Миллеровский районный суд Ростовской области Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru) Вернуться назад
Миллеровский районный суд Ростовской области — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
П Р И Г О В О Р
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ
Судья районного суда ФИО13
с участием государственного обвинителя межрайонной прокуратуры ФИО2,
подсудимого ФИО1,
защитника - адвоката ФИО3,представившего удостоверение № и ордер №,
при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда уголовное дело в отношении
ФИО1,родившегося ДД.ММ.ГГГГ в , гражданина РФ, с высшим образованием, военнообязанного, работающего заместителем индивидуального предпринимателя «Кучугурный А.А.», женатого, зарегистрированного и проживающего по адресу: ул. , ранее не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч.2 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, состоящий на налоговом учете в инспекции ФНС России № по , терри_ториальный участок 6149 по , внесен в ЕГРНИР ДД.ММ.ГГГГ, государственный номер №, будучи зарегистрированным по адресу , п. , , в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляя предпринимательскую деятельность, связанную с закупкой и реализацией сельскохозяйствен_ной продукции, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов, по месту постановки на налоговый учет, в МИ ФНС РФ № по , расположенной в , сдавал налоговые декларации по НДС, в ко_торые включал заведомо ложные сведения, в результате чего уклонился от уплаты налогов на сумму 1684673 руб. при следующих обстоятельствах.
ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 в МИ ФНС РФ № по РО было представлено уве_домление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогопла_тельщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, начиная с ДД.ММ.ГГГГ на срок 12 последовательных календарных месяцев.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (следующие три последовательных месяца) сумма денежных средств за реализацию сельскохозяйственной продукции, поступивших на расчетный счет ИП ФИО1 в ОАО КБ «Центр-Инвест», составила 4504078 руб.65 коп. Превышение произошло в ноябре 2006г., сумма дохода за три последовательных месяца составила 2 490 000 руб. (октябрь 1 000 000 руб. + ноябрь (500 000 руб.+990 000 руб.)), в том числе НДС 226 363руб.64 коп. То есть, в соответствии с п.5 ст. 145 НК РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ сумма НДС подлежала восстановлению и уплате в бюджет в установленном поряд_ке. Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было утрачено право на получение освобождения от уплаты НДС, предусмотрен_ного ст. 145 НК РФ, так как его доход в ноябре 2006г. превысил два миллиона рублей и составил 2 263 636 руб.36 коп. без учета" НДС (2 490 000-226 363руб.64 коп.). Сумма НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила: 4 квартал 2006г. - 318 553 руб.((1 490 000+2 014 078 руб.65 коп.)* 10/110); 1 квартал 2007г.. -106 645 руб. (1 173 095 руб.45 коп.*10/110); 2 квартал 2007г. - 209 356 руб. (2 302 918*10/110), всего 634 554 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ИП ФИО1 права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, не имел. Сумма НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состав_ляет: 3 квартал 2007г. - 357 347 руб. (3 930 820*10/110); 4 квартал 2007г. - 353 216 руб. (3 885 378 руб.17 коп. *10/110); 1 квартал 2008г. - 275 920 руб. (3 035 125*10/110); 2 квартал 2008г. -63 636 руб. (700 000*10/110), всего 1 050 119 руб.
Несмотря на это, ФИО1, осуществляя свой единый преступный умысел на уклонение от уплаты налога, 18-го и ДД.ММ.ГГГГ представил в МИ ФНС РФ № по «нулевые» налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2006г., 1 квартал 2007г., 2 квартал 2007г, 3 квартал 2007г., 4 квартал 2007г., 1 квартал 2008г., 2 квартал 2008г., внеся в них заведомо ложные сведения, налог не исчислил и не уплатил.
Согласно ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками на_лога на добавленную стоимость. Объектом налогообложения по налогу на добавленную стои_мость согласно п.1 статьи 146 НК является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно п.1 статьи 39 Налогового кодекса реализацией товаров, работ, услуг, индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами услугами) права собственности на товары, ре_зультатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а случаях предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права соб_ственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказа_ние услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
Ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в соответствии с п. 3 статьи 164 НК установлена при оптовой продаже сельскохозяйственной продукции в размере 10 %. В со_ответствии со статьей 173 Кодекса уплата НДС производится по итогам налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Кодекса не позже 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налогоплательщики, в том числе пере_численные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответст_вии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при вывозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Налоговые вычеты производятся на основании счетов- фактур. Согласно статье 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъяв_ленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на нало_гоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), имущественных прав, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей упла_те в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком.
В соответствии со ст. 145 НК РФ налогоплательщики имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета на_лога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Если в течение периода, в котором ор_ганизации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма вы_ручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей, либо если налогоплательщик осуществ_лял реализацию подакцизных Товаров, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в ко_тором имело место такое превышение, либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
В случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограниче_ния в сумме два миллиона рублей, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
На основании заключения № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам документального исследо_вания финансово-хозяйственной деятельности ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма НДС, исчисленная по результатам указанного исследования, под_лежащая уплате в бюджет ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со_ставляет 1 684 673 руб.; доля неуплаченных ИП ФИО1 налогов к общей сумме налогов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 92%.
Подсудимый ФИО1 виновным себя по предъявленному обвинению не признал полностью и пояснил, что он занимается предпринимательской деятельностью, в 2006 году он обратился в налоговую инспекцию и сказал, что хочет работать без НДС, ему объяснили, что его доход не должен превышать двух миллионов рублей и тогда налог будет 15% от валовой суммы, он предоставил все свои доходы на проверку, подавал уведомления об освобождении каждый год. Вину он не признает, поскольку считал, что его доход не должен превышать двух миллионов рублей в месяц, а не в квартал. Поэтому умысла у него на уклонение от уплаты налогов не было. Его доход ни разу не превысил двух миллионов рублей в месяц.
Исследовав и оценив все собранные по делу доказательства, как со стороны обвинения, так и со стороны защиты, в их совокупности, суд считает, что виновность подсудимого ФИО1 подтверждается следующими доказательствами:
- Показаниями свидетеля ФИО5 пояснившего в судебном заседании, что он работает начальником отдела камеральных проверок № в МИ ФНС № и в его должностные обязанности входит проверка организаций по социальному налогу и НДФЛ. При поступлении в налоговую инспекцию документы регистрируются, затем отдаются на подпись руководителю, который отписывает каждый документ по отделам. После чего они получают документ, обрабатывают его. В его отдел поступило уведомление от ИП ФИО14 о том, что он освобождается от уплаты НДС. По ст. 145 НК РФ налогоплательщик может получить освобождение от уплаты НДС на 12 календарных месяцев, но ФИО1 должен самостоятельно следить за суммой выручки от реализации товара, которая не должна превышать 2 000 000 рублей за каждые три последовательных календарных месяца, уведомление вводится в базу данных. Налогоплательщик должен подать уведомление до двадцатого числа любого месяца и с первого числа месяца должно быть такое освобождение. Он лично не проводил выездную проверку, но на основании акта выездной проверки у ИП ФИО15 были выявлены нарушения, у него сумма выручки за последовательные три месяца превышала 2 000 000 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ были выявлены нарушения, пошли превышения по банковскому счету и соответственно ИП ФИО17 с момента превышения должен был уплачивать в налоговый орган НДС. Также в 2008 году ИП ФИО16 уведомлял, что он освобождается от уплаты НДС, но на основании акта выездной проверки выяснилось, что реализация составила более 2 000 000 рублей и ФИО1 должен был уплачивать налог в бюджет, чего он не делал. Существует специальная форма уведомления, которая подается вместе с книгой учета доходов и расходов и книгой продаж, уведомление заполняется лично налогоплательщиком в налоговый орган, если налогоплательщиком будет указана сумма свыше 2 000 000 рублей, то ему отказывается в освобождении от уплаты налога. Если сумма выручки за три календарных месяца превышает 2 000 000 рублей, то ФИО1 обязан исчислять и уплачивать НДС. ФИО18 является плательщиком налога на доходы, это означает, что ФИО1 обязан исчислять и уплачивать налог на доходы. ФИО1 в период с 2006 года по 2009 год подавал декларации формы 3 НДФЛ, НДС, это означает, что он является плательщиком общей системы налогообложения. Уведомление ИП ФИО19 от ДД.ММ.ГГГГ к нему в отдел не поступало, но и в случае его поступления право на освобождение от обязанности по уплате НДС ИП ФИО20 не мог получить, поскольку его доходы превышали два миллиона рублей за три последовательные месяца.
- Показаниями свидетеля ФИО6 пояснившей в судебном заседании, что с ДД.ММ.ГГГГ года она является начальником отдела камеральных проверок и в её должностные обязанности входят камеральные проверки, с ДД.ММ.ГГГГ года она также занимается НДС. Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанности уплаты налогов. Предприниматель должен уведомить налоговый орган до 20 - го числа каждого месяца о том, что он хочет получить освобождение по уплате налога, при этом предоставляет уведомление и документы - копию книги учета доходов и расходов, копию регистрации счетов. Уведомление и копии документов должны подаваться в налоговый орган по месту регистрации. В уведомлении должны быть указаны доходы предпринимателя за предыдущие три месяца. Если доход налогоплательщика более 2 000 000 рублей, он обязан сообщить об этом в налоговый орган и предоставить декларацию по НДС. По истечении 12 последовательных календарных месяцев, если налогоплательщик изъявляет желание получить право на освобождение, то он должен опять предоставить уведомление и документы, в ином случае он лишается этого права. Уведомление заполняется лично налогоплательщиком.
- Показаниями свидетеля ФИО7 пояснившего в судебном заседании, что он работает в налоговой инспекции заместителем начальника отдела выездных проверок №, в его должностные обязанности входит проведение выездных проверок в соответствии с утвержденным планом. Он проводил выездную проверку в отношении ИП ФИО21. Было выставлено требование ФИО1 на представление письменных документов, но он их не представил, выставил письменное объяснение об их утере, выручка в банке ИП ФИО22 составляла два миллиона пятьсот тридцать тысяч тридцать два рубля двадцать пять копеек. По заключению камерального дела было установлено, что ФИО1 не уплатил налог, и что он не был освобожден от уплаты НДС. ИП ФИО23 занимается закупкой и реализацией сельскохозяйственной продукции. В ходе проверки проверялись движение средств по расчетному счету. Ставка налога на добавленную стоимость на сельскохозяйственную продукцию составляет 10%. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур. Но у ФИО1 этих счетов - фактур не было, он написал заявление об утере всех документов. Обязанность по доказыванию налоговых вычетов первичной документации лежит на налогоплательщике, счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Налогообложение предусмотрено на общих основаниях, оно включает в себя налоги на доходы, единый социальный налог. ИП ФИО24 представлял налоговые декларации, но по результатам выездной проверки было установлено, что ФИО1 не платил НДС за 2006-2008 год. Дело было передано в отдел взыскания. Общая сумма неуплаченных налогов два с половиной миллиона рублей. Со второго квартала 2008 года ИП ФИО25, согласно базе данных было получено освобождение от обязанности по уплате НДС. Если сумма дохода ФИО1 за три месяца не превышает двух миллионов рублей, то он имеет право на освобождение, но если свыше - ФИО1 должен был уплачивать налог.
- Показаниями свидетеля ФИО8 пояснившей в судебном заседании, что она работает в налоговой инспекции старшим специалистом ревизором ОРМ по налогам, в её обязанности входит исследования проверочных мероприятий, исследование документов, исследование материалов уголовных дел по постановлению следователя. Она проводила исследования материалов в отношении ИП ФИО26. Для исследования ей были поставлены следующие вопросы: Какова сумма не исчисленного НДС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГгод?, Какова доля неуплаченных ИП ФИО27 налогов и сборов к сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год? В ходе исследования, ею было установлено следующее: за 2006 год ИП ФИО28 подал налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ Согласно результатам выездной проверки, было установлено, что он не исчислял и не уплачивал НДС. Со слов ФИО1 в материалах уголовного дела было записано, что он не может представить документы в связи с их утерей. Кроме того, в материалах, представленных на исследование было установлено, что ИП ФИО29 было подано уведомление одно от ДД.ММ.ГГГГ, второе от ДД.ММ.ГГГГ Согласно отчетам движения денежных средств по расчетным счетам было установлено, что с 2006 года по 2008 год в ОСБ № на расчетный счет ИП ФИО30 поступали денежные средства. Уведомление подается об использовании права на освобождение, если за три предшествующих месяца без учета налога доход не превышает двух миллионов рублей. Таким образом, ею был сделан вывод, что доход ИП ФИО31 превышает два миллиона рублей без учета НДС, тем самым он утратил право на освобождение от уплаты налоговых выплат. При освобождении от уплаты налоговых выплат предоставляются уведомление об использовании права на освобождение, выписку из книги учета доходов и расходов. Ставка НДС по ИП ФИО32 составила 10%. Налоговые вычеты производятся на основании ст. 169 Налогового кодекса РФ, счет-фактура является основным документом, согласно которой производятся налоговые вычеты. Она исследовала и отразила в заключении уведомления ИП ФИО34, которые были ей переданы. Согласно заключению ИП ФИО33 не пользовался льготой с ДД.ММ.ГГГГ Срок уведомления истек ДД.ММ.ГГГГ, а в июне и июле движения денежных средств не было. В августе имелись денежные средства в сумме 990 тысяч рублей, в сентябре 1 миллион 941 тысяча рублей. Превышение денежных средств, произошло в сентябре месяце 2007 года. Она исследовала и отразила в своем заключении два уведомление, которые ей были переданы, а уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ ей на исследование не передавали.
- Показаниями свидетеля ФИО9 данными ею на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании с согласия всех участников процесса, из которых следует, что она работала в МИ ФНС России № по РО с 1994 года по ДД.ММ.ГГГГ год в должности инспектора отдела работы с налогоплательщиками №. В её должностные обязанности входило: принимать декларации, смотреть правильность заполнения деклараций, консультация по заполнению деклараций. ФИО1 получал у неё неоднократно консультации по правильности заполнения деклараций, и она ему разъясняла положение статьи 164 Налогового кодекса, что объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость согласно п.1 статьи 146 Налогового кодекса является реализация товаров на территории Российской Федерации. Ставка налога на добавленную стоимость в соответствии с п.3 статьи 164 Налогового кодекса РФ установлена при оптовой продаже сельскохозяйственной продукции в размере 10%. В соответствии со статьей 173 Налогового кодекса РФ уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам налогового периода, предусмотренного статьей 171 Налогового кодекса РФ не позже 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. Также она ему объяснила положение статьи 145 Налогового кодекса РФ об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика, что налогоплательщик должен подать уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение в налоговый орган. Прислали ли решение ФИО1 или нет, она не знает, но декларации ФИО1 подавал нулевые. ФИО1 должен был сам убедиться в том, что его освободили от налога на добавленную стоимость. Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога( далее- освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров( работ, услуг) индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Индивидуальный предприниматель ФИО1 обязан предоставить документы, согласно ст.145 Налогового кодекса РФ п.6 документы, подтверждающие право на освобождение( продление срока освобождения): выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций( предоставляют индивидуальные предприниматели); копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующие письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомления и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством Финансов Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение( о продлении срока освобождения) не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы: документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения, сумма выручки от реализации товаров( работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей; уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от исполнения данного права. Если в течение периода, в котором индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров( работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с первого числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялось реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивает право на освобождение. Индивидуальный предприниматель должен сам интересоваться в МИ ФНС РФ № по РО личносняли ли его освобождение или нет. МИ ФНС РФ № по РО не обязана информировать налогоплательщика о том, что у него сняли освобождение по налогу. ФИО1 является плательщиком налога на доходы/ общий режим /, этот означает, что он обязан исчислять и уплачивать налог на доходы в размере 13%, ЕСН, НДС, ОПС за работников. Если бы ФИО1 являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения, то он бы предоставлял в налоговые органы налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения. ФИО1 в период времени с 2006 года по 2008 год включительно, предоставлял в налоговые органы декларацию формы 3- НДФЛ, ЕСН, НДС. Налогоплательщик уведомляет налоговые органы об использовании права об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, собственноручно заполняют уведомление, где указывают сумму выручки от реализации товара за предшествующие три календарных месяца, не превышающих в совокупности 2 000 000 рублей. Налогоплательщик, в том числе и ФИО1, обязан самостоятельно изучить и знать ст.145 Налогового кодекса, ему никто из сотрудников инспекции не обязан разъяснять содержание данной статьи. В случае, если выручка от реализации товаров за три месяца превышает два миллиона рублей, то ФИО1 обязан известить об этом налоговый орган путем подачи декларации на добавленную стоимость/ НДС/. В данном случае ФИО1 указал в декларациях НДС - 0, что означает выручка от реализации товаров в пределах 2 000 000 рублей. Сотрудниками инспекции, не могло быть дано разъяснение ФИО1 в том, что сумма от реализации товаров не должна превышать 2 000 000 рублей за один месяц, так как законодательство предусматривает только ежеквартальный учет, то есть не превышает 2 000 000 рублей за налоговый период первый квартал, то есть за три месяца. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были поданы декларации по НДС за апрель, май, июнь 2006 года, где указано в разделе 2.1 строке 10 реализации товаров- 0, в строке 100 сумма НДС - 0, что означает, что реализации товаров в апреле, мае, июне не было( т.2 л.д. 189-192).
ФИО1 получал у неё неоднократно консультации по правильности заполнения деклараций. Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога( далее- освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров( работ, услуг) индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Лично ей ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уведомление на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога не подавал, ни каким образом не передавал для дальнейшей сдачи в канцелярию налоговой инспекции для регистрации, она не регистрировала данное уведомление и не возвращала зарегистрированный экземпляр настоящего уведомления. Кем и когда было подано уведомление от имени ФИО1, кому было передано и каким образом возвращено ему, она не знает ( т.3 л.д. 35-37).
- Показаниями свидетеля ФИО10 пояснившего в судебном заседании, что он работает в управлении по налоговым преступлениям, в ходе проверки по делу ИП ФИО35, было установлено два уведомления ИП ФИО36 об освобождении от уплаты налогов за 2006 год и 2008 год. После чего в налоговую инспекцию был направлен запрос, были направлены копии этих двух уведомлений, затем они были изъяты. Куда делось третье уведомление, он не знает. Следователь передал это уведомление, они запросили через налоговую инспекцию информацию о сдачи уведомлений, проверяли по номеру и по журналу. В журнале отражено последнее уведомление тридцатым числом, а в уведомлении двадцатое число. Затем они выяснили, кто занимается приемом уведомлений, это был ФИО38 пояснил, что он не получал никакого уведомления, учет уведомлений обязательно отражается в регистрационном журнале, но никакой отметки ФИО37 не делал. И чья подпись в журнале приема не установлено.
Вина ФИО1 подтверждается также материалами дела, исследованными в судебном заседании:
рапортом об обнаружении признаков преступления, в котором сообщается о том, что в период времени с 2006г. по 2009г. ФИО1 уклонился от уплаты налогов ом 1 л.д. 3 рапортом оперуполномоченного ФИО10 о поручении специалистам-ревизорам МРО ОРЧ (НП) провести исследование финансово-хозяйственных документов ИП ФИО1 ом 1 л.д. 5, том 2 л.д. 11 справкой № от ДД.ММ.ГГГГ по материалам выездной налоговой проверки ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ИП ФИО1 был доначислен НДС в сумме 1775582 руб., а доля его неуплаченных налогов составляет 92%. ом 1 л.д. 6-7 решением № о проведении проверки ИП ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГом 1 л.д. 9 актом № выездной налоговой проверки ИП ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ИП ФИО1 установлена неуплата НДС в сумме 1775582 руб.ом 1 л.д. 16-24 решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 ом 1 л.д. 26-34 копиями уведомлений ИП ФИО1 об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ ом 2 л.д. 5,6 справкой-исследованием № в отношении ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма неисчисленного и неуплаченного в бюджет НДС ИП ФИО1 составляет за указанный период 1050119 рублей, а доля неуплаченных налогов составила 95 % ом 2 л.д. 12-18 сообщением Межрайонной инспекции ФНС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что ИП ФИО1 состоит на общей системе налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ, а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС ИП ФИО1 не предоставлялось.ом 2 л.д. 24 Сведением об открытых счетах ИП ФИО1 ом 2 л.д. 25 Копией постановления райсуда от ДД.ММ.ГГГГ о разрешении производства выемки налоговых деклараций по НДС ИП ФИО1 в МИ ФНС РФ № ом 2 л.д. 32 Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ налоговых деклараций по НДС ИП ФИО1 в МИ ФНС РФ № и копиями налоговых деклараций ИП ФИО1 ом 2 л.д. 38-53 Регистрационным делом ИП ФИО1 ом 2 л.д. 54-66 Копией постановления райсуда от ДД.ММ.ГГГГ о разрешении производства выемки договора банковского счета ИП ФИО1 в ОСБ № ом 2 л.д. 70 Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ документов ИП ФИО1 в ОСБ №, самими документами, изъятыми в ходе выемки - договор банковского счета, выпиской по счету, платежными требованиями и платежными поручениями ом 2 л.д. 74-140 Копией постановления райсуда от ДД.ММ.ГГГГ о разрешении производства выемки договора банковского счета ИП ФИО1 в ДО ОАО КБ Центр-Инвест ом 2 л.д. 144 Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ документов в ДО ОАО КБ Центр-Инвест, а также самими документами, изъятыми в ходе выемки - платежными поручениями, договором банковского счета от ДД.ММ.ГГГГ, расшифровкой движения по счету ИП ФИО1 ом 2 л.д. 150-178 Постановлением о производстве выемки у ФИО1 ом 2 л.д. 179-180 Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 договоров, счет-фактур, книги продаж, журнала счетов-фактур за 2006-2008гг. ом 2 л.д. 186188 Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, изъятых в ходе указанных выше выемок ом 2 л.д. 199-203 Постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств - документов, изъятых в ходе вышеуказанных выемок ом 2 л.д. 204-208 Постановлением райсуда от ДД.ММ.ГГГГ о разрешении производства выемки в МИ ФНС РФ № по РО различных документов ом 3 л.д. 42-43 Протоколом выемки в МИ ФНС РФ № по РО документов ИП ФИО1, документами, изъятыми в ходе выемки - уведомлениями об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, копиями документов, приобщенных к данным уведомлениям, налоговыми декларациями ом 3 л.д. 49-157 Протоколом осмотра предметов - документов, изъятых у ФИО1 ом 3 л.д. 174-176 Постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств - документов, изъятых у ФИО1 ом 3 л.д. 177-179 Заключением № по результатам документального исследования финансово-хозяйственной деятельности ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому общая сумма НДС, исчисленная по результатам данного исследования, подлежащая уплате в бюджет ИП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1684673 руб. ом 3 л.д. 199-208 Таким образом, на основании приведённых выше, согласующихся между собой доказательств, которые суд признаёт относимыми и допустимыми, так как они последовательны, соответствуют одни другим, и, оценивая их в совокупности, суд приходит к выводу о виновности подсудимого ФИО1
Суд объективно оценивает показания свидетелей обвинения, данные ими в судебном заседании, представленные суду в качестве доказательств документы и считает возможным положить их в основу приговора по делу, так как они получены в полном соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства, последовательные, согласуются между собой.
Доводы стороны защиты о том, что у ФИО1 умысла на уклонение от уплаты налогов не было, он просто неправильно толковал ст. 145 НК РФ, суд не считает возможным взять за основу для признания ФИО1 невиновным, поскольку в судебном заседании установлено, что налогоплательщикам при подаче уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в налоговой инспекции разъясняют, что их доход при использовании данной льготы не должен превышать двух миллионов рублей за три последовательных месяца. В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонялся от уплаты налогов в крупном размере.
Судом было исследовано уведомление ИП ФИО39 об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, которое он подал в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ ом 3 л.д.34 а также доказательства, связанные с этим документом:
Сообщение МИ ФНС № по РО о том, что в Журнале регистрации входящей корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ имеется регистрация под входящим номером 16808 документа «Уведомление по НДС» от ФИО11, копия указанного журнала ом 3 л.д. 12-24 Постановление о производстве выемки у ФИО1 уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС от ДД.ММ.ГГГГом 3 л.д.29-30 Протокол выемки у ФИО1 уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС от ДД.ММ.ГГГГ и само уведомление ом 3 л.д.31-34 Протокол получения образцов для сравнительного исследования от ДД.ММ.ГГГГ- оттиска штампа регистрации входящей корреспонденции в МИ ФНС № по РО ом 3 л.д. 166-169 Заключение эксперта №, согласно выводам которого оттиск штампа в уведомлении об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС ИП ФИО1, входящий № от ДД.ММ.ГГГГ выполнен способом мокрой печати. Оттиск штампа и запись в уведомлении об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС ИП ФИО1, входящий № от ДД.ММ.ГГГГ изменениям не подвергалась. Оттиски штампа на уведомлениях 2006, 2007, 2008гг нанесен одним и тем же оттиском штампа. Установить одним и тем же лицом выполнена запись в штампе входящий № от ДД.ММ.ГГГГ и в книге учета входящей корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ не представляется возможным в виду краткости записи и малозначимости частных признаков. ом 3 л.д. 221-224 Исследовав указанные документы, суд считает, что поданное ИП ФИО40 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган уведомление не влечет использование им права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, поскольку согласно заключения № по результатам документального исследования финансово-хозяйственной деятельности ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у него в 2007 году были превышения установленных законом сумм выручки, а потому он в указанном периоде утратил право на освобождение от уплаты НДС.
Давая правовую оценку действиям подсудимого ФИО1, суд исходит из установленных приведёнными выше доказательствами обстоятельств дела, и считает, что совокупность исследованных доказательств обвинения является достаточной для разрешения данного уголовного дела. Решая вопрос о квалификации преступления, суд считает, что действия подсудимого ФИО1 следует переквалифицировать на ст. 198 ч.1 УК РФ - как уклонение от уплаты налогов с физи_ческого лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведе_ний, совершенное в крупном размере, поскольку общая сумма НДС, под_лежащая уплате в бюджет ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со_ставляет 1 684 673 рублей, а на основании примечания к ст. 198 УК РФ ( в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 383-ФЗ) крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за указанный период более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая девять миллионов рублей.
Доводы государственного обвинителя в части квалификации действий подсудимого именно по ч. 2 ст. 198 УК РФ суд не принимает во внимание, поскольку они противоречат положениям ст. 10 УК РФ.
Избирая размер и вид наказания подсудимому ФИО1, суд исходит из характера и степени общественной опасности совершенного преступления, принимает во внимание его личность - он по месту жительства характеризуется положительно, ранее не судим. Учитывая данные обстоятельства, суд считает возможным назначить ему наказание в виде лишения свободы с применением ст. 73 УК РФ, поскольку на данном этапе его исправление возможно без изоляции от общества.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 307-310 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч.1 УК РФ, и назначить ему наказание по этой статье в виде лишения свободы сроком на 6 месяцев.
В соответствии со ст.73 УК РФ назначенное наказание ФИО1 считать условным с испытательным сроком на 6 месяцев.
Возложить на ФИО1 исполнение следующих обязанностей: в период испытательного срока не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего исправление осуждённого, проходить регистрацию в уголовно-исполнительной инспекции по месту жительства - ежемесячно.
Вещественные доказательства по делу - документы - хранить при деле.
Меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - отменить по вступлении приговора в законную силу.
Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в Ростовский областной суд в течение 10 суток со дня провозглашения.
Судья ФИО41
