УИД 50RS0019-01-2023-003309-55
Дело №1-440/2023
ПРИГОВОР
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Клин Московской области 18 сентября 2023 года
Клинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Белкиной Т.А.,
при секретаре судебного заседания Токаренко И.С.,
с участием государственного обвинителя – помощника Клинского городского прокурора Московской области Кауровой Н.В.,
подсудимого Клюева /М.Е./,
защитника – адвоката адвокатского кабинета №50/2495 Адвокатской палаты Московской области Гарбузовой А.В. (регистрационный /номер/ в реестре адвокатов Московской области), представившей удостоверение /номер/ от /дата/, ордер /номер/ от /дата/,
рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке судебного разбирательства уголовное дело № 1-440/2023 в отношении
Клюева /М.Е./, /дата/ года рождения, уроженца /адрес/ области, гражданина России, имеющего высшее профессиональное образование, разведенного, имеющего одного несовершеннолетнего, четверых малолетних детей, индивидуального предпринимателя, зарегистрированного и проживающего по адресу: /адрес/, ранее не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Подсудимый Клюев М.Е. совершил уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:
Клюев М.Е., являясь индивидуальным предпринимателем (далее по тексту ИП), зарегистрированным в качестве ИП /дата/, состоящем с /дата/ на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службу Российской Федерации и по городу Клину (далее по тексту ИФНС России по /адрес/) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика /номер/, осуществляя в /дата/ предпринимательскую деятельность автомобильного грузового транспорта, а также по видам деятельности «ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования», «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг», и «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», действуя с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с физического лица, в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации и Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) №146-ФЗ от 31.07.1998, применяя два специальных налоговых режима, а именно упрощенную систему налогообложения (далее по тексту УСН) и патентную систему налогообложения (далее по тексту ПСН), совершил уклонение от уплаты в бюджет Российской Федерации налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, путём включения в налоговые декларации по указанному налогу за /дата/ заведомо ложных сведений о полученных доходах и сумме налога, подлежащего уплате.
Так, он (Клюев М.Е.), будучи индивидуальным предпринимателем, являясь в соответствии с гл. 26.2 НК РФ плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, с объектом налогообложения «доходы» (ставка налога – 6% с доходов ИП), приобрёл /дата/ в соответствии с условиями гл. 26.5 НК РФ, патент /номер/ на право применения в период с /дата/ по /дата/ ПСН по виду деятельности «ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования», также /дата/ приобрёл патент /номер/ на право применения в период с /дата/ по /дата/ ПНС по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг», а также /дата/ приобрёл патент /номер/ на право применения в период с /дата/ по /дата/ ПСН по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы». При этом, для осуществления своей предпринимательской деятельности Клюевым М.Е. открыты банковские счета в кредитных учреждениях, а именно счёт /номер/ в /организация/, счёт /номер/ в /организация/, счёт /номер/ в /организация/, счёт /номер/ в /организация/, куда в период с /дата/ по /дата/ поступили денежные средства за выполненные работы, оказанные услуги, реализованные товары, на общую сумму /сумма/, а также зарегистрирована контрольно-кассовая техника с заводским номером /номер/ (регистрационный /номер/) и с заводским номером /номер/ (регистрационный /номер/), куда в период с /дата/ по /дата/ поступила выручка от реализации товаров на общую сумму /сумма/.
Применяя в соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ одновременно УСН и ПСН, Клюев М.Е., согласно п.п. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, обязан при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, согласно которого налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения или на УСН, с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, согласно которой доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили /сумма/, учитывать доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Обладая в полной мере сведениями о размере полученного им (Клюевым М.Е.) в период с /дата/ по /дата/ дохода на общую сумму /сумма/, то есть превышающего /сумма/, и, соответственно, зная о превышении допустимого значения дохода от реализации товаров (работ, услуг), при котором он (Клюев М.Е.), как налогоплательщик, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в указанный период времени у Клюева М.Е., в целях получения налоговой экономии, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации в связи с применением УСН, в связи с чем, он в нарушение п. 8 ст. 346.45 НК РФ, решил не представлять в ИФНС России по г. Клину заявление об утрате права на применение ПСН, и не отражать в соответствии с п.п. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ реально полученный доход от реализации товаров (работ, услуг) в своём бухгалтерском и налоговом учёте, обязанность ведения которого согласно ст. ст. 346.24, 346.53 НК РФ, возложена на него, как на налогоплательщика.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации в связи с применением УСН, в целях получения налоговой экономии, действуя нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, ч. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, Клюев М.Е., достоверно зная о полученных им доходах в размере, превышающем /сумма/, и, что в соответствии со ст. 346.45 НК РФ он утратил право на применение ПСН, умышленно, включил в налоговую декларацию ИП Клюева М.Е. по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за /дата/, заведомо ложные сведения о полученных им (Клюевым М.Е.) доходах и сумме налога по УСН, подлежащего к уплате, направив /дата/ путём электронного документооборота данную налоговую декларацию в ИФНС России по /адрес/ по адресу: /адрес/, совершив тем самым уклонением от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за /дата/ согласно заключения эксперта /номер/ от /дата/ в размере /сумма/. (сумма полученных доходов) х 6% (ставка налога)), а с учетом уплаченных страховых взносов и налогов по НСП и УСН, в размере /сумма/. (сумма исчисленного налога по УСН) – /сумма/. (сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН) – /сумма/. (сумма уплаченного налога по УСН)), которая согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК в срок не позднее /дата/ исчислена и уплачена им не была, и согласно примечания 2 к статье 198 УК РФ превышает /сумма/, что является крупным размером.
Органом следствия действия Клюева М.Е. квалифицированы по ч. 1 ст. 198 УК РФ.
Настоящее уголовное дело по ходатайству подсудимого Клюева М.Е., с согласия защитника, при отсутствии возражений государственного обвинителя, рассмотрено в особом порядке судебного разбирательства.
Клюев М.Е. подтвердил, что осознает характер и последствия данного ходатайства, которое заявлено добровольно, после проведения консультации с защитником.
В ходе судебного заседания подсудимый Клюев М.Е. согласился с предъявленным обвинением, полностью признал свою вину.
Обвинение, с которым согласился Клюев М.Е., обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по делу, поэтому суд не находит оснований, препятствующих постановлению обвинительного приговора.
Действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов, являются способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов.
Под включением в налоговую декларацию (расчет) или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов.
Субъектом преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, является достигшее шестнадцатилетнего возраста физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов, сборов, страховых взносов, по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным. Наряду с другими гражданами субъектом данного преступления может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК РФ крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
Учитывая изложенное, действия Клюева М.Е. квалифицируются ч.1 ст. 198 УК РФ, как уклонение физического лица от уплаты налогов путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Обсуждая вопрос о назначении наказания виновному, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления (умышленное, небольшой тяжести, в области налогооблажения, незаконного предпринимательства), влияние назначенного наказания на его исправление и на условия жизни его семьи, личность виновного, который на учете у психиатра и нарколога не состоит, к административной ответственности не привлекался, ранее не судим, а также характеристику с места жительства, решением арбитражного суда Московской области от /дата/ признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества.
Обстоятельств, отягчающих наказание Клюева М.Е., по делу не установлено.
В качестве смягчающих наказание Клюева М.Е. обстоятельств, суд признает: чистосердечное признание вины, раскаяние в содеянном, состояние его здоровья и здоровья членов семьи, оказание им материальной и иной помощи, наличие одного несовершеннолетнего ребенка, участие в благотворительности (ч.2 ст. 61 УК РФ), наличие четверых малолетних детей (п. «г» ч.1 ст. 61 УК РФ), активное способствование расследованию преступления, путем дачи подробных признательных показаний (п. «и» ч.1 ст. 61 УК РФ).
С учетом изложенного, а также характера и степени общественной опасности совершенного преступления, фактических обстоятельств дела, с целью восстановления социальной справедливости, суд избирает Клюеву М.Е. наказание в виде штрафа и не находит законных оснований и исключительных обстоятельств как для применения ст. 76.2 УК РФ, так и для назначения наказания с применением правил ст. 64 УК РФ.
Поскольку преступление, совершенное Клюевым М.Е., относится к категории небольшой тяжести, оснований для применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ, то есть для изменения категории преступлений на менее тяжкую, не имеется.
Оснований для применения положений ч.5 ст. 62 УК РФ также не имеется, поскольку вид наказания, избранный Клюеву М.Е., не является самым строгим из предусмотренных санкцией ч.1 ст. 198 УК РФ.
Судьба вещественных доказательств разрешается по правилам ч.1 ст. 81 УПК РФ.
Руководствуясь ст. 307, ст. 308, ст. 309 и ст. 316 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
Клюева /М.Е./ признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере /сумма/.
Меру пресечения Клюеву /М.Е./ до вступления приговора в законную силу оставить прежней, в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.
Вещественные доказательства: /вещественные доказательства/, хранящиеся в материалах уголовного дела, хранить в прежнем порядке.
Арест на имущество: денежные средства и иные ценности, находящиеся на счетах Клюева М.Е., в сумме не более /сумма/, нежилое здание с кадастровым номером /номер/, расположенное по адресу: /адрес/., кадастровой стоимостью /сумма/.; здание нежилое с кадастровым номером /номер/, расположенное по адресу: /адрес/., кадастровой стоимостью /сумма/.; помещение жилое с кадастровым номером /номер/, расположенное по адресу: /адрес/., кадастровой стоимостью /сумма/.; земельный участок для ведения сельского хозяйства, с кадастровым номером /номер/, расположенный по адресу: /адрес/., кадастровой стоимостью /сумма/.; земельный участок для ведения сельского хозяйства, с кадастровым номером /номер/, расположенный по адресу: /адрес/., кадастровой стоимостью /сумма/.; земельный участок для ведения сельского хозяйства, с кадастровым номером /номер/, расположенный по адресу: /адрес/., кадастровой стоимостью /сумма/., принадлежащие Клюеву М.Е., сохранить до исполнения обязательств по уплате налога.
Реквизиты для уплаты штрафа: получатель: УФК по Московской области (ГСУ СК России по Московской области л/с /номер/); ИНН/КПП /номер/; Номер казначейского счета /номер/; Наименование банка: ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ /адрес/; ЕКС /номер/; БИК ТОФК /номер/; ОКТМО /номер/; КБК /номер/.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение пятнадцати суток со дня его постановления.
В случае подачи апелляционной жалобы либо возражений на жалобы и представления других участников процесса, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции и о назначении защитника.
Судья Т.А. Белкина
