Постановление Сосновоборского городского суда (Ленинградская область) от 11.09.2020 № 1-56/20

Дело № 1-56/2020

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Сосновый Бор 11сентября 2020 года

Сосновоборский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Оленева Р.Г.,

при секретаряхМихеевой И.С., Яшиной Е.А.,

с участием государственных обвинителей помощников прокурора города Сосновый Бор Ленинградской области Лавриненковой И.В., Полевой Ю.Б.,

представителей потерпевшего ИФНС России по г. Сосновый Бор Ленинградской области ФИО11,ФИО18

подсудимого -Устинова М.А.,

защитников - адвоката Педдера Я.О.,представившего удостоверение №, ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, адвоката Ковалевич Е.В.,представившей удостоверение №, ордер №от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев уголовное дело в отношении:

УСТИНОВА МИХАИЛА АНАТОЛЬЕВИЧА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина Российской Федерации, с высшим образованием, разведенного, работающего в <данные изъяты> механиком, не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствияУстинов М.А. обвиняется в том, чтосовершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» с идентификационным номером налогоплательщика № (далее - ООО), юридический адрес: <адрес><адрес> (в настоящее время:<адрес>), с 06.05.2012 состоит на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сосновый Бор Ленинградской области, расположенной по адресу: Ленинградская область, г. Сосновый Бор, Ленинградская, д. 46 (далее - налоговый орган), с момента регистрации 09.09.2004 по настоящее время осуществляет предпринимательскую деятельность, являясь, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 19, 23, 143, 166, 173, 174 НК РФ, плательщиком налога на добавленную стоимость.

На основании решения общего собрания учредителей ООО «<данные изъяты>» от 16.08.2004 № 1 генеральным директором ООО «<данные изъяты>» избран Устинов Михаил Анатольевич.

В его (Устинова М.А.) обязанности, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996, УставаООО «<данные изъяты>», утвержденного решением общего собрания учредителей «<данные изъяты>» (Протокол №1 от 16.08.2004) входило: руководство текущей деятельностью общества; своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах;нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

В период с 01.01.2013 по 26.08.2014, в соответствии с ч. 4 ст. 32, ч. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Устинов М.А., являясь генеральным директором ООО «<данные изъяты>», осуществлял руководство текущей деятельностью общества, без доверенности действовал от имени общества, в том числе представлял его интересы и совершал сделки, то есть являлся юридическим и фактическим руководителем ООО «<данные изъяты>», на которое законом была возложена обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, а также налога на прибыль организаций, в нарушение:

- ст.57 Конституции РФ, в соответствии с которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

п.1 ст.3 НК РФ, в соответствии с которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

ст.19 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы;

п.п.1,3 п.1 ст.23 НК РФ, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

ст. 143, 146, 147, 164, 166, п. 2 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, 246, 247, 252, 253, 254 НК РФ, предусматривающие права и обязанности налогоплательщика, регулирующих исчисление и уплату налога, условия получения налоговых вычетов по НДС и признания обоснованными и документально подтвержденными затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком;

п. 1 ст. 9 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» №129 от 21.11.1996, согласно которой все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, организовал совершение преступления с целью уклонения от уплаты ООО «<данные изъяты>» налогов в особо крупном размере и последующего расходования по собственному усмотрению денежных средств, подлежащих уплате в виде налогов, то есть с целью получения личной выгоды и дохода в виде прибыли от деятельности Общества, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно - правовыми актами, Устинов М.А. с целью уклонения от уплаты налогов сОООв особо крупном размере в период с 01.01.2013 по 26.08.2014, в силу занимаемой им должности генерального директора ООО «<данные изъяты>», осведомленный о наличии у организации обязанности, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 19, 23, 143, 166, 173, 174 НК РФ, исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций, действуя умышленно, с целью сокрытия преступления и создания видимости осуществления правомерной финансово-хозяйственной деятельности, в период времени с 01.01.2013 по 26.08.2014, при неустановленных обстоятельствах Устинов М.А. приискал подконтрольные ему:

общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» ИНН № (далее по тексту ООО «<данные изъяты>»), зарегистрированное 24.12.2010 по адресу: Санкт-Петербург, <адрес> генеральным директором которого являлась Свидетель №3, не осведомленная об использовании ее данных для совершения преступной деятельности Устиновым М.А.;

общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» ИНН № (далее по тексту ООО «<данные изъяты>»), зарегистрированное 27.03.2008 по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, генеральным директором которого являлась ФИО8,, не осведомленная об использовании ее данных для совершения преступной деятельности Устиновым М.А.;

общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» ИНН № (далее по тексту ООО «№»), зарегистрированное 02.12.2005 по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, генеральным директором которого являлась ФИО9, не осведомленная об использовании ее данных для совершения преступной деятельности Устиновым М.А.;

общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» ИНН № (далее по тексту ООО «<данные изъяты>»), зарегистрированное 29.07.2005 по адресу: <адрес> (с 26.02.2008 ООО «<данные изъяты>» зарегистрировано по новому адресу: Санкт-Петербург, <адрес>), генеральным директором которого являлся ФИО10, не осведомленный об использовании его данных для совершения преступной деятельности Устиновым М.А.;

После чего Устинов М.А., в период времени с 01.01.2013 по 26.08.2014, находясь по месту своей фактической трудовой деятельности по адресу: <адрес>, продолжая реализацию своего преступного умысла, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, увеличения полученной от своей деятельности прибыли и уменьшения налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость, с привлечением ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в указанный выше период времени, при неустановленных обстоятельствах, приискал фиктивные, подписанные от имени руководителей данных организаций документы:

- по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» договоры на оказание услуг строительной техники с экипажем: №12 от 09.01.2013, № 13 от 10.01.2013, № 14 от 11.01.2013, № 25 от 14.01.2013, №57 от 05.01.2013, № 64 от 06.02.2013, № 65 от 07.02.2013, № 84 от 18.02.2013, № 95 от 01.03.2013, № 111 от 04.03.2013, № 117 от 05.03.2013, № 129 от 07.03.2013, № 136 от 22.04.2013, № 154 от 13.05.2013, № 158 от 14.05.2013, № 161 от20.05.2013, № 162 от 21.05.2013, № 170 от 31.05.2013, № 182 от 05.06.2013, № 185 от 07.06.2013, № 191 от 10.06.2013, № 200 от 14.06.2013, № 203 от 17.06.2013, № 205 от 19.06.2013, № 210 от 20.06.2013, № 214 от 26.06.2013, № 217 от 02.07.2013, № 226 от 10.07.2013, № 235 от 17.07.2013, № 240 от 22.07.2013, № 244 от 24.07.2013, № 252 от 26.07.2013, № 262 от 29.07.2013, № 267 от 06.08.2013, № 270 от 12.08.2013, № 286 от13.09.2013, № 311 от 20.09.2013, № 324 от 04.10.2013, № 326 от 09.10.2013, № 348 от 11.10.2013, № 359 от 01.11.2013, № 372 от 06.11.2013, № 386 от 08.11.2013, № 390 от 12.11.2013, № 406 от 15.11.2013, № 421 от 18.11.2013, № 433 от 25.11.2013, № 434 от 29.11.2013, № 435 от 02.12.2013, № 456 от 12.12.2013, № 463 от 17.12.2013, № 470 от 18.12.2013, № 485 от 27.12.2013.

В соответствии с условиями вышеуказанных договоров, которые идентичны по условиям исполнения и его содержанию, ООО «<данные изъяты>» (Исполнитель) обязуется оказывать услуги строительными машинами и механизмами с экипажем для выполнения строительно-монтажных и иных работ на объектах ООО «<данные изъяты>» (Заказчик), а Заказчик обязуется оплачивать услуги строительной техники с экипажем.

Оказание услуг строительной техники с экипажем на объекте Заказчика, управление и техническая эксплуатация строительной техники осуществляется согласно принятой от Заказчика Заявке на строительную технику (форма заявки предусмотрена приложениями № 1 к заключенным договорам). В подтверждение понесенных расходов, а также вычетов по налогу на добавленную стоимость ООО «<данные изъяты>» представило первичные документы, согласно которым по указанным договорам расходы составили 7 872 330.55 руб., кроме того НДС, предъявленный к вычету по указанным операциям, составил 1417019, 45 руб, счета фактуры от:

Согласно представленным регистру учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав с 01.01.2013 по 31.12.2013, а также карточкам счетов бухгалтерского учета 20, 90.02, книге покупок за 2013 год расходы, а также вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» составили 16 359 872.97 руб., НДС, предъявленный к вычету 2 949 372.03 руб. Налогоплательщиком документально неподтверждены расходы на сумму 8 402 796,66 руб., налоговые вычеты на сумму 1 517 098,34 руб. Анализ банковских выписок движения денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» показал отсутствие у организации общехозяйственных расходов и расходов, связанных с осуществлением реальной хозяйственной деятельности (отсутствуют платежи, связанные с оплатой коммунальных услуг, услуг связи, аренды помещений, расходы по рекламе и другие расходы, свойственные для данного вида экономической деятельности).

ООО «<данные изъяты>» осуществляло расчеты транзитного характера, то есть, все поступившие денежные средства общество в 1-2 операционных банковских дня направляло на карточные счета физических лиц.

Между тем, расчеты с ООО «<данные изъяты>» в безналичной форме не осуществлялись.

В связи с вышеизложенным, на основании п. 1 ст. 252 НК РФ, а также с учетом Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» необоснованно отнесены в состав расходов, связанных с производством и реализацией расходы по приобретению материалов у ООО «<данные изъяты>» в размере 16 359 873 руб. в 2013 году.

С учетом ставки налога на прибыль организаций, действовавшей впроверяемых периодах, ООО «<данные изъяты>» допущена неуплата (неполная уплата) в бюджет налога на прибыль организаций в сумме 3 271 975 руб. в 2013 году.

- по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>»: договоры на оказание услуг строительной техники с экипажем: № 5 от 09.01.2013, № 10 от 10.01.2013, № 17 от 11.01.2013, № 23 от 14.01.2013, № 39 от 04.02.2013, № 43 от 05.02.2013, № 50 от 06.02.2013, № 56 от 07.02.2013, № 64 от 13.02.2013, № 78 от 01.03.2013, № 85 от 04.03.2013, № 93 от 05.03.2013, № 105 от 07.03.2013, № 127 от 14.03.2013, № 130 от 15.03.2013, № 154от 20.03.2013, № 158 от 22.03.2013, №176 от 01.04.2013, № 184 от 09.04.2013, № 198 от 15.04.2013, № 215 от 19.04.2013, № 232 от 29.04.2013, № 235 от 30.04.2013, № 241 от 06.05.2013, № 253 от 14.05.2013, № 269 от 20.05.2013, № 275 от 21.05.2013, №288 от 31.05.2013, №310 от 07.06.2013, № 300 от 05.06.2013, № 317 от 10.06.2013, № 329 от 14.06.2013, № 340 от 19.06.2013, № 343 от 20.06.2013, № 355 от 26.06.2013, № 358от 27.06.2013, № 366 от 02.07.2013, № 375 от 09.07.2013, № 376 от 10.07.2013, № 383 от 12.07.2013, № 399 от 17.07.2013, № 416 от 22.07.2013, № 420 от 24.07.2013, № 424 от 25.07.2013, № 425 от 26.07.2013, № 438 от 31.07.2013, № 447 от 06.08.2013, № 460 от 09.08.2013, № 467 от 12.08.2013, № 473 от 14.08.2013, № 476 от 16.08.2013, № 481 от 19.08.2013, № 485 от 21.08.2013, № 488 от 23.08.2013, № 495 от 26.08.2013, № 499 от 28.08.2013, № 503 от 30.08.2013, № 510 от 02.09.2013, № 518 от 05.09.2013, № 600 от 04.10.2013, № 613 от 11.10.2013, № 688 от 25.11.2013, № № 703 от 29.11.2013. В соответствии с условиями вышеуказанных договоров, которые идентичны по условиям исполнения и его содержанию, ООО «<данные изъяты>» (Исполнитель) предоставить во временное пользование строительную технику для выполнения строительно-монтажных, погрузочно-разгрузочных и землеройных работ на объектах ООО «<данные изъяты>» (Заказчик), а также оказывать услуги по их управлению и технической эксплуатации. Заказчик обязуется принимать строительную технику и оказываемые Исполнителем услуги и оплачивать их.

В подтверждение понесенных расходов, а также вычетов по налогу на добавленную стоимость ООО «<данные изъяты>» представило первичные документы, согласно которым по указанным договорам расходы составили 8 324 067.65 руб., кроме того НДС, предъявленный к вычету по указанным операциям, составил 1505532,25 руб., счета-фактуры от:

ООО «<данные изъяты>» открыт (06.05.2008) единственный расчетный счет № в АО «<данные изъяты>». Счет закрыт 16.09.2013.

Согласно представленным договорам на оказание услуг строительной техники, заключенными с ООО «<данные изъяты>», а также счетам на оплату в качестве платежных реквизитов указан расчетный счет №, открытый в ф-ле «<данные изъяты>», при этом ООО «<данные изъяты>» открыт единственный расчетный счет № в АО «<данные изъяты>», что свидетельствует о фальсификации представленных документов. Расчеты с ООО «<данные изъяты>» в безналичной форме не осуществлялись.

В связи с вышеизложенным, на основании п. 1 ст. 252 НК РФ, а также с учетом Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» необоснованно отнесены в состав расходов, связанных с производством и реализацией расходы по приобретению материалов у ООО <данные изъяты>» в размере 8 324 068 руб. в 2013 году.

С учетом ставки налога на прибыль организаций, действовавшей в проверяемых периодах, ООО «<данные изъяты>» допущена неуплата (неполная уплата) в бюджет налога на прибыль организаций в сумме 1 644 814 руб. в 2013 году;

- по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты> договоры на поставку товаров: № 82 от 01.03.2013, № 296 от 02.07.2013, № 391 от 02.09.2013, № 88 от 04.03.2013, № 444 от 04.10.2013, № 45 от 05.02.2013, № 92 от 05.03.2013, № 224 от 05.06.2013, № 49 от 06.02.2013, № 357 от 06.08.2013, № 492 от 06.11.2013, № 53 от 07.02.2013, № 98 от 07.03.2013, № 231 от 07.06.2013, № 7 от 09.01.2013, № 14 от 10.01.2013, № 248 от 10.06.2013, № 21 от 11.01.2013, № 457 от 11.10.2013, № 370 от 12.08.2013, № 63 от 13.02.2013, № 411 от 13.09.2013, № 29 от 14.01.2013, № 185 от 14.05.2013, № 255 от 14.06.2013, № 503 от 15.11.2013, № 70 от 18.02.2013, №515 от 18.11.2013, №263 от 19.06.2013, № 193 от 20.05.2013, № 266 от 20.06.2013, № 420 от 20.09.2013, № 36 от 21.01.2013, № 202 от 21.05.2013, № 527 от 21.11.2013, № 428 от 23.09.2013, № 280 от 25.06.2013, № 535 от 25.11.2013, № 110 от 27.03.2013, № 542 от 29.11.2013. В соответствии с условиями вышеуказанных договоров, которые идентичны по условиям исполнения и его содержанию, ООО «<данные изъяты>» (Поставщик) поставляет ООО «<данные изъяты>» инертные строительные материалы.

Согласно представленным спецификациям к вышеуказанным договорам ООО «<данные изъяты>» осуществляет поставку щебня гранитного фр. 20-40 мм, стоимостью 1300 руб., песка строительного карьерного, стоимостью 330 руб., песка намывного, стоимостью 495 руб. Согласно представленным регистру учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав с 01.01.2013 по 31.12.2013, а также карточкам счетов бухгалтерского учета 20, 90.02, книге покупок за 2013 год расходы, а также вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» составили 14 386 376.27 руб., НДС, предъявленный к вычету 2 589 547.73 руб.

В подтверждение понесенных расходов, а также вычетов по налогу на добавленную стоимость ООО «<данные изъяты>» представило первичные документы, счета-фактуры, согласно которым по указанным договорам расходы составили 8 324 067.65 руб., кроме того НДС, предъявленный к вычету по указанным операциям, составил 1 505 532.25 руб., счета-фактуры от:

ООО «<данные изъяты>» открыт (13.01.2006) единственный расчетный счет № в ПАО <данные изъяты>. Счет закрыт 21.04.2017.

Согласно представленным договорам на поставку товаров, заключенными с ООО «<данные изъяты>», а также счетам на оплату в качестве платежных реквизитов указан расчетный счет №, открытый в фкб «<данные изъяты>» ОАО, при этом ООО «<данные изъяты>» открыт единственный расчетный счет № в ПАО <данные изъяты>, что свидетельствует о фальсификации представленных документов.

Согласно представленной ПАО <данные изъяты> выписке (№1 от 02.12.2016), на расчетный счет № в адрес ООО «<данные изъяты>» за период с 01.01.2013 по 01.01.2016 движение по расчетному счету отсутствовали. Расчеты с ООО «<данные изъяты>» в безналичной форме не осуществлялись.

В связи с вышеизложенным, на основании п. 1 ст. 252 НК РФ, а также с учетом Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» необоснованно отнесены в состав расходов, связанных с производством и реализацией расходы по приобретению материалов у ООО <данные изъяты>» в размере 14 386 376 руб. в 2013 году.

С учетом ставки налога на прибыль организаций, действовавшей в проверяемых периодах, ООО «<данные изъяты>» допущена неуплата (неполная уплата) в бюджет налога на прибыль организаций в сумме 2 877 275 руб. в 2013 году.

- по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>»: в подтверждение понесенных расходов, а также вычетов по налогу на добавленную стоимость ООО «<данные изъяты>» представило следующие первичные документы: счет фактуру от 24.06.2013 № 63, товарную накладную от 24.06.2013 № 63, счет на оплату. Согласно представленным ООО «<данные изъяты>» первичным документам осуществлена поставка бетона В25 П4 в количестве 1 204 мЗ, на сумму 4 132 372.88 руб. (без НДС), кроме того НДС 743 827.12 руб.

ООО «<данные изъяты>» открыт (10.08.2005) единственный расчетный счет № в ПАО "<данные изъяты>№. Счет закрыт 18.02.2008.

Согласно представленному счету на оплату в качестве платежных реквизитов указан расчетный счет №, открытый в ф-л ООО «<данные изъяты>» в Санкт-Петербурге, при этом ООО «<данные изъяты>» был открыт единственный расчетный счет 40№ в ПАО "<данные изъяты>№, который закрыт ДД.ММ.ГГГГ., т.е. до совершения сделки, что свидетельствует о фальсификации представленных документов. Расчеты с ООО «<данные изъяты>» в безналичной форме не осуществлялись.

В связи с вышеизложенным, на основании п. 1 ст. 252 НК РФ, а также с учетом Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» необоснованно отнесены в состав расходов, связанных с производством и реализацией расходы по приобретению материалов у ООО «<данные изъяты>» в размере 4 132 373 руб. в 2013 году.

С учетом ставки налога на прибыль организаций, действовавшей в проверяемых периодах, ООО «<данные изъяты>» допущена неуплата (неполная уплата) в бюджет налога на прибыль организаций в сумме 826 475 руб. в 2013 году.

Итого установлена неуплата (неполная уплата) налога на прибыль в сумме 8 640 538 руб.

В соответствии со статьей 143 НК РФ ООО «<данные изъяты>» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 163 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ ООО «<данные изъяты>» декларации по НДС за 2013 г. представляло ежеквартально.

В соответствии со статьей 167 НК РФ и приказами руководителя предприятия об учетной политике в 2013 годах исчисление НДС производится в соответствии с гл. 21 НК РФ «По отгрузке».

ООО «<данные изъяты>» ведет книгу продаж и книгу покупок в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ № 914 от 02.12.2000г. (с учетом внесенных изменений и дополнений).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения для исчисления и уплаты НДС, признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Как указано в пункте 1 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам согласно статье 172 НК РФ подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НKРФ, производятся на основании соответствующих требованиям статьи 169 НК РФ счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичныхдокументов.

Из приведенных правовых норм следует, что право налогоплательщика на налоговые вычеты обусловлено использованием приобретаемых товаров (работ, услуг) для осуществления операций признаваемых объектами налогообложения НДС, фактами принятия на учет данных товаров (работ, услуг) и наличием соответствующих первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Уменьшение размера налоговой обязанности вследствие получения налогового вычета признается налоговой выгодой, обоснованность получения которой суд оценивает в каждом деле в соответствии с критериями, предусмотренными в постановлении ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление № 53).

В пункте 1 Постановления № 53 отражено, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В нарушение п. 2, 5, 6 ст. 169, п.п.1-2 ст. 171, п. 1 ст. 172, НК РФ генеральным директором ООО «<данные изъяты>» Устиновым М.А. предъявлены к вычету суммы налога за услуги, поставленные материалы, факты оказания которых не находят своего подтверждения в представленных обществом документах и проведенных контрольных мероприятий, при наличии в действиях общества умысла на получение необоснованной налоговой выгоды, не проявлении им должной осмотрительности при выборе контрагента. А сами документы имеют явные признаки фальсификации и подписаны неустановленными лицами. Согласно данным книг покупок за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года ООО «<данные изъяты>» предъявило к вычету сумму НДС в размере 7 788 279 руб. по счетам-фактурам контрагентов:

1. ООО "<данные изъяты>" ИНН №

Кроме того, по требованиям №4667 от 19.10.2016, №5029 от 20.04.2017, №5173 от 07.06.2017 налогового органа налогоплательщиком не представлены счета-фактуры и не подтверждены вычеты по налогу на добавленную стоимость на сумму 1 517 098,34 руб. (от 09.01.2013 №12, от 10.01.2013 №13, от 11.01.2013 №14, от 14.01.2013 №25, от 05.02.2013 №57, от 06.02.2013 №64, от 07.02.2013 №65, от 18.02.2013 №84, от 01.03.2013 №95, от 04.03.2013 №111, от 05.03.2013 №117, от 05.06.2013 №182, от 07.06.2013- №185, от 10.06.2013 №191, от 14.06.2013 №200, от 17.06.2013 №203, от 02.09.2013 №281, от 13.09.2013 №286, от 21.09.2013 №311, от 04.10.2013 №324, от 09.10.2013 №326, от 11.10.2013 №348, от 01.11.2013 №359, от 06.11.2013 №372, от 08.11.2012.№386, от 12.11.2013 №390, от 15.11.2013 №406, от 18.11.2013 №421, от 21.11.2013 №430, от 25.11.2013 №433, от 29.11.2013 №434, от 02.12.2013 №435, от 12.12.2013 №456, от 17.12.2013 №463, от 18.12.2013 №470, от 27.12.2013 №485, от 02.12.2013 №435, от 12.12.2013 №456, от 17.12.2013 №463, от 18.12.2013 №470, от 27.12.2013 №485;

2. ООО "<данные изъяты>" ИНН №

№

№

Факт предъявления указанных сумм НДС к вычету подтверждается данными книг покупок за 1, 2, 3, 4, кварталы 2013 года, первичной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2013 года (per. № 12604977 от 19.04.2013), уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013 года (корректировка №3, per. № 13841447 от 26.08.2014), уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2013 года (корректировка №1, per. № 13841448 от 26.08.2014), уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013 года (корректировка №1, per. № 13463428 от 27.03.2014), представленных в налоговый орган.

Сумма не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость в связи с необоснованным завышением суммы налоговых вычетов составила 7 788 279 руб., в том числе:

квартал 2013 - 1 095 488 руб.;

квартал 2013 - 3 398 449 руб.;

квартал 2013 - 2 582 149 руб.;

квартал 2013 - 712 193 руб.

Таким образом в результате действий Устинова М.А. ООО «<данные изъяты>» совершило неуплату следующих налогов и сборов: занижение налоговой базы для исчисления налога на прибыль за 2013 год, подлежащего уплате в федеральный бюджет РФ: 864 054 руб.; занижение налоговой базы для исчисления налога на прибыль за 2013 год, подлежащего уплате в бюджет Ленинградской области 7 776 484 руб.; неправомерное применение налоговых вычетовпо НДС за 1,2,3,4 кварталы 2013 года 7 788 279 руб., а всего недоимка составила 16 428 817 руб.

Далее, в период с 01.01.2013 по 26.08.2014, находясь по месту своей фактической трудовой деятельности по адресу: <адрес>, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с ООО «<данные изъяты>» за счет бухгалтерской отчетности, составленной на основании фиктивной первичной бухгалтерской документации, которая позволит Обществу при исчислении налога на прибыль необоснованно сократить налогооблагаемую базу и размер подлежащего уплате налога на прибыль, апри исчислении налога на добавленную стоимость - необоснованно предъявить налоговый вычет в счет ранее уплаченного Обществом налога на добавленную стоимость и представить в налоговую инспекцию налоговые декларации, содержащие заведомо ложные для него (Устинова М.А.) сведения, достоверно зная о подложности составленных документов и о том, что:

- товары (инертные строительные материалы, бетон) ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», фактически для ООО «<данные изъяты>» не поставлялись;

услуги (по предоставлению строительной техники с экипажем) ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», фактически для ООО «<данные изъяты>» не оказывались;

Устинов М.А. составил налоговые декларации Общества по НДС за 1,2, 3, 4 кварталы 2013 года, а также налоговую декларацию Общества по налогу на прибыль за 2013 год, в которых отразил заведомо ложные сведения в соответствии с принятыми к бухгалтерскому учету вышеуказанными фиктивными документами, после чего направил вышеуказанные налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения, в налоговый орган, в электронном виде (по телекоммуникационному каналу связи с электронно-цифровой подписью Устинова М.А. - далее ТКС), а именно: декларации по налогу на добавленную стоимость:

22.04.2013 по ТКС представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2013 года с включенными в нее заведомо ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС по приобретению товаров у ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и услуг у ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 1 квартал 2013 года, на сумму 1 095 488 рублей;

18.07.2013 по ТКС представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2013 года, а 18.10.2013, 26.03.2014 и 26.08.2014 уточненные налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2013 года, с включенными в них заведомо ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС по приобретению товаров у ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и услуг у ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 2 квартал 2013 года, на сумму 3 398 449 рублей;

18.10.2013 по ТКС представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2013 года, а 26.08.2014 уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2013 года, с включенными в них заведомо ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС по приобретению товаров у ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и услуг у ООО«<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 3 квартал 2013 года, на сумму 2 582 149 рублей;

20.01.2014 по ТКС представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года, а 27.03.2014 уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года, с включенными в них заведомо ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС по приобретению товаров у ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и услуг у ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 4 квартал 2013 года, на сумму 712 193 рублей;

27.03.2014 по ТКС представил в налоговую инспекцию первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организации ООО «<данные изъяты>» за 2013 год, с включенными в нее заведомо ложными сведениями о завышенных Обществом расходах по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», уменьшающих сумму доходов от реализации, занизив тем самым сумму налога подлежащего уплате в размере 8 640 538 рублей, и не уплатив тем самым налог на прибыль организации за 2013 год размере 8 640 538 рублей.

Таким образом, Устинов М.А., действуя умышленно, из корыстных побуждений, уклонился от уплаты ООО «<данные изъяты>» налогов и сборов в особо крупном размере, осуществив расходование денежных средств подлежащих уплате в виде налогов по собственному усмотрению, то есть с целью получения личной выгоды и дохода в виде прибыли от деятельности Общества, обеспечил представление ООО «<данные изъяты>» в налоговый орган налоговых декларацийпо НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, а также налоговую декларацию Общества по налогу на прибыль за 2013 год, содержащих заведомо ложные сведения, в результате чего ООО «<данные изъяты>», в период с 01.01.2013 по 26.08.2014 не уплатило НДС, не перечислив в бюджетную систему РФ денежные средства в размере: 1 095 488 рублей - за 1 квартал 2013 года, 3 398 449 рублей - за 2 квартал 2013 года, 2 582 149 рублей - за 3 квартал 2013 года, 712 193 рублей - за 4 квартал 2013 года, а всего не перечислив и не уплатив НДС на общую сумму 7 788 279 рублей, а также в период с 01.01.2013 по 26.08.2014 не уплатило налог на прибыль организации, не перечислив налог на прибыль организации за 2013 год в размере 8 640 538 рублей.

Всего, в результате вышеуказанных умышленных действий Устинова М.А., ООО «<данные изъяты>» не уплатило следующие налоги и сборы:

, т.е. в сумме 16428817 рублей, что является особо крупным размером, исоставляет процентное соотношение суммы налогов ООО «<данные изъяты>», подлежащих доначислению в 2013 году к сумме всех налогов, подлежащих уплате в указанный период времени не менее 86,72%.

В судебном заседании государственный обвинитель в соответствии с ч.8 ст.246 УПК РФ переквалифицировал указанное деяние с п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, на ч. 1 ст. 199 УК РФ, и в обоснование указал, что указанная сумма согласно примечанию к данной статье является лишь крупным размером.

Также в судебном заседании государственный обвинитель указал, что имеются основания для прекращения уголовного преследования, а, следовательно, уголовного дела по преступлению, предусмотренному ч.1 ст. 199 УК РФ в отношении Устинова М.А., на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ за истечением сроков давности уголовного преследования Устинова М.А. При этом подсудимый в заявлении также указал, что согласен с прекращением уголовного дела по данному преступлению по указанным основаниям.

Суд приходит к следующему.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года. Устинов М.А. обвиняется в преступлении, предусмотренном ч.1 ст.199 УК РФ, которое относится к категории небольшой тяжести, с момента совершения преступления прошло более двух лет.

Устинов М.А. против прекращения уголовного дела по указанному преступлению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования согласно его заявлению не возражал.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в соответствии со ст. 78 УК РФ Устинов М.А. подлежит освобождению от уголовной ответственности, и уголовное дело в отношении Устинова М.А., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Суд считает, что вещественные доказательства по делу: регистрационные дела ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», - необходимо вернуть в МИФНС, образцы почерка подозреваемого Устинова М.А., образцы почерка свидетеля ФИО8, 2 печати ООО «<данные изъяты>», договор №15 аренды транспортного средства без экипажа с физическим лицом, повестку №523 о вызове на допрос свидетеля, выписку с 01.01.17 по 09.08.19 ООО «<данные изъяты>», документы с перечнем работ, CD-диск, содержащий выписку движения денежных средств по счету ООО «<данные изъяты>», 2 CD-диска, содержащих выписки движения денежных средств по счетам ООО «<данные изъяты>», - хранить при материалах уголовного дела. Свидетельство о регистрации №, свидетельство о регистрации №, свидетельство о регистрации №, паспорт транспортного средства №, паспорт транспортного средства №, свидетельство о регистрации №№ –вернуть законному владельцу.

Учитывая изложенное, арест на имущество Устинова М.А. по данному делу, необходимо отменить.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 24, 27, 254, 256 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело в отношении УСТИНОВА МИХАИЛА АНАТОЛЬЕВИЧА по преступлению, предусмотренному ч.1 ст.199 УК РФ, прекратить в связи с истечением сроков давности, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Меру пресечения УСТИНОВУ МИХАИЛУ АНАТОЛЬЕВИЧУ в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, - отменить, после вступления постановления в законную силу.

Отменить арест на имущество, принадлежащее Устинову М.А., а именно:автомобиль №, г.р.з. №, номер двигателя №, номер шасси №, грузовой тягач седельный №, г.р.з. №, номер шасси №, мотоцикл №, г.р.з. №, номер шасси №.

Вещественные доказательства по делу: регистрационные дела ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», - вернуть в МИФНС, образцы почерка подозреваемого Устинова М.А., образцы почерка свидетеля ФИО8, 2 печати ООО <данные изъяты>», договор №15 аренды транспортного средства без экипажа с физическим лицом, повестку №523 о вызове на допрос свидетеля, выписку с 01.01.17 по 09.08.19 ООО «<данные изъяты>», документы с перечнем работ, CD-диск, содержащий выписку движения денежных средств по счету ООО «<данные изъяты>», 2 CD-диска, содержащих выписки движения денежных средств по счетам ООО «<данные изъяты>», - хранить при материалах уголовного дела. Свидетельство о регистрации №, свидетельство о регистрации №, свидетельство о регистрации ТС №, паспорт транспортного средства №, паспорт транспортного средства №, свидетельство о регистрации №№ – вернуть законному владельцу.

Постановление может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение 10 суток со дня вынесения.

Судья: