дело №
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
8 мая 2020 года г. Ставрополь
Промышленный районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Гавриленко Д.Н.,
при секретаре Присяжной Т.В.,
с участием: государственного обвинителя - помощника прокурора <адрес>Стукалова Р.С.,
подсудимого - Гюльмагомедова К.С.,
защитника подсудимого Гюльмагомедова К.С., - адвоката Кобрянова С.В., представившего ордер №№ от дата,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> края уголовное дело в отношении:
Гюльмагомедова К. С., дата года рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, зарегистрированного в <адрес>, проживающего в <адрес>, гражданина РФ, <данные изъяты>
обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Органами предварительного следствия Гюльмагомедов К.С. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организаций путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
дата на основании договора об учреждении и протокола № учредительного собрания от датаГюльмагомедовым К.С. и Свидетель №1 было создано путем учреждения вновь общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>
дата на основании решения о государственной регистрации Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> (Далее по тексту ИФНС России по <адрес>) была осуществлена регистрация общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (Далее по тексту ООО «<данные изъяты>»), ИНН дата, КПП дата, юридический адрес: <адрес> В с присвоением дата основного государственного регистрационного номера №, с внесением записи в Единый государственный реестр о государственной регистрации юридических лиц, о чем выдано свидетельство серии 26 №.
дата ООО «<данные изъяты>» было постановлено на налоговый учет в Инспекцию федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>
В соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица ООО «<данные изъяты>» ИНН №, КПП № с дата состояло на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, корпус «в» и применяло общий режим налогообложения. Учредителями общества являлись физические лица – Гюльмагомедов К.С. и Свидетель №1
С дата ООО «<данные изъяты>» имело право на осуществление деятельности: функций генерального подрядчика, строительство зданий и сооружений 1 и 2 ровней ответственности, разборка и снос зданий, расчистка строительных участков, производство земляных работ, общестроительных работ по возведению зданий, монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций, устройство покрытий зданий и сооружений, строительство фундаментов и водяных скважин, устройство монолитных бетонных и железобетонных конструкций и т.д.
дата на основании протокола № от датаГюльмагомедов К. С., дата года рождения был назначен на должность директора общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» и занимал указанную должность до дата.
В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Гюльмагомедов К.С., состоя в должности директора ООО «<данные изъяты> являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подпунктов 1, 34 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (Далее НК РФ), Гюльмагомедов К.С., состоя в должности директора ООО <данные изъяты>» был обязан уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.
В период времени с дата по дата, Гюльмагомедов К.С. обладая специальными познаниями в области бухгалтерского учета, налогового законодательства и навыками осуществления предпринимательской деятельности в сфере осуществления заявленной деятельности ООО «<данные изъяты>», из корыстных побуждений, действуя с прямым умыслом, направленным на организацию совершения преступления - уклонения от уплаты налогов в крупном размере решил организовать уклонение от уплаты налогов ООО «<данные изъяты>» путем включения в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» заведомо недостоверных сведений.
В соответствии со ст. 143 НК РФ в период времени с дата по дата ООО «<данные изъяты>» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость определен как квартал.
Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.
В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг), возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В целях совершения уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «<данные изъяты>» в крупном размере за период с дата по дата года, в сумме <данные изъяты> рублей, Гюльмагомедов К.С., в период времени с дата по дата, действуя умышленно, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО <данные изъяты>», согласно разработанной им схеме документооборота, будучи осведомленным о действительной сумме доходов, полученных ООО «<данные изъяты>» за период времени с дата по дата года и сумме расходов, связанных с их извлечением, являясь директором ООО <данные изъяты>», имея обязанность исчислить и уплатить в бюджет в срок, установленный статьей 174 Налогового кодекса - не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с ООО «<данные изъяты>» за период с дата по дата года, в нарушение п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, в нарушение ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), в нарушение ст. 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством, действуя умышленно, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО «<данные изъяты>», организовал включение заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «<данные изъяты>» за период времени с дата по дата года, занизив в них суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, подлежащие вычету, на общую сумму <данные изъяты> рублей.
После чего, дата, дата, дата, датаГюльмагомедов К.С., продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, организовал в срок, установленный ст. 174 Налогового кодекса РФ, по средствам электронного документооборота, представление в ИФНС России по <адрес> по адресу: <адрес>, корпус «в», налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «<данные изъяты>» за период времени с дата по дата, являющихся документами, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в которые были включены заведомо ложные сведения о сумме налоговых вычетов и сумме исчисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «<данные изъяты>
В результате своих преступных действий, Гюльмагомедов К.С. умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 Налогового Кодекса РФ - до 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость за период времени с дата по дата года в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе по периодам: дата года в размере <данные изъяты> рублей; дата года в размере <данные изъяты> рублей; дата года в размере <данные изъяты> рублей.
В период времени с дата по дата ООО «<данные изъяты>» в соответствии со ст. 246 НК РФ являлось плательщиком налога на прибыль.
В соответствии с п. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль организаций доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.
В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Согласно ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ, в случае определения доходов по методу начисления датой признания выручки от реализации этих товаров является дата реализации этих товаров, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ.
В соответствии с п.1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
В соответствии со ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20 %.
В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 289 НК РФ налогоплательщики представляют в налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
В соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций должны быть обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода.
В целях уклонения от уплаты налога на прибыль с ООО <данные изъяты>», полученной за период с дата по дата года, в сумме <данные изъяты>, Гюльмагомедов К.С., являясь директором ООО «<данные изъяты>», имея обязанность исчислить и уплатить в бюджет в срок, установленный п. 4 ст. 289 Налогового кодекса - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на прибыль с ООО «<данные изъяты>» за 2011 года, в нарушение п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, в нарушение ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), в нарушение ст. 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством, действуя умышленно, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО «<данные изъяты>», осуществляя операции, подлежащие в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса РФ налогообложению налогом на прибыль организации, при извлечении в 2011 году дохода от предпринимательской деятельности ООО «<данные изъяты>», организовал включение в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2011 год заведомо ложные сведения о доходах от реализации товаров, работ, услуг собственного производства ООО «Авангард-Строй», указав в ней сумму заниженного дохода полученного в 2011 году от предпринимательской деятельности ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей.
После чего, датаГюльмагомедов К.С., продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, организовал в срок, установленный п. 4 ст. 289 НК РФ, по средствам электронного документооборота, представление в ИФНС России по <адрес> по адресу: <адрес>, <адрес>», налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «<данные изъяты>» за 2011 год, являющейся документом, представление которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в которой были включены заведомо ложные сведения о сумме налоговых вычетов и сумме исчисленного к уплате в бюджет налога на прибыль ООО <данные изъяты>».
В результате своих преступных действий, Гюльмагомедов К.С. умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 289 Налогового Кодекса РФ - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на прибыль за дата год в общей сумме <данные изъяты><данные изъяты>
Таким образом, общая сумма неуплаченного налога прибыль и налога на добавленную стоимость ООО <данные изъяты>» в бюджет Российской Федерации за период времени с дата по дата года составила <данные изъяты> рублей (налог на добавленную стоимость <данные изъяты> рублей + налог на прибыль <данные изъяты> рублей), что в соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ является крупным размером, поскольку сумма неуплаченных налогов в пределах трех финансовых лет подряд превышает шесть миллионов рублей.
В ходе судебного заседания судом был вынесен на обсуждение вопрос о прекращении уголовного дела по п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи отсутствием в действиях Гюльмагомедова К.С., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, состава преступления, в связи с тем, что Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» внесены изменения, в том числе, в пункт 1 примечаний к статье 199 УК РФ, согласно которому крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей.
Государственным обвинителем Стукаловым Р.С. вопрос о прекращении уголовного дела поддержан, в связи с тем, что согласно федеральному закону от 01.04.2020 № 73-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», внесены изменения в ст. 199 УК РФ, и под крупным размером в настоящей статье теперь признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, в связи с чем, декриминализированы уклонения от уплаты налогов в размере до 15 000 000 рублей. Таким образом, государственный обвинитель Стукалов Р.С. считает необходимым уголовное дело (уголовное преследование) в отношении Гюльмагомедова К.С. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, прекратить по п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи отсутствием в его действиях состава преступления.
В судебном заседании подсудимый Гюльмагомедов К.С. и его защитник в лице адвоката Кобрянова С.В. высказались против прекращения уголовного дела по данному основанию, так как у подсудимого будет отсутствовать право на реабилитацию.
Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы уголовного дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ч.1, 2 ст.1 УПК РФ порядок уголовного судопроизводства на территории Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом, основанным на Конституции Российской Федерации. Порядок уголовного судопроизводства, установленный настоящим Кодексом, является обязательным для судов, органов прокуратуры, органов предварительного следствия и органов дознания, а также иных участников уголовного судопроизводства.
В соответствии со ст. 9, ч. 1 ст. 10 УК РФ преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния, обратную силу имеет уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление.
В соответствии с ч.2 ст.24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному п. 2 ч.1 ст. 24 УПК РФ, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.
Как следует из предъявленного Гюльмагомедову К.С. обвинения, ему вменена общая сумма неуплаченного налога на прибыль и налога на добавленную стоимость за период времени с дата по дата года в размере <данные изъяты> рублей (налог на добавленную стоимость <данные изъяты> рублей + налог на прибыль <данные изъяты> рублей).
Согласно диспозиции ч.1 ст. 199 УК РФ, уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации наступает только в случае совершения преступления в крупном размере.
Федеральным законом от дата № 73-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» внесены изменения, в том числе, в пункт 1 примечаний к статье 199 УК РФ, согласно которому крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей.
Учитывая внесенные в уголовный закон изменения, уголовная ответственность по ч. 1 ст.199 Уголовного кодекса РФ наступает лишь в случае, если сумма налогов, сборов, страховых взносов, за период в пределах трех финансовых лет подряд превышает 15 000 000 рублей.
Гюльмагомедову К.С. инкриминируется неуплата налогов на сумму менее 15 000 000 рублей, в связи с чем, уголовная ответственность в настоящее время за такие действия не наступает.
В силу п.1 ст.254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 - 6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса.
При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым в связи с декриминализацией деяния прекратить производство по уголовному делу на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ - ввиду отсутствия в действиях Гюльмагомедова К.С. состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса РФ.
В судебном заседании установлено, что Гюльмагомедов К.С. высказался против прекращения уголовного дела в связи с декриминализацией деяния. Право на реабилитацию не может быть признано за подозреваемым или обвиняемым в случае издания нового уголовного закона, которым устраняется преступность и наказуемость инкриминированных им деяний (декриминализация).
В силу ч. 2 ст. 306 УПК РФ при постановлении оправдательного приговора, вынесении постановления или определения о прекращении уголовного дела по основаниям, предусмотренным пунктом 1 части первой статьи 24 и пунктом 1 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, суд отказывает в удовлетворении гражданского иска. В остальных случаях суд оставляет гражданский иск без рассмотрения. Оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.
Гражданский иск, заявленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю, на сумму причиненного материального ущерба о взыскании с Гюльмагомедова К.С. в пользу бюджета, незаконно неуплаченные денежные средства в размере <данные изъяты> рублей по налогу на прибыль организаций и незаконно неуплаченные денежные средства в размере <данные изъяты> рублей по налогу на добавленную стоимость, по мнению суда следует оставить без рассмотрения, что не препятствует обращению с данным иском в суд в порядке гражданского судопроизводства.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 24, 254 Уголовно-процессуального кодекса РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Производство по уголовному делу в отношении Гюльмагомедова К. С., дата года рождения, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 Уголовного кодекса РФ, в связи с декриминализацией деяния прекратить на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ - ввиду отсутствия в действиях Гюльмагомедова К. С. состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса РФ.
Меру пресечения Гюльмагомедову К. С. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - отменить.
Гражданский иск, заявленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> был заявлен гражданский иск на сумму причиненного материального ущерба о взыскании с Гюльмагомедова К.С. в пользу бюджета, незаконно неуплаченные денежные средства в размере <данные изъяты> рублей по налогу на прибыль организаций и незаконно неуплаченные денежные средства в размере <данные изъяты> рублей по налогу на добавленную стоимость, оставить без рассмотрения.
Вещественные доказательства: <данные изъяты>
Настоящее постановление может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Промышленный районный суд г. Ставрополя в течение 10 дней с момента вынесения.
Судья Гавриленко Д.Н.
