Дело № 1-191/20 (12002330021000002) (43RS0002-01-2020-001671-80)
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
о прекращении уголовного дела
г. Киров 29 апреля 2020 года
Октябрьский районный суд г. Кирова в составе:
председательствующего – судьи Казаковой Т.В.,
при секретаре Парфёновой Е.Е.,
с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Октябрьского района г. Кирова Русских Н.Ю.,
защитника – адвоката Буханевича Г.С., представившего удостоверение № 811 и ордер № 061975,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:
Потапова М.Е., <данные изъяты>,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Потапов М.Е. обвиняется в уклонении от уплаты налогов путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере при следующих обстоятельствах:
Индивидуальный предприниматель Потапов М.Е. (далее – ИП) в период с 24.04.2014 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Кирову, сведения внесены в ЕГРИП с присвоением <данные изъяты>, с адресом регистрации: <адрес>
ИП Потапов М.Е. в период 2017 года применял упрощённую систему налогообложения, с объектом налогообложения «доходы», основной вид деятельности «производство электромонтажных работ» и патентную систему налогообложения с видом деятельности «ремонт жилья и других построек».
Также Потапов М.Е. являлся уполномоченным лицом, на которое в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 19, 23, и ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) государством были возложены обязанности: своевременно и в полном объёме уплачивать налоги; законно установленные сборы; вести учёт объектов налогообложения; представлять в налоговые органы по месту учёта налоговые декларации по тем налогам и сборам, которые обязан уплачивать; нести иные обязанности, определённые действующим законодательством РФ.
В соответствии со ст. ст. 346.11, 346.20 НК РФ упрощённая система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощённой системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.
Объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому налогу при применении упрощённой системы налогообложения в книге учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, ведут книгу учёта доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчётный (налоговый) период.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, которыми в соответствии со ст. 249 НК РФ признаётся выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав; внереализационные доходы, которыми в соответствии со ст. 250 НК РФ признаются доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьёй 249 НК РФ.
Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств на счета в банках и кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Статьёй 80 НК РФ разъяснено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Налогоплательщик или его законный представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.
Согласно п.п. 3-7 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу; ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период; плата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации; налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьёй 346.23 настоящего Кодекса; налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощённую систему налогообложения.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, за 2017 год налогоплательщик обязан предоставить декларацию в срок до 03.05.2018, произведя уплату налога не позднее 03.05.2018.
Пунктом 7 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Подпунктом 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено, что патентная система налогообложения применяется в отношении вида предпринимательской деятельности «ремонт жилья и других построек».
В соответствии с п. 10 ст. 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения) и налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включённых в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учётом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).
Согласно п. 1 ч. 11 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения.
Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наёмных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наёмных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на упрощённую систему налогообложения, (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае: если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
В соответствии со ст. 346.53 НК РФ налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учёт доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учёта доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Дата получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, – при получении дохода в денежной форме; передачи дохода в натуральной форме – при получении дохода в натуральной форме; получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах 20.12.2016 года в ИФНС России по г. Кирову от Потапова М.Е. поступило заявление об уведомлении о применении в период с 01.01.2017 по 31.12.2017 патентной системы налогообложения по деятельности «ремонт жилья и других построек» без привлечения наёмных работников, на основании которого налоговым органом 27.12.2016 ИП Потапову М.Е. выдан указанный патент.
В последующем Потапов М.Е. в период с 01.01.2017 по 31.12.2017 осуществлял предпринимательскую деятельность по оказанию платных услуг физическим и юридическим лицам по ремонту жилья и других построек с привлечением наёмных работников, за пределами г. Кирова и Кировской области и в нарушении пункта 2, подпункта 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ утратил право на применение патентной системы налогообложения, в связи с чем, полученные в 2017 году ИП Потаповым М.Е. доходы от оказанных услуг по ремонту жилья и других построек подлежали включению в состав налоговой базы по упрощённой системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и налогообложению по налоговой ставке 6 %.
В период с 01.01.2017 по 03.05.2018 ИП Потапов М.Е. решил умышленно уклониться от уплаты налога по упрощённой системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.
Реализуя свой преступный умысел, ИП Потапов М.Е. в период с 01.01.2017 по 31.12.2017, зарегистрированный по адресу: <адрес>, осознавая, что осуществляемая им деятельность по ремонту жилья и иных построек не соответствует заявленным требованиям предпринимательской деятельности по патентной системе налогообложения, умышленно не включил в налоговую декларацию по упрощённой системе налогообложения, доход, полученный от АО «Кировская коммерческая компания» ИНН 4348002639, ООО «Димаг» ИНН 4345079513, ООО «Швейная компания «Тайф» ИНН 4345273729, ООО ПКФ «МКЗ-С» ИНН 4345017690, КОГОАУ «Кировский физико-математический лицей» ИНН 4348001530, КОГПОАУ «Вятский колледж культуры» ИНН 4346010176, ООО «Афло-центр» ИНН 4345255582, ООО «Вятский привоз» ИНН 4345023694, ООО «Станкостроительный завод» ИНН 4345095138, ООО «Роксэт-С» ИНН 4345024144, ООО КЗЭ «Димал» ИНН 4345013689, ООО ЖЭУ «Апрель» ИНН 4345098890, ООО «Движение-автомасла» ИНН 4312140219, АО «Кировский ССК» ИНН 4345146992, ООО «Комфортстол» ИНН 434531119, ЖСК «Доверие» ИНН 4345297776, АО «КЧУС» ИНН 4347030908, ОАО «Кировский хладокомбинат» ИНН 4345000312, ТСН «Краснофлотская 11» ИНН 4345382816, ООО «Денталия» ИНН 4345111767, ТСН «Парковая-15» ИНН 4345379771, ЧУДО «Центр обучения и международного сотрудничества» ИНН 4345007050, ТСЖ «Стройэнерго» ИНН 4347034444, ООО «Концептстрой плюс» ИНН 4345328255, ООО «УЖХ» ИНН 4345269930, ЗАО «Цепи» ИНН 4345180802, ТСЖ «Дворик на Московской» ИНН 4345049822, ИП Ф. ИНН 434700125732, ИП К., ИНН 434527157741, ИП С., ИНН 434537691487, ИП А. ИНН 434589542180, ООО «Крона» ИНН 4345295553, ИП З., ИНН 434600191604, ООО «САФАРИ» ИНН 4345381964, ООО «ПОЛЮС» ИНН 7604243520, ООО «Прод Трейд», ИНН 1655356112, ОАО «Уржумский спиртоводочный завод» ИНН 4334003671, ООО «Вахруши-литобувь» ИНН 4329007695, ИП Б. ИНН 110212996618, ООО «КомиСтальКонструкция» ИНН 11010636680, ИП Ф., ИНН 434547684432, ООО «ПродСервис» ИНН 5903123281, ИП Б. ИНН 434500219327, ИП К., ИНН 434700794652, ООО «ВПСК» ИНН 4346013385, ИП С. ИНН 591200022942, ООО «ВЕКС Солюшенс» ИНН 7701984370, ООО «Воробьевы пруды» ИНН 4345263336, ООО «Руматэк» ИНН 5260228824, ООО «ТмСи» ИНН 4345439501, МУП «Центральная коммунальная служба» ИНН 4345080847, ООО «Лепсе-Быт» ИНН 4345093476, ИП Л. ИНН 43449682663, ИП Н. ИНН 830001249802, МБОУ «СОШ №» <адрес> ИНН 4346041174, ИП М. ИНН 432203069330, ООО СК «Руматэк» ИНН 5258112068, ООО «Ультра-Строй» ИНН 4345223703, ООО «СИОН» ИНН 5260412566, ООО «Электроавтоматика» ИНН 7816424247, ООО «Эпсилон Ритейл» ИНН 4345423798, Д. ИНН 432401413802 за АО «КЧУС», ООО «Вятский фанерный комбинат» ИНН 4345128104, МОСП по ИОИП УФССП России по Кировской области за МУП «Центральная коммунальная служба» г. Кирова, ООО «Компания Руна-Строй» ИНН 4345436719, ООО «Про-сцена» ИНН 5246045258, ООО «Интекс» ИНН 7806127277 в общей сумме 31 452 533 рубля, представив в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи по месту регистрации по адресу: г. Киров, ул. Профсоюзная, д. 69 налоговую декларацию за 2017 год по упрощённой системе налогообложения и книгу учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСНО) за налоговый период с 01.01.2017 по 31.12.2017 с ложными сведениями.
Так, 03.05.2018 Потаповым М.Е. была представлена декларация по УСНО за 2017 год корректировка 0 с указанием дохода за налоговый период 0 рублей, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, 0 рублей.
Фактически Потапов М.Е. в декларации по УСНО за 2017 год корректировка 0 должен был отразить доход за налоговый период – 31 452 533 рубля, сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период – 1 870 316 рублей.
При этом ИП Потаповым М.Е. был излишне уплачен налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 2 962 рубля, который согласно п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ подлежит зачёту в счёт предстоящих платежей налогоплательщика.
В результате своих преступных действий ИП Потапов М.Е. уклонился от уплаты налога по упрощённый системе налогообложения за налоговый период с 01.01.2017 по 03.05.2018 в размере 1 867 354 рубля, в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, то есть до 03.05.2018, указанную сумму в федеральный бюджет РФ не перечислил, при этом доля неуплаченных налогов, к общей сумме налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за период в пределах трёх финансовых лет подряд, превысила 10 %, что является крупным размером.
Государственный обвинитель Русских Н.Ю. в судебном заседании просила уголовное дело в отношении Потапова М.Е. по ч. 1 ст. 198 УК РФ прекратить в связи с декриминализацией деяния.
Адвокат Буханевич Г.С. в судебном заседании ходатайствовал о прекращении уголовного дела в отношении Потапова М.Е. по ч. 1 ст. 198 УК РФ связи с декриминализацией деяния.
Обвиняемый Потапов М.Е. в письменной форме ходатайствовал о рассмотрении уголовного дела в его отсутствие, согласился с прекращением уголовного преследования по ч. 1 ст. 198 УК РФ в связи с декриминализацией деяния.
Суд, выслушав мнение участников процесса, изучив материалы уголовного дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 4 ст. 247 УПК РФ судебное разбирательство в отсутствие подсудимого может быть допущено в случае, если по уголовному делу о преступлении небольшой или средней тяжести подсудимый ходатайствует о рассмотрении данного уголовного дела в его отсутствие.
Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное настоящим Кодексом, не превышает трёх лет лишения свободы.
Часть 1 ст. 198 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица-плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путём непредставления налоговой декларации (расчёта) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию (расчёт) или такие документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере, и влечёт за собой максимальное наказание в виде лишения свободы на срок до одного года.
Таким образом, поскольку Потапов М.Е. обвиняется в совершении умышленного преступления небольшой тяжести, в письменном виде ходатайствует о рассмотрении уголовного дела в своё отсутствие, препятствий к рассмотрению дела в его отсутствие нет.
Судом, кроме того, установлено, что Потапов М.Е. обвиняется в уклонении от уплаты налога по упрощённой системе налогообложения за налоговый период с 01.01.2017 по 03.05.2018 в размере 1 867 354 рубля, т.е. в крупном размере.
Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» изменено примечание к статье 198 УК РФ, установлено, что крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трёх финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, изменения вступили в силу с 12.04.2020.
Согласно ч. 1 ст. 10 уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.
Суд, учитывает изложенные выше обстоятельства, приходит к выводу, что вступившим в законную силу федеральным законом преступность деяния, в совершении которого обвиняется Потапов М.Е., устранена, поэтому уголовное дело и уголовное преследование в отношении Потапова М.Е. подлежит прекращению вследствие отсутствия в его действиях состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ.
В связи с прекращением уголовного дела, гражданский иск рассмотрению не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 254, 256 УПК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л:
Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Потапова М.Е., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ за отсутствием в его действиях состава преступления в связи декриминализацией деяния.
Меру пресечения обвиняемому Потапову М.Е. в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении отменить.
Гражданский иск прокурора Октябрьского районного суда г. Кирова на сумму 1 867 354 рубля оставить без рассмотрения.
Вещественные доказательства: копию патента на право применения патентной системы налогообложения № от 27.12.2016; копию книги учёта доходов и расходов на 2017 год ИП Потапова М.Е. на 7 листах; копию налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения от 03.05.2018 – хранить при уголовном деле.
Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение 10 суток со дня провозглашения.
В случае подачи апелляционной жалобы, лица, её подавшие, имеют право ходатайствовать о своём участии в судебном заседании апелляционной инстанции, о чём должны указать в апелляционной жалобе.
Председательствующий Т.В. Казакова
