№
№
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о прекращении уголовного дела
14 января 2022 года г. Лесосибирск
Лесосибирский городской суд Красноярского края в составе:
Председательствующего Князева А.А.,
с участием государственного обвинителя Королькова В.Д.,
подсудимого Ковальчука Р.Н.,
защитника Федяевой Г.И.,
представившей удостоверение №, ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,
представителя потерпевшего Лянгузовой О.В.,
при секретаре Покатовой Н.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении:
Ковальчука Р.Н., <данные изъяты>, не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л :
Ковальчук Р.Н. обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно подпунктам 1, 3, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), объектов налогообложения и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такие обязанности предусмотрены законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с абз. 1 п. 1, абз. 2 п.5 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налогоплательщик (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Согласно обвинению ДД.ММ.ГГГГ Ковальчук Р.Н. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на учет в <адрес> по адресу: <адрес>, с идентификационным номером налогоплательщика, основным государственным регистрационным номером №.
Основным видом деятельности ИП Ковальчук Р.Н. является <данные изъяты>.
Для осуществления своей предпринимательской деятельности ИП Ковальчук Р.Н. использовал объекты стационарной торговой сети, а именно: нежилые помещения, расположенные по адресам: <адрес>, находящиеся в его пользовании на праве аренды.
С момента регистрации ИП Ковальчук Р.Н. применял упрощенную систему налогообложения, следовательно, являлся плательщиком установленных законодательством налогов и страховых взносов.
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ при определении объекта налогообложения УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ, а именно: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.
В соответствии со ст. 346.17 НК РФ датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В соответствии со ст. 346.18 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение дохода индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка при УСН устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе УСН, применяется более льготная патентная система налогообложения.
В соответствии с пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
В тоже время, в соответствии с пп. 3 п.6 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения па период 2018-2019 гг. не применялась в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров (в редакции Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ).
Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения при патентной системе признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. При этом, на основании п. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ при патентной системе налогообложения налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Из обвинения следует, что в неустановленный период времени, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ у Ковальчука Р.Н., являющегося индивидуальным предпринимателем и находящегося на территории <адрес>, имеющего цель незаконного обогащения, осведомленного об установленных порядках исчисления и уплаты налогов при упрощенной и патентной систем налогообложения, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере путем предоставления в налоговый орган недостоверных сведений об имеющемся праве на переход с упрощенной системы налогообложения на патентную систему налогообложения, и как следствие, в последующем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о суммах полученного дохода и налога, подлежащего уплате в бюджет.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ДД.ММ.ГГГГ ИП Ковальчук Р.Н., находясь на территории <адрес>, не обладая специальными познаниями по составлению заявлений в налоговые органы, обратился к своей знакомой ФИО3 с просьбой составить заявление о переходе с упрощенной системы налогообложения и применении более льготной патентной системы налогообложения, в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, на налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и предоставить в налоговый орган, при этом не посвящая последнюю в свои преступные намерения, предоставив ФИО3 недостоверные сведения о том, что площадь используемых им в предпринимательской деятельности объектов стационарной торговой сети по адресам: <адрес>, не превышает 50 квадратных метров и составляет 46 квадратных метров и 38 квадратных метров, соответственно ФИО3, не подозревая о преступных намерениях Ковальчука Р.Н., ответила согласием и ДД.ММ.ГГГГ на основании доверенности, выданной ИП Ковальчук Р.Н., составила, подписала своей электронной подписью и направила по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС) в <адрес>, по адресу: <адрес>. Сотрудники <адрес>, не подозревая о преступных намерениях ИП Ковальчук Р.Н., предоставили последнему патент № от ДД.ММ.ГГГГ на право применения патентной системы налогообложения по форме 26.5-П на налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Не останавливаясь на достигнутом, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ДД.ММ.ГГГГ ИП Ковальчук Р.Н.. находясь на территории <адрес> края, не обладая специальными познаниями по составлению заявлений обратился к своей знакомой ФИО3 с просьбой составить заявление о переходе с упрощенной системы налогообложения и применении более льготной патентной системы налогообложения, в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, на налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и предоставить в налоговый орган, при этом не посвящая последнюю в свои преступные намерения, предоставив ФИО3 недостоверные сведения о том, что площадь используемых им в предпринимательской деятельности объектов стационарной торговой сети по адресам: <адрес>, не превышает 50 квадратных метров и составляет 46 квадратных метров и 38 квадратных метров, соответственно ФИО3, не подозревая о преступных намерениях Ковальчука Р.Н., ответила согласием и ДД.ММ.ГГГГ на основании доверенности, выданной ИП Ковальчук Р.Н., составила, подписала своей электронной подписью и направила по ТКС в <адрес> по адресу: <адрес>. Сотрудники <адрес> не подозревая о преступных намерениях ИП Ковальчук Р.Н., предоставили последнему патент № от ДД.ММ.ГГГГ на право применения патентной системы налогообложения по форме 26.5-П на налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Ковальчук Р.Н., осознавая общественную опасность своих действий, руководствуясь корыстной целью, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде неуплаты налогов, причинения ущерба бюджету Российской Федерации и желая этого, действуя в нарушение ст.ст. 80, 346.14, 346.18, 346.20, 346.43, 346.47 НК РФ, находясь на территории <адрес>, не обладая специальными познаниями по заполнению налоговых деклараций обратился к своей знакомой ФИО3 с просьбой заполнить налоговую декларацию за отчетный налоговый период предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и предоставить в налоговый орган, при этом не посвящая последнюю в свои преступные намерения, предоставив ФИО3 заведомо ложные сведения о сумме фиксированного дохода при применении патентной системы налогообложения как потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем, установленного в 2018 году законом Красноярского края, и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 49 531 руб. ФИО3, не подозревая о преступных намерениях Ковальчука Р.Н., ответила согласием и ДД.ММ.ГГГГ на основании доверенности, выданной ИП Ковальчук Р.Н., составила, подписала своей электронной подписью и направила по ТКС в <адрес> по адресу: <адрес>, налоговую декларацию за отчетный налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Ковальчук Р.Н., в которую включила ранее предоставленные ей последним ложные сведения о сумме фиксированного дохода при применении патентной системы налогообложения как потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем, установленного в 2018 году законом Красноярского края, и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 49 531 руб.
Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ сумма дохода, фактически полученного ИП Ковальчук Р.Н. за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 52 509 308, 51 руб. (налоговая база), в связи с чем сумма налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет Российской Федерации при упрощенной системе налогообложения за указанный налоговый период, с учетом вычета страховых взносов, составила 2 835 816 руб., что на 2 743 912 руб. превышает сумму исчисленного налога в налоговой декларации, предоставленной ИП Ковальчук P.M. в налоговый орган.
Согласно обвинению, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Ковальчук Р.П., осознавая общественную опасность своих действий, руководствуясь корыстной целью, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов, причинения ущерба бюджету Российской Федерации и желая этого, действуя в нарушение ст.ст. 80, 346.14, 346.18, 346.20, 346.43, 346.47 НК РФ, находясь на территории <адрес> края, не обладая специальными познаниями по заполнению налоговых деклараций обратился к своей знакомой ФИО3 с просьбой заполнить налоговую декларацию за отчетный налоговый период предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и предоставить в налоговый орган, при этом не посвящая последнюю в свои преступные намерения, предоставив ФИО3 заведомо ложные сведения о сумме фиксированного дохода при применении патентной системы налогообложения как потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем, установленного в 2019 году законом Красноярского края, и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 101 536 руб. ФИО3, не подозревая о преступных намерениях Ковальчука Р.Н., ответила согласием и ДД.ММ.ГГГГ на основании доверенности, выданной ИП Ковальчук Р.Н., составила, подписала своей электронной подписью и направила по ТКС в <адрес> по адресу: <адрес>, налоговую декларацию за отчетный налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Ковальчук Р.Н., в которую включила ранее предоставленные ей последним ложные сведения о сумме фиксированного дохода при применении патентной системы налогообложения как потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем, установленного в 2019 году законом Красноярского края, и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 101 536 руб.
Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ сумма дохода, фактически полученного ИП Ковальчук Р.Н. за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 64 648 492, 35 руб. (налоговая база), в связи с чем сумма налога, подлежащего исчислению и уплате при упрощенной системе налогообложения за указанный налоговый период, с учетом вычета страховых взносов, составила 3 590 094 руб., что на 3 446 883 руб. превышает сумму исчисленного налога в налоговой декларации, предоставленной ИП Ковальчук Р.Н. в налоговый орган.
Таким образом, согласно обвинению, ИП Ковальчук Р.Н. не исчислил и не уплатил следующие суммы налога:
- за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 743 912 руб.;
- за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 446 883 руб.
Таким образом, Ковальчук Р.М. обвиняется в том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории <адрес>, в нарушение ст.ст. 80, 346.14, 346.18, 346.20, 346.43, 346.47 ПК РФ, незаконно получив патенты на право перехода с упрощенной системы налогообложения на патентную, внеся при описанных выше обстоятельствах заведомо ложные сведения о сумме дохода (налоговой базы) и налога подлежащего уплате в налоговые декларации за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, умышленно уклонился от уплаты налога за указанные налоговые периоды на общую сумму 6190795 руб., которая превышает за период в пределах трех финансовых лет подряд 2700 000 руб., что является крупным размером.
В соответствии с ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ суд прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198 - 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ, при наличии оснований, предусмотренных частью первой статьи 76.1 УК РФ, в случае, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
В силу статьи 76.1 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198 - 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Согласно ч. 4 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в случае прекращения уголовного преследования в отношении всех подозреваемых или обвиняемых, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1 части первой статьи 27 настоящего Кодекса.
Ковальчук P.M. и его защитник Федяева Г.И. в судебном заседании настаивали на прекращении уголовного дела по указанному основанию в связи с возмещением ущерба. При этом, подсудимый полностью признал вину в совершении преступления, в содеянном раскаялся, ему разъяснено и понятно, что указанное основание прекращения уголовного дела является нереабелитирующим.
Государственный обвинитель Корольков В.Д., представитель потерпевшего Лянгузова О.В. согласны с прекращением уголовного дела в отношении Ковальчука P.M. по указанному основанию, поскольку ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
С учетом изложенного, суд считает возможным прекратить уголовное дело на основании статьи 28.1 УПК РФ и статьи 76.1 УК РФ в связи с возмещением ущерба, поскольку Ковальчук P.M. вину признал в полном объеме, в содеянном раскаялся, полностью возместил причиненный бюджетной системе Российской Федерации ущерб, выразил свое согласие на прекращение уголовного дела по указанному основанию.
В соответствии с правилами ст.ст. 81, 82 УПК РФ вещественные доказательства: налоговые декларации подлежат хранению при уголовном деле в течение всего срока хранения.
Учитывая, что данное уголовное дело рассмотрено в особом прядке, а Ковальчук Р.Н. не является осужденным, процессуальные издержки подлежат возмещению за счет средств федерального бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 28.1, 254, 256 УПК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л :
Прекратить производство по уголовному делу в отношении Ковальчука Р.Н., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК РФ, на основании ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ в связи с полным возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации.
Вещественные доказательства: налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы хранить при уголовном деле до истечения срока хранения последнего, а затем - уничтожить.
Процессуальные издержки возместить за счет средств федерального бюджета.
Постановление может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение 10 суток со дня его вынесения через Лесосибирский городской суд. В случае подачи апелляционной жалобы, Ковальчук P.M. вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем ему следует указать в своей апелляционной жалобе либо в возражениях на апелляционные жалобы, представление иных, участвующих в деле лиц.
Судья
Лесосибирского городского суда А.А. Князев
