УИД: 76RS0014-02-2020-000024-18
Дело № 1-26/20
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
о прекращении уголовного дела
Город Ярославль | 4 августа 2020 года |
Кировский районный суд города Ярославля в составе
председательствующего судьи Шибаевой Л.Б.,
с участием государственного обвинителя - старшего помощника прокурора Кировского района г.Ярославля Павловой Г.Э.,
подсудимого Абрамова А.А.,
защитников Фролова А.Н., представившего удостоверение №, ордер №, Захарьина А.Ф., представившего удостоверение №, ордер №,
при секретаре Таракановой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению
Абрамова Александра Михайловича, <данные изъяты>, ранее не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,
у с т а н о в и л :
Абрамов А.М. обвиняется в том, что, являясь учредителем закрытого акционерного общества «Ремстройпуть-МК» (ИНН 7604211896, далее по тексту – ЗАО «Ремстройпуть-МК»), состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области (далее по тексту – Инспекция), расположенной по адресу: г. Ярославль, ул. Свободы, д. 46, совершил в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.
ЗАО «Ремстройпуть-МК» зарегистрировано Инспекцией и поставлено на налоговый учет 15.09.2011. Юридический адрес ЗАО «Ремстройпуть-МК» в период с 01.01.2012 по 31.12.2014: г. Ярославль, ул. Лисицына, д. 7. Юридический адрес ЗАО «Ремстройпуть-МК» в указанный период не совпадал с фактическим расположением организации, которая реально осуществляла деятельность по адресу: Ярославская область, г. Ярославль, ул. Салтыкова-Щедрина, д. 36.
Основным видом деятельности ЗАО «Ремстройпуть-МК» в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 являлось строительство жилых и нежилых зданий.
Дополнительными видами деятельности ЗАО «Ремстройпуть-МК» в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 являлись строительство автомобильных дорог и автомагистралей, строительство водных сооружений, строительство прочих инженерных сооружений, разборка и снос зданий, производство земляных работ, производство электромонтажных работ, производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха, производство прочих строительно-монтажных работ, производство штукатурных работ, производство столярных и плотничных работ, производство работ по устройству покрытий полов и облицовке стен, производство малярных и стекольных работ, производство прочих отделочных и завершающих работ, производство кровельных работ, производство прочих специализированных строительных работ, производство гидроизоляционных работ, осуществление технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств, осуществление деятельности агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров, осуществление оптовой неспециализированной торговли, осуществление деятельности автомобильного грузового транспорта и услуг по перевозкам, осуществление деятельности по складированию и хранению, осуществление прочей вспомогательной деятельности, связанной с перевозками, осуществление аренды и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом, осуществление деятельности по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей он (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 146 НК РФ одним из объектов налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В силу ст. 143 НК РФ ЗАО «Ремстройпуть-МК» в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение в период 2012-2014 гг. производилось по ставке 18 %.
Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается в квартал.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. А именно, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Пунктом 2 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 173 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.
В силу п. 1 и п. 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
Пунктом 6 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», покупатели, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке, ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия на учет приобретаемых товаров.
Постановлением Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации № 53 от 12.10.2006 установлено, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне осуществления реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Пунктом 4 ст. 166 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.
Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В период с 01.01.2012 по 31.12.2014 ЗАО «Ремстройпуть-МК» применяло общую (традиционную) систему налогообложения, в соответствии с которой обязано было уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, транспортный налог, налог на прибыль организаций и налог на имущество.
В соответствии с п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», к субъектам преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, могут быть отнесены также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).
Так, в период с 22.09.2015 по 19.02.2016 в отношении ЗАО «Ремстройпуть-МК» Инспекцией на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 5 по Ярославской области от 22.09.2015 № 2833 проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления и уплаты всех налогов и сборов за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов физических лиц за период с 01.02.2013 по 31.07.2015.
Согласно решению № 17-17/01/8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2016 заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 5 по Ярославской области, ЗАО «Ремстройпуть-МК» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области № 133 от 14.07.2016, апелляционная жалоба ЗАО «Ремстройпуть-МК» на решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области № 17-17/01/8 от 31.03.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. Решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области № 17-17/01/8 от 31.03.2016 о привлечении ЗАО «Ремстройпуть-МК» к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу 14.07.2016.
В период до 01.07.2013, точное время следствием не установлено, Абрамов А.М., находясь на территории г. Ярославля, точное место следствием не установлено, будучи лицом, фактически выполнявшим обязанности руководителя ЗАО «Ремстройпуть-МК», являясь одновременно акционером с преобладающей долей участия в уставном капитале данного общества, из корыстных побуждений, имея умысел на совершение уклонения от уплаты налогов с указанной организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при этом, не желая быть привлеченным за свои действия к уголовной ответственности, обратился к неустановленным лицам с целью приискать организацию для проведения между данным обществом и ЗАО «Ремстройпуть-МК» фиктивных финансовых операций (сделок).
По инициативе Абрамова А.М. неустановленными лицами было приискано Общество с ограниченной ответственностью «Гранд» ИНН 7604237380 (далее по тексту – ООО «Гранд»), зарегистрированное и поставленное на учет в Инспекции 17.01.2013. Номинальным учредителем и директором ООО «Гранд» выступал ФИО1, которого неустановленные лица за денежное вознаграждение склонили к прохождению формальной процедуры регистрации ООО «Гранд» путем его подкупа. При этом, ФИО1 не преследовал цели осуществления реальной предпринимательской (коммерческой) деятельности данным обществом и не намеревался фактически им управлять. В свою очередь, Абрамов А.М. вместо получения прибыли от предпринимательской деятельности ООО «Гранд» преследовал исключительно цель уклонения от уплаты налогов ЗАО «Ремстройпуть-МК» путем отражения вымышленных расходов, якобы понесенных ЗАО «Ремстройпуть-МК» в хозяйственных взаимоотношениях с ООО «Гранд», как следствие искусственного занижения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Ремстройпуть-МК».
Приискав через неустановленных лиц ООО «Гранд», номинальным учредителем и директором которого выступал ФИО1, Абрамов А.М. в дальнейшем самостоятельно фактически управлял всей деятельностью данной организации, имея непосредственный доступ к предоставленным ему неустановленными лицами учредительным, банковским документам, электронно-цифровой подписи и печати ООО «Гранд», удостоверяя лично, а также при помощи неустановленных лиц, документы от имени директора ООО «Гранд» ФИО1
С целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, в период с 01.07.2013 по 31.12.2013, более точное время не установлено, Абрамов А.М., находясь на территории г. Ярославля, точное место следствием не установлено, используя полученные от неустановленных лиц учредительные документы, банковские документы, электронно-цифровую подпись и печати ООО «Гранд», в действительности не осуществлявшего реальную финансово-хозяйственную деятельность, по адресу: Ярославская область, г. Ярославль, ул. Салтыкова-Щедрина, д. 36, в иных неустановленных местах г. Ярославля умышленно лично организовал изготовление через неустановленных лиц фиктивных документов, отражающих заведомо недействительные и, якобы исполненные финансово-хозяйственные операции между ЗАО «Ремстройпуть-МК» и ООО «Гранд», а также предоставлял лично и через финансового директора ЗАО Холдинговая компания «Росжелзапчасть», ведущего деятельность в группе взаимосвязанных компаний наряду с ЗАО «Ремстройпуть-МК», ФИО2, указанные документы главному бухгалтеру ЗАО «Ремстройпуть-МК» ФИО3, которые не были осведомлены о преступном умысле Абрамова А.М., по адресу: Ярославская область, г. Ярославль, ул. Салтыкова-Щедрина, д. 36, для отражения данных фиктивных финансово-хозяйственных операций по бухгалтерскому учету в бухгалтерской и налоговой отчетности ЗАО «Ремстройпуть-МК».
Так, в период с 01.07.2013 по 20.01.2014 Абрамов А.М., действуя из корыстных побуждений, осуществляя фактическое руководство ЗАО «Ремстройпуть-МК», в том числе, в части финансово-хозяйственной деятельности данной организации, самостоятельно определяя показатели бухгалтерской и налоговой отчетности общества, осознавая противоправность и общественную опасность своих действий, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в особо крупном размере и получения ЗАО «Ремстройпуть-МК» необоснованной налоговой выгоды, лично организовал подготовку фиктивных договоров и счетов-фактур, якобы подтверждающих факты оказания ООО «Гранд» услуг ЗАО «Ремстройпуть-МК».
В частности, Абрамов А.М. организовал изготовление неустановленными следствием лицами, по адресу: Ярославская область, г. Ярославль, ул. Салтыкова-Щедрина, д. 36, и иных неустановленных следствием местах, и подготовку фиктивных договоров, якобы подтверждающих факты оказания ООО «Гранд» услуг для ЗАО «Ремстройпуть-МК»:
- договор строительного подряда № 17/2013 от 31.07.2013;
- договор строительного подряда № 18/2013 от 02.09.2013;
- договор строительного подряда № 19/2013 от 15.09.2013;
- договор строительного подряда № 20/2013 от 07.10.2013;
- договор строительного подряда № 19/2013 от 15.09.2013.
Также, Абрамовым А.М. организовано изготовление неустановленными следствием лицами, по адресу: Ярославская область, г. Ярославль, ул. Салтыкова-Щедрина, д. 36, иных неустановленных местах счетов-фактур о фиктивных хозяйственных операциях между ЗАО «Ремстройпуть-МК» и ООО «Гранд», не имевших место в действительности:
- № 17 от 31.08.2013 на сумму 7 084 791,57 руб., в том числе НДС 1 080 730,92 руб.;
- № 19 от 10.09.2013 на сумму 1 049 766,76 руб., в том числе НДС 160 133,91 руб.;
- № 20 от 10.09.2013 на сумму 102 063,69 руб., в том числе НДС 15 569,04 руб.;
- № 21 от 10.09.2013 на сумму 246 693,91 руб., в том числе НДС 37 631,27 руб.;
- № 22 от 10.09.2013 на сумму 246 750,80 руб., в том числе НДС 37 639,95 руб.;
- № 27 от 20.09.2013 на сумму 18 297 600 руб., в том числе НДС 2 791 159,32 руб.;
- № 31 от 30.09.2013 на сумму 4 656 712,25 руб., в том числе НДС 710 345,94 руб.;
- № 32 от 30.09.2013 на сумму 3 420 509,65 руб., в том числе НДС 521 772,66 руб.;
- № 18 от 10.09.2013 на сумму 433 714,30 руб., в том числе НДС 66 159,81 руб.;
- № 23 от 10.09.2013 на сумму 1 300 871,45 руб., в том числе НДС 198 438,02 руб.;
- № 35 от 01.10.2013 на сумму 16 652 183,60 руб., в том числе НДС 2 540 163,6 руб.;
- № 37 от 02.10.2013 на сумму 16 652 183,60 руб., в том числе НДС 2 540 163,6 руб.;
- № 52 от 31.10.2013 на сумму 15 952 133,82 руб., в том числе НДС 2 433 376,34 руб.;
- № 57 от 20.11.2013 на сумму 16 652 183,60 руб., в том числе НДС 2 540 163,6 руб.;
- № 60 от 04.12.2013 на сумму 16 652 183,60 руб., в том числе НДС 2 540 163,6 руб.;- № 64 от 16.12.2013 на сумму 2 795 971,60 руб., в том числе НДС 426 504,14 руб.;
а всего на общую сумму 122 196 314,20 руб., в том числе НДС 18 640 115,73 руб.
При этом перечисленные выше фиктивные гражданско-правовые договоры и счета-фактуры, изготовленные неустановленными следствием лицами по указанию Абрамова А.М., от имени ООО «Гранд» номинальным директором данного общества ФИО1 не подписывались, а подписаны в неустановленных следствием местах от его имени неустановленными следствием лицами, действовавшими в интересах Абрамова А.М. по его указанию.
Результаты всех фиктивных сделок, заключенных ЗАО «Ремстройпуть-МК» с ООО «Гранд», по указанию Абрамова А.М. отражены в полном объеме в первичной учетной документации ЗАО «Ремстройпуть-МК» главным бухгалтером ЗАО «Ремстройпуть-МК» ФИО3, не осведомленной о преступном умысле Абрамова А.М.
Абрамов А.М. осознавал, что никаких реальных финансово-хозяйственных операций с участием ООО «Гранд» не осуществлялось, предвидел, что его умышленные противоправные действия по оформлению подложных документов первичного бухгалтерского учета и включению заведомо ложных сведений в налоговые декларации ЗАО «Ремстройпуть-МК» по налогу на добавленную стоимость за период с 01.07.2013 по 20.01.2014 приведут к общественно опасным последствиям в виде не поступления в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, и желал наступления этих последствий.
Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с Общества путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, Абрамов А.М., осознавая, что главный бухгалтер ФИО3 в соответствии со своими должностными инструкциями обязана правильно и достоверно составлять первичную учетную документацию, что на основании сведений, указанных в данной документации, ФИО3 будет формироваться и сдаваться в налоговый орган налоговая отчетность, в период с 01.07.2013 по 20.01.2014, по месту работы по адресу: г.Ярославль, ул.Салтыкова-Щедрина, д.36, давал указания неустановленным лицам представлять ФИО3 не соответствующие действительности первичные учетные документы по сделкам, якобы заключенным между ЗАО «Ремстройпуть-МК» и ООО «Гранд», а также предоставлял их лично.
Главный бухгалтер ФИО3, будучи не осведомленной о преступных намерениях Абрамова А.М., добросовестно заблуждаясь в достоверности сведений, указанных в первичной учетной документации ЗАО «Ремстройпуть-МК», принимала по указанию Абрамова А.М. для отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности ЗАО «Ремстройпуть-МК» данные документы, не подозревая об их фиктивности.
Таким образом, в период с 01.07.2013 по 20.01.2014 результаты всех фиктивных сделок, заключенных ЗАО «Ремстройпуть-МК» с ООО «Гранд», а также суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации работ (услуг), подлежащие вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, необоснованно учтены в полном объеме в налоговых декларациях ЗАО «Ремстройпуть-МК» по налогу на добавленную стоимость, которые заверены электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) директора ЗАО «Ремстройпуть-МК» ФИО4, занимавшего указанную должность в период с 06.07.2012 по 24.04.2014, не подозревавшего о преступных намерениях Абрамова А.М., полностью подконтрольного последнему в своей деятельности и выполнявшего в период занятия должности директора ЗАО «Ремстройпуть-МК» указания Абрамова А.М., являвшегося акционером с преобладающей долей участия в уставном капитале общества, от решений которого зависели, в том числе трудовые правоотношения ФИО4 с данным обществом.
После подписания от имени директора ЗАО «Ремстройпуть-МК» ФИО4 при помощи ЭЦП налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость данного общества по адресу: Ярославская область, г. Ярославль, ул. Салтыкова-Щедрина, д. 36, по телекоммуникационным каналам связи указанные налоговые декларации были направлены в Инспекцию, расположенную по адресу: г. Ярославль, ул. Свободы, д. 46.
Таким образом, в период с 01.07.2013 по 20.01.2014 Абрамов А.М. умышленно организовал предоставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Ремстройпуть-МК» посредством телекоммуникационных каналов связи в Инспекцию, заверенных от имени директора ЗАО «Ремстройпуть-МК» ФИО4 при помощи ЭЦП, зная, что они содержат заведомо ложные сведения:
- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 от 18.10.2013;
- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 от 20.01.2014.
В результате организованного Абрамовым А.М. предоставления в Инспекцию указанных выше налоговых деклараций ЗАО «Ремстройпуть-МК» по налогу на добавленную стоимость сумма НДС, не исчисленного к уплате в бюджет Российской Федерации данным обществом за период с 01.07.2013 по 20.01.2014, составила 18 640 116 руб., что при соотношении к сумме налогов, подлежащих исчислению к уплате в бюджет РФ налогоплательщиком за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 составило 78,63%, то есть согласно примечанию 1 к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером.
Согласно решению Арбитражного суда Ярославской области от 14.12.2016 (резолютивная часть от 29.11.2016) по делу № А82-11749/2016, в удовлетворении заявления ЗАО «Ремстройпуть-МК» к Межрайонной ИФНС № 5 по Ярославской области о признании недействительным решения № 17-17/01/8 от 31.03.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано.
Решением Арбитражного суда Ярославской области от 14.12.2016 (резолютивная часть от 29.11.2016) по делу № А82-11749/2016, выполнение работ по договорам строительного подряда ООО «Гранд» опровергнуто представленными суду доказательствами, свидетельствующими также о том, что ЗАО «Ремстройпуть-МК» участвовало в создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды и выводу денежных средств через расчетный счет ООО «Гранд» для сокрытия целей их расходования и получателей.
Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 24.04.2017 (резолютивная часть от 17.04.2017) по делу № А82-11749/2016, решение Арбитражного суда Ярославской области от 14.12.2016 по делу № А82-11749/2016 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба закрытого акционерного общества «Ремстройпуть-МК» – без удовлетворения.
Постановлением арбитражного суда Волго-Вятского округа от 31.07.2017 (резолютивная часть от 25.07.2017) по делу № А82-11749/2016, решение Арбитражного суда Ярославской области от 21.03.2018 по делу № А82- 11749/2016 и постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 24.04.2017 по делу № А82-11749/2016 оставлено без изменения, а кассационная жалоба закрытого акционерного общества «Ремстройпуть-МК» – без удовлетворения.
Согласно заключению эксперта № 178/2018-246 от 20.11.2018, сумма НДС, не исчисленного к уплате в бюджет РФ ЗАО «Ремстройпуть-МК» за период с 01.07.2013 по 20.01.2014 составила 18 640 116 рублей, что при соотношении к сумме налогов, подлежащих исчислению к уплате в бюджет РФ налогоплательщиком за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 составило 78,63 %, то есть согласно примечанию 1 к ст.199 УК РФ является особо крупным размером.
В судебном заседании государственным обвинителем Павловой Г.Э. заявлено ходатайство о переквалификации действий подсудимого Абрамова А.М. с п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ на ч.1 ст.199 УК РФ в связи с изменением уголовного закона и прекращении уголовного дела в отношении подсудимого Абрамова А.М. в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Защитники Фролов А.В. и Захарьин А.Ф. поддержали ходатайство.
Подсудимый Абрамов А.В. пояснил, что согласен на прекращение дела в связи с истечением сроков давности, основания и последствия прекращения дела по нереабилитирующему основанию ему разъяснены и понятны.
Выслушав участников процесса, суд считает, что ходатайство о прекращении дела подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч.8 ст.246 УПК РФ государственный обвинитель до удаления суда в совещательную комнату для постановления приговора может также изменить обвинение в сторону смягчения путем: 1) исключения из юридической квалификации деяния признаков преступления, отягчающих наказание; 2) исключения из обвинения ссылки на какую-либо норму Уголовного кодекса Российской Федерации, если деяние подсудимого предусматривается другой нормой Уголовного кодекса Российской Федерации, нарушение которой вменялось ему в обвинительном заключении или обвинительном акте; 3) переквалификации деяния в соответствии с нормой Уголовного кодекса Российской Федерации, предусматривающей более мягкое наказание.
В соответствии с ч.10 ст.246 УПК РФ прекращение уголовного дела ввиду отказа государственного обвинителя от обвинения, равно как и изменение им обвинения, не препятствует последующему предъявлению и рассмотрению гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.
Органами предварительного расследования Абрамов А.М. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в особо крупном размере, - преступлении, предусмотренном п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ).
Квалифицирующий признак уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере определен на основании заключения эксперта № 178/2018-246 от 20.11.2018 года, согласно которому сумма НДС, не исчисленного к уплате в бюджет РФ ЗАО «Ремстройпуть-МК» за период с 01.07.2013 года по 20.01.2014 года составила 18 640 116 рублей, что при соотношении к сумме налогов, подлежащих исчислению к уплате в бюджет РФ налогоплательщиком за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 составило 78,63 %.
В соответствии с примечанием 1 к статье 199 УК РФ в редакции Федерального закона от 29.07.2017 года № 250-ФЗ особо крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.
Федеральным законом от 01.04.2020 года № 73-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» пункт 1 примечаний к статье 199 изложен в следующей редакции: «1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей».
В соответствии с ч.1 ст.10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость.
Таким образом, в связи с изменением уголовного закона в действиях Абрамова А.М. отсутствует квалифицирующий признак уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, действия Абрамова А.М. подлежат квалификации по ч.1 ст.199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, относится к преступлениям небольшой тяжести.
Согласно п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли 2 года. Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора в законную силу.
В соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
В соответствии с п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ уголовное преследование в отношении подозреваемого или обвиняемого прекращается ввиду прекращения уголовного дела по основаниям, предусмотренным пунктами 1 - 6 части первой статьи 24 настоящего Кодекса.
Сведений об уклонении Абрамова А.М. от следствия и суда не имеется, в связи с чем оснований для приостановления течения сроков давности не имеется. Таким образом, срок давности по преступлению, предусмотренному ч.1 ст.199 УК РФ, совершенному в период с 01.01.2012 года по 31.12.2014 года, истек, в связи с чем уголовное дело в отношении Абрамова А.М. подлежит прекращению. Уголовное преследование Абрамова А.М. также подлежит прекращению.
Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области заявлен гражданский иск о взыскании с подсудимого Абрамова А.М. материального ущерба в размере 30 667 726 рублей (т.22 л.д.52-57).
В соответствии с ч.2 ст.306 УПК РФ при постановлении оправдательного приговора, вынесении постановления или определения о прекращении уголовного дела по основаниям, предусмотренным пунктом 1 части первой статьи 24 и пунктом 1 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, суд отказывает в удовлетворении гражданского иска. В остальных случаях суд оставляет гражданский иск без рассмотрения. Оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.
На основании изложенного, руководствуясь п.3 ч.1 ст.24, п.2 ч.1 ст.27, ст.254 УПК РФ, суд
п о с т а н о в и л :
Прекратить уголовное дело по обвинению Абрамова Александра Михайловича в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Прекратить уголовное преследование Абрамова Александра Михайловича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, на основании п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ ввиду прекращения уголовного дела по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.
Меру пресечения в отношении Абрамова А.М. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.
Вещественные доказательства: заключение по материалам проверок фирм ООО «Ремдормаш» и ООО «Ремстройпуть-МК», заключение по материалам проверок фирм ООО «Ремдормаш» и ООО «Ремстройпуть-МК», доверенности, распоряжение, должностную инструкцию, дополнительные соглашения к трудовому договору, договор о полной материальной ответственности, изъятые в ходе обыска 24.07.2017 года по адресу: <адрес>; копию протокола обыска от 13.01.2017 года в Северной дирекции по капитальному строительству структурного подразделения Дирекции по строительству сетей связи филиала ОАО «РЖД» по адресу: г.Ярославль, ул.Чехова, д.41 «в», устранение замечаний по Акту Ярославского регионального управления Центра «Желдорконтроль» ОАО «РЖД» с сопроводительным письмом, изъятые в ходе обыска от 24.08.2017 по адресу: г. Ярославль, ул.Чехова, д. 41 «в»; сшивку документов с отчетностью ООО «Ремдормаш» за 2013 год на 254 листах, сшивку с отчетностью ООО «Ремдормаш» за 2012 год на 381 листе, сшивку документов на 34 листах, сшивку документов на 105 листах, сшивку документов на 80 листах, изъятые в ходе обыска по адресу: г.Ярославль, ул.Чехова, д.41, находящиеся в камере для хранения вещественных доказательств следственного отдела по Кировскому району г.Ярославль следственного управления Следственного комитета России по Ярославской области, возвратить лицам, у которых они были изъяты.
Жесткий диск «smartbuy, 120 Gb, REVIVAL», 3 сервера, 2 системных блока, жесткие диски s/n: «6RYL5NTP», «WMAV2H665468», «WCAYUFF97804», «WCAYW1575031», «S2A7BRPT», «Z6E13TX4», моноблок s/n: «CZC31756Q6», изъятые в помещениях по адресу: г.Ярославль, ул.Новая, д. 22 «а», выданные представителям ООО «Ремдормаш», ООО ПП «Азимут», оставить у представителей.
Ноутбук «Lenovo» s/n: «QB05172137», изъятый по адресу: <данные изъяты>, возвращенные собственнику ФИО2, оставить у собственника.
Оптический диск – приложение к заключению эксперта по результатам проведения компьютерной судебной экспертизы № 91-211 от 08.12.2017, сведения о принадлежности телефонного номера №, образцы почерка и подписи ФИО1, ФИО4 – хранить при уголовном деле.
Гражданский иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области к Абрамову А.М. оставить без рассмотрения, разъяснив право на его предъявление и рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.
Настоящее постановление может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения.
Судья Л.Б.Шибаева
