Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Постановление Дзержинского районного суда г. Волгограда (Волгоградская область) от 05.06.2020 № 1-358/19

34RS0002-01-2019-005911-82

Дело № 1-42/2020

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

05 июня 2020 года г. Волгоград

Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Усковой А.Г.

при секретаре судебного заседания Шемонаевой Ю.В.

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Дзержинского района г. Волгограда Пазухиной И.Ю.

подсудимого Прилипкина А.В.

его защитника – адвоката Ярутина К.А., действующего на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ и удостоверения №,

представителя потерпевшего ФИО3, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке уголовное дело по обвинению

Прилипкина Александра Викторовича, <данные изъяты>

в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Органом предварительного следствия Прилипкин А.В. обвиняется вуклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, то есть уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Прилипкин А.В., являясь руководителем Общества с ограниченной ответственностью «ВолгаТрейд» совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года в крупном размере при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «ВолгаТрейд» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1153443013668 и поставлено на налоговый учет в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Дзержинскому району г.Волгограда, расположенную по адресу: <адрес> присвоением индивидуального номера налогоплательщика <данные изъяты>.

Согласно решению единственного участника ООО «ВолгаТрейд» от ДД.ММ.ГГГГ директором организации с ДД.ММ.ГГГГ является Прилипкин А.В. Юридический и фактический адрес ООО «ВолгаТрейд»: <адрес>, офис №.

На основании п. 11 и 11.8 устава ООО «ВолгаТрейд», утвержденного единственным участником ООО «ВолгаТрейд» от ДД.ММ.ГГГГ, единоличным исполнительным органом является директор, срок полномочий которого составляет 5 лет. Директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, распоряжается имуществом общества, обеспечивает организацию бухгалтерского учета и ведение отчетности, выполняет иные полномочия.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании ст.143 НК РФ ООО «ВолгаТрейд» в период 2015-2017 гг. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров.

Согласно ст.163 и п. 3 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №117-ФЗ) налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Согласно пп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в п.1 ст.168 НК РФ цен (тарифов).

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров.

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Как следует из п.5 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона № 382-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) – плательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.7,19 Федерального Закона № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О бухгалтерском учете» директор ООО «ВолгаТрейд» Прилипкин А.В. в 2015-2017 гг., как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля, совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

Примерно в октябре 2015 года, более точные дата и время в ходе следствия не установлены, Прилипкин А.В., проанализировав результаты планируемой финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе объем подлежащих исчислению и уплате им, как руководителем организации, в бюджет РФ налогов, в целях извлечения большей прибыли от деятельности организации, решил незаконно сократить свои расходы по уплате обязательных налоговых платежей. В силу опыта Прилипкин А.В. знал, что его прибыль формируется, в том числе за счет разницы между полученными доходами и расходами, а также уплаченными налогами, а, привлекая для осуществления поставок товаров организации и физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, он не вправе на законных основаниях применять налоговые вычеты по НДС по указанным взаимоотношениям.

Так, в октябре 2015 года, более точные дата и время в ходе предварительного следствия не установлены, у директора ООО «ВолгаТрейд» Прилипкина А.В. из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере путем использования реквизитов лжепредприятий с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений о якобы поставленных товарах, на которые планировалось отвлечь значительный объем налоговой нагрузки ООО «ВолгаТрейд», таким образом, минимизировав долю уплачиваемых последним налогов.

Реализуя свой преступный умысел, Прилипкин А.В., понимая, что натуральная оболочка, продукты питания, пищевые добавки (далее по тексту – товары) ООО «ВолгаТрейд» приобретается у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы и не являющихся плательщиками НДС, а следовательно ООО «ВолгаТрейд» не может на законных основаниях применять право на налоговые вычеты по НДС, решил включить в цепочку финансово-хозяйственных отношений ООО «ВолгаТрейд» несколько лжепредприятий, не имеющих трудовых ресурсов, не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно, не производящих уплату установленных законодательством налогов, якобы для приобретения товаров, с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений о размере налоговых вычетов по НДС.

Далее, реализуя свой преступный умысел, в период с октября 2015 года по сентябрь 2017 года, более точные дата и время не установлены, Прилипкин А.В. подыскал при неустановленных следствием обстоятельствах реквизиты и светокопии учредительных документов лжепредприятий ООО «Астра» ИНН 3444252950 (далее ООО «Астра»), ООО «Мастер Строй» ИНН 3444254370 (далее ООО «Мастер Строй»), ООО «Холдинг Торг» ИНН 7720348027 (далее ООО «Холдинг-Торг»), ООО «ОптПрод» ИНН 3444256578 (далее Оптпрод), ООО «Яшма» ИНН 3444260574 (далее ООО «Яшма»), ООО «Ревторг» ИНН 5260415140 (далее ООО «Ревторг») и ООО «Агро Трейд» ИНН 3628017523 (далее ООО «Агро Трейд»)», о фиктивности которых он был осведомлен, для включения в книги покупок и налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года заведомо ложных сведений о поставках данных организаций в адрес ООО «ВолгаТрейд» товаров.

Вместе с тем, ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд», в действительности, поставку товаров для ООО «ВолгаТрейд» не осуществляло, а использовалось для получения Прилипкиным А.В. необоснованной налоговой выгоды.

Затем, Прилипкин А.В., применяя вышеуказанную преступную схему, в период с октября 2015 года по январь 2018 года, более точный временной промежуток следствием не установлен, действуя умышленно из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в крупном размере и желая их наступления, с целью неправомерного получения налоговых вычетов, находясь в офисе общества по адресу: <адрес>, офис № в период сдачи отчетности за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года, отражал в бухгалтерском учете ООО «ВолгаТрейд» якобы имевшие место финансово-хозяйственные взаимоотношения общества с ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд».

При этом Прилипкин А.В. был осведомлен о том, что приобретенные ООО «ВолгаТрейд» товары, оформленные от имени ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд», в действительности, указанными обществами не поставлялись, а договора поставки, товарные накладные, а также счета-фактуры, согласно которым в период 2015-2017 гг. ООО «ВолгаТрейд» якобы приобретало товары у ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд», изготавливались неустановленным следствием лицом.

С учетом указанных документов Прилипкин А.В., в период с октября 2015 года по январь 2018 года, находясь в офисе предприятия по адресу: <адрес>, офис №, вел бухгалтерский и налоговый учеты ООО «ВолгаТрейд», в том числе формировал книги покупок и продаж за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года, а также составлял налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года, в которых отражал ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, на основании документов, оформленных от имени:

- в 4 квартале 2015 года от имени ООО «МастерСтрой» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 347800,00 руб., в том числе НДС – 53054,24 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 521370,00 руб., в том числе НДС – 79531,02 руб.;

от имени ООО «Астра» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 194812,96 руб., в том числе НДС – 29717,23 руб.;

от имени ООО «Ревторг» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 518000,00 руб., в том числе НДС – 79016,95 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 482000 руб., в том числе НДС – 73525,42 руб.;

от имени ООО «АгроТрейд» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 994767,80 руб., в том числе НДС – 151744,24 руб.;

- в 1 квартале 2016 года от имени ООО «Ревторг» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 90890,00 руб., в том числе НДС – 13864,58 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 402214,00 руб., в том числе НДС – 61354,68 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 259600,00 руб., в том числе НДС – 39600,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28356,00 руб., в том числе НДС – 4325,49 руб.;

- во 2 квартале 2016 года от имени ООО «ОптПрод» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 580200,00 руб., в том числе НДС – 88505,09 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 720360,00 руб., в том числе НДС – 109885,42 руб.;

от имени ООО «Ревторг» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198320,00 руб., в том числе НДС – 30252,2 руб.;

от имени ООО «Астра» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1314895,09 руб., в том числе НДС – 200577,22 руб.;

- в 3 квартале 2016 года от имени ООО «ОптПрод» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1600858,62 руб., в том числе НДС – 244198,77 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1473729,21 руб., в том числе НДС – 224806,21 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1223070,00 руб., в том числе НДС – 186570,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 938723,00 руб., в том числе НДС – 143195,03 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 920600,00 руб., в том числе НДС – 140430,51 руб.;

- в 4 квартале 2016 года от имени ООО «ОптПрод» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2281825,00 руб., в том числе НДС – 348075,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2879923,10 руб., в том числе НДС – 439310,3 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2081208, 00 руб., в том числе НДС – 317472,4 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 905768,00 руб., в том числе НДС – 138168,00 руб.;

- в 1 квартале 2017 года от имени ООО «ОптПрод» в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1347315,98 руб., в том числе НДС – 205522,78 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2692 760 руб., в том числе НДС – 410 760 руб.;

- во 2 квартале 2017 года от имени ООО «Яшма» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3840555,96 руб., в том числе НДС – 585847,52 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3339896,54 руб., в том числе НДС – 509475,74 руб.;

- в 3 квартале 2017 года от имени ООО «Холдинг Торг» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 785508,08 руб., в том числе НДС – 119823,27 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2442726,83 руб., в том числе НДС – 372619,35 руб.

Далее, Прилипкин А.В., находясь по адресу: <адрес>, офис №, в период с января 2016 года по январь 2018 года, точные время и дата следствием не установлены, составлял налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года, куда вносил ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд».

Далее, окончательно реализуя свой преступный умысел, в период с января 2016 года по январь 2018 года, точные время и дата следствием не установлены, Прилипкин А.В., находясь по адресу: <адрес>, офис №, используя свою электронно-цифровую подпись (ЭЦП), по мере наступления установленного законодательством срока представления налоговых деклараций, представлял в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> следующие налоговые декларации ООО «ВолгаТрейд» по НДС, содержащие заведомо ложные сведения относительно полученных налоговых вычетов по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд», а именно:

- налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, представленная ДД.ММ.ГГГГ по ТКС с помощью ЭЦП Прилипкина А.В., где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Ревторг» в размере 119 145 руб.

- налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, представленная ДД.ММ.ГГГГ по ТКС с помощью ЭЦП Прилипкина А.В., где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ОптПрод», в размере 939201 руб.

- налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2016 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, представленная ДД.ММ.ГГГГ по ТКС с помощью ЭЦП Прилипкина А.В., где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ОптПрод» в размере 1243 026 руб.

- налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2017 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, представленная ДД.ММ.ГГГГ по ТКС с помощью ЭЦП Прилипкина А.В., где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ОптПрод» в размере 616 283 руб.

- налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, представленная ДД.ММ.ГГГГ по ТКС с помощью ЭЦП Прилипкина А.В., где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Яшма» в размере 1095 323 руб.

- налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, представленная ДД.ММ.ГГГГ по ТКС с помощью ЭЦП Прилипкина А.В., где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ХолдингТорг» в размере 492 443 руб.

- налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года регистрационный № (налоговый расчет уточненный) от ДД.ММ.ГГГГ, представленная ДД.ММ.ГГГГ по ТКС с помощью ЭЦП Прилипкина А.В., где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ХолдингТорг» в размере 492 443 руб.

Таким образом, Прилипкин А.В., будучи в должности директора ООО «ВолгаТрейд», с целью уклонения от уплаты налога, подлежащих уплате организацией, создал систему документооборота без реальности совершения финансово-хозяйственных операций, в связи с чем, предъявление ООО «ВолгаТрейд» к вычету сумм НДС, на основании документов, оформленных от указанных предприятий, является необоснованным.

В результате неправомерных действий директора ООО «ВолгаТрейд» Прилипкина А.В., в нарушение п.п.2,5,6 п.5 ст.169, п.1 и 2 ст.171, п.1 ст.172, п.1 ст.173, п.1 ст.174 НК РФ, с ООО «ВолгаТрейд» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС:

- за 4 квартал 2015 года в сумме 466589 руб. по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 155530 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 155530 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 155529 руб.;

- 1 квартал 2016 года в сумме 119145 руб., по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 39715 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 39715 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 39 715 руб.;

- 2 квартал 2016 года в сумме 429220 руб., по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 143 073 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 143073 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 143 074 руб.;

- 3 квартал 2016 года в сумме 939201 руб., по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 313067 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 313067 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 313067 руб.;

- 4 квартал 2016 года в сумме 1243026 руб., по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 414342 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 414342 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 414342 руб.;

- 1 квартал 2017 года в сумме 616283 руб., по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 205 428 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 205 428 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 205427 руб.;

- 2 квартал 2017 года в сумме 1 095 323 руб., по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 365 108 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 365108 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 365107 руб.;

- 3 квартал 2017 года в сумме 492443 руб., по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 164 147 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 164148 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 164 148 руб.

Таким образом, в результате неправомерных действий Прилипкина А.В., а именно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям ООО «ВолгаТрейд» с ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд», не исчислен и не уплачен НДС за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года в сумме 5401230 руб., что составляет 65,97 % от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ (с даты государственной регистрации организации) по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в крупном размере в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ.

В судебном заседании подсудимый Прилипкин А.В. вину в инкриминируемом преступлении не признал, от дачи показаний отказался на основании ст. 51 Конституции РФ.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 276 УПК РФ были оглашены показания Прилипкина А.В., данные им на предварительном следствии в качестве подозреваемого, согласно которым вину в совершении инкриминируемого деяния он признает полностью. Он, как директор ООО «ВолгаТрейд» каждый квартал, в том числе, и в период 2015-2017 гг., то есть по мере наступления обязанности сдавать налоговые отчеты, находясь, по адресу организации: <адрес>, д, 86, оф. 200 заполнял налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, а также книги покупок и продаж, после чего со своего компьютера по телекоммуникационным каналам связи направлял декларации в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, расположенной по адресу: <адрес>. С такими организациями, как ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд» финансово-хозяйственный отношений у ООО «ВолгаТрейд» не было, директора и представители данных организаций ему также не знакомы. Вышеуказанные организации какую-либо продукцию, а именно натуральную оболочку, продукты питания, пищевые добавки, не поставляли, а договорные отношения между указанными организациями носили фиктивный характер, они использовались им с целью необоснованного применения налоговых вычетов по НДС в последующем при предоставлении налоговых деклараций. Реквизиты данных организаций ему предоставил мужчина по имени Василий. Последний приехал к нему в организацию и в ходе общения предложил ему обналичить денежные средства через зарегистрированные организации, он согласился, так как понимал, что наличные денежные средства, обналиченные через другие организации он будет использовать для покупки продуктов питания для своей деятельности для покупки товаров у неплательщиков НДС. Для него это было выгодно, так как он в конечном итоге сможет уплатить меньшую сумму налогов и получить прибыль. Он предоставлял Василию данные товаров, которые ему необходимо провести по документам, а также производил перечисления денежных средств на указанные реквизиты банковских счетов, после чего Василий привозил ему уже составленные счет-фактуры, ТТН, а также денежные средства по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд». За это Василий получал 0,1% от проведенной сделки. Иногда перечислений денежных средств не производилось, и Василий просто предоставлял ему составленные документы. Товары он закупал у физических лиц, на рынках, которые ему продавали указанные товары за наличные денежные средства. Он в период с 2015-2017 гг., находясь по адресу: <адрес> внес сведения в книги покупок о якобы поставках натуральной оболочки, продуктов питания, пищевых добавок за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года, в действительности товар покупался у физических лиц, на ранках, точках сбыта. В налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года им были внесены заведомо ложные сведения относительно сумм НДС, подлежащих вычетам по фиктивным взаимоотношениям между ООО «ВолгаТрейд» и ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд», после чего налоговые декларации были представлены в ИФНС России по <адрес>. В последующем купленный товар продался ООО «Зельгрос», ООО «Еврокейсинг», ООО «Даринвест», «Волгоградский мясокомбинат» и другим крупным производителям мяса. Вину в совершении преступления признает полностью, в содеянном раскаивается (т.5 л.д.78-82).

Согласно показаниям Прилипкина А.В., данными им на предварительном следствии в качестве обвиняемого, оглашенные в судебном заседании на основании п. 3 ч. 1 ст. 276 УПК РФ, вину в совершении преступления он признает в полном объеме. Он, являясь директором ООО «ВолгаТрейд», совершил уклонение от уплаты налогов в крупном размере, а именно он с целью незаконного получения вычетов по НДС подал налоговые декларации с заведомо ложными сведениями за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года в налоговый орган. С ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд» финансово-хозяйственный отношений не было, директора и представителей данных организаций ему также не знакомы. Вышеуказанные организации какие-либо товары не поставляли, а договорные отношения носили фиктивный характер. Реквизиты организации ему предоставил мужчина по имени Василий. Товар, в том числе натуральную оболочку, продукты питания, пищевые добавки он закупал у ИП, физических лиц, на рынках Волгоградской области, которые осуществляли торговлю, интересующими его товарами, и которые не платят НДС. Он прекрасно понимал, что в случае отражения в бухгалтерской отчётности организации реальных взаимоотношений с ними, при дальнейшей реализации закупленных ранее товаров в адрес организаций, применяющих общую систему налогообложения, он обязан исчислить НДС, в связи с чем, им не будет получена прибыль. Реализовать указанную преступную схему он решил примерно в октябре 2015 года. В связи с чем, в период с октября 2015 года по сентябрь 2017 года он попросил ранее ему не знакомого Василия составить счет-фактуры, товарные накладные и договора купли-продажи с ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд» куда были внесены заведомо ложные сведения относительно поставки товаров от ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд» в адрес ООО «ВолгаТрейд». После составления указанных документов, в период с октября 2015 года по январь 2018 год, находясь по адресу: <адрес>, оф. 200 по мере наступления предусмотренных НК РФ сроков предоставления налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года, им вносились заведомо ложные сведения относительно сумм НДС, подлежащих вычетам по фиктивным взаимоотношениям между ООО «ВолгаТрейд» и ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд» в книги покупок, налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года, после чего налоговые декларации ООО «ВолгаТрейд» по НДС за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года были представлены в ИФНС России по <адрес> по ТКС за его ЭЦП. В последующем также им, находясь по адресу: <адрес>, д, 86, оф. 200 составлялись уточненные налоговые декларации, книги покупок, куда также вносились заведомо ложные сведения относительно сумм НДС, подлежащих вычетам по фиктивным взаимоотношениям, которые также были представлены в ИФНС России по <адрес>. Вину в совершении преступления признает полностью, в содеянном раскаивается (т.5 л.д.187-190).

Не смотря на не признание вины, вина Прилипкина А.В. подтверждается следующими исследованными в судебном заседании доказательствами:

Согласно показаниям представителя потерпевшего ФИО3, данными в судебном заседании ООО «ВолгаТрейд» в период с 2015 по 2017 года состояло на учете в ИФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>. Директором указанного предприятия в указанный период являлся Прилипкин А.В. ООО «ВолгаТрейд» с 2015 по 2017 года находилось на общей системе налогообложения, в связи, с чем ежеквартально сдавало декларации по НДС и налогу на прибыль. Согласно проверке было выявлено, что руководитель ООО «ВолгаТрейд» Прилипкин А.В. совершил нарушение налогового законодательства, выразившееся в получении необоснованной налоговой выгоды в виде использования «схемы» с использованием «номинальных» организаций – ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд», в результате чего не исчислен и не уплачен НДС за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года на общую сумму 5 401230 рублей. В добровольном порядке ущерб не возмещен. ИФНС России по <адрес> заявлен гражданский иск о взыскании с Прилипкина А.В. недоимки на указанную сумму.

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №1, данные им на предварительном следствии, оглашенные в судебном заседании на основании части 1 статьи 281 УПК РФ с согласия сторон, ООО «ХолдингТорг» он зарегистрировал через ранее незнакомого Никиту за денежное вознаграждение в размере 1500 руб. Директором ООО «ХолдингТорг» он не являлся, просто оформил на себя организацию. Заработную плату он не получал, документы подписывал только у нотариуса. Бухгалтерские и иные документы он не подписывал, о деятельности организации ему ничего не известно. ООО «ВолгаТрейд» и ее директор Прилипкин А.В. ему не знакомы (т.5 л.д.25-27).

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №2, данные ею на предварительном следствии, оглашенные в судебном заседании на основании части 1 статьи 281 УПК РФ с согласия сторон, ООО «Ревторг» она зарегистрировала через ранее незнакомую Юлию за денежное вознаграждение в размере 4000 руб. Управленческие функции как руководителя ООО «Ревторг» она не выполняла. Бухгалтерские и иные документы она не подписывала, о деятельности организации ей ничего не известно. ООО «ВолгаТрейд» и ее директор Прилипкин А.В. ей не знакомы (т.5 л.д.40-47).

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №3, данные им на предварительном следствии, оглашенные в судебном заседании на основании части 1 статьи 281 УПК РФ с согласия сторон, примерно в 2016 году он стал номинальным учредителем и директором ООО «МастерСтрой», а именно зарегистрировал на себя организацию по просьбе Кудякова Дениса. Фактически никакой деятельности в данной организации он не выполнял. Никаких договоров от данной организации он не заключал, бухгалтерские и иные документы он не подписал. ООО «ВолгаТрейд» и ее директор Прилипкин А.В. ему не знакомы (т.5 л.д.55-62).

Согласно показаниям свидетеля Тутиёева А.С., данные им на предварительном следствии, оглашенные в судебном заседании на основании части 1 статьи 281 УПК РФ с согласия сторон, директором ООО «АгроТрейд» он не являлся, управленческих решений в данной организации не принимал. ООО «ВолгаТрейд» и ее директор Прилипкин А.В. ему не знакомы (т.5 л.д.69-73).

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №5, данные ею на предварительном следствии, оглашенные в судебном заседании на основании части 1 статьи 281 УПК РФ с согласия сторон, ООО «Астра» она зарегистрировала через незнакомого гражданина, который к ней обратился с предложением заработать денежные средства. Данный гражданин пояснил, что от нее требуется только оформить организацию и все. Директором ООО «Астра» она являлась номинально, никакую деятельность она не осуществляла. Бухгалтерские и иные документы она не подписывала, о деятельности организации ей ничего не известно. ООО «ВолгаТрейд» и ее директор Прилипкин А.В. ей не знакомы (т.5 л.д.91-93).

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №6, данные ею на предварительном следствии, оглашенные в судебном заседании на основании части 1 статьи 281 УПК РФ с согласия сторон, она является матерью ФИО4, который являлся номинальным директором ООО «ОптПрод». ФИО4 вел антиобщественный образ жизни, распивал спиртные напитки, и ничем не занимался. ФИО4 имел среднее образование, и точно не являлся директором или руководителем какой-либо организации. ДД.ММ.ГГГГФИО4 умер (т.5 л.д.94-95).

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №7, данные ею на предварительном следствии, оглашенные в судебном заседании на основании части 1 статьи 281 УПК РФ с согласия сторон, с ДД.ММ.ГГГГ по май 2019 года она работала в должности заместителя директора ООО «ВолгаТрейд». ООО «ВолгаТрейд» занимается оптовой торговлей специями, ингредиентами для колбасных изделий, кондитерскими изделиями. Директором и главным бухгалтером являлся Прилипкин А.В. Бухгалтерский и налоговый учет вел самостоятельно директор Прилипкин А.В. по месту нахождения организации, а именно по адресу: <адрес> офис №. Прилипкин А.В. занимался покупкой ингредиентов, в виде натуральной оболочки, пищевых добавок для колбасных изделий, в связи с чем, самостоятельно находил поставщиков. Она по данному направлению не работала, так как это не входило в ее обязанности. Организации ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд» ей не знакомы, представителей и директоров данных организаций она не знает (т.5 л.д.208-210).

Иные доказательства, подтверждающие вину Прилипкина А.В. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ:

- рапорт об обнаружении признаков преступления от ДД.ММ.ГГГГ старшего оперуполномоченного отделения № ОУЭБ и ПК Управления МВД России по <адрес> майора полиции ФИО5, согласно которому в ходе оперативно-розыскных мероприятия сотрудниками УЭБ и ПК ГУ МВД России по <адрес> установлено, что в период 2015-2017 гг. директор ООО «ВолгаТрейд» Прилипкин А.В. директор заключал фиктивные договора с фирмами «однодневками» ООО «ВолгаТрейд» и ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг», ООО «Агро Трейд», используя которые он совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 5401230 руб., в связи с чем, в его действиях усматриваются признаки преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ (т.1 л.д.10);

- материалы оперативно-розыскной деятельности от ДД.ММ.ГГГГ№Е/3-1065, проведенные в строгом соответствии с Федеральным Законом «Об оперативно-розыскной деятельности». Результаты оперативно-розыскных мероприятий предоставлены в Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по <адрес> надлежащим образом по постановлению о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе оперативно-розыскной деятельности в соответствии в соответствии с п. 5 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» с ДД.ММ.ГГГГ проведено оперативно-розыскное мероприятие «Исследование предметов и документов», согласно которому общая сумма неуплаченного НДС ООО «ВолгаТрейд» – 5401 230 рублей, что 65,97 % от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в крупном размере. В ходе предварительного следствия установлена законность проведения оперативно-розыскных мероприятий, что позволяет использовать их в качестве доказательств вины Прилипкина А.В. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, по факту уклонения от уплаты налогов ООО «ВолгаТрейд» за 2015-2017 гг. по взаимоотношениям с ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг», ООО «Агро Трейд» (т. 1 л.д. 12-250, т.2 л.д. 1-248, т.3 л.д. 1-37);

- решение о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ№А, согласно которому принято решение о государственной регистрации ООО «ВолгаТрейд» (т.3 л.д.231);

- решение единственного участника ООО «ВолгаТрейд» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Прилипкин А.В. принял решение об учреждении ООО «Волга Трейд». Согласно п.2 местонахождение общества: <адрес>, офис №. На основании п.3 руководство текущей деятельности Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - директором, которым избран Прилипкин А.В. сроком на 5 лет (т. 3 л.д.232);

- устав ООО «ВолгаТрейд», утвержденный единственным участником ООО «ВолгаТрейд» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно п.11 единоличным исполнительным органом является директор, срок полномочий которого составляет 5 лет. Директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, распоряжается имуществом общества, обеспечивает организацию бухгалтерского учета и ведение отчетности, и иные полномочия, предусмотренные п.11.8 Устава (т. 4 л.д.1-14);

- заключение по исследованию документов в отношении ООО «ВолгаТрейд» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому при условии исключения взаимоотношений ООО «ВолгаТрейд» с ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг», ООО «АгроТрейд» сумма занижения налога на добавленную стоимость ООО «ВолгаТрейд» за 4 квартал 2015-3 квартал 2017 года составит 5401230 руб., в том числе:

Доля налога на добавленную стоимость в сумме 5401 230 руб., от общей суммы, подлежащих уплате ООО «ВолгаТрейд» налогов, сборов и страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составит 65,97% (5401 230 руб./8 187 496 руб.* 100%) (т. 4 л.д.25-34);

- протокол осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ и фототаблица к нему, согласно которому осмотрен оптический диск, представленный совместно с результатами оперативно-розыскной деятельности на основании постановления о представлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, налоговому органу или в суд от ДД.ММ.ГГГГ и сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ№ дсп.

При анализе имеющихся документов на оптическом диске установлено, что представлены документы по ООО «Астра» ИНН 3444252950, ООО «Яшма» ИНН 3444260574, ООО «Мастер Строй» ИНН 3444254370, ООО «Оптпрод» ИНН 3444256578, а именно налоговые декларации, книги покупок и продаж, сведения об открытых (закрытых) расчетных счетах.

При осмотре содержимого указанных папок, обнаружены следующие документы:

-налоговая декларация по НДС первичная (регистрационный №) за 2 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Астра» ИНН 3444252950, Свидетель №5, поданная по ТКС ДД.ММ.ГГГГ за ЭЦП ФИО6 ООО «Центр Ариадна» по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ. Декларация подана с «нулевыми» показателями.

- сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ООО «Астра» - налоговая декларация по НДС уточненная (регистрационный №) за 2 квартал 2017 года от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Яшма» ИНН 3444260574, Степовая, поданная по ТКС ДД.ММ.ГГГГ за ЭЦП ФИО7 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ. Декларация подана с «нулевыми» показателями.

- сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ООО «Яшма».

- налоговая декларация по НДС уточненная (регистрационный №) за 2 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Оптпрод» ИНН 3444256578, ФИО18, поданная по ТКС ДД.ММ.ГГГГ за ЭЦП ФИО6 ООО «Центр Ариадна» по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговая декларация по НДС уточненная (регистрационный №) за 3 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Оптпрод» ИНН 3444256578, ФИО18, поданная по ТКС ДД.ММ.ГГГГ за ЭЦП ФИО6 ООО «Центр Ариадна» по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговая декларация по НДС уточненная (регистрационный №) за 4 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Оптпрод» ИНН 3444256578, ФИО18, поданная по ТКС ДД.ММ.ГГГГ за ЭЦП ФИО6 ООО «Центр Ариадна» по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговая декларация по НДС первичная (регистрационный №) за 1 квартал 2017 года от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Оптпрод» ИНН 3444256578, ФИО18, поданная по ТКС ДД.ММ.ГГГГ за ЭЦП ФИО6 ООО «Центр Ариадна» по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ.

- сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ООО «Оптпрод».

Осмотренные оптический диск и документы признаны и приобщены в качестве вещественных доказательств к уголовному делу № (т. 4 л.д.49-122, 123-124);

- протокол осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ и фототаблица к нему, согласно которому осмотрен оптический диск, представленный совместно с результатами оперативно-розыскной деятельности на основании постановления о представлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, налоговому органу или в суд от ДД.ММ.ГГГГ вместе с сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ№.

При осмотре обнаружены следующие документы:

Согласно представленным книгам покупок ООО «ВолгаТрейд» за период 4 квартал 2015 – 4 квартал 2017 года установлено, что отражены ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд», и отраженных в книге покупок ООО «ВолгаТрейд», а именно счет-фактур:

- во 2 квартале 2016 года от имени ООО «ОптПрод» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 580200,00 руб., в том числе НДС – 88505,1 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 720360,00 руб., в том числе НДС – 109885,4 руб.;

от имени ООО «Астра» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1314895,09 руб., в том числе НДС – 200577,2 руб.;

- в 1 квартале 2017 года от имени ООО «ОптПрод» в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1347315,98 руб., в том числе НДС – 205522,788 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2692 760 руб., в том числе НДС – 410 760 руб.;

- во 2 квартале 2017 года от имени ООО «Яшма» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3840555,96 руб., в том числе НДС – 585847,5 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3339896,54 руб., в том числе НДС – 509475,7 руб.;

- в 3 квартале 2017 года от имени ООО «Холдинг Торг» выставлены в адрес ООО «ВолгаТрейд»» счет-фактуры за поставленный товар, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 785508,08 руб., в том числе НДС – 119823,3 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2442726,83 руб., в том числе НДС – 372619,4 руб.

Налоговые декларации за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016, 1-3 кварталы 2017 года:

Осмотренные оптический диск и документы признаны и приобщены в качестве вещественных доказательств к уголовному делу № (т. 4 л.д.125-231, 232);

- протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ из ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда изъяты материалы регистрационного и учетного дел, налоговые декларации, книги покупок и продаж, за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года ООО «ВолгаТрейд», выписки с расчетных счетов ООО «ВолгаТрейд» за период 2015-2017гг. (т. 3 л.д. 62-66);

- протокол осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, с фототаблицей, согласно которому осмотрены материалы регистрационного и учетного дел, налоговые декларации, книги покупок и продаж, за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года ООО «ВолгаТрейд», выписки с расчетных счетов ООО «ВолгаТрейд» за период 2015-2017 гг.

При осмотре содержимого имеются следующие документы, имеющие значение для расследования уголовного дела:

- книги покупок и продаж, за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года ООО «ВолгаТрейд» на 25 листах.

Налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016, 1-3 кварталы 2017 года:

- налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, представленная ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с помощью ЭЦП Прилипкина А.В., где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «МастерСтрой», ООО «Астра», ООО «Ревторг», ООО «АгроТрейд» в размере 466589,00 руб. - налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, представленная ДД.ММ.ГГГГ по ТКС с помощью ЭЦП Прилипкина А.В., где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Ревторг» в размере 119 145 руб.

- налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2016 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, представленная ДД.ММ.ГГГГ по ТКС с помощью ЭЦП Прилипкина А.В., где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ОптПрод», ООО «Ревторг», ООО «Астра» в размере 429 220 руб. - налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, представленная ДД.ММ.ГГГГ по ТКС с помощью ЭЦП Прилипкина А.В., где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ОптПрод», в размере 939201 руб.

- бухгалтерская отчетность за 2015 год, расчет налога на прибыль за 2016 год, целевое финансирование, бухгалтерская отчетность за 2016 год, расчет сумм НДФЛ за 2016 год, расчет налога на прибыль за 2017 год,

Выписка из расчетного счета ООО «ВолгаТрейд» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 24 листах, согласно анализу которой установлено следующее:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в адрес ООО «Астра» осуществлен платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 194812,96 руб. с указанием назначения платежа «за пищевые добавки». Иных перечислений не установлено.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в адрес ООО «Мастер Строй» в декабре 2015 года осуществлены платежи в общей сумме 869170 руб., с указанием назначения платежа «за оболочку».

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ перечислений денежных средств в адрес ООО «Холдинг-Торг» не установлено.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в адрес ООО «ОптПрод» за период декабрь 2016 – апрель 2017 года осуществлены платежи в общей сумме 7601824,08 руб., с указанием назначения платежа «за натуральную оболочку».

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в адрес ООО «Яшма» за период декабрь 2016 – апрель 2017 года осуществлены платежи в общей сумме 7980452, 5 руб., с указанием назначения платежа «за натуральную оболочку и пищевые добавки».

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в адрес ООО «АгроТрейд» ДД.ММ.ГГГГ осуществлен платеж в общей сумме 994767,8 руб., с указанием назначения платежа «за продукты питания».

Регистрационное дело ООО «ВолгаТрейд»:

- решение о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ№А, согласно которого принято решение о государственной регистрации ООО «ВолгаТрейд».

- решение единственного участника ООО «ВолгаТрейд» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Прилипкин А.В. принял решение об учреждении ООО «Волга Трейд». Согласно п.2 место нахождение общества: <адрес>, офис №. На основании п.3 руководство текущей деятельности Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества- директором, которым избран Прилипкин А.В. сроком на 5 лет.

- заявление о государственной регистрации юридического лица при создании, согласно которому Прилипкин А.В. решил создать ООО «ВолгаТрейд», с основным видом деятельности по ОКВЭД 51.38 - оптовая торговля прочими пищевыми продуктами.

- Устав ООО «ВолгаТрейд», утвержденный единственным участником ООО «ВолгаТрейд» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно п.11 единоличным исполнительным органом является директор, срок полномочий которого составляет 5 лет. Директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, распоряжается имуществом общества, обеспечивает организацию бухгалтерского учета и ведение отчетности, и иные полномочия, предусмотренные п.11.8 Устава.

- копия паспорта Прилипкина Александра Викторовича, серии 1801 №.

Учетное дело ООО «ВолгаТрейд»:

- выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от ДД.ММ.ГГГГ ООО «ВолгаТрейд».

Осмотренные документы признаны и приобщены в качестве вещественных доказательств к уголовному делу № (т. 3 л.д.67-241, т.4 л.д 1-19, 20-21);

- протокол осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ и фототаблица к нему, согласно которого осмотрен оптический диск с выпиской по счету ООО «ВолгаТрейд» № за период с ДД.ММ.ГГГГ (с момента открытия счета) по ДД.ММ.ГГГГ (по дату поступления запроса), представленный из ПАО АКБ «Авангард» на основании сопроводительного письма исх. № от ДД.ММ.ГГГГ.

При анализе выписки установлено следующее:

Осмотренный оптический диск признан и приобщен в качестве вещественного доказательства к уголовному делу № (т. 5 л.д.220-223,224);

- свидетельство о смерти от ДД.ММ.ГГГГ III-PK№, согласно которому ФИО4ДД.ММ.ГГГГ г.р. умер ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.35).

Все исследованные в судебном заседании доказательства получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства, то есть являются относимыми и допустимыми для доказывания обстоятельства, предусмотренные ст. 73 УПК РФ, имеют непосредственное отношение к предъявленному Прилипкину А.В. обвинению.

При этом вина подсудимого в совершении инкриминируемого ему преступления подтверждается:

- показаниями представителя потерпевшего ИФНС по Дзержинскому району ФИО3, данные им в судебном заседании о том, что согласно проверке было выявлено, что руководитель ООО «ВолгаТрейд» Прилипкин А.В. совершил нарушение налогового законодательства, выразившееся в получении необоснованной налоговой выгоды в виде использования «схемы» с использованием «номинальных» организаций – ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд», в результате чего не исчислен и не уплачен НДС за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года на общую сумму 5 401230 рублей;

- показаниями свидетелей Свидетель №2, Свидетель №1, Свидетель №3, Свидетель №5, Титуёева А.С., данные ими на предварительном следствии и оглашенные в судебном заседании с согласия сторон, которые пояснили, что являлись номинальными директорами вышеуказанных организаций, управленческие функции как руководители не выполняли, ООО «ВолгаТрейд» и ее директор Прилипкин А.В. им не знаком;

- показаниям свидетеля Свидетель №6, данные ею на предварительном следствии, оглашенные в судебном заседании, которая пояснила, что она является матерью ФИО4, который являлся номинальным директором ООО «ОптПрод». ФИО4 вел антиобщественный образ жизни, распивал спиртные напитки, ничем не занимался, и точно не являлся директором или руководителем какой-либо организации. ДД.ММ.ГГГГФИО4 умер;

- показаниям свидетеля Свидетель №7, данные ею на предварительном следствии, оглашенные в судебном заседании с согласия сторон, о том, что она работала в должности заместителя директора ООО «ВолгаТрейд». Бухгалтерский и налоговый учет вел самостоятельно директор Прилипкин А.В. Организации ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд» ей не знакомы, представителей и директоров данных организаций она не знает.

Помимо указанных показаний представителя потерпевшего и свидетелей, вина Прилипкина А.В. подтверждается так же и его собственными показаниями, данными им в качестве подозреваемого и обвиняемого, в которых он полностью признавал вину, излагал обстоятельства совершения преступления, в том числе, обстоятельства фиктивных взаимоотношений ООО «ВолгаТрейд» с ООО «Астра», ООО «Мастер Строй», ООО «Холдинг Торг», ООО «ОптПрод», ООО «Яшма», ООО «Ревторг» и ООО «Агро Трейд».

Оценивая данные показания Прилипкина А.В. суд отмечает, что как видно из материалов уголовного дела, при допросе Прилипкина А.В. в качестве подозреваемого и обвиняемого, ему была разъяснена ст. 51 Конституции РФ, о том, что он не обязан свидетельствовать против самого себя, своей супруги и других близких родственников, круг которых определен п. 4 ст. 5 УПК РФ, он предупреждался о том, что его показания могут быть использованы в качестве доказательств по делу даже в случае последующего отказа от них. Допрос обвиняемого проводился с участием адвоката, протокол подписан без заявлений и замечаний со стороны Прилипкина А.В. и его защитника, в том числе на недозволенные методы ведения следствия со стороны сотрудников полиции.

При этом суд учитывает, что Прилипкин А.В. органами предварительного расследования на основании ст. 91 УПК РФ не задерживался, в отношении него была избрана и действовала на весь период расследования уголовного дела мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Оснований для вывода о недопустимости указанных выше по тексту показаний Прилипкина А.В. не имеется, суд таковых не усматривает, данные показания могут быть использованы в качестве доказательств его виновности в совершении преступления, в совокупности с другими доказательствами.

Не признание подсудимым Прилипкиным А.В. своей вины в судебном заседании, суд относится критически, расценивает как способ защиты от предъявленного ему обвинения.

Заключение по исследованию документов в отношении ООО «ВолгаТрейд» от ДД.ММ.ГГГГ дано компетентным и квалифицированным специалистом, который ответил на все поставленные органом предварительного расследования вопросы, выводы специалиста мотивированы и ясны, носят научно обоснованный характер, сомнений у суда не вызывают и поэтому суд признает их относимым, допустимым и достоверным доказательством.

Вина Прилипкина А.В. подтверждается и другими письменными материалами дела, подробно изученными в рамках судебного следствия.

Показания представителя потерпевшего и свидетелей обвинения согласуются со всеми изученными в рамках судебного следствия письменными материалами дела, в том числе и показаниями Прилипкина А.В., данными им в качестве подозреваемого и обвиняемого в ходе предварительного расследования.

Оценивая протоколы осмотров документов, выемки и иных протоколов суд отмечает, что и они получены с соблюдением требований закона, полностью согласуются с другими доказательствами по делу и поэтому суд признает их относимыми, допустимыми и достоверными доказательствами.

Доказательств не причастности подсудимого к инкриминируемому преступлению суду не представлено.

Суд квалифицирует действия Прилипкина А.В. по части 1 статьи 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ), – уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, то есть уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании государственный обвинитель просила о прекращении в отношении Прилипкина А.В. производства по уголовному делу в связи с декриминализацией деяния, на основании ст.10 УК РФ и ст.24 УПК РФ.

В судебном заседании подсудимый Прилипкин А.В. и его защитник возражали против прекращения уголовного дела, в связи с декриминализацией деяния со ссылкой на невиновность в уклонении от уплаты налогов.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы уголовного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст.24 УПК РФ, уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой настоящей статьи, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению за отсутствием в деянии состава преступления.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 73-ФЗ внесены изменения в пункт 1 Примечаний статье 199 УК РФ, в соответствии с которыми, крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

В соответствии с ч.1 ст.239 УПК РФ, в случаях, предусмотренных пунктами 3 - 6 части первой, частью второй статьи 24 и пунктами 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, а также в случае отказа прокурора от обвинения в порядке, установленном частью седьмой статьи 246 настоящего Кодекса, судья выносит постановление о прекращении уголовного дела.

В соответствии с п.1 ст.254 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 - 6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.10 УК РФ, уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

По буквальному смыслу ч.1 ст.10 УК РФ, закон, улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу и подлежит применению в конкретном деле независимо от стадии судопроизводства, в которой должен решаться вопрос о применении этого закона, и независимо от того, в чем выражается такое улучшение – в отменен квалифицирующего признака преступления, снижении нижнего и (или) верхнего пределов санкции соответствующей статьи Особенной части Уголовного кодекса Российской Федерации, изменении в благоприятную для осужденного сторону правил его Общей части, касающихся назначения наказания, или в чем-либо ином.

Органом предварительного следствия вменяется сумма неуплаченных руководимой Прилипкиным А.В. организацией – ООО «ВолгаТрейд» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогов в размере 5401230 рублей.

Таким образом, в настоящее время сумма неуплаченных налогов в размере 5401230 рублей, не образует состава преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, в связи с чем, с учетом ст. 10 УК РФ, производство по уголовному делу в отношении Прилипкина А.В. подлежит прекращению на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, то есть, в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

По настоящему делу в ходе предварительного следствия заместителем прокурора Волгоградской области Русяевым А.М. в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к Прилипкину А.В. заявлены исковые требования о возмещении ущерба, причиненного преступлением в размере 5401230 рублей.

Суд приходит к выводу о необходимости оставления указанного гражданского иска заместителя прокурора Волгоградской области Русяева А.М. без рассмотрения в соответствии с ч.2 ст.306 УПК РФ, с разъяснением заявителю, что оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Разрешая вопрос о вещественных доказательствах по делу, суд полагает необходимым документы, находящиеся в материалах настоящего уголовного дела (т. 3 л.д. 67-241, т.4 л.д. 1-19, 20-21, т.4 л.д. 125-231,232, т.4 л.д. 49-122, 123-124, т. 5 л.д. 220-223,224) - хранить при материалах уголовного дела.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 24, 239, 254 УПК РФ, статьей 10 УК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению Прилипкина Александра Викторовича в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ, производством прекратить, в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

Меру пресечения в отношении Прилипкина Александра Викторовича в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, - отменить.

Иск заместителя прокурора Волгоградской области Русяева А.М. в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к Прилипкину Александру Викторовичу о возмещении ущерба, причиненного преступлением, в размере 5401230 рублей, - оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства:

- книги покупок и продаж, за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года ООО «ВолгаТрейд»;

- налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2016 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2016 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2017 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года регистрационный № (налоговый расчет первичный) от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года регистрационный № (налоговый расчет уточненный) от ДД.ММ.ГГГГ;

- выписка из расчетного счета ООО «ВолгаТрейд» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- решение о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ№А; решение единственного участника ООО «ВолгаТрейд» от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о государственной регистрации юридического лица при создании, устав ООО «ВолгаТрейд», утвержденный единственным участником ООО «ВолгаТрейд» от ДД.ММ.ГГГГ, копия паспорта,

- оптический диск № дсп от ДД.ММ.ГГГГ;

- -налоговая декларация по НДС первичная (регистрационный №) за 2 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Астра» ИНН 3444252950;

- сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ООО «Астра»;

- налоговая декларация по НДС уточненная (регистрационный №) за 2 квартал 2017 года от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Яшма» ИНН 3444260574;

- сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ООО «Яшма»;

- налоговая декларация по НДС уточненная (регистрационный №) за 2 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Оптпрод» ИНН 3444256578;

- налоговая декларация по НДС уточненная (регистрационный №) за 3 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Оптпрод» ИНН 3444256578;

- налоговая декларация по НДС уточненная (регистрационный №) за 4 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Оптпрод» ИНН 3444256578;

- налоговая декларация по НДС первичная (регистрационный №) за 1 квартал 2017 года от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Оптпрод» ИНН 3444256578;

- сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ООО «Оптпрод».

оптический диск с книгами покупок и продаж, налоговыми декларациями по ООО «ВолгаТрейд»;

- оптический диск с выпиской по счету ООО «ВолгаТрейд», - хранить при материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья А.Г. Ускова

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья________________А.Г.Ускова

Секретарь______Ю.В. Шемонаева

(Инициалы, фамилия)