№ 2а-764/2022
УИД №
О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
07 сентября 2022 года г. Боготол
Боготольский районный суд Красноярского края
в составе:
председательствующего судьи Гусевой И.В.,
при секретаре Матюшкиной Т.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 4 по Красноярскому краю к Авсюкевич ФИО10 о взыскании в доход местного бюджета налога на доходы с физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, штрафа за неуплату налога, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц.
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Авсюкевич О.Н. о взыскании в доход местного бюджета налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, непредставление налоговой декларации, штрафа за неуплату налога, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц.
Требования мотивированы тем, что согласно данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику принадлежат на праве собственности имущество: квартира, находящаяся по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, находящийся по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ; квартира, находящаяся по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГобъект снят с регистрации факта владения на объект собственности); земельный участок, находящийся по адресу <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ (объект снят с регистрации факта владения на объект собственности).
Следовательно ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Ответчику направлено по адресу регистрации через услуги почтовой связи налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 406 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 10907 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, между тем сумма налога по данным карточки КРСБ налогоплательщика была оплачена ДД.ММ.ГГГГ дата проводки для зачисления ДД.ММ.ГГГГ
В связи с неуплатой указанных налогов в указанный срок, ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: с 03ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 45 коп. (часть суммы пени была оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 руб. 60 коп., дата проводки ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: с ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 руб. 58 коп. (часть сумм пени была оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 95 коп., дата проводки ДД.ММ.ГГГГ).
Авсюкевич О.И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход по виду деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы по адресу ведения предпринимательской деятельности<адрес>
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком на бумажном носителе, с использованием штрих-кода (по почте) представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, поступившая в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен доход от продажи квартиры <данные изъяты>. земельный участок <данные изъяты> нежилого помещения <данные изъяты> в общей сумме 802 000 рублей и заявлен имущественный вычет, установленный пп.1 п. 1 ст. 220 Кодекса, сумма налога исчисленная к уплате в бюджет 0 рублей.
Согласно сведениям, предоставленным ФГБУ «ФКП Росреестра» по Красноярскому краю в проверяемом налоговом периоде Авсюкевич О.Н. реализовывала следующие объекты недвижимого имущества: квартира, <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес> кадастровая стоимость: 1 822 210 руб. 41 коп., право собственности установлено с ДД.ММ.ГГГГ, реализована по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 500 000 рублей; земельный участок, КН: <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> кадастровая стоимость: 180 390 руб. 15 коп., реализован по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 2 000 рублей; нежилое помещение, <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес> кадастровая стоимость: 4 564 668 руб. 49 коп., реализовано по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 300 000 рублей. По объектам, реализованным Авсюкевич О.Н. кадастровая стоимость на 01.01.2020 умноженная на пониженный коэффициент 0.7 составляет: 1 275 547 руб. 29 коп. – квартира, КН: №; 126 273 руб. 11 коп. - земельный участок, КН: № 3 195 267 руб. 94 коп. - нежилое помещение, КН №. Следуя из этого, доходы полученные от реализации объектов недвижимости, меньше чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0.7, следовательно, в соответствии с п.2 ст. 214.10 Кодекса в целях налогообложения НДФЛ доходом от реализации имущества признается кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0.7 что составляет в общей сумме 4 597 088 руб. 34 коп.
Почтовым заказных письмом Авсюкевич О.Н. направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. о предоставлении пояснений по вопросу заявления доходов от продажи недвижимого имущества без учета кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0.7. Требование получено ДД.ММ.ГГГГ г., исправления не вынесены, пояснения не представлены.
Согласно данным налогового органа в нежилом помещении КН: №, расположенном по адресу: <адрес>, в 2020 году осуществляла предпринимательскую деятельность ИП ФИО11, которая была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком единого налога на вмененных доход по виду деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы по адресу ведения предпринимательской деятельности: <адрес> что подтверждается представленными налоговыми декларациями, также по данному адресу осуществления предпринимательской деятельности применяла контрольно-кассовую технику с ДД.ММ.ГГГГ с получением выручки, магазин «ФИО12».
Требованием о предоставлении документов (информации) № № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы документы (информация) у ООО «Водоконал-Сервис» ИНН/КПП: 2444002807/244401001. Требованием № № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы документы (информация) у МУП Богогольского района Красноярского края «Районный теплоэнергетический комплекс» ИНН/КПП: 2444001602/244401001. Поручением № № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы документы (информация) у ПАО «Сбербанк России». ИНН/КПП: 7707083893/526002001 относительно заключения договора-эквайринга на проведение расчетов по операциям, совершенным с использованием банковских карт ИП Авсюкевич О.Н. Повесткой № № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос свидетеля вызван ФИО13 (покупатель), повестка получена ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением, свидетель на допрос не явился. Повесткой № № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос свидетеля вызвана ФИО11., повестка получена по ткс с ЭП ДД.ММ.ГГГГ свидетель на допрос не явился.
Нежилое помещение КН: №, расположенное по адресу: <адрес>, использовалось в предпринимательской деятельности. Следовательно, имущественный вычет не применим, в том числе и имущественный вычет на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В ходе камеральной проверки установлено занижение налоговой базы в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в результате несоблюдения условий ст. 214.10 Кодекса. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 3 597 088 руб. 34 коп. (4 597 088 руб. 34 коп. доходы от реализации имущества в соответствие со ст. 214.10 Кодекса - 1 000 000 имущественный налоговый вычет в соответствие с пп.1 п. 2 ст. 220 Кодекса). По данным камеральной проверки Авсюкевич О.Н. следовало исчислить налог к уплате в размере 467 621 рубль ((4 597 088.34 - 1 000 000) * 13%). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, заявленная налогоплательщиком в налоговой декларации 0 рублей. Таким образом сумма заниженного налога составила 467 621 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что Авсюкевич О.Н. в результате занижения налоговой базы, не исчислила сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 467 621 рублей, между тем 25.05.2022 сумма 1 920 руб. 00 коп. была зачтена в счет погашения.
Согласно данных лицевого счета налогоплательщика переплата, полностью или частично перекрывающая сумму доначисленного налога отсутствует.
По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что Авсюкевич О.Н. не исполнила обязанность по своевременной уплате налога в полном размере в результате занижения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, тем самым совершила налоговое правонарушение, которое влечет за собой взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Таким образом, сумма штрафа составляет 93 524 рубля (467 621 * 20%).
В 2021 году Авсюкевич О.Н. первичную налоговую декларацию за 2020 год представила с просрочкой в 6 месяцев 19.10.2021 г., что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Фактическая сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации, составляет 467 621 руб. Таким образом, сумма штрафных санкций составляет 140 289 руб. 30 коп. (467 621 *5%*6).
Налогоплательщиком было представлено ходатайство б/н (<данные изъяты> в котором сообщается о нахождении на иждивении двоих детей, об отсутствии своего дохода, налогоплательщик находится на иждивении мужа, ранее правонарушения не совершались, с выводами налогового органа согласна, просит рассмотреть материалы проверки без своего участия. В ходе рассмотрения материалов проверки с учетом представленного ходатайства б/н (<данные изъяты> установлены смягчающие ответственность обстоятельства: тяжелое материальное положение, признание вины и совершение налогового правонарушения впервые, на основании чего размер штрафной санкции уменьшен в 10 раз и составляет 14 028 руб. 63 коп. (140 286.30/10), 9 352 руб. 42 коп. (93 524.20/10); общая сума штрафных санкций составляет 23 381 руб. 05 коп. В связи с неуплатой указанных налогов в указанный срок, ответчику начислены пени на 05.04.2022 в размере: 37 814 руб. 96 коп.
Ответчику направлено по адресу регистрации через услуги почтовой связи требования № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № <данные изъяты>ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные для добровольного исполнений (до ДД.ММ.ГГГГ) задолженность Авсюкевич О.Н. перед бюджетом не погашена в сумме 526 941 руб. 04 коп. В связи с тем, что сумма требований к Авсюкевич О.Н. составляет 526 941 руб. 04 коп., взыскание задолженности должно производиться в порядке административного искового производства.
Просит суд взыскать с Авсюкевич О.Н. в доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2020 год в размере 465701 руб. 00 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц (по привлечению к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения) по состоянию ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37814 руб. 96 коп.; штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119, непредставление налоговой декларации за период 2020 года в размере 14028 руб. 63 коп.; штраф за неуплату налога по п. 1 ст. 122 за период 2020 год в размере 9 с352 руб. 42 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 45 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 руб. 58 коп; всего на общую сумму 526941 руб. 04 коп.
Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Красноярскому краю, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил заявление, согласно которому, в связи с полной оплатой задолженности, от исковых требований отказался, просил прекратить производство по делу, последствия отказа от иска ему понятны.
Административный ответчик Авсюкевич О.Н. извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила чек-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие оплату задолженности в полном объеме.
Согласно ч. 2 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.
Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае принятия судом отказа от административного иска суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу, в случае если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.
Судьей установлено, что отказ от иска заявлен истцом добровольно, не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, последствия отказа от иска и прекращения административного дела ему разъяснены и понятны.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 157, 194, 195 КАС РФ, суд
О П Р Е Д Е Л И Л:
Принять отказ Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от административного иска к Авсюкевич ФИО10 о взыскании в доход местного бюджета налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, непредставление налоговой декларации, штрафа за неуплату налога, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц.
Производство по административному делу № 2а-764/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к Авсюкевич ФИО10 о взыскании в доход местного бюджета налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, непредставление налоговой декларации, штрафа за неуплату налога, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц - прекратить, разъяснив, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.
Отменить меры предварительной защиты по административному делу № 2а-764/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к Авсюкевич ФИО10 о взыскании в доход местного бюджета налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, непредставление налоговой декларации, штрафа за неуплату налога, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц.
Определение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в течение 15 дней со дня его принятия.
Судья И.В. Гусева
