НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Апелляционное определение Тверского областного суда (Тверская область) от 27.06.2019 № 33-2652

дело № 33 – 2652 судья Марина Е.А. 2019 год

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по гражданским делам Тверского областного суда

в составе председательствующего судьи Козловой Е.В.,

судей Кулакова А.В., Лозовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Джамалове Б.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Твери

по докладу судьи Кулакова А.В.

дело по апелляционной жалобе крестьянского хозяйства «Моисеева» на решение Кашинского городского суда Тверской области от 18 апреля 2019 года, которым постановлено:

«исковые требования Кашинского межрайонного прокурора в интересах Российской Федерации удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Крестьянского хозяйства «Моисеева» по не предоставлению в срок до 30 июля 2018 года включительно расчёта по страховым взносам за 2 квартал 2018 года в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области.

Обязать Крестьянское хозяйство «Моисеева» в течение 10 суток с момента вступления решения суда в законную силу представить в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года по форме КНД 1151111, утверждённой приказом Федеральной налоговой службы России № ММ-7-11/551@ от 10.10.2016 года.

Взыскать с Крестьянского хозяйства «Моисеева» государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Кашинский городской округ Тверской области в сумме 300 (триста) рублей».

Судебная коллегия

установила:

Кашинский межрайонный прокурор обратился в суд с иском в защиту прав, свобод и законных интересов Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области к Крестьянскому хозяйству «Моисеева» о признании незаконным бездействия по непредоставлению в налоговый орган расчета по страховым взносам за 2 квартал 2018 года и обязании предоставить в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года.

В судебном заседании участвующий в деле прокурор Баринова О.А. исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель истца Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представив ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель ответчика глава Крестьянского хозяйства «Моисеева» Моисеев И.А. исковые требования не признал.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, ГУ - Тверское региональное отделение Фонда социального страхования РФ, извещенное надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, письменно просило о рассмотрении дела в его отсутствие.

Судом постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе крестьянского хозяйства «Моисеева» ставится вопрос об отмене решения суда, прекращении производства по делу и передаче дела на рассмотрение в Арбитражный Суд Тверской области.

В жалобе указано, что решение вынесено в отношении крестьянского хозяйства «Моисеево», созданного налоговым органом Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области после того как им были уничтожены первоначальные данные по Крестьянскому хозяйству «Моисеева», находившиеся на электронном носителе и на бумажных носителях, в целях вывода из первоначально созданного 17 января 1992 года крестьянского хозяйства «Моисеева» земельного участка.

С 01 января 2004 года крестьянское хозяйство «Моисеева» применяет упрощенную систему налогообложения, является плательщиком Единого налога в размере 6% от доходов и является налоговым агентом по начислению, исчислению и перечислению НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых учредителям хозяйства Моисееву И.А. и ФИО1 Выплачиваемые крестьянским хозяйством «Моисеева» дивиденды не образуют объекта обложения страховыми взносами, так как выплата дивидендов не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров о выполнении работ (оказании услуг). С наемными лицами по трудовым договорам крестьянское хозяйство «Моисеева» не работало и не работает.

Податель жалобы полагал, что действия и бездействие налогового органа, не исправившего ошибки в сведениях ЕГРЮЛ о крестьянском хозяйстве «Моисеева», послужили основанием для предъявления незаконных требований о предоставлении в налоговый орган расчета по страховым взносам.

Обжалуемое решение умаляет право ответчика на рассмотрение спора Арбитражным Судом Тверской области, в компетенцию которого входит разрешение споров с налоговым органом.

Относительно апелляционной жалобы Кашинской межрайонной прокуратурой Тверской области принесены возражения, в которых доводы жалобы критикуются как несостоятельные и предлагается оставить решение суда без изменения.

В заседании суда апелляционной инстанции прокурор Горожанкина Е.С. возражала относительно доводов апелляционной жалобы.

Иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, своих представителей не направили, об уважительности причин своей неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили, поэтому на основании ч. 1 ст. 327, ч. 3 ст. 167 Гражданского процессуального кодекса РФ судебной коллегией определено к рассмотрению дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии с ч. 1 ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса РФ исходя из доводов, изложенных в апелляционной жалобе и возражениях, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

Решение суда отвечает требованиям статьи 195 Гражданского процессуального кодекса РФ о законности и обоснованности судебного решения.

Разрешая заявленные исковые требования, суд правильно определил характер правоотношений сторон и нормы закона, которые их регулируют, исследовал обстоятельства, имеющие значение для разрешения дела, и, оценив представленные по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 67 Гражданского процессуального кодекса РФ, постановил законное и обоснованное решение.

Так, Федеральным Законом № 243-Ф3 от 03 июля 2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Абзацем 7 пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ установлено, что расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных Главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п./п. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п. 7 ст. 431 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пунктами 1, 2 статьи 423 Налогового кодекса РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Форма расчета по страховым взносам, порядок её заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме утверждены приказом ФНС РФ от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@, который вступил в силу с 01 января 2017 года и применяется, начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года.

Судом установлено, что крестьянское хозяйство «Моисеева» 30 декабря 2002 года зарегистрировано как юридическое лицо в Едином государственном реестре юридических лиц, созданное 27 февраля 1995 года, в качестве страхователя - в Кашинском межрайонном филиале № 1 Тверского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации 25 октября 2013 года, подпадает под юрисдикцию Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области.

По результатам проведенной Кашинской межрайонной прокуратурой проверки исполнения налогового законодательства было выявлено, что крестьянское хозяйство «Моисеева» не представило по состоянию на 26 декабря 2018 года расчеты по страховым взносам за полугодие и 9 месяцев 2018 года.

Вступившим в законную силу решением Кашинского городского суда Тверской области от 18 июня 2018 года по иску Кашинского межрайонного прокурора Тверской области признано незаконным бездействие крестьянского хозяйства «Моисеева» по непредоставлению в срок до 30 января 2018 года включительно расчёта по страховым взносам за расчетный период 2017 года в МИФНС России № 4 по Тверской области и возложена обязанность на крестьянское хозяйство «Моисеева» в течение 10 суток со дня вступления решения суда в законную силу представить в МИФНС России № 4 по Тверской области расчет по страховым взносам за расчетный период 2017 года по форме КНД 1151111, утверждённой приказом Федеральной налоговой службы России № ММ-7-11/551@ от 10 октября 2016 года.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, основываясь на установленных по делу фактических обстоятельствах и исследованных в судебном заседании доказательствах в их совокупности, руководствуясь вышеприведенными нормами материального права, установил факт нарушения требований налогового законодательства в деятельности крестьянского хозяйства «Моисеева», исходя из того, что в 2018 году крестьянское хозяйство «Моисеева» являлось действующим юридическим лицом, подпадающим под юрисдикции по предоставлению отчетности к Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области, однако, в установленные законом сроки расчеты по страховым взносам в Межрайонную ИФНС России № 4 по Тверской области крестьянским хозяйством «Моисеева» за 2 квартал 2018 года не представлены, тогда как указанная обязанность возложена на ответчика налоговым законодательством с 01 января 2017 года, что не позволяет, налоговому органу осуществлять возложенные на него контрольные функции в указанной сфере правоотношений.

Разрешая вопрос о сроке, в течение которого указанный расчет должен быть ответчиком представлен в налоговый орган, суд учитывал, что страховые взносы на социальное страхование служат основой для формирования финансовой базы, предназначенной для осуществления фондом социального страхования РФ гарантируемой государством выплаты застрахованным лицам обязательного страхового обеспечения, в связи с чем пришел к выводу о том, что срок в 10 суток является разумным и достаточным для устранения ответчиком нарушений законодательства.

Судебная коллегия полагает, что суд первой инстанции правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно определил подлежащие применению и правильно применил нормы материального права, регулирующие возникшие правоотношения, поэтому обоснованно удовлетворил заявленные прокурором исковые требования о признании бездействия КХ «Моисеева» незаконным и обязании КХ «Моисеева» представить в налоговый орган расчет по страховым взносам.

Доводы апелляционной жалобы о подведомственности спора Арбитражному суду Тверской области судебной коллегией отклоняются в связи со следующим.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона № 2202-1 от 17 января 1992 года «О прокуратуре Российской Федерации» в целях обеспечения верховенства закона, единства и укрепления законности, защиты прав и свобод человека и гражданина, а также охраняемых законом интересов общества и государства прокуратура Российской Федерации осуществляет надзор за исполнением Конституции РФ, федеральных конституционных законов, федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 27, пунктом 3 статьи 35 указанного Закона определено, что прокурор вправе обратиться в суд с заявлением, если этого требует защита прав граждан и охраняемых законом интересов общества и государства, когда нарушены права и свободы значительного числа граждан, либо в силу иных обстоятельств нарушение приобрело особое общественное значение.

Согласно ч. 1 ст. 45 Гражданского процессуального кодекса РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 22 Гражданского процессуального кодекса РФ суды рассматривают и разрешают исковые дела с участием граждан, организаций, органов государственной власти, органов местного самоуправления о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, по спорам, возникающим из гражданских, семейных, трудовых, жилищных, земельных, экологических и иных правоотношений.

В соответствии с ч. 3 ст. 22 Гражданского процессуального кодекса РФ суды рассматривают и разрешают дела, предусмотренные частями 1, 2 статьи 22 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, за исключением экономических споров и других дел, отнесенных федеральным конституционным законом и федеральным законом к ведению арбитражных судов.

Согласно ст. 1 Арбитражного процессуального кодекса РФ правосудие в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности осуществляется арбитражными судами.

В соответствии со ст. 28 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражные суды рассматривают в порядке искового производства возникающие из гражданских правоотношений экономические споры и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, другими организациями и гражданами.

Согласно разъяснению, данному в пункте 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09 декабря 2002 года № 11 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации», порядок судопроизводства (в том числе подведомственность споров) в арбитражных судах в Российской Федерации в соответствии с частью 2 статьи 3 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определяется Конституцией Российской Федерации, Федеральным конституционным законом «О судебной системе Российской Федерации», Федеральным конституционным законом «Об арбитражных судах в Российской Федерации», Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними другими федеральными законами.

При принятии исковых и иных заявлений и рассмотрении дел необходимо исходить из того, что арбитражным судам подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности, возникающие из гражданских, административных и иных публичных правоотношений, а также все дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.

Участниками спорных правоотношений могут быть юридические лица, индивидуальные предприниматели, а в случаях, предусмотренных Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, должностные лица, образования, не имеющие статуса юридического лица, и граждане, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя.

Критериями отнесения споров к подведомственности арбитражного суда являются не только субъектный состав, но и характер правоотношений, которые должны быть связаны с предпринимательской и иной экономической деятельностью.

Разрешая заявленный прокурором спор по существу, суд с учетом характера установленных правоотношений обоснованно исходил из неподведомственности дела арбитражному суду, поскольку непредоставление ответчиком в предусмотренный законом срок в налоговый орган расчета по страховым взносам делает невозможным своевременное направление расчетов по страховым взносам для проверки правильности расходов плательщика в Фонд социального страхования, при этом страховые взносы на социальное страхование служат основой для формирования финансовой базы, предназначенной для осуществления Фондом социального страхования РФ гарантируемой государством выплаты застрахованным лицам обязательного страхового обеспечения.

Таким образом, заявленный спор не может расцениваться как спор, вытекающий из экономической деятельности.

Кроме того, спорные правоотношения затрагивают не только интересы государства, но и неопределенного круга лиц, а возможность защиты интересов неопределенного круга лиц предусмотрена только гражданским процессуальным законодательством.

При таких обстоятельствах прокурор был вправе в соответствии с положениями ст. 45 Гражданского процессуального кодекса РФ и п. 4 ст. 27, п. 3 ст. 35 ФЗ «О прокуратуре Российской Федерации» обратиться в суд с требованиями о признании бездействия ответчика незаконным и обязании представить расчет страховых взносов в налоговый орган.

Довод апелляционной жалобы о том, что при применении упрощенной системы налогообложения отсутствует необходимость в предоставлении в налоговый орган расчета по страховым взносам, основаны на неправильном толковании закона, поэтому судебной коллегией отклоняются.

Иные доводы апелляционной жалобы сводятся к оценке действий налогового органа в части несоблюдения порядка ведения единого государственного реестра юридических лиц, однако, эти доводы не являются основанием для освобождения ответчика от обязанности по представлению расчета по страховым взносам.

Учитывая изложенное, следует признать, что все доводы жалобы не содержат правовых оснований к отмене решения суда, по существу сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования и оценки суда, а также к выражению несогласия с оценкой судом представленных по делу доказательств и установленных судом обстоятельств, что само по себе не является основанием к отмене правильного по существу решения.

Руководствуясь статьями 328, 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Кашинского городского суда Тверской области от 18 апреля 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу крестьянского хозяйства «Моисеева» – без удовлетворения.

Председательствующий Е.В. Козлова

Судьи А.В. Кулаков

Н.В. Лозовая