УИД 62RS0030-01-2022-000539-94
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
25 октября 2023 года город Рязань
Судебная коллегия по административным делам Рязанского областного суда в составе:
председательствующего Логвина В.Н.,
судей Митина Д.И., Туровой М.В.,
при ведении протокола помощником судьи Ельковой Н.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке дело №по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, пени, с апелляционной жалобой административного ответчика ФИО1 на решение Шацкого районного суда Рязанской области от 20 июля 2023 года, которым административный иск удовлетворен.
Изучив материалы дела, заслушав доклад судьи Логвина В.Н., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, пени.
Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области.
Согласно представленным в налоговый орган из МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области сведениям, за ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы автомобили с государственными регистрационными знаками: <скрыто>.
По сведениям регистрирующих органов в 2020 году в собственности ФИО1 находились отдельные объекты недвижимого имущества, расположенные на территории различных муниципальных образований, со следующими кадастровыми номерами: <скрыто>.
Кроме того, в 2019-2020 годах в собственности ФИО1 находились земельные участки с кадастровыми номерами: <скрыто>.
В адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021 и № от 01.04.2021, с указанием в них расчетов сумм налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.
Налоговым органом в отношении налогоплательщика было выставлено требование № по состоянию на 16.12.2021, которое получено налогоплательщиком 21.12.2021, содержащее сведения о размерах задолженностей по указанным налогам и суммах пеней, начисленных на недоимки.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №57 Шацкого районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Вынесенный судебный приказ был отменен 03.03.2022, в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения.
В связи с этим Межрайонная ИФНС России №9 по Рязанской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 64508 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 272,65 рубля, по земельному налогу за 2020 год в размере 1027983 рубля, пени по земельному налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 633,16 рубля, пени по земельному налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1653,87 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1310,91 рубля, пени по земельному налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 24,54 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 17,40 рубля, пени по земельному налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 16,85 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 920012,54 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 29,91 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 238,57 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2378,76 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 336,63 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 16,29 рубля, а всего: 2019433, 08 рубля.
В ходе судебного разбирательства Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области были уточнены административные исковые требования, приведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами <скрыто>, а также приведен расчет земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами <скрыто>, с применением кадастровой стоимости, установленной решениями Рязанского областного суда от 04.03.2021 по административному делу № и от 09.03.2021 по административному делу №.
20.07.2023 Шацкий районный суд Рязанской области принял решение об удовлетворении административного иска, постановив взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 64508 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 272,65 рубля, по земельному налогу за 2020 год в размере 1027983 рубля, пени по земельному налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 633,16 рубля, пени по земельному налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1653,87 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1310,91 рубля, пени по земельному налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 24,54 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 17,40 рубля, пени по земельному налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 16,85 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 920012,54 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 29,91 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 238,57 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2378,76 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 336,63 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 16,29 рубля.
Также решением суда постановлено взыскать с ФИО1: в пользу административного истца - почтовые расходы, связанные с направлением административного искового заявления в сумме 62 рубля; в доход местного бюджета – государственную пошлину в размере 18297,17 рубля.
В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного иска. Ссылается на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании налоговой задолженности, а также на неправильное исчисление налога в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами <скрыто>, кадастровая стоимость которых была установлена решениями Рязанского областного суда от 09.03.2021 и 04.03.2021 года.
На основании части 2 статьи 150 и части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ) судебная коллегия сочла возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит обжалуемое решение суда подлежащим изменению, по следующим мотивам.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей во время спорных правоотношений, далее также - НК РФ) указывает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 357 НК РФ относит к налогоплательщикам транспортного налога лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты.
В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учетом коэффициента, определяемого, как число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налогом периоде.
Как указывает часть 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (пункты 1, 2 статьи 408 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).
Плательщиками земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
Налоговые ставки в отношении земельных участков, в соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
В силу статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования (статьи 45, 69 НК РФ).
Пункт 1 статьи 75 НК РФ определяет, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.
Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области.
По данным ГИБДД (л.д.36-37, 210-220 в томе 1) в 2020 году на ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения:
-автомобиль <скрыто>, с двигателем мощностью 240 л.с., дата регистрации права 03.12.2011 года;
-автомобиль <скрыто>, с двигателем мощностью 240 л.с., дата регистрации права 03.12.2011 года;
-автомобиль <скрыто>, с двигателем мощностью 260 л.с., дата регистрации права 03.12.2011 года;
-автомобиль <скрыто>, с двигателем мощностью 210 л.с., дата регистрации права 15.09.2010 года;
-автомобиль <скрыто>, с двигателем мощностью 240 л.с., дата регистрации права 03.12.2011 года.
Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, в собственности ФИО1 в 2020 году находились следующие отдельные объекты недвижимого имущества:
-здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 463,3 кв.м, дата регистрации права 17.11.2017 года;
-здание силосного корпуса, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2056,2 кв.м, дата регистрации права 28.08.2019 года;
-квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 41,1 кв.м, дата регистрации права 03.07.2007 года;
-жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 162 кв.м, дата регистрации права 10.11.2020 года;
-строение - модуль, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 949,4 кв.м, дата регистрации права 28.12.2016 года;
-здание склада, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 425,2 кв.м, дата регистрации права 28.12.2016 года;
-подъездной железнодорожный путь, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 889,1 кв.м, дата регистрации права 24.07.2014 года;
-административное здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 391 кв.м, дата регистрации права 28.08.2019 года;
-комбикормовый завод, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1518,7 кв.м, дата регистрации права 28.08.2019 года;
-подсобный корпус, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 567,7 кв.м, дата регистрации права 28.08.2019 года;
-склад №, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 878,7 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-склад №, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1186,6 кв.м, дата регистрации права 28.08.2019 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 658,5 кв.м, дата регистрации права 14.10.2011 года;
-контора, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 225,6 кв.м, дата регистрации права 14.10.2011 года;
-жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 60 кв.м, дата регистрации права 01.01.1960 года;
-здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 75,8 кв.м, дата регистрации права 28.10.2014 года;
-квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 31,1 кв.м, дата регистрации права 12.05.2012, дата утраты права 13.05.2012 года;
-бытовое помещение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 149,8 кв.м, дата регистрации права 14.10.2011 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 260 кв.м, дата регистрации права 14.10.2011 года;
-мастерская, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 391,9 кв.м, дата регистрации права 14.10.2011 года;
-здание трансформаторной подстанции, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 81 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-склад №, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1347 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-склад №, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1829 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-склад №, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1028 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-депо тепловозо-вагонное, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 202 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-электроподстанция, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 67 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018;
-склад №, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1038 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-колодец водопроводный, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 7 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-служебно-бытовое, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 694 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-склад №, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1051 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-склад №, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1124 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-автовесы, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 55,6 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-склад №, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 956,6 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 213,7 кв.м, дата регистрации права 18.05.2020 года;
-жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 518,7 кв.м, дата регистрации права 18.05.2020 года;
-квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 34,4 кв.м, дата регистрации права 02.04.2015 года;
-нежилое здание конторы АБЗ и лаборатории, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 71, кв.м, дата регистрации права 16.03.2015 года;
-гараж на 5 автомашин, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 328,2 кв.м, дата регистрации права 16.03.2015 года;
-сооружение - электролиния ТП-04, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 412 кв.м, дата регистрации права 16.03.2015 года;
-сооружение - электролиния ВЛ-10К, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 496,8 кв.м, дата регистрации права 16.03.2015;
-иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 38,4 кв.м, дата регистрации права 12.05.2015 года;
-иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 189,6 кв.м, дата регистрации права 03.11.2018 года;
-здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 298,4 кв.м., дата регистрации права 10.11.2015 года;
-квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 80,9 кв.м, дата регистрации права 03.09.2018 года;
-квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 56 кв.м, дата регистрации права 01.08.2019, дата утраты права 13.07.2020 года;
-квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 80,1 кв.м, дата регистрации права 09.07.2019 года.
Кроме того, в собственности ФИО1 находились следующие земельные участки:
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м, дата регистрации права 07.09.2009 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2666 кв.м, дата регистрации права 17.11.2017 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2360 кв.м, дата регистрации права 28.08.2019 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2694 кв.м, дата регистрации права 28.08.2019 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6186 кв.м, дата регистрации права 28.08.2019 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 28820 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 341 кв.м, дата регистрации права 28.08.2019 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 31599 кв.м, дата регистрации права 30.10.2018 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 860,5 кв.м, дата регистрации права 16.11.2015 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 619 кв.м, дата регистрации права 31.08.2009 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1200,2 кв.м, дата регистрации права 10.11.2020;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 530 кв.м, дата регистрации права 16.11.2015 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 414,6 кв.м, дата регистрации права 16.11.2015 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 575,2 кв.м, дата регистрации права 18.05.2020 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 592 кв.м, дата регистрации права 18.05.2020 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1199,7 кв.м, дата регистрации права 18.05.2020 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 75006 кв.м, дата регистрации права 29.08.2019 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 54900 кв.м, дата регистрации права 12.10.2017 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 254 кв.м, дата регистрации права 01.08.2019, дата утраты права 13.07.2020 года.
24.09.2021 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было получено переданное в электронной форме налоговое уведомление № от 01.09.2021, о необходимости уплатить не позднее 01.12.2021 года:
-транспортный налог за 2020 год в размере 77900 рублей, исчисленный в отношении автомобилей с государственными регистрационными знаками: <скрыто>;
-земельный налог за 2020 год в размере 665261 рубль, исчисленный в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: <скрыто>, с учетом имеющейся переплаты 635 рублей.
-налог на имущество физических лиц в размере 968989, 53 рубля, с учетом имеющейся переплаты в размере 2423, 47 рубля.
Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2021, в состав вышеуказанной суммы налога на имущество физических лиц были включены:
-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 898348, 53 рубля, исчисленный в отношении объектов недвижимого имущества со следующими кадастровыми номерами: <скрыто>.
-сумма к доплате пересчета налога на имущество физических лиц за 2019 год, по налоговому уведомлению №, в размере 70641 рубль, в отношении объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами: <скрыто> (л.д.10-17 в томе 1).
Также, 03.04.2021 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было получено переданное в электронной форме налоговое уведомление № от 01.04.2021 о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, сумму 353391 рубль, в качестве доплаты к ранее исчисленному по налоговому уведомлению № земельному налогу за 2019 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: <скрыто>, с учетом имеющейся переплаты 34829 рублей (л.д.18-19 в томе 1).
21.12.2021 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было получено переданное в электронной форме сформированное по состоянию на 16.12.2021 требование № об уплате в срок до 24.01.2022 года задолженности по налогам в общем размере 2068 744, 54 рубля, пеней – в размере 7217,45 рубля, в том числе:
-транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2021, в размере 77900 рублей;
-налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021, в размере 946 067,53 рубля;
-земельного налога по сроку уплаты 01.12.2021, в размере 1044777 рублей;
-пеней по транспортному налогу, в размере 272,65 рубля;
-пеней по налогу на имущество физических лиц, в размере 3288,07 рубля;
-пеней по земельному налогу, в размере 3656,73 рубля (л.д.21, 24-30 в томе 1).
22.02.2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России по Рязанской области мировым судьей судебного участка №57 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1:
-недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 77900 рублей и пеней в размере 272,65 рубля;
-недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 946067,05 рубля, пеней в размере 3288,07 рубля;
-недоимки по земельному налогу за 2020 год в общем размере 1044777 рублей, пеней в размере 3656,73 рубля.
03.03.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.65 в томе 1).
Как следует из уточненного административного искового заявления от 20.07.2022, требование № было исполнено ФИО1 частично: оплачена сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 287,91 рубля, транспортный налог за 2020 год в размере 13 392 рубля, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере (8545+4653+6616+6241)=26055 рубля, земельный налог за 2019 год в размере (11981+4813)= 16794 рубля (л.д.72-78 в томе 1).
05.07.2022 Межрайонная ИФНС России по Рязанской области обратилась в суд с настоящим административным иском.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Удовлетворяя требования налогового органа, применив положения глав 28 и 32 НК РФ, суд первой инстанции исходил из того, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, добровольно не исполнил возложенную на него обязанность по уплате налогов в полном объеме, требование налогового органа об уплате налогов и пени выполнил частично.
Районный суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности по налогам и пеням, предшествующей обращению в суд и установил, что административный ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате налогов и пени.
Судебная коллегия соглашается с вышеуказанными выводами суда и отклоняет довод апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом без уважительных причин срока для обращения в суд, как не соответствующий материалам дела.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней был выдан мировым судьей - 22.02.2022, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций - 24.01.2022, поэтому установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ срок налоговым органом соблюден.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней поступило в суд 05.07.2022, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа - 03.03.2022, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Таким образом, из материалов дела усматривается, что каких-либо нарушений требований налогового законодательства, регулирующих срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пеням, административным истцом допущено не было.
Проверяя правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм, судебная коллегия отмечает следующее.
Согласно части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Удовлетворяя административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических за 2020 год в размере 920 012,54 рубля, суд первой инстанции не учел, что согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 в эту сумму вошла доплата по пересчету налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 70641 рубль в отношении объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами: <скрыто>.
Также, удовлетворяя административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1027 983 рубля, суд первой инстанции не принял во внимание, что согласно налоговому уведомлению № от 01.04.2021 в эту сумму налоговый орган включил доплату по пересчету земельного налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 353391 рубль.
Поскольку административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимок за 2019 год по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области заявлено не было, оснований к взысканию сумм доплат по пересчету этих налогов и начисленных на эти доплаты пеней, в рамках данного дела суд не имел.
Вступившим в законную силу решением Рязанского областного суда от 04.03.2021 по административному делу № была установлена кадастровая стоимость в размере рыночной стоимости в отношении земельных участков с кадастровыми номерами <скрыто>, по состоянию на 01.01.2018 года.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, расчет земельного налога за 2020 год в отношении вышеуказанных земельных участков произведен из кадастровой стоимости, установленной судебным решением.
Вступившим в законную силу решением Рязанского областного суда от 09.03.2021 по административному делу № была установлена кадастровая стоимость в размере рыночной стоимости в отношении объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами <скрыто> по состоянию на 01.01.2015 года. В этом решении отражено, что для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, указанную стоимость следует применять по 31.12.2020 года.
Однако налоговое уведомление № от 01.09.2021 содержит расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год без учета кадастровой стоимости, установленной решением Рязанского областного суда от 09.03.2021 по административному делу №.
В ходе рассмотрения дела административным истцом были представлены в районный суд уточненные расчеты налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами <скрыто>, с учетом их кадастровой стоимости установленной решением Рязанского областного суда от 09.03.2021 по административному делу №. Вместе с тем, первоначально заявленная к взысканию сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год административным истцом скорректирована не была, чему суд первой инстанции не дал надлежащей оценки.
В суд апелляционной инстанции административный истец представил письменные пояснения от 24.10.2023, согласно которым подлежащая взысканию с ФИО1 общая сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости, установленной решением Рязанского областного суда от 09.03.2021 по административному делу №, составляет 894258 рублей. Судебная коллегия соглашается с таким расчетом, находя его правильным. С учетом частичной оплаты, исчисленная за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 сумма пеней на вышеуказанную недоимку, остается прежней.
В соответствии с расчетами, приведенными в налоговом уведомлении № от 01.09.2021, сумма земельного налога за 2020 год, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 665261 рубль. Сумма пеней, в связи с неуплатой вышеуказанной недоимки по земельному налогу за 2020 год, исчисленная за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составит: 665261 рубль х 14 дней х 7,5% х 1/300 = 2328 рублей.
Расчеты задолженности по транспортному налогу за 2020 год и размера пени, начисленной на указанную недоимку, не оспаривались административным ответчиком и являются правильными.
В связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 3 части 2 статьи 310 КАС РФ, судебная коллегия полагает необходимым изменить решение суда первой инстанции, удовлетворив административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1: недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 64508 рублей, а также исчисленных на вышеуказанную недоимку пеней в размере 273 рубля за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 665261 рубля, а также исчисленных на вышеуказанную недоимку пеней в размере 2328 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 894258 рублей, а также исчисленных на вышеуказанную недоимку пеней в размере 3000 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований следует отказать.
Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию составит 1629628 рублей, поэтому по правилам статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 16348 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 309 и 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Рязанского областного суда
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Шацкого районного суда Рязанской области от 20 июля 2023 года изменить, изложить резолютивную часть решения в следующей редакции:
«Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области денежную сумму 1629628 (один миллион шестьсот двадцать девять тысяч шестьсот двадцать восемь) рублей, в том числе:
-недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 64508 (шестьдесят четыре тысячи пятьсот восемь) рублей, а также исчисленные на вышеуказанную недоимку пени в размере 273 (двести семьдесят три) рубля за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года;
-недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 665261 (шестьсот шестьдесят пять тысяч двести шестьдесят один) рубль, а также исчисленные на вышеуказанную недоимку пени в размере 2328 (две тысячи триста двадцать восемь) рублей за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года;
-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 894258 (восемьсот девяносто четыре тысячи двести пятьдесят восемь) рублей, а также исчисленные на вышеуказанную недоимку пени в размере 3000 (три тысячи) рублей за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области, отказать.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области почтовые расходы, связанные с направлением административного искового заявления, в сумме 62 (шестьдесят два) рубля.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 16348 (шестнадцать тысяч триста сорок восемь) рублей».
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 20.11.2023 года.
Председательствующий-
Судьи:
