Судья: Афиногенова Е.В. Дело № 33а-2736/2020
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
26 февраля 2020 года г. Ростов-на-Дону
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе
председательствующего Ушникова М.П.,
судей Нестеровой Е.А., Медведева С.Ф.,
при секретаре Тхаговой И.М.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Ростовской области к Гусакову С.Н. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование и пени, по апелляционной жалобе Гусакова С.Н. на решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 27 ноября 2019 года.
Заслушав доклад судьи Ушникова М.П., судебная коллегия по административным делам,
установила:
Административный истец - МИФНС России № 24 по Ростовской области обратился в суд с настоящим иском, указав в обоснование на то, что требованием от 21.01.2019 №1602 должнику было предложено уплатить взносы и пени по уплате страховых взносов за 2018 год. В добровольном порядке указанное требование не исполнено.
Размер фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП (нотариусом адвокатом), 300000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Если доход 300 000 руб. и меньше, то фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет: 26 545 руб. - за 2018 г., 29 354 руб. - за 2019 г., 32 448 руб. - за 2020г. Если доход больше 300 000 руб., надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может быть больше: 212 360 руб. - за 2018 г., 234 832 руб. - за 2019 г., 259 584 руб. - за 2020 г.
Фиксированные платежи для ИП (нотариусов, адвокатов) на обязательное медицинское страхование составляют (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ): 5 840 руб. - за 2018 г., 6 884 руб. - за 2019 г., 8 426 руб. - за 2020г.).
30 мая 2019 года мировым судьей судебного участка №2 Железнодоржного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ о взыскании с Гусакова С.Н. задолженности по страховым взносам.
Гусаков С.Н. обратился к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа от 30 мая 2019 года с заявлением об отмене судебного приказа.
31 мая 2019 года мировой судья судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.
На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области просит суд взыскать с Гусакова С.Н. (ИНН ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА) недоимки по:
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5840 руб., пеня в размере 370,47 руб.
- страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26545 руб., пеня в размере 2036,80 руб. на общую сумму 34792.27 рублей.
Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 27 ноября 2019 года исковые требования удовлетворены частично.
С Гусакова С.Н. в пользу МИФНС России № 24 по Ростовской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2018 году в размере 5840 рублей, пени в размере 250, 05 рублей, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2018 году в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 26545 рублей, пеню в размере 1136, 57 рублей, а всего взыскано 33771, 62 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований судом отказано.
Кроме того, с Гусакова С.Н. в доход местного бюджета взыскана госпошлина в размере 1213, 15 рублей.
Не согласившись с вынесенным решением, Гусаковым С.Н. подана апелляционная жалоба.
В апелляционной жалобе заявитель просит отменить вынесенное решение, как постановлено с существенным нарушением норм материального закона, исковые требования удовлетворить в полном объеме.
Заявитель апелляционной жалобы указывает, что суд не учел и не дал оценку налоговой амнистии для физических лиц и ИП в 2019 году, которая проводится по инициативе Президента РФ, а также, что административный ответчик пропустил срок для взыскания страховых взносов и не просил его восстановить.
В возражениях на апелляционную жалобу административный истец просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.
Постанавливая обжалуемое решение, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком, имеющим статус адвоката, не исполнена установленная законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в 2018 году, при этом, административным истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора и срок обращения в суд, в связи с чем, имеются основания для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2018 году в размере 5840 рублей, а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2018 году в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 26545 рублей. При расчете пени суд учел период, указанный в расчете, произведенный административным истцом, с 9 января 2019 года по 24 июня 2019 года.
Судебная коллегия по административным делам соглашается с выводами суда первой инстанции о взыскании с Гусакова С.Н. недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в 2018 году ввиду следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Порядок уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 НК РФ.
В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ (ред. от 30 ноября 2016 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование» начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
С 2018 года введен новый порядок расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, который зафиксирован в Федеральном законе от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период.
Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Как установлено судом и не опровергнуто административным ответчиком, Гусаков С.Н. имеет статус адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования и в пенсионный фонд.
Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объёме страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2018 год, в связи с чем, МИФНС России № 24 по Ростовской области в его адрес направило требование № 1602 об уплате недоимки по страховым взносам по состоянию на 21 января 2019 года, что подтверждается реестром заказных писем, с установленным сроком уплаты недоимки до 8 февраля 2019 года.
Учитывая неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, административным истцом произведено начисление пени на недоимку по страховым взносам.
Ввиду невыполнения Гусаковым С.Н. налогового требования в установленный срок, административный истец в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Гусакова С.Н. задолженности и пени, однако, в связи с поступившими возражениями Гусакова С.Н. 31 мая 2019 года судебный приказ был отменен (л.д. 8).
При таких обстоятельствах судом первой инстанции принято обоснованное решение о взыскании с Гускова С.Н. в пользу МИФНС России №24 по Ростовской области задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2018 году в размере 5840 рублей, а также задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2018 году в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 26545 рублей.
Между тем, судебная коллегия по административным делам не может согласиться с расчетом пени, произведенным судом первой инстанции.
Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Учитывая, что 31 декабря 2018 года являлся нерабочим праздничным днем, днем окончания срока уплаты пени следует считать 9 января 2019 года – ближайший следующий за нерабочим праздничным днем рабочий день.
Таким образом, расчет пени за несвоевременное исчисление плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год следует исчислять с 10 января 2019 года.
В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в суд с заявлением о взыскании пеней вправе обратиться налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, в пределах сумм, указанных в требованиях.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Учитывая, что требование об уплате налога направлено административному ответчику 21 января 2019 года, пени, связанные с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства следует исчислять с 10 по 21 января 2019 года.
Таким образом, сумма пени, связанной с неоплатой страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в 2018 году, будет составлять 82 рубля 29 копеек (26545 руб. х 7.75% х 1/300 х 12 дн.); сумма пени, связанной с неоплатой страхового взноса на обязательное медицинское страхование в 2018 году, будет составлять 18 рублей 10 копеек (5840 руб. х 7.75% х 1/300 х 12 дн.)
С учетом изложенного решение суда подлежит изменению в части указания суммы пени, связанной с неоплатой страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в 2018 году, - 82 рубля 29 копеек, и суммы пени, связанной с неоплатой страхового взноса на обязательное медицинское страхование в 2018 году, - 18 рублей 10 копеек.
При изменении размера подлежащей взысканию пени также изменяется размер подлежащей взысканию с ответчика госпошлины, которая в данном случае должна составлять 1174 рубля 56 копеек.
В остальной части решение суда подлежит оставлению без изменения.
Довод административного ответчика об истечении срока на подачу административного искового заявления, судебная коллегия оценивает критически, как не основанный на материалах дела и фактических обстоятельствах административного производства, с учетом того, что административным истцом административное исковое заявление подано в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ, в связи с чем, оснований для заявления ходатайства о его восстановления не имеется.
Довод административного ответчика о необходимости применения положений о «налоговой амнистии» суд апелляционной инстанции также отклоняет, т.к. положения ст. 11 Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» распространяются на расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 207 года.
Иные доводы апелляционной жалобы о несогласии с приведенными судом первой инстанции суждениями и выводами, отклоняются, так как, по сути, сводятся к переоценке доказательств, оспариванию обоснованности выводов суда об установленных ими обстоятельствах.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 23 от 19 декабря 2003 года «О судебном решении», решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу, что судом первой инстанции при разрешении настоящего спора правильно применены нормы материального права, в связи с чем, оснований для отмены постановленного судом решения не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам
определила:
Решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 25 ноября 2019 года изменить в части размера взысканной с Гусакова С.Н. пени и госпошлины, взыскав в Гусакова Сергея Николаевича в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области пеню за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование в 2018 году в размере 18 рублей 10 копеек, пеню за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в 2018 году в размере 82 рубля 29 копеек.
Взыскать с Гусакова Сергея Николаевича в доход местного бюджета госпошлину в размере 1174 рубля 56 копеек.
В остальной части решение Железнодорожного районного суда г.Ростова-на-Дону от 25 ноября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Гусакова С.Н. – без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
