Судья: Калынова Е.М. Дело № 33а-9710/2020
(дело № 2а-1267/2020)
НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Нижний Новгород 07 октября 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:
председательствующего судьи Ефимовой Е.О.,
судей: Беловой А.В., Сильновой Н.Г.,
при секретаре судебного заседания – Сибриной Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Сильновой Н.Г. в порядке апелляционного производства
административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Борского городского суда Нижегородской области от 17 июня 2020 года по административному делу по административному исковому заявлению ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установила:
Административный истец ИФНС России по Борскому району Нижегородской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 10076,52 рублей, а именно:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда Обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 1912,22 руб. (за 2019 год);
- пени (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда Обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 1,98 руб. (за 2019 год за период с 26.04.2019 года по 29.04.2019 года);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 8153,89 руб. (за 2019 год);
- пени, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 8,43 руб. (за 2019 год за период с 26.04.2019 года по 29.04.2019 года).
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с положениями ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на 25.04.2019 года административный ответчик должен был заплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2019 год в размере 8153,89 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2019 г. – 1912,22 руб. Однако данная обязанность административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем последнему начислены пени и направлено требование об уплате имеющейся задолженности. До настоящего времени требование не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В установленный срок от должника поступили возражения относительно его исполнения, в связи с чем мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и пени не исполнена, налоговый орган обратился в суд с административным иском.
Решением Борского городского суда Нижегородской области от 17 июня 2020 года административное исковое заявление ИФНС России по Борскому району Нижегородской области удовлетворено: взыскана с ФИО1 в пользу ИФНС России по Борскому району Нижегородской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года в размере 1912,22 руб. (2019 год); пени, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года в размере 1,98 руб. (за 2019 год за период с 26.04.2019 по 29.04.2019 г.г.); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный периоды, начиная с 1 января 2017 года) – 8153,89 рублей (2019 год); пени, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – 8,43 руб. (за 2019 год за период с 26.04.2019 по 29.04.2019 г.г.), общая сумма к взысканию – 10076,52 руб. (десять тысяч семьдесят шесть руб. 52 коп.). Также с ФИО1 в доход бюджета взыскана государственная пошлина.
В апелляционной жалобе ФИО1 просит вынесенное судебное решение отменить, как незаконное и необоснованное, принятое с нарушением норм материального права, прекратить производство по делу. В обоснование жалобы указывает, что при прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятии с учета в налоговом органе какой-либо задолженности у него не было, напротив, была выявлена переплата, которая, по его мнению, должна была быть зачтена в оплату страховых взносов за налоговый период с 01.01.2019 года по 25.04.2019 года. Также выражает несогласие с суммами, которые просит взыскать с него налоговый орган, приводит свой расчет сумм страховых взносов за один квартал 2019 года.
На апелляционную жалобу от ИФНС России по Борскому району Нижегородской области представлен отзыв, в котором указывается об отсутствии оснований для удовлетворения поданной жалобы. Также указано, что в апреле 2019 года перед закрытием ИП была проведена сверка по оплате налогов. ФИО1 10.04.2019 года оплатил имеющуюся задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4380 рублей за 2018 год, кроме пени, и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 19908 рублей, кроме пени, что подтверждается выписками из лицевого счета. После закрытия ИП в лицевом счете образовалась задолженность за 2019 год за период с 01.01.2019 год по 25.04.2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 1912,22 руб. и на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2019 год в размере 8153,89 руб. По состоянию на 25.04.2019 года ФИО1 должен был заплатить страховые взносы за 2019 год в указанных размерах (сумма страховых взносов рассчитывается автоматически), однако данную обязанность не исполнил, в связи с чем были начислены пени за период с 26.04.2019 года по 29.04.2019 года в размере 1,98 руб. и 8,43 руб.
Стороны в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, своих представителей с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили.
От ИФНС России по Борскому району Нижегородской области представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.
В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Из материалов административного дела следует и установлено судом, что ФИО1 с 28.05.2002 года по 10.04.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.50-54) и являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно положений пункта 2, пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Поскольку ФИО1 10.04.2019 года прекратил деятельность индивидуального предпринимателя и был снят с учета в налоговом органе, то уплата страховых взносов за 2019 год должна была быть осуществлена им не позднее 25.04.2019 года (15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе).
В нарушение пункта 2, пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов в установленный срок с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 произведена не была.
Налоговым органом выявлен размер задолженности по уплате страховых взносов, образовавшейся у ФИО1 за 2019 год. Сведения о данной недоимке отражены в лицевом счете налогоплательщика.
Согласно выпискам из лицевого счета после закрытия ИП у ФИО1 образовалась задолженность за 2019 год, а именно: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 1912,22 руб. и на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2019 год в размере 8153,89 руб. (л.д.21,22).
Налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое требование № 15588 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 8153,89 руб. и пени в размере 8,43 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 1912,22 руб. и пени в размере 1,98 руб. по состоянию на 30.04.2019 года со сроком уплаты до 03.06.2019 года (л.д.11-12).
Согласно представленным сведениям, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое требование № 15588 вручено 08.05.2019 года (л.д.13,14), однако налогоплательщиком оно не исполнено.
28.11.2019 года ИФНС России по Борскому району Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Борского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, 29.11.2019 года судебный приказ был выдан, однако по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 19.12.2019 года отменен (л.д.36).
13.02.2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.5).
Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что ФИО1 не исполнено требование налогового органа об уплате страховых взносов и пени за 2019 год, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Срок обращения к мировому судье и в районный суд с административным иском соблюден.
Судебная коллегия по административным делам соглашается с выводами суда первой инстанции.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со статьей 423, статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В силу пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Учитывая изложенные выше обстоятельства, нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, судебная коллегия по административным делам полагает правильными выводы суда первой инстанции об удовлетворении административных исковых требований.
Доводы апелляционной жалобы ФИО1 о том, что при прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятии с учета в налоговом органе какой-либо задолженности у него не было, напротив, была выявлена переплата, которая, по его мнению, должна была быть зачтена в оплату страховых взносов за налоговый период с 01.01.2019 года оп 25.04.2019 года - являются необоснованными, поскольку опровергаются материалами дела. Как подтверждается выписками из лицевого счета налогоплательщика, при закрытии ИП ФИО1 10.04.2019 года оплатил имеющуюся задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4380 рублей и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 19908 рублей. Таким образом, ФИО1 10.04.2019 года оплачены страховые взносы только за 2018 год, оплат по страховым взносам за 2019 год не производилось (л.д.21-22).
Доказательств, подтверждающих наличие какой-либо переплаты, не имеется, из выписок из лицевого счета налогоплательщика и иных материалов дела следует отсутствие переплаты.
После закрытия ИП не позднее 25.04.2019 года ФИО1 должна была быть произведена оплата страховых взносов за 2019 год, а именно: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 1912,22 руб. и на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2019 год в размере 8153,89 руб., однако эти обязательства ФИО1 не выполнены, в связи с чем налоговым органом были обоснованно начислены пени.
Доводы апелляционной жалобы ФИО1 о несогласии с произведенным налоговым органом расчетом сумм страховых взносов за 2019 год, являются несостоятельными, поскольку налоговым органом суммы страховых взносов за 2019 год исчислены в полном соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе согласно пункту 5 статьи, согласно которому:
если плательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
Поскольку дата государственной регистрации прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя – 10.04.2019 года, то по эту дату включительно определяется соответствующий фиксированный размер страховых взносов за 2019 год (то есть с учетом пропорциональности количеству месяцев - январь, февраль, март 2019 года и 10 календарным дням апреля 2019 года).
Таким образом, позиция и расчет ФИО1, согласно которым он рассчитывает размер подлежащих уплате страховых взносов за 2019 год как за один квартал 2019 года (то есть ровно за три месяца) – не отвечают положениям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации и являются неверными.
Таким образом, судом первой инстанции верно определен размер задолженности по страховым взносам, на основании представленных административным истцом документов.
Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению дела, судом первой инстанции не допущено. Обстоятельства, имеющие значение для дела, определены правильно, выводы, изложенные в оспариваемом решении, мотивированы, соответствуют обстоятельствам дела и подтверждены имеющимися доказательствами, которым дана оценка в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
При указанных обстоятельствах решение суда первой инстанции является законным, обоснованным и не подлежит отмене.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда
определила:
решение Борского городского суда Нижегородской области от 17 июня 2020 года по настоящему делу - оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать судебные акты, состоявшиеся по настоящему делу, в течение шести месяцев со дня принятия настоящего апелляционного определения в кассационном порядке в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
