Судья: Белоусова Н.В. Дело <данные изъяты>а-18668/2023
<данные изъяты> МО
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:
председательствующего Фетисовой И.С.,
судей Беляева Р.В., Красновой Н.В.,
при секретаре Набиуллиной К.Д.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 10 июля 2023 года апелляционную жалобу Беляевой Ю. А. на решение Солнечногорского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу по административному исковому заявлению ИФНС России по <данные изъяты> к Беляевой Ю. А. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам.
Заслушав доклад судьи Фетисовой И.С.,
Объяснения Беляевой Ю.А.,
установила:
ИФНС России по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к Беляевой Ю.А. и просила взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>): пени в размере 5029,96 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>: пени в размере 1055,95 рублей; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 5831,51 рублей; недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов: пени в размере 6470,89 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 49,72 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 171,04 рублей; недоимку по транспортному налогу: пени в размере 689,89 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 278,09 рублей, а всего на общую сумму 19577,05 рублей.
Требования мотивированы тем, что административным ответчиком обязанность по уплате вышеуказанных налогов надлежащим образом не исполнена в установленный законом срок, в связи с чем были начислены пени.
Решением Солнечногорского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> исковые требования ИФНС по <данные изъяты> удовлетворены частично: с Беляевой Ю.А. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>г.): пени в размере 5029,96 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>: пени в размере 1055,95 рублей; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов: пени в размере 6470,89 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 49,72 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 171,04 рублей; по транспортному налогу: пени в размере 689,89 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 278,09 рублей, а всего взыскано 13745 (тринадцать тысяч семьсот сорок пять) рублей 54 копейки. В остальной части в удовлетворении административного иска отказано.
Не согласившись с решением суда, административным ответчиком Беляевой Ю.А. подана апелляционная жалоба, в которой просит решение суда отменить, ссылаясь на несоблюдение административным истцом процедуры взыскания задолженности по налогам.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции Беляева Ю.А. доводы, изложенные в апелляционной жалобе, поддержала.
Иные лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явились, их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем на основании статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная систем налогообложения (далее УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Судом первой инстанции установлено и из материалов дела следует, что административному ответчику принадлежат являющиеся объектом налогообложения земельный участок с кадастровым номером 50:09:0030204:788, жилой дом с кадастровым номером 50:09:0030204:794.
Административному ответчику в спорный период принадлежала квартира, кадастровый <данные изъяты>, расположенная по адресу: <данные изъяты>, мкр. им. Константина Аверьянова, <данные изъяты>.
Административному ответчику в спорный период принадлежало также являющееся объектом налогообложения транспортное средство ХЕНДЭ СОЛЯРИС, гос. рег. номер К336АС50.
В период с <данные изъяты> по <данные изъяты>Беляева Ю.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <данные изъяты>).
Согласно представленному административным истцом расчету задолженность административного ответчика составляет:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>): пени в размере 5029,96 рублей, которая рассчитана из суммы пени 2995,58 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 29354 рублей за 2019 год за период <данные изъяты> по <данные изъяты>; 639,13 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 8232,70 рублей за 2019 год за период <данные изъяты> по <данные изъяты>; 34,13 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 539,68 рублей за 2020 год за период <данные изъяты> по <данные изъяты>; 1361,12 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 19276,90 рублей за 2020 год за период <данные изъяты> по <данные изъяты>;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>: пени в размере 1055,95 рублей, которая рассчитана из суммы пени 702,21 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 6884 рублей за 2019 год за период <данные изъяты> по <данные изъяты>; 353,44 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 5005,77 рублей за 2020 год за период <данные изъяты> по <данные изъяты>;
по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 5831,51 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 150024 рублей за 2014 года за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>;
по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов: пени в размере 6470,89 рублей, которая рассчитана из суммы пени в 210,90 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 11233 рублей за 2018 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; 271,93 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 11233 рублей за 2018 год за период с <данные изъяты>-<данные изъяты>; 1081,88 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 22465 рублей за 2018 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; 2213,88 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 22465 рублей за 2018 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; 928,73 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 11963 рублей за 2019 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; 606,39 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 9217 рублей за 2019 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; 1157,18 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 23925 рублей за 2019 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 49,72 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 899 рублей за 2019 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 171,04 рублей, который рассчитан из суммы пени в размере 61,48 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 1328 рублей за 2017 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, в размере 20,90 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 1461 рублей за 2018 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, в размере 88,66 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 1607 рублей за 2019 г. за период <данные изъяты> по <данные изъяты>;
по транспортному налогу: пени в размере 689,89 рублей, который рассчитан из суммы пени в размере 365,43 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 4182 рублей за 2017 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, в размере 93,75 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 4182 рублей за 2018 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, в размере 230,71 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 4182 рублей за 2019 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>;
по земельному налогу: пени в размере 278,09 рублей, который рассчитан из суммы пени в размере 143,94 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 2230 рублей за 2017 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, в размере 45,11 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 2230 рублей за 2018 г. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>.
<данные изъяты> мировым судьей по заявлению ИФНС России по <данные изъяты> вынесен судебный приказ, дело <данные изъяты>а-1179/2022, о взыскании с Беляевой Ю.А. задолженности по налогам и пени, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым фактически восстановив срок.
Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка Солнечногорского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты>, в связи с чем, налоговым органом <данные изъяты> направлено в суд административное исковое заявление.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу, что требования административного истца о взыскании с Беляевой Ю.А. недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 5831,51 рублей, удовлетворению не подлежат, поскольку решением Солнечногорского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> с Беляевой Ю.А. взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за налоговый период 2014 года в размере 102 000 рублей с учетом частичной оплаты, поскольку к взысканию административным истцом заявлено 150 024 рублей, также взысканы пени в размере 572,91 рублей.
В остальной части заявленных требований суд первой инстанции пришел к выводу об их удовлетворении, полагая расчет административного истца верным.
Судебная коллегия не может согласиться с такими выводами суда первой инстанции ввиду следующего.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 указанного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В пункте 3 указанной статьи указано, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктом 6 данной статьи принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <данные изъяты><данные изъяты>-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Э. Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Следовательно, взыскание пени, начисленных на не взысканную недоимку, которая также не была уплачена налогоплательщиком добровольно, противоречит положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действующей редакции)
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции не установил, какие налоги, на которые начислены пени, полностью оплачены налогоплательщиком или имеется вступивший в законную силу судебный акт, которым с Беляевой Ю.А. взыскана задолженность по соответствующему налогу, тем самым не установил обстоятельства, имеющие значение для настоящего дела.
При таких данных постановленное по делу решение нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене.
Рассматривая дело, судебная коллегия установила следующее.
Решением Солнечногорского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу <данные изъяты>а-3312/2022, вступившим в законную силу <данные изъяты>, с Беляевой Ю.А. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени в размере 91,79 рублей за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>. Согласно Карточке расчетов с бюджетом задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля не погашена, то с Беляевой Ю.А. подлежат взысканию пени в размере 702,51 рублей за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>.
Заявленные административным истцом к взысканию с Беляевой Ю.А. пени в размере 353,44 рублей, начисленные за несвоевременно оплаченные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5005,77 рублей, не подлежат взысканию в связи с тем, что данная задолженность налогоплательщиком не оплачена. Судебного акта (судебного приказа, решения суда) налоговым органом в подтверждение взыскания данной задолженности не представлено. В письменных пояснениях административный истец ссылается на взыскание данной задолженности на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Солнечногорского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>а-1179/2022. Однако из содержания данного судебного приказа следует, что взыскивались только пени в размере 1055,59 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Определением мирового судьи от <данные изъяты> данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Беляеовй Ю.А. на его исполнение.
Решением Солнечногорского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу <данные изъяты>а-3312/2022, вступившим в законную силу <данные изъяты>, с Беляевой Ю.А. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени в размере 391,39 рублей за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>. Согласно Карточке расчетов с бюджетом задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля не погашена, то с Беляевой Ю.А. подлежат взысканию пени в размере 2995,58 рублей за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>.
Решением Солнечногорского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу <данные изъяты>а-2593/2022, вступившим в законную силу <данные изъяты>, с Беляевой Ю.А. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 539,68 рублей и пени в размере 5,12 рублей за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>. Согласно Карточке расчетов с бюджетом задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 539,68 рублей не погашена, то с Беляевой Ю.А. подлежат взысканию пени в размере 34,13 рублей за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>.
Заявленные административным истцом к взысканию с Беляевой Ю.А. пени в размере 639,13 рублей, начисленные за несвоевременно оплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 8232,70 рублей, а также пени в размере 1361,12 рублей, начисленные за несвоевременно оплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19276,90 рублей, не подлежат взысканию в связи с тем, что данная задолженность налогоплательщиком не оплачена. Судебного акта (судебного приказа, решения суда) налоговым органом в подтверждение взыскания данной задолженности не представлено.
В письменных пояснениях административный истец ссылается на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 8232,70 рублей на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Солнечногорского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>а-2787/2022. Однако определением мирового судьи от <данные изъяты> данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Беляевой Ю.А. на его исполнение. Данных об обращении в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением и вступившего в законную силу решения суда о взыскании указанной задолженности на запрос судебной коллегии не представлено.
Административный истец ссылается на взыскание с Беляевой Ю.А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19276,90 рублей на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Солнечногорского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>а-1179/2022. Однако из содержания данного судебного приказа следует, что взыскивались только пени в размере 5029,96 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Определением мирового судьи от <данные изъяты> данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Беляевой Ю.А. на его исполнение.
Согласно Карточке расчета с бюджетом по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налогоплательщиком Беляевой Ю.А. начисленный <данные изъяты> налог в размере 11233 рублей, а также начисленный <данные изъяты> налог в размере 11233 рублей, оплачен налогоплательщиком <данные изъяты> в размере 22466 рублей.
При этом административный истец просит взыскать пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленного <данные изъяты> в размере 11233 рублей, за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 210,90 рублей, а также на начисленный <данные изъяты> налог в размере 11233 рублей пени в размере 271,93 рублей за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>.
Проверив представленный расчет пени, судебной коллегией установлено, что на дату уплаты налога <данные изъяты>, налоговым органом произведен расчет пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, исходя из размера задолженности 11233,00 рублей, в сумме 149,96, которая вошла в требование, так как были уже уплачены пени в размере 121,88 и 0,09.
В связи с изложенным с Беляевой Ю.А. подлежат взысканию пени в размере 149,96 рублей и в сумме 271,93 рублей.
Решением Солнечногорского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу <данные изъяты>а-3312/2022, вступившим в законную силу <данные изъяты>, с Беляевой Ю.А. взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 21005 рублей (было начислено 22465 рублей, <данные изъяты> уменьшено налога по расчету на сумму 1460 рублей), пени в общей сумме 599,06 рублей. Согласно Карточке расчетов с бюджетом задолженность по данному налогу не погашена, в связи с чем с Беляевой Ю.А. подлежат взысканию пени в размере 2213,88 рублей за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>.
Решением Солнечногорского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу <данные изъяты>а-2593/2022, вступившим в законную силу <данные изъяты>, с Беляевой Ю.А. взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 23925 рублей и пени в размере 189,74 рублей. Согласно Карточке расчетов с бюджетом задолженность по данному налогу не погашена, в связи с чем с Беляевой Ю.А. подлежат взысканию пени в размере 1096,24 рублей (1285,98 – 189,74) за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>.
Требования ИФНС России по <данные изъяты> о взыскании с Беляевой Ю.А. пени в размере 1081,88 рублей за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 22465 рублей, пени в размере 928,73 рублей за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 11963 рубля, пени в размере 606,39 рублей за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9217 рублей удовлетворению не подлежит в связи с тем, что нет судебных постановлений о взыскании неуплаченных налогов, а из Карточки расчетов с бюджетом следует, что указанные налоги не оплачены.
Начисленные пени в размере 5831,51 рублей за несвоевременно оплаченный налог в размере 150024,00 рублей за 2014 год, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не подлежит взысканию с Беляевой Ю.А., поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от <данные изъяты> отменено решение Солнечногорского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты>, которым с Беляевой Ю.А. была взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 год в размере 102000 рублей, пени по нему в размере 572,91 рублей. Судебной коллегией принято новое решение, которым в удовлетворении требований о взыскании данной задолженности отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.
В связи с несвоевременной уплатой Беляевой Ю.А. налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1328 рублей, который был полностью оплачен <данные изъяты>, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 56,47 рублей, в соответствии с представленным расчетом, из которого следует, что за указанный период начислены пени в размере 61,48 рублей, которые административный истец просит взыскать с ответчика. Однако из заявленной к взысканию суммы пени было уменьшено на 5,01 рублей, которые взысканы вступившим в законную силу решением Солнечногорского городского суда от <данные изъяты> по делу <данные изъяты>а-121-/2020, и в требование <данные изъяты> от <данные изъяты> вошла сумма пени, подлежащих уплате налогоплательщиком за указанный период, в размере 56,47 рублей.
Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1461 рубль, на который начислены пени в размере 20,90 рублей за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, уплачен Беляевой Ю.А.<данные изъяты>, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию пени в заявленном размере.
Требования ИФНС России по <данные изъяты> о взыскании с Беляевой Ю.А. пени в размере 88,66 рублей за несвоевременно оплаченный налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1607 рублей, удовлетворению не подлежат, поскольку данный налог административным ответчиком не оплачен, что следует из Карточки расчетов в бюджетом по указанному налогу. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>а-2316/2021, на основании которого был взыскан данный налог, отменен определением от <данные изъяты>, в связи с поступившими возражениями на его исполнение. С административным исковым заявлением о взыскании суммы налога после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался.
Поскольку земельный налог за 2017 год в размере 2230 рублей, на который начислены пени в размере 143,94 рублей за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, налогоплательщиком Беляевой Ю.А. не оплачен полностью, а судебный приказ мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Солнечногорского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>а-482/2019, на основании которого была взыскан задолженность по указанному налогу, отменен определением мирового судьи от <данные изъяты> в связи с поступившими возражениями на его исполнение, с административным исковым заявлением о взыскании данного налога ИФНС России по <данные изъяты> в суд не обращалась, данные требования удовлетворению не подлежат.
Задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2230 рублей Беляевой Ю.А. не оплачена, что следует из Карточки расчета с бюджетом по указанному налогу. Судебным приказом мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Солнечногорского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>а-1179/2022, с Беляевой Ю.А. взысканы только пени по земельному налогу в размере 278,09 рублей. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от <данные изъяты> в связи с поступившими возражениями на его исполнение. В связи с отсутствием полной оплаты указного налога, а также вступившего в законную силу судебного акта о взыскании земельного налога за 2018 год требования административного истца о взыскании с Беляевой Ю.А. пени в размере 45,11 рублей, начисленные за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, удовлетворению не подлежат.
Заявленные налоговым органом к взысканию с Беляевой Ю.А. пени в размере 89,04 рублей за несвоевременно оплаченный земельный налог в размере 1614 рублей за 2019 год удовлетворению не подлежат в связи с тем, что судебный приказ мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Солнечногорского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>а-2316/2021, которыми с Беляевой Ю.А. был взыскан земельный налог в размере 1614 рублей и пени в размере 4,57 рублей, отменен определением мирового судьи от <данные изъяты> в связи с поступившими возражениями на его исполнение. После отмены судебного приказа налоговый орган в суд с административным исковым заявлением не обращался, вступившего в законную силу судебного акта о взыскании земельного налога за 2019 год нет, как и нет полной оплаты указного налога.
Требования о взыскании с Беляевой Ю.А. задолженности по транспортному налогу в виде пени в сумме 689,89 рублей не подлежат удовлетворению, поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Солнечногорского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>а-482/2019, которым с административного ответчика был взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 4182 рублей и пени в размере 15,75 рублей, отменен определением мирового судьи от <данные изъяты> в связи с поступившими возражениями на его исполнение.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Солнечногорского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>а-1179/2022, с административного ответчика была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 года только в виде пени в размере 689,89 рублей, который отменен определением мирового судьи от <данные изъяты> в связи с поступившими возражениями на его исполнение.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Солнечногорского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>а-2316/2021, которым с административного ответчика был взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 4182 рублей и пени в размере 11,85 рублей, отменен определением мирового судьи от <данные изъяты> в связи с поступившими возражениями на его исполнение.
После отмены судебных приказов мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Солнечногорского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>а-482/2019 и от <данные изъяты><данные изъяты>а-2316/2021 налоговый орган в суд с административным исковым заявлением не обращался, вступившего в законную силу судебного акта о взыскании транспортного налога за 2017-2019 года нет, как и нет полной оплаты указных налогов.
Поскольку налоговым органом не представлено доказательств уплаты Беляевой Ю.А. транспортного налога за 2017-2019 года в полном объеме, на которые были начислены пени, и принятия Инспекцией мер принудительного взыскания с административного ответчика за указанные налоговые периоды сумм задолженности по транспортному налогу после отмены судебных приказов, судебная коллегия приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в заявленном размере.
С административного ответчика в соответствии со статьей 111 КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
руководствуясь статьями 177, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Солнечногорского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> отменить, принять по делу новое решение.
Административный иск ИФНС России по <данные изъяты> удовлетворить частично.
Взыскать с Беляевой Ю. А. в пользу ИФНС России по <данные изъяты> недоимку по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени в размере 3029,58 рублей;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени в размере 702,51 рублей;
- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджет городских округов, пени в размере 3732,01 рублей;
- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46771000), пени в размере 82,38 рублей; а всего в размере 7076 рублей 48 копеек.
В остальной части требования ИФНС России по <данные изъяты> к Беляевой Ю. А. – оставить без удовлетворения.
Взыскать с Беляевой Ю. А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Кассационная жалоба может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
