АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
672002, Выставочная, д. 6, Чита, Забайкальский край
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Чита Дело № А78-9666/2022
01 ноября 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 25 октября 2022 года
Решение изготовлено в полном объёме 01 ноября 2022 года
Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Ячменёва Г.Г.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Самедовой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № А78-9666/2022 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к индивидуальному предпринимателю Шукуровой Дарье Елмановне о взыскании задолженности по требованию от 1 февраля 2022 года № 10991 в размере 17 182,60 руб., в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 10 365,33 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 61,67 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 2 691,64 руб., пени, начисленные на недоимку, в размере 16,02 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год в размере 4 024 руб., пени, начисленные на налог, в размере 23,94 руб.,
в отсутствие в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю, налоговый орган) обратилось в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю Шукуровой Дарье Елмановне (далее –Шукурова Д.Е., предприниматель) о взыскании задолженности по требованию от 1 февраля 2022 года № 10991 в общем размере 17 182,6 рублей.
Определением от 15 августа 2022 года суд принял заявление налогового органа к производству и назначил рассмотрение дела в порядке упрощенного производства без вызова сторон по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК Российской Федерации).
Определением от 16 сентября 2022 года суд принял к рассмотрению уточненные требования, согласно которым задолженность по обязательным платежам составляет 4 125,63 руб., и состоит из: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 61,67 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 16,02 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджет муниципальных районов за 2021 год в размере 4 024 руб., пени, начисленные на налог, в размере 23,94 руб.
Определением от 28 сентября 2022 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства (в порядке, предусмотренном главой 26 АПК Российской Федерации).
В обоснование своего заявления (с учетом уточнений) налоговый орган указывает, что у предпринимателя образовалась задолженность за 2021 год, которая с учетом частичной оплаты составляет 4 125,63 рублей, в подтверждение чего представлено выставленное на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 1 февраля 2022 года № 10991.
В дополнительных пояснениях от 15 сентября 2022 года, 27 сентября 2022 года и 24 октября 2022 года налоговый орган поддерживает уточненные требования, полагает возможным взыскание задолженности в судебном порядке, а также считает, что рассмотрение дела относится к компетенции арбитражного суда, несмотря на прекращение Шукуровой Д.Е. своей деятельности в качестве предпринимателя.
От ответчика отзыва на заявление не поступило.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, явку не обеспечили.
О месте и времени рассмотрения дела УФНС России по Забайкальскому краю извещено надлежащим образом в порядке, предусмотренном статьями 122 и 123 АПК Российской Федерации, что подтверждается электронными реестрами, свидетельствующими о получении корреспонденции посредством электронной почты налоговым органом - r7500@tax.gov.ru. Кроме того, об осведомленности налогового органа о начавшемся судебном процессе свидетельствуют факты представления в суд процессуальных документов.
Шукурова Д.Е. явку в судебное заседание также не обеспечила, о дате и времени судебного заседания извещена в порядке статьи 123 АПК Российской Федерации, что подтверждается почтовым конвертом с идентификатором № 67200274148629, возвращенными в связи с истечением сроков хранения, а также почтовым отправлением с трек-номером 67200274148612, полученным адресатом 7 октября 2022 года.
Частью 1 статьи 121 АПК Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса извещаются арбитражным судом о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия путем направления копии судебного акта в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
На основании части 4 статьи 121 АПК Российской Федерации судебные извещения, адресованные гражданам, в том числе индивидуальным предпринимателям, направляются по месту их жительства. При этом место жительства индивидуального предпринимателя определяется на основании выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
В соответствии со статьей 122 АПК Российской Федерации копия судебного акта направляется арбитражным судом по почте заказным письмом с уведомлением о вручении либо путем вручения адресату под расписку непосредственно в арбитражном суде или по месту нахождения адресата, а в случаях, не терпящих отлагательства, путем направления телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи или электронной почте либо с использованием иных средств связи (часть 1).
Документы, подтверждающие направление арбитражным судом копий судебных актов и их получение адресатом в порядке, установленном настоящей статьей (уведомление о вручении, расписка, иные документы), приобщаются к материалам дела (часть 5 статьи 122 АПК Российской Федерации).
Согласно частям 1 и 2 статьи 123 АПК Российской Федерации лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, совершения отдельного процессуального действия арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, направленной ему в порядке, установленном настоящим Кодексом, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе; гражданин считается извещенным надлежащим образом, если судебное извещение вручено ему лично или совершеннолетнему лицу, проживающему совместно с этим гражданином, под расписку на подлежащем возврату в арбитражный суд уведомлении о вручении либо ином документе с указанием даты и времени вручения, а также источника информации.
При этом на основании пункта 2 части 4 статьи 123 АПК Российской Федерации лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса также считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если, несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем организация почтовой связи уведомила арбитражный суд.
В пункте 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2011 года № 12 «О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 228-ФЗ «О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации» разъяснено, что если после направления истцу или ответчику соответствующего судебного акта в суд от организации почтовой связи поступила информация, указанная в пункте 2 части 4 статьи 123 АПК Российской Федерации, суд проверяет, соответствует ли адрес, по которому лицу направлен один из названных выше судебных актов, сведениям о его месте нахождения, размещенным на официальном сайте регистрирующего органа в сети Интернет.
Кроме того, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс), извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Из пунктов 63 и 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» также следует, что лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений (в том числе судебных извещений). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
Статья 165.1 Гражданского кодекса подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (пункт 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
При этом бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо.
Данные официального сайта АО «Почта России» признаются надлежащим доказательством совершения процессуального действия по извещению лица о соответствующем событии, что следует из постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 октября 2013 года № 3563/13.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, о времени и месте судебного заседания Шукурова Д.Е. извещена надлежащим образом.
Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.
Шукурова Дарья Елмановна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 6 сентября 2021 года, ей присвоен ОГРНИП 321753600027937. 17 августа 2022 года предприниматель прекратила осуществление деятельности, о чем внесена советующая запись в ЕГРНИП.
У предпринимателя образовалась задолженность з 2021 год в общем размере 17 182,6 рублей, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд. В порядке, предусмотренном статьей 69 Налогового кодекса, УФНС России по Забайкальскому краю выставило Шукуровой Д.Е. требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 1 февраля 2022 года № 10991, предложив оплатить задолженность в срок до 2 марта 2022 года.
Требование совместно с расчетом пени было выслано в адрес заинтересованного лица, что подтверждается списком почтовых отправлений от 28 февраля 2022 года № 129 (л.д. 15-17).
Неисполнение в добровольном порядке указанного требования послужило основанием для обращения налогового органа 12 августа 2022 года в арбитражный суд за взысканием налоговой задолженности в судебном порядке.
С учетом частичной уплаты, произведенной после принятия рассматриваемого заявления к производству, размер налоговой задолженности составляет 4 125,63 рублей и состоит из: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 61,67 рубль; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 16,02 рублей, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджет муниципальных районов за 2021 год в размере 4 024 рублей, пени, начисленные на налог, в размере 23,94 рубля.
Рассмотрев дело по правилам главы 26 АПК Российской Федерации, суд находит уточненные требования налогового органа подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 4 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» арбитражные суды в Российской Федерации осуществляют правосудие путем разрешения экономических споров и рассмотрения иных дел, отнесенных к их компетенции настоящим Федеральным конституционным законом, АПК Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними другими федеральными законами.
На основании пункта 4 статьи 29 АПК Российской Федерации арбитражные суды рассматривают, в частности, дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Согласно части 1 статьи 213 АПК Российской Федерации государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Пунктом 2 статьи 104 Налогового кодекса установлено, что исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.
В пункте 13 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 июля 1996 горда № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.
Как установлено судом и следует из материалов дела, УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд за взысканием спорной задолженности 12 августа 2022 года, заявление принято к производству суда определением от 15 августа 2022 года. Согласно данным электронного ресурса https://egrul.nalog.ru/ Федеральной налоговой службы предприниматель прекратила осуществление предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 17 августа 2022 года.
Таким образом, на момент принятия заявления налогового органа к производству Шукурова Д.Е. обладала статусом индивидуального предпринимателя, поэтому настоящий спор относится к компетенции арбитражного суда.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 этого же Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.
Взыскание налога в судебном порядке производится:
1) с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;
4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1).
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 3).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7).
В свою очередь, пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
В рассматриваемом случае доказательства принятия решений о взыскании задолженности за счет денежных средств и имущества в порядке статей 46 и 47 Налогового кодекса в материалы дела не представлены. Более того, из письменных пояснений налогового органа от 15 сентября 2022 года следует, что процедура взыскания задолженности в бесспорном порядке не применялась (л.д. 32).
В связи с отсутствием доказательств исполнения предпринимателем в полном объеме в добровольном порядке требования от 1 февраля 2022 года, пропуском сроков на взыскание задолженности в бесспорном порядке налоговый орган правомерно за взысканием соответствующей задолженности в суд, при этом установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый после истечения срока исполнения требования об уплате налога, не пропущен.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Нормами главы 26.5 Налогового кодекса предусмотрено, что патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.43).
патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида экономической деятельности как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (пункт 2 статьи 346.43).
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (часть 1 статьи 346.44)
Налоговым периодом признается календарный год. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (пункты 1., 1.1 и 2 статьи 346.49).
Как следует из материалов дела, Шукуровой Д.Е. выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П) на период с 25 октября 2021 года по 31 декабря 2021 года в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
Сумма налога составляет 4 024 рубля, срок уплаты - не позднее 31 декабря 2021 года (л.д. 20-21).
Расчет налога произведён налоговым органом верно, оплаты от предпринимателя как в указанный срок, так и на момент принятия настоящего решения не поступало.
Кроме того, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса в спорный период предприниматель являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса такие плательщики уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Недоимка по страховым взносам рассчитана налоговым органом с учетом количества месяцев и дней осуществления предпринимательской деятельности в течение налогового периода, а именно с 6 сентября 2021 года по 31 декабря 2021 года, что соответствует следующему расчету:
страховые взносы | сумма |
страховые взносы на ОПС в фиксированном размере * | 10 365,33 |
страховые взносы на ОМС* | 2 691,63 |
Как следует из дела, предприниматель уплату страховых взносов, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год своевременно не произвел, что повлекло начисление ему пени.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
На основании пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса).
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, пеня является мерой компенсационного характера, применяемой государством за возникшую недоимку. Данный вывод подтверждается правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, согласно которой уплата пени восстанавливает потери государственной казны в случае задержки уплаты налога (сбора).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Расчет пени судом проверен, неправильного исчисления пеней не установлено.
Согласно материалам дела, включая письменные пояснения налогового органа и справку о наличии задолженности Шукуровой Д.Е. по состоянию на 24 октября 2022 года, взыскиваемая задолженность на момент принятия решения не уплачена.
При этом определениями от 15 августа 2022 года, от 16 сентября 2022 года и от 28 сентября 2022 года суд предлагал Шукуровой Д.Е. представить письменный мотивированный отзыв на заявление с приложением документов в обоснование своих доводов; в случае оплаты задолженности – соответствующие доказательства.
Однако каких-либо документов и пояснений от предпринимателя не поступало.
В силу части 2 статьи 9 АПК Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Кроме того, согласно части 3.1 статьи 70 АПК Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
При изложенных фактических обстоятельствах и правовом регулировании суд, оценив имеющиеся в деле доказательства, проверив основания для взыскания задолженности, в том числе пеней, правильность расчета и размера взыскиваемых сумм, считает, что уточненное в порядке статьи 49 АПК Российской Федерации требование налогового органа подлежит удовлетворению.
Расходы по госпошлине подлежат распределению в порядке статьи 110 АПК Российской Федерации и с учетом соответствующих положений главы 25.3 Налогового кодекса.
Руководствуясь статьями 110, 112, 167, 168, 169, 170, 171 и 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с зачислением в соответствующие бюджеты с Шукуровой Дарьи Елмановны (зарегистрирована 6 сентября 2021 года в ЕГРИП за ОГРНИП 321753600027937, ИНН 752802990702, адрес: Забайкальский край, г. Чита) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (зарегистрировано 20 декабря 2004 года в ЕГРЮЛ за ОГРН 1047550033739, ИНН 7536057354, адрес: Забайкальский край, г. Чита, ул. Анохина, д. 63, пом. 3) задолженность по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 1 февраля 2022 года № 10991 в размере 4 125,63 рублей, в том числе:
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 января 2022 года в размере 61,67 рубль (УИН 18207500220005493298);
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 января 2022 года в сумме 16,02 рублей (УИН 18207500220005493319);
налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов за 2021 год в размере 4 024 рубля (УИН 18207500210004595500);
пени, начисленные на налог, взимаемый с применением патентной системы налогообложения, за период с 11 января 2022 года по 31 января 2022 года в размере 23,94 рубля (УИН 18207500210004595519).
Взыскать с Шукуровой Дарьи Елмановны (зарегистрирована 6 сентября 2021 года в ЕГРИП за ОГРНИП 321753600027937, ИНН 752802990702, адрес: Забайкальский край, г. Чита) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Четвертый арбитражный апелляционный суд.
Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Забайкальского края.
Судья Г.Г. Ячменёв
