Арбитражный суд Волгоградской области |
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Волгоград
11 октября 2021 года | Дело №А12-22857/2021 |
Резолютивная часть решения объявлена 05.10.2021
Решение суда в полном объеме изготовлено 11.10.2021
Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Л.В. Костровой при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О.Г. Ломакиной, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Волга – Агросоюз» (ИНН 3443075970, ОГРН 10734443001620) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области (ИНН 3403019472, ОГРН 1043400765011) об оспаривании решения о привлечении к административной ответственности
при участии в судебном заседании:
от общества – Супрунова Н.В. по доверенности от 14.01.2021, Фокина Л.Ю. по доверенности от 14.01.2021,
от налогового органа – Якименко С.С. по доверенности от 11.01.2021, Савустьян А.С. по доверенности от 11.01.2021, Долотов Е.И. по доверенности от 11.01.2021.
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «Волга – Агросоюз» обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением об отмене постановлений межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области от 12.07.2021 №34552116800090700004, №34552116800069300004, №34552116900180700004, № 34552116900194200004.
Суд по ходатайству сторон определил объединить дела №А12-22857/2021, №А12-22861/2021, №А12-22862/2021, А12-22858/2021, в рамках которых общество оспаривались постановлений межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области от 12.07.2021 №34552116800090700004, №34552116800069300004, №34552116900180700004, № 34552116900194200004 в одно производство.
Заявитель в судебном заседании настаивает на удовлетворении заявленных требований.
МИФНС № 5 просит в удовлетворении заявления отказать по основаниям, изложенным в отзывах.
Рассмотрев материалы дела, суд оснований для удовлетворения заявления не усматривает.
В целях осуществления своих полномочий по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, в соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» и постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 № 98 «Об утверждении правил предоставления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченными Правительством Российской Федерации органам валютного контроля» налоговым органом в адрес Общества 18 марта 2021 направлен запрос № 345420210009001 о предоставлении документов и информации в отношении работников – иностранных граждан.
22.04.2021 Обществом предоставлены документы: трудовые договора, заключенные с иностранными гражданами, работающими в 2019 г., расчетные ведомости по заработной плате, копии паспортов на иностранных граждан, копии миграционных карт, платежные ведомости, карточки счета 50 за период май-декабрь 2019г.
Налоговым органом установлено, что в обществе с ограниченной ответственностью «Волга-Агросоюз» работают иностранные граждане, с которыми заключены трудовые договоры.
Исходя из представленных документов, Обществом выплата заработной платы производилась нерезидентам, минуя банковские счета в уполномоченных банках (наличными денежными средствами).
Так, расчеты по заработной плате с иностранными работниками были произведены 15.07.2019 в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 421281,91 руб. по платежной ведомости № 50 от 15.07.2019; 30.09.2019 в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 439469,23 руб. по платежной ведомости № 73 от 30.09.2019; 15.11.2019 в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 395805 руб. по платежной ведомости № 91 от 15.11.2019; 31.07.2019 в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 450416,90 руб. по платежной ведомости № 57 от 31.07.2019.
Согласно полученной информации от Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Волгоградской области иностранные граждане, которым Обществом производилась выплата заработной платы, разрешения на временное проживание в Российской Федерации и вид на жительство в Российской Федерации не имеют.
Административный орган квалифицировал указанные нарушения по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
30.06.2021, 01.07.2021 административным органом в отношении Общества составлены протоколы об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
12.07.2021 МИФНС № 5 вынесены постановления о привлечении Общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа: №34552116800090700004 в виде штрафа в размере 168906,34 руб., №34552116800069300004 в виде штрафа в размере 157980,72 руб.,
№34552116900180700004 в виде штрафа в размере 164800,96 руб.,
№ 34552116900194200004 в виде штрафа в размере 148426,88 руб.
Установленные обстоятельства, по мнению налогового органа, свидетельствуют об осуществлении обществом валютных операций - расчетов с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что является нарушением положений части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании, Федеральный закон N 173-ФЗ).
Оспаривая постановления, общество указывает на то, что в его действиях отсутствует состав правонарушения, поскольку, выплачивая иностранным работникам заработную плату из кассы предприятия, действовало без умысла по причине правовой неопределенности по вопросу оплаты труда иностранными работниками. Не имел права не выплачивать заработную платы работникам.
Рассмотрев материалы дела, выслушав мнение сторон, суд оснований для признания незаконными оспариваемых постановлений не усматривает.
Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определяются Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле».
В силу положений статьи 1 данного Федерального закона, резидентами являются: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ подпункт «в» пункта 6 части 1 статьи 1); физические лица, являющиеся гражданами РФ ( пункт «а» пункта 6 части 1 статьи 1); иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство пункт «б» пункта 6 части 1 статьи 1).
Физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а, б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 17Э-ФЗ являются нерезидентами (подпункт «а» пункта 7 части 1 статьи 1). Использование валюты РФ в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (подпункт «б» пункта 9 части 1 статьи 1).
Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173- ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Как установлено в пункте 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.
Согласно пункту 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее, чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы.
Вместе с тем, статьей 11 ТК РФ установлено, что на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.
Из вышеуказанного следует, что реализация норм трудового права должна осуществляться не только в соответствии с ТК РФ, но и другими нормативными правовыми актами, в том числе положениями Федерального закона №173-ФЗ.
Поскольку в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства.
При этом в данном случае специальные нормы Федерального закона №173-Ф3 имеют приоритет над положениями ТК РФ.
Анализ норм действующего законодательства позволил налоговому органу сделать правильный вывод о том, что возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
Согласно статье 2 Закона о валютном регулировании указанный Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании валюта Российской Федерации - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки.
Подпунктом "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании установлено, что иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.
Согласно сведениям, предоставленным ГУ МВД России по Волгоградской области, иностранным гражданам, получившим в 2019 году заработную плату наличными денежными средствами, вид на жительство или разрешение на временное проживание на территории Российской Федерации не выдавались, следовательно, по смыслу подпункта "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании они являются физическими лицами - нерезидентами.
Согласно подпункту "в" пункта 6 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией.
На основании указанных норм суд считает правильным вывод административного органа о том, что выдача заявителем заработной платы иностранным гражданам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона о валютном регулировании.
Согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках также перечислены в части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, перечень этих случаев является исчерпывающим.
Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.
Доводы общества о том, что действующим законодательством не установлена обязанность физического лица - нерезидента открывать такие счета для получения заработной платы от юридического лица – резидента, являются ошибочными.
В статье 11 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения. На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.
В силу части первой статьи 131 Трудового кодекса Российской Федерации выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).
Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором (часть третья статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации).
Вместе с тем в соответствии с частью 1 статьи 13 Закона о валютном регулировании открытие банковского счета (банковского вклада) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках является правом, а не обязанностью нерезидента.
Суд соглашается с доводами налогового органа о том, что общество, заключая с иностранным гражданином трудовые договоры и выплачивая ему заработную плату наличными денежными средствами, осознанно приняло на себя все риски, связанные с использованием труда наемных работников-нерезидентов, не имеющих открытых счетов в банке. При этом с целью обеспечения выполнения требований валютного законодательства заявитель имел возможность самостоятельно с учетом согласия работников-нерезидентов открыть на их имена соответствующие банковские счета.
По мнению суда, положения статьи 14 Закона о валютном регулировании не содержат противоречий и неясностей, не вызывают сомнений в их применении, которые могли бы быть квалифицированы как неустранимые и истолкованы в пользу заявителя.
Поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона о валютном регулировании, и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного закона.
Суд полагает, что противоправное деяние - обязательный элемент состава любого правонарушения, без противоправного поведения нарушителя (несоблюдения конкретных норм закона или иного нормативного правового акта) привлечение к ответственности невозможно. При этом отношение лица к установленным законом правилам поведения характеризуется через понятие вины. Предполагается, что законы как общеобязательные нормативные правовые акты известны всем, поэтому лицо заведомо знает о неправомерности своего деяния.
Кроме того, согласно ст. 2 ГК РФ гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Соответственно, то обстоятельство, что общество полагает, что должно действовать в соответствии с нормами трудового законодательства и у него отсутствовал умысел при совершении правонарушения, не освобождает его от выполнения возложенных на него законодательством РФ обязанностей.
Лицо, нарушившее закон, не может избежать ответственности, ссылаясь на незнание норм права. Знание законодательства в тех пределах, в которых оно непосредственно касается деятельности общества, становится обязательным для него самого и всего предприятия в целом.
Суд принимает во внимание судебную практику по делам аналогичной категории (определения Верховного Суда Российской Федерации от 11.11.2020 N 310-ЭС20-17340 по делу N А62-6899/2019, от 05.10.2020 N 302-ЭС20-13486 по делу N А58-10068/2019, от 21.07.2020 N 303-ЭС20-9484 по делу N А51-14056/2019, от 16.06.2020 N 307-ЭС20-8187 по делу N А66-13117/2019, от 02.09.2019 N 301-ЭС19-13691 по делу N А39-12825/2018, 02.12.2019 N 301-ЭС19-22618 по делу N А39-11439/2018).
В соответствии с ч.2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
В нарушение требований части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании общество в указанные периоды выплатило иностранным работникам заработную плату наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, что подтверждено предоставленными обществом платежными ведомостями и материалами проверки налогового органа.
Доказательств, подтверждающих принятие обществом всех зависящих от него достаточных и своевременных мер для предотвращения правонарушения, соблюдения требований валютного законодательства, как и доказательств отсутствия возможности и наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному выполнению установленных законодательством обязанностей, обществом не представлено.
С учетом изложенного, суд полагает, что вина общества в совершении административного правонарушения и состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, установлены и доказаны.
Порядок привлечения Общества к административной ответственности судом проверен, нарушений не выявлено. Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ, не пропущен.
Суд отмечает, что согласно ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.
Согласно ч. 1 ст. 28.2 КоАП РФ о совершении административного правонарушения составляется протокол, за исключением случаев, предусмотренных статьей 28.4, частями 1, 3 и 4 статьи 28.6 настоящего Кодекса. Протокол об административном правонарушении является основанием для привлечения к административной ответственности. На основании протокола выносится постановление о назначении административного наказания.
В оспариваемом постановлении о назначении административного наказания изложены обстоятельства, которые были учтены административным органом в качестве смягчающих и отягчающих ответственность, обществу с учетом статей 4.2 КоАП РФ инспекцией назначено минимальное административное наказание, предусмотренное ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Суд отмечает, что то обстоятельство, что общество полагало, что должно действовать в соответствии с нормами трудового законодательства и у него отсутствовал умысел при совершении правонарушения, не освобождает от выполнения возложенных на него законодательством РФ обязанностей.
Материалами дела подтверждается, что постановления приняты уполномоченным органом, порядок привлечения к административной ответственности соблюден, основания для привлечения к ответственности имеются, срок давности привлечения к ответственности не истек, штраф назначен в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
ОАО «Волга-Агросоюз» в дополнениях указывает на то, что вынесенные инспекцией 12.07.2021 (резолютивная часть 09.07.2021) постановления о назначении административного наказания подлежат отмене по основаниям пп. 4 ч. 1 ст.30.7 КоАП РФ.
Суд доводы общества в указанной части находит необоснованными.
В соответствии с пп. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ в качестве основания для отмены постановления по делу об административном правонарушении предусмотрено существенное нарушение процессуальных требований, установленных КоАП РФ, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.
На основании статьи 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными данным Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.
Пунктом 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" установлено, что нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных КоАП РФ, является основанием для отказа в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности (часть 2 статьи 206 АПК РФ) либо для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа (часть 2 статьи 211 АПК РФ) при условии, если указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют или не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.
В соответствии с п. 3 ст. 24.3 КоАП РФ лица, участвующие в производстве по делу об административном правонарушении, и граждане, присутствующие при открытом рассмотрении дела об административном правонарушении, имеют право в письменной форме, а также с помощью средств аудиозаписи Фиксировать ход рассмотрения дела об административном правонарушении. Фотосъемка, видеозапись, трансляция открытого рассмотрения дела об административном правонарушении по радио, телевидению и в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" допускаются с разрешения судьи, органа, должностного лица, рассматривающих дело об административном правонарушении.
Налоговый орган суду пояснил, что 09.07.2021 с участием представителя заявителя состоялось рассмотрение дела об административном правонарушении (без аудиозаписи).
В ходе рассмотрения дел представители озвучили свою позицию о не согласии с нарушениями и отсутствием вины в нарушении валютного законодательства.
Представители общества в ходе рассмотрения сообщили, что представят документы, подтверждающие уведомление своих работников - нерезидентов о необходимости представить реквизиты расчетных счетов для перечисления на них заработной платы.
При этом, в ходе рассмотрения материалов проверки представителями общества не заявлялось ходатайство об отложении рассмотрения дела.
В связи с чем 09.07.2021 вынесена резолютивная часть постановления с учетом, доводов, заявленных в ходе рассмотрения дела.
По результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях в постановлениях о назначении административного наказания доводам общества дана оценка. Инспекцией в постановлениях указано, что уведомление работников о представлении реквизитов расчетных счетов для перечисления заработной платы не является обстоятельством, исключающим или освобождающим общество от административной ответственности за нарушение валютного законодательства.
В рассматриваемом случае работники общества являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона N 173-ФЭ, и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного закона и у общества имелась обязанность перечисления заработной платы на нерезидентам на счета в уполномоченных банках РФ не смотря на наличие или отсутствие уведомления работников об открытии счетов.
ОАО «Волга-Агросоюз» на протяжении длительного времени с 01.05.2019 по 31.12.2019 (проверяемый период) выплачивали работникам заработную плату, минуя уполномоченный банк.
Представленные 12.07.2021 после оглашения резолютивной части постановлений о назначении административного наказания уведомления не являются доказательством отсутствия состава и события административного правонарушения, а также обстоятельствами исключающими их.
Суд отмечает, что у заявителя имелась возможность до рассмотрения дела об административном правонарушении, в ходе рассмотрения дела представить все необходимые документы. Также обращаем внимание суда на то, что документы с пояснением на 20 административных дел представлены в 1 экземпляре в количестве 39 л., в связи с чем, для представления данных документов не требовалось больших затрат и времени, чтобы представить их заблаговременно.
Кроме того, содержание пояснений не содержит иных доводов, которые не озвучены и не отражены в постановлениях о назначении административных наказаниях. Пояснения представлены обезличенные, без указания на №дела об административном правонарушении. №протоколов. которые были предметом рассмотрения 09.07.2021.
Протоколы об административных правонарушениях, в которых общество извещалось о времени и месте рассмотрения дела, получены по почте 02.07.2021, 07.07.2021, что подтверждается материалами дела.
Таким образом, участвуя в рассмотрении дела 09.07.2021, представители общества реализовали свое право, а именно высказывали свою позицию, давали пояснения по нарушениям валютного законодательства, а также имели возможность представлять документы.
Доводы общества о том, что в постановлении №34552116800090700004 указано, что Усмонов Косимали Юлдашевич получил заработную плату в размере 2496,57 руб., однако указанное лицо не являлось работником заявителя, о незаконности постановления не свидетельствует.
Инспекция суду пояснила, что
согласно ведомости №57 от 31.07.2019 Усмонов Х.Й. получил заработную плату в размере 2496,57 руб. (№118 в списке). При этом в результате описки в указании имени и отчества Усмонова в постановлении Инспекцией отражена сумма выплаты в размере 2496,57 руб., которая не повлияла на расчет штрафных санкций.
Таким образом, при расчете штрафных санкций не произошло изменение общей суммы выплаченной по ведомости, что не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика.
С учетом изложенного, поскольку факт совершения административного правонарушения установлен, процессуальных нарушений при привлечении к административной ответственности и обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, не выявлено, общество обоснованно привлечен к административной ответственности.
Суд не находит оснований для признания правонарушения малозначительным.
Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенной угрозы охраняемым общественным правоотношениям.
В соответствии разъяснениями, содержащимися в пунктах 18 и 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.
Возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в КоАП РФ конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 данного Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.
По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, кооперативу или государству.
Существенная угроза охраняемым общественным отношениям в рассматриваемом случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий, а в пренебрежительном отношении юридического лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.
Учитывая конкретные обстоятельства совершенного правонарушения, исследовав предоставленные в материалы дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что данное нарушение не может быть квалифицировано в качестве малозначительного.
Оснований для назначения обществу наказания с применением статьи 4.1.1 КоАП РФ суд не находит.
В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.
Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ предусмотрено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
Таким образом, замена штрафа на предупреждение допускается при наличии совокупности условий: отнесение заявителя к субъектам малого предпринимательства; совершение правонарушения впервые; отсутствие причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда, а также при отсутствии имущественного ущерба.
Отсутствие негативных последствий не свидетельствует об исключительности нарушения, поскольку состав правонарушения является формальным, то есть ответственность наступает лишь за совершение противоправного деяния вне зависимости от наступления вредных материальных последствий.
Выполняя требования валютного законодательства общество, как участник экономической деятельности, самостоятельно и на свой риск, осуществляющий предпринимательскую деятельность, приняло все риски, связанные с возможным нарушением валютного законодательства. Общество при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, в которой это необходимо для соблюдения требований законодательства Российской Федерации и прав и интересов третьих лиц, имело возможность своевременно предоставить отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами РФ.
Поскольку характер и содержание вменяемого правонарушения свидетельствует об отсутствии условий, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ, оснований для замены назначенного наказания на предупреждение у суда не имеется.
При определении меры наказания административным органом учтены все обстоятельства, перечисленные в статьях 4.1, 4.2 и 4.3 КоАП РФ, влияющие на размер наказания.
С учетом изложенного суд полагает, что назначенная административным органом мера наказания соответствует совершенному деянию.
Иные доводы общества о незаконности постановлений не свидетельствуют.
Допущенные административным органом опечатки не повлекли нарушение прав и законных интересов Общества и не являются существенными нарушениями, влекущими признание оспариваемых постановлений незаконными.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявления общества не имеется.
Руководствуясь статьями 167-170, 211 АПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении заявления отказать.
Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты его принятия.
В соответствии с ч. 2 ст. 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба подается через арбитражный суд Волгоградской области.
Решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».
По ходатайству указанных лиц копии решений (определений) на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.
Судья Кострова Л.В.
