Арбитражный суд Тюменской области
г. Тюмень, ул. Хохрякова, 77
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Тюмень Дело № А70- 1229/7 -2008
4 июня 2008 года.
Резолютивная часть решения оглашена 29 мая 2008г.
Решение в полном объеме изготовлено 4 июня 2008г.
Судья Арбитражного суда Тюменской области Дылдина Т.А., ознакомившись с заявлением Закрытого акционерного общества «Тюменский центр свободной торговли» об оспаривании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №1 от 21.01.2008г. №11-20/1 в части,
Третье лицо Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №3,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
при участии в судебном заседании представителей:
от заявителя – Вершинина Д. В. по дов. от 2.04. 2008г.(л.д. 30);
от ИФНС России по г. Тюмени №1 - Коваленко Ю. В. по дов. от 15.01.2008г., Третьякова И. А. по дов. от 03.04.2008г.;
от ИФНС России по г. Тюмени №3 – Антуфьева А. М. по дов. от 03.10.2007г.,
установил:
Закрытое акционерное общество «Тюменский центр свободной торговли» (Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 (Инспекция №1) от 21.01.2008г. №11-20/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: налога на прибыль за 2006г. в сумме 3 251,64 руб., привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 650,32 руб., начисления пени на сумму 92,04 руб.; НДС в сумме 14 643 руб., привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 2 928,6 руб., соответствующих пеней.
До вынесения судом решения заявитель в порядке ст. 49 АПК РФ уточнил требования, просит признать недействительным названное решение Инспекции №1 в части:
НДС в сумме 14 643 руб., штрафа за неуплату НДС в сумме 2 928,6 руб.; пени по НДС в сумме 1 459,44 руб.; налога на прибыль в сумме 3 729,03 руб.; штрафа за неполную уплату налога на прибыль в федеральный бюджет в суме 745,8 руб.; пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ на сумму 275,54 руб.
В судебном заседании заявитель требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и дополнении к нему.
Инспекция №1 требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве.
Инспекция №3 возражает против удовлетворения требований заявителя, отзыв не представила.
Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив его материалы, суд установил следующее.
Оспариваемое решение вынесено Инспекцией №1 по результатам выездной налоговой проверки, на основании акта от 10.12.2007г. №11-19/6.
Как следует из акта проверки, оспариваемого решения в ходе проверки налоговым органом была доначислена сумма налога на прибыль в размере 8 168,94 руб. в связи с неправомерным отнесением Обществом на расходы стоимости установки швеллера в сумме 34 037,26 руб. вместо оприходования указанной суммы на счет 01 «Основные средства».
В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994г., швеллер относится к группе основных средств со сроком амортизации от 2 до 3 лет.
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
В силу ст. 253 НК РФ суммы начисленной амортизации при исчислении налога на прибыль включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.
Указав Обществу о необоснованном включении стоимости швеллера в расходы при исчислении налога на прибыль за 2006г., Инспекция №1 не уменьшила полученные Обществом в указанном налоговом периоде доходы на сумму начисленной амортизации, в связи с чем налог Инспекцией №1 завышен на 3 141,6 руб.
В ходе проверки Инспекцией был доначислен налог на имущество организацией за 2006г. в размере 461 руб. В нарушении ст.264 НК РФ сумма налога не была включена в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. В связи с указанным обстоятельством Инспекцией №1 неправомерно начислен налог на прибыль в сумме 110,64 руб.
В ходе проверки налоговым органом сделан вывод о том, что Обществом в нарушение п.4 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения были приняты в размере, превышающем установленные пределы. Предел указанных расходов определяется в зависимости от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Между тем, в нарушение ст. 249 НК РФ налоговым органом размер выручки был определен без учета, получаемой в результате деятельности, подпадающей по специальный режим налогообложения (ЕНВД). В результате налоговым органом излишне начислен налог на прибыль в размере 476,79 руб. Всего необоснованно начислен налог на прибыль в сумме 3 729,03 руб.
В связи с неправомерным начислением Инспекцией №1 налога на прибыль в сумме 3 729,03 руб., неправомерно, в нарушением ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на прибыль в размере 275,54 руб., Общество привлечено к налоговой ответственности за не уплату налога на прибыль по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 745,8 руб.
В указанной части требования заявителя обоснованны и подлежат удовлетворению.
Сумма НДС в размере с 14 643 руб. была доначислена Инспекцией в связи с тем, что Обществом были списаны основные средства на сумму 81 340,21 руб. с не истекшим сроком амортизации.
Возражая против требований в части начисления указанной суммы НДС, Инспекция №1 ссылается на п.3 ст. 170 НК РФ.
Согласно п.3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях: передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов; дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи, за исключением операции, предусмотренной подпунктом 1 настоящего пункта, и передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц и передачи имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.
Поскольку списание налогоплательщиком основных средств, срок амортизации которых не истек, данной нормой не предусмотрено, как случай восстановления НДС, налоговым органом неправомерно сумма НДС в размере 14 643 руб. поставлена к восстановлению.
Таким образом. Требования заявителя в части суммы НДС в размере 145 643 руб., соответствующих пеней в сумме 1 459,44 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 929,6 руб. подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьями 101, 104, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина в сумме 2000 руб. подлежит взысканию с Инспекции №1 в пользу заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 167- 170, 201, АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Заявленные требования удовлетворить.
Решение инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №1 от 21.01.2008г. №11-20/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в отношении Закрытого акционерного общества «Тюменский центр свободной торговли», в части:
налога на добавленную стоимость в сумме 14 643 руб., соответствующих пеней в сумме 1 459,44 руб., штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 2 928,6 руб.;
налога на прибыль в сумме 3 729,03 руб., соответствующих пеней в сумме 275,54 руб., штрафа за неуплату налога на прибыль в сумме 745,8 руб.;- признать недействительным, не соответствующим НК РФ.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №1 в пользу Закрытого акционерного общества «Тюменский центр свободной торговли» расходы по госпошлине в сумме 2 000 руб.(две тысячи рублей).
Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия (даты изготовления) в Восьмой арбитражный апелляционный суд.
Судья Т.А. Дылдина
