Решение АС Свердловской области от 29.02.2024 № А60-60245/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ  620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1, 

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Резолютивная часть решения объявлена 29 февраля 2024 года
Полный текст решения изготовлен 01 марта 2024 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.И. Ремезовой при  ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.А.Андрияновой рассмотрел в  судебном заседании материалы дела № А60-60245/2023 

по заявлению ИП Новоселовой Валентины Викторовны (ИНН 663300974558) к  МИФНС России № 29 по Свердловской области (ИНН 6683000011, ОГРН 1126603000017) о  признании недействительным требования об уплате задолженности № 10605 от 23.07.23  года, обязании устранить нарушение законных прав и интересов налогоплательщика, 

при участии в судебном заседании 

от заявителя: представитель не явился.

от заинтересованного лица: Груднова Н.Д., представитель по доверенности от 

Лицу, участвующему в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. 

Отводов составу суда не заявлено.

ИП Новоселова Валентина Викторовна обратилась в суд с заявлением МИФНС  России № 29 по Свердловской области о признании недействительным требования об уплате  задолженности № 10605 от 23.07.23 года, обязании устранить нарушение законных прав и  интересов налогоплательщика, 

От заинтересованного лица поступил отзыв.

От заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований. Просит  признать безнадежной ко взысканию недоимку по пеням в сумме 21259,42 руб., указанную в  требованию об уплате задолженности № 10605 от 23.07.23 года, признать недействительным  требование об уплате задолженности № 10605 от 23.07.23 года, обязать устранить нарушение  законных прав и интересов налогоплательщика. Суд, рассмотрев заявленное уточнение в  порядке ст. 49 АПК РФ, не находит оснований для его принятия, поскольку заявителем  изменены как предмет, так и основания заявленных требований. 

В предварительном судебном заседании суд завершил рассмотрение всех вынесенных  в предварительное заседание вопросов, с учетом мнения присутствующих в судебном  заседании представителей лиц, участвующих в деле, суд признал дело подготовленным к  судебному разбирательству. 

От заинтересованного лица поступили пояснения.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя налоговой инспекции, суд 

 УСТАНОВИЛ:

 Из материалов дела следует, что ИП Новоселова Валентине Викторовне было  направлено и предпринимателем получено требование об уплате задолженности № 10605 от  23.07.23 г., которым ей предложено уплатить недоимку по пени в сумме 21 259,42 руб. не  позднее 11.09.23 г. ИП Новоселова Валентина Викторовна ссылается на отсутствие у нее  недоимки по налогам (сборам). Возражения направлены в УФНС по Свердловской области. 

 Согласно ответу Управления от 22.08.23 г. № 15-11/23448@, пени в сумме 21 236,77  руб. начислены за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате единого налога по УСН  правомерно, требование об уплате направлено территориальным налоговым органом на  законных основаниях. 

ИП Новоселова В.В. полагает, что Инспекцией неправомерно выставлено требование   № 10605, т.к. заявитель является плательщиком налога на профессиональный доход и не  имеет задолженности по данному специальному налоговому режиму. 

На основании ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению,  основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании  имеющихся в деле доказательств. 

Оценив фактические обстоятельства, исследовав имеющиеся в материалах дела  доказательства, заслушав участвующих в деле лиц, суд пришел к следующим выводам. 

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из  способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых  взносов). 

В силу положений п. 1 и п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма,  которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации  в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в  установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к  уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения  обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о  налогах и сборах. 

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023) пеня  начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате  налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня  уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от  неуплаченной суммы налога. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя  производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 налогового кодекса. 

 Новоселова В.В. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя  (ОГРНИП 306963935900019) с 25.12.2006 по настоящее время. 

 С 01.01.2020, на основании представленного уведомления о прекращении  предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система  налогообложения, не является плательщиком УСН в связи с переходом на специальный  налоговый режим в виде налога на профессиональный налог. 

 Следовательно, в соответствии со ст. 446.12 НК РФ, Новоселова В.В., в период с  25.12.2006 до 01.01.2020, являлась налогоплательщиком налога, взимаемого с  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. 

 Инспекцией было выставлено оспариваемое требование № 10605 от 23.07.2023, об  уплате задолженности по пене в размере 21 259,42 руб. 

 В сумму требования включена задолженность по пеням за несвоевременную уплату  налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения  доходы, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном  размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату  страховой пенсии с 1 января 2017 года, возникшая до 01.01.2023. 

 При применении УСН налоговым периодом признается календарный год, отчетными  периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.  346.19 НК РФ). 

 В силу положений п. 1 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ (в редакции действовавшей до  01.01.2023) по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные  предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту  жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за  истекшим налоговым периодом, либо не позднее 25-го числа месяца, следующего за  месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в  соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в  отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система  налогообложения. 

 Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ (в редакции Федерального закона действующего до 1  января 2023 года.) Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,  уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей  346.23 налогового кодекса. (Для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля  года, следующего за истекшим налоговым периодом.) Авансовые платежи по налогу  уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным  периодом. ИП Новоселовой В.В. в Инспекцию представлены следующие налоговые  декларации по УСН: 

 - 25.04.2017 - в размере 10 680 руб. (к уплате);
 - 25.07.2017 - в размере 8 550 руб. (к уплате);
 - 25.10.2017 - в размере 44 940 руб. (к уплате);
 - 03.05.2018 - в размере 24 595 руб. (к уменьшению).

 С учетом имеющейся переплаты, сумма задолженности по основному долгу составила  35 778,00 рублей. 

 В связи с неуплатой налога на сумму задолженности в размере 35 778,00 рублей  начислены пени для включения в требование по сроку уплаты: 

 Инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки по УСН за 2018 год  установлены нарушения (необоснованное уменьшение налога на страховые взносы). 

 Инспекцией составлен акт и вынесено решение о привлечении к ответственности за  совершение налогового правонарушения № 2141 от 09.12.2019, которым Новоселовой В.В.  доначислен налог 29 400 руб. по сроку уплаты 30.04.2019, пени 1 574,12 руб., штраф 508,50  руб. Решение вступило в законную силу 28.01.2020. 

 Уплата налога произведена 09.03.2022 в сумме 29400,00 руб.;

 В связи с неуплатой налога на сумму задолженности в размере 29 400,00 руб. за период с  10.12.2019 по 09.03.2022 начислены пени размере 4601,95 руб. 

Уплата задолженности по налогу за 2018 г. произведена 09.03.2022 в сумме 29400,00 руб.;

 Налогоплательщиком 15.05.2020 представлена уточненная налоговая декларация по  УСН за 2018 год где был начислен налог по срокам уплаты: 

 В связи с неуплатой налога (авансовых платежей) на суммы задолженности  начислены пени: 

 на сумму 3000 руб. со сроком уплаты 25.04.2018 с 26.04.2018 по 29.04.2019 начислены  пени в размере 276,5 руб. 

 на сумму 5710 руб. (8340 - 2630) со сроком уплаты 25.07.2018 с 26.07.2018 по 07.02.2022  начислены пени в размере 1335,03 руб. Уплата основного долга погашена частями 08.07.2021  в сумме 3002,59 руб.; 04.08.2021 в сумме 778,88 руб.; 09.11.2021 в сумме161,68 руб.;  17.12.2021 в сумме1147,94 руб.; 08.02.2022 в сумме 618,91 руб. 

 на сумму 1800 со сроком уплаты 25.10.2018 с 26.10.2018 по 29.04.2019 начислены пени в  размере 85,71 руб. Уменьшение по декларации по другому сроку уплаты 30.04.2019 в сумме  1800,00 руб. 

 - по сроку уплаты 25.04.2019 в сумме 4164,00 начислены пени в размере 667,85 руб.  Уплата произведена 08.02.2022 в сумме 4164,00 руб.; 

 на сумму 13140,00 руб. по сроку уплаты 30.04.2019 начислены пени с 01.05.2019 по

сумме 1590,64 руб.; 17.12.2021 в сумме 2996,99 руб.;

 Налоговая декларация по УСН за 2019 год: сумма налога к уплате 23 005 руб., в т.ч. по  срокам уплаты: 

 - 25.04.2019 в размере 10 500 рублей (к уплате);
 - 25.07.2019 в размере 14 400 рублей (к уплате);
 - 25.10.2019 в размере 33 112 рублей (к уплате);
 - 12.05.2020 в размере 35 007 руб. (к уменьшению).

 - 25.04.2019 в размере 6 336,00рублей (к уменьшению);   - 25.07.2019 в размере 8 690,00рублей (к уменьшению);   - 25.10.2019 в размере 33 112 рублей (к уменьшению);   - 12.05.2020 в размере 19 981,00руб. (к уплате). 

 Инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации  по УСН за 2019 год установлены нарушения (необоснованное уменьшение налога на  страховые взносы). Инспекцией составлен акт и вынесено решение о привлечении к 

ответственности за совершение налогового правонарушения № 1118 от 02.04.2021, которым  Новоселовой В.В. доначислен налог в размере 44 487 руб., пени 1 858,92 руб., штраф 3  864,70 руб. Решение вступило в законную силу 07.06.2021. 

 В связи с неуплатой налога на сумму задолженности в размере 44 487 руб. за период с  03.04.2021 по 09.03.2022 начислены пени размере 2900,99 руб. Уплата произведена частями  18.11.2021 сумме 8,36 руб.; 13.12.2021 сумме 261 руб.; 15.02.2022 сумме 25000 руб.;  09.03.2022 в сумме 19217,64 руб. 

 Пени по Налогу на профессиональный доход.

 Налог на профессиональный доход (далее - НПД) - это специальный налоговый режим  для физлиц (в том числе зарегистрированных в качестве ИП), у которых небольшой бизнес  (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). 

 Применение НПД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от  28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима  "Налог на профессиональный доход" (далее -Закон N 422-ФЗ от 27.11.2018). 

 НПД уплачивается по итогам месяца (налоговый период).

 Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца  календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1,2 ст.  9 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). 

 Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим (в  редакции Закона N 422-ФЗ от 27.11.2018, действующей до 28.12.2022). 

 Начиная с 01.01.2020 ИП Новоселова В.В. применяет специальный налоговый режим  «Налог на профессиональный налог». 

 В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога 

 - по сроку уплаты 26.10.2020 в сумме 1 370,80 руб., начислены пени в сумме 0,19 руб.  Уплата налога произведена 27.10.2020 в сумме 1 370,80 руб.; 

 - по сроку уплаты 26.04.2021 в сумме 13 200,00 руб., начислены пени в размере 2,20  руб. Уплата налога произведена 27.04.2021 в сумме 13 200,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.05.2021 в сумме 16 400,00 руб., начислены пени в размере 21,87  руб. Уплата налога произведена 02.06.2021 в сумме 16 400,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.06.2021 в сумме 15 300,00 руб., начислены пени в размере 75,74  руб. Уплата налога произведена 22.07.2021 в сумме 15 300,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 2 100,00 руб., начислены пени в размере 1,82  руб. Уплата налога произведена 30.07.2021 в сумме 2 100,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.08.2021 в сумме 12 300,00 руб., начислены пени в размере 23,98  руб. Уплата налога произведена 03.09.2021 в сумме 12 300,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 27.07.2021 в сумме 21492,48 руб., начислены пени в размере 38,69  руб. Уплата налога произведена 05.10.2021 в сумме 21492,48 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 3600,00 руб., начислены пени в размере 13,50  руб. Уплата налога произведена 09.11.2021 в сумме 3600,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 7600,00 руб., начислены пени в размере 28,50  руб. Уплата налога произведена 09.11.2021 в сумме 3600,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.12.2021 в сумме 7800,00руб., начислены пени в размере 4,42 руб.  Уплата налога произведена 29.12.2021 в сумме 7800,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.01.2022 в сумме 7200,00 руб., начислены пени в размере 6,12  руб. Уплата налога произведена 28.01.2022 в сумме 7200,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.01.2022 в сумме 3600,00 руб., начислены пени в размере 3,06  руб. Уплата налога произведена 28.01.2022 в сумме 3600,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.02.2022 в сумме 15600,00 руб., начислены пени в размере 342,68  руб. Уплата налога произведена 05.04.2022 в сумме 15600,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.03.2022 в сумме 3000,00 руб., начислены пени в размере 12,00  руб. Уплата налога произведена 05.04.2022 в сумме 3000,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.05.2022 в сумме 11100,00 руб., начислены пени в размере 41.81  руб. Уплата налога произведена 04.06.2022 в сумме 11100,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 19500,00 руб., начислены пени в размере 18,40  руб. Частично уплата налога произведена 21.06.2022 в сумме 5 700,00 руб., полностью  уплата налога произведена 30.07.2022 в сумме 13 800,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 25.08.2022 в сумме 6000,00 руб., начислены пени в размере 19,20  руб. Уплата налога произведена 06.09.2022 в сумме 6000,00 руб.; 

 - по сроку уплаты 26.12.2022 в сумме 17400,00 руб., начислены пени по 31.12.2022 в  размере 21.75 руб. Уплата налога произведена 30.12.2022 в сумме 17400,00 руб. 

 Пени по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном  размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату  страховой пенсии, 

 Согласно пп.2 п.1. ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей  главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с  федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том  числе индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения  физическим лицам. 

 Согласно п.1. ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате  за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419  налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК  РФ. 

 В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период  уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере,  исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 налогового Кодекса, не позднее 31  декабря текущего календарного года. 

 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы  дохода плательщика, превышающей 300 ООО рублей за расчетный период, уплачиваются  плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

 В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в  подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего  пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 налогового Кодекса  сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.   Новоселова В.В. признается плательщиком страховых взносов, в соответствии с пп. 2 п.  1 ст. 419 НК РФ. 

 В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного  фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 г. на суммы недоимки  были начислены пени в размере 3 266,53 руб.: 

 - по сроку уплаты 31.12.2019 на сумму недоимки в размере 29 354,00 руб., начислены  пени в сумме 2 416,54 руб. 

 - по сроку уплаты 02.07.2020 на сумму недоимки в размере 8248,62 руб., начислены  пени в сумме 849,99 руб. 

 уплата произведена: 03.12.2021 в сумме 555,29 руб.; 17.12.2021 в сумме 628,58 руб.; 1  529,53 руб.; 20.12.2021 в сумме 2 286,60 руб.; 10.03.2022 в сумме 3 248,62 руб. 

 Согласно представленных расчетов пеней:

 - сумма пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве  объекта налогообложения доходы, составляет 18 252,03 руб. (подтверждается приложенным  расчетом пеней по состоянию на 14.11.2023) 

 - сумма пеней по налогу на профессиональный доход составляет 675,93 руб.  (подтверждается приложенным расчетом пени по состоянию на 01.01.2023) 

 - сумма пеней по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в  фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации  на выплату страховой пенсии составляет 3 266,53 руб. (подтверждается приложенным  расчетом пеней по состоянию на 14.11.2023) 

 Таким образом, согласно, представленных расчетов общая сумма пеней, включенных в  требование № 10605 от 23.07.2023, составила 22 194,49 руб. (18 252,03+675,93+3 266,53). 

 Расхождение в суммах пеней по требованию и по представленным картам расчета пеней  налоговый орган пояснил тем, что при переходе на ЕНС с 01.01.2023 года переплата по  Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,  зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой  пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе  по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 259,13 руб.  была учтена на сальдо ЕНС и распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса  Российской Федерации в счет погашения пени. Налогоплательщиком произведена уплата от  30.12.2022 года в размере 667,23 руб. данная уплата поступила на сальдо ЕНС 15.01.2023  года. Уменьшены пени за период до конвертации в ЕНС - проводка от 02.04.2023 в размере  8,71 руб. В связи с чем, пени в размере 21 259,42 руб. в требовании № 10605 от 23.07.2023  меньше на 935,07 руб. (22 194,49 - 259,13 - 667,23 - 8,71 = 21 259,42). 

Единый налоговый счет» Единым налоговым платежом признаются денежные  средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком  страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему  Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для  исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика  страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с  налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового  агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1)  денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в  качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового  платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой  денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового  платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Согласно ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) "О  внесении изменений в части первую и вторую Налогового 9 кодекса Российской Федерации"  Сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1  января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря  2022 года сведений о суммах в том числе: - неисполненных обязанностей физического лица,  являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или)  налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в  отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных 

сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом  Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных  обязанностей); 

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: - недоимок по  налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан  исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням,  штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по  которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

Согласно п. 1 ст.46 НК РФ (в редакции действующей до 01.01.2023 г.) в случае  неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога  исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства  (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. 

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о  взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в  котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и  перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств  со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя. 

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах  налогоплательщика, в том числе индивидуального предпринимателя либо его электронных  денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового  агента) индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его  корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных  денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества  налогоплательщика индивидуального предпринимателя в соответствии со 10 статьей 47  налогового Кодекса (п.7 ст.46 НК РФ). 

 Согласно ст.47 НК РФ (в редакции действующей до 01.01.2023 г.) Взыскание налога  за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в  электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения  соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в  порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве"  Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -  организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года  после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в  абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 налогового Кодекса. 

Инспекцией выполнены требования ст. 69, 46, и 47 НК РФ (в редакции действующей  до 01.01.2023 г.). 

 В связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ,  с 01.01.2023 г. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по  налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование  отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием  для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате  задолженности (п. 1 ст.69 НК). 

 Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику,  плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех 

месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица,  если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.2 ст.70 НК РФ). 

 Таким образом, оспариваемое требование № 10605 об уплате задолженности по  состоянию на 23.07.2023 является законным и обоснованным, направлено Новоселовой В.В.  в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации. 

 Относительно переплаты, имеющейся у Новоселовой В.В. инспекция пояснила  следующее. По состоянию на 09.03.2023 у Новоселовой В.В. по УСН имелась переплата в  размере 5 012,47 руб. Инспекцией на основании ст. 78 НК РФ 23.08.2022 произведен зачет  внутри КБК 18210501011010000110 из налога в счет погашения штрафов в размере 4373,20  руб. (в том числе штраф в размере 102,00 руб., 406,20 начислен за 2018 год по сроку уплаты  09.12.2019 год, в размере 3864,70 руб., за 2019 год по сроку уплаты 02.04.2021 год), и остаток  переплаты в размере 639,27 руб. в счет погашения пени. При переходе на ЕНС с 01.01.2023  года имелась переплата по: 

 Сумма в размере 706,72 руб. была учтена при формировании сальдо ЕНС и  распределена в соответствии п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (447,59  руб. - в НПД, 259,13 – в пени). 

 В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно  быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки,  если иное не предусмотрено Кодексом. 

 Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков  направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов,  предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 4 статьи 70 НК РФ). 

 На основании изложенного, суд считает, что оснований для удовлетворения исковых  требований ИП Новоселовой В.В. не имеется. 

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации, арбитражный суд 

РЕШИЛ:

 Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через  арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана  посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в  сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru. 

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию  о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте  Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru. 

Судья Н.И. Ремезова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство России
Дата 21.02.2024 3:50:51

Кому выдана Ремезова Наталия Игоревна