АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;
http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
город Саратов 30 января 2020 года | Дело № А57-21787/2019 |
Резолютивная часть решения оглашена 23 января 2020 года
Полный текст решения изготовлен 30 января 2020 года
Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Викленко Т.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бородавкиной М.О., рассмотрев в судебном заседании в помещении арбитражного суда по адресу: город Саратов, ул. Бабушкин взвоз, 1 материалы дела по заявлению ИП Саакян Нелли Кареновны, ИНН 645317618414,
о признании недействительным уведомления ГУ УПФР в Ленинском районе г. Саратова от 26.03.2019 № 27 об отказе в удовлетворении заявления Саакян Нелли Кареновны от 11.03.2019 г., о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в части страховых вносов, пеней, штрафов в размере 144 808, 66 руб., обязать принять решение о возврате излишне взысканных страховых взносов в размере 144 808,66 руб., направить решение в налоговый орган,
заинтересованные лица:
ГУ – УПФ РФ в Ленинском районе г. Саратова,
ОПФ РФ по Саратовской области,
ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова,
МИФНС №8 по СО
при участии:
от Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Саратовской области – Зимина Н.А., по доверенности от 12.02.2019,
от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району –Королева Т.А., доверенность от 01.04.2019,
МРИ ФНС №8 по СО – Брикнер Е.А., доверенность от 09.01.2020,
ИФНС по Ленинскому району г.Саратова – Каширина О.А., по доверенности,
иные лица не явились, извещены,
УСТАНОВИЛ:
В Арбитражный суд Саратовской области обратилась ИП Саакян Н.К. с вышеуказанным заявлением.
УПФР в Ленинском району г. Саратова представлены возражения на заявление.
ОПФР по Саратовской области представлен отзыв на заявление, в котором просит в удовлетворении заявленных требований отказать.
Налоговые органы представили отзыв по делу.
В порядке ст.163 АПК РФ в судебном заседании был объявлен перерыв до 23.01.2020 г. до 15. час. 30 мин., после которого рассмотрение дела продолжено.
Как видно из материалов дела, Саакян Нелли Кареновна с 23.01.2009 г. состояла на учете в территориальном органе ПФР, являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с пп.2 п.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, соответственно на неё была возложена обязанность уплачивать страховые взносы в установленный законом срок и в полном объёме.
В связи с нарушениями срока оплаты по обязательствам, взыскание образовавшейся задолженности производилось территориальным органом ПФР в порядке ст.20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", путем вынесения:
- постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя Саакян Н.К. от 05.07.2011 г. № 07304290017921, по истечении срока на добровольное исполнение обязательств в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафа от 25.04.2011 г. № 07304240062831; названное постановление было предъявлено на принудительное исполнение в службу судебных приставов. Исполнительное производство № 29145/11/43/64 возбуждено УФССП 15.07.2011 г. и окончено РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 725876 от 26.04.2018 г. на сумму 10705,66 руб.);
- постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя Саакян Н.К. от 23.06.2010 г. № 323, в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени, и штрафом от 25.03.2010 г. № 6236; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 30478/10/43/64, возбужденное УФССП 26.07.2010 г. по исполнительному документу - постановление ПФР № 323 на сумму 7011,04 руб. окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 725799 от 26.04.2018 г. на сумму 5011,04 руб., получатель - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, КБК 18210202010061000160; кассовый расход № 3975 от 26.12.2011 г., а также платежным поручением № 727718 от 26.04.2018 г. РОСП № 1 осуществлен возврат средств должнику Саакян Н.К. в сумме 2000,00 руб.);
- постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя Саакян Н.К. от 20.10.2011 г. № 1379, в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафом от 08.07.2011 г. № 7676; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 30154/11/42/, возбужденное по исполнительному документу - постановлению ПФР № 1397 на сумму 847,96 руб., постановление об окончании ИП в адрес УПФР не поступало, в связи с чем, повторно возбуждено УФССП 29.06.2015 г., окончено РОСП № 1 г. Саратова 03.08.2015 г. (основание - платежное поручение от должника № 20 от 31.07.2015 г. на сумму 847,96 руб.),
- постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от .6.06.2012 г. № 07304290025510, в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафом от 06.04.2012 г. № 07304240057830; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 54698/12/43/64, возбуждено 11.07.2012 г. по исполнительному документу - Постановление ПФР № 07304290025510 на сумму 17668,83 руб. окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 725823 от 26.04.2018 г. на сумму 17668,83 руб., получатель - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова);
- постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от 04.07.2012 г. № 1922, в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафом от 08.04.2012 г. № 1517; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 30944/12/42/64, возбуждено 02.10.2012 г. по исполнительному документу - постановление ПФР № 1922 на сумму 402,24 руб., постановление об окончании исполнительного производства не выносилось, повторно возбуждено УФССП 29.05.2015 г., окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 03.08.2015 г. (основание - платежные поручения № 157976, 158103 от 05.08.2015 г. на сумму 402,24 руб.);
- постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых от 09.04.2013 г. № 90016959, в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафом от 30.01.2013 г. № 07304240019715; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 31996/13/43/64 возбуждено 06.05.2013 г., окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение от № 725819 от 26.04.2018 г. 19585,72 руб., получатель - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова);
- исполнительное производство № 9918509/13/43/64, возбужденное по исполнительному документу - Постановление ИФНС № 8262 на сумму 1000,00 руб. окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение от № 849053 от 28.03.2019 г.,№107551 от 28.10.2015 на сумму 1000,00 руб., получатель - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, 26.04.2018 г. РОСП № 1 осуществлен возврат средств должнику Саакян Н.К. в сумме 20,98 руб.);
- вынесения постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя Саакян Н.К. от 15.08.2014 г. № 07304290021973, в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафом от 06.02.2014 г. № 07304240028496; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 66300/14/64043-ИП, возбужденное 06.11.2014 г. по исполнительному документу - постановлению ПФР № 07304290021973 на сумму 40668,96 руб. окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 26.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 40580 от 16.07.2015 г., № 765677 на сумму 40668,96 руб.) получатель - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова);
- постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от 03.06.2013 г. № 6622060, вынесенного в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафов от 30.01.2013 г. № 12523; постановление предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 46648/13/64 возбуждено 11.06.2013 г., постановления об окончании исполнительного производства не выносились, повторно исполнительное производство № 33529/15/64043-ИП возбуждено 29.06.2015 г. по исполнительному документу - постановлению ПФР № 6622060 на сумму 467,21 руб. окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 763843 от 05.04.2016 г., № 725803 от 26.04.2018 г. на сумму 467,21 руб.,), получатель средств - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова);
- постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от 05.07.2011 г. № 0730429000017921, вынесенного в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафом от 25.04.2011 г. № 07304240062831; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 29145/11/42/64 возбуждено, постановления об окончании не выносилось; повторно ИП № 33524/15/64043-ИП, возбужденное 29.06.2015 г. по исполнительному документу - постановлению ПФР № 07304290017921 на сумму 12365,04 руб. окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 26.04.2018 г. исполнением (основание - платежное поручение № 769531 от 28.04.2018 г., № 765682 от 28.04.2018 г., № 8507450 от 30.09.2015 г., № 167407 от 06.08.2015 г., № 145603 от 03.08.2015);
- исполнительное производство № 44043/15/43/64043-ИП, возбужденное по исполнительному документу - Исполнительный лист на сумму 506,12 руб. взыскатель ИФНС, окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 849053 от 28.03.18 на сумму 506,12 руб., денежные средства перечислены в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова);
- исполнительное производство № 53582/15/64043-ИП, возбужденное 01.12.2015 г. по исполнительному документу - судебный приказ № 2-772/2015 на сумму 27074,96 руб. окончено РОСП № 1 г. Саратова 26.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 849053 от 27.03.2018 г.) денежные средства в сумме 27074,96 перечислены в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова).
Судом установлено, что указанные выше суммы оплачены индивидуальным предпринимателем чеками-ордерами от 27.03.2018. в службу судебных приставов.
Указанные платежи через Службу судебных приставов поступили в налоговый орган (администратор бюджета с 01.01.2017 г. по страховым взносам в ПФР), но не КБК страховых взносов 182 1 02 02100 06 0000 160 («ИП – за себя»), а на КБК страховых взносов на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии 182 1 02 02010 06 0000 160 (или страховые взносы ИП за работников).
Названное обстоятельство отражено в письменных пояснениях всех заинтересованных лиц и нашло свое отражение в Справке расчетов с бюджетом от 14.01.2020 г. № 3025996, от 29.10.2019 г.
28.11.2018 г., а затем 11.03.2019 г. ИП Саакян Н.К. обратилась в УПФР в Ленинском районе г. Саратова с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.
Решением № 67 от 21 марта 2019 года отказано в возврате указанной суммы страховых взносов, пеней и штрафов.
Уведомлением № 27 от 26 марта 2019 года территориальный орган ПФР известил индивидуального предпринимателя о принятом решении. Отказывая оспариваемым решением в возврате излишне взысканных страховых взносов пени и штрафов в размере 144 808,66 рублей учреждение сослалось на часть 3 статьи 21 закона № 250-ФЗ, согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Не согласившись с данным решением, ИП Саакян Н.К. обратилась в суд с указанным заявлением.
Заинтересованные лица – ГУ – УПФ РФ в Ленинском районе г. Саратова, ОПФ РФ по Саратовской области считают, что оснований для удовлетворения в рамках настоящего дела требований заявителя не имеется, так как по настоящее время за предпринимателем имеется недоимка по уплате страховых взносов в ПФР (страховые взносы ИП за себя), оплата страховых взносов через Службу судебных приставов осуществлена в налоговый орган, который решение о признании по правилам Закона № 436-ФЗ безнадежными платежей в сумме, заявленной предпринимателем, не принимал. Кроме того, по утверждению и территориальных органов ПФР, и налоговых органов, через Службу приставов перечисление уплаченных предпринимателем страховых взносов произведена не на тот КБК (перечисление страховых взносов произведено на КБК «за работников», а не на КБК «ИП» (за себя), поэтому названные перечисления значатся на том КБК, плательщиком по которому ИП Саакян Н.С. не являлась и не является, ее заявления в налоговый орган о возврате данных средств не поступало.
Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
В силу части 2 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В соответствии со ст.71 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (до 01.01.2017 г.), после 01.01.2017 г. – с учетом положений Федерального закона № 250-ФЗ, Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 статьи 28 названного Закона плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
При этом к плательщикам страховых взносов в соответствии со ст. 5 Закона о страховых вносах относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Саакян Нелли Кареновна с 23.01.2009 г. по 11.11.2014 г., и с 2018 года состояла на учете в территориальном органе ПФР, являлась плательщиком страховых взносов, соответственно на неё была возложена обязанность уплачивать страховые взносы в установленный законом срок и в полном объёме.
В связи с систематическими нарушениями срока оплаты по обязательствам, взыскание образовавшейся задолженности производилось территориальным органом ПФР в порядке ст.20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», следующим образом:
- постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя Саакян Н.К. от 05.07.2011 г. № 07304290017921, по истечении срока на добровольное исполнение обязательств в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафа от 25.04.2011 г. № 07304240062831; названное постановление было предъявлено на принудительное исполнение в службу судебных приставов. Исполнительное производство № 29145/11/43/64 возбуждено УФССП 15.07.2011 г. и окончено РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 725876 от 26.04.2018 г. на сумму 10705,66 руб.);
- постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя Саакян Н.К. от 23.06.2010 г. № 323, в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени, и штрафом от 25.03.2010 г. № 6236; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 30478/10/43/64, возбужденное УФССП 26.07.2010 г. по исполнительному документу - постановление ПФР № 323 на сумму 7011,04 руб. окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 725799 от 26.04.2018 г. на сумму 5011,04 руб., получатель - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, КБК 18210202010061000160; кассовый расход № 3975 от 26.12.2011 г., а также платежным поручением № 727718 от 26.04.2018 г. РОСП № 1 осуществлен возврат средств должнику Саакян Н.К. в сумме 2000,00 руб.);
- постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя Саакян Н.К. от 20.10.2011 г. № 1379, в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафом от 08.07.2011 г. № 7676; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 30154/11/42/, возбужденное по исполнительному документу - постановлению ПФР № 1397 на сумму 847,96 руб., постановление об окончании ИП в адрес УПФР не поступало, в связи с чем, повторно возбуждено УФССП 29.06.2015 г., окончено РОСП № 1 г. Саратова 03.08.2015 г. (основание - платежное поручение от должника № 20 от 31.07.2015 г. на сумму 847,96 руб.),
- постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от .6.06.2012 г. № 07304290025510, в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафом от 06.04.2012 г. № 07304240057830; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 54698/12/43/64, возбуждено 11.07.2012 г. по исполнительному документу - Постановление ПФР № 07304290025510 на сумму 17668,83 руб. окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 725823 от 26.04.2018 г. на сумму 17668,83 руб., получатель - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова);
- постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от 04.07.2012 г. № 1922, в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафом от 08.04.2012 г. № 1517; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 30944/12/42/64, возбуждено 02.10.2012 г. по исполнительному документу - постановление ПФР № 1922 на сумму 402,24 руб., постановление об окончании исполнительного производства не выносилось, повторно возбуждено УФССП 29.05.2015 г., окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 03.08.2015 г. (основание - платежные поручения № 157976, 158103 от 05.08.2015 г. на сумму 402,24 руб.);
- постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых от 09.04.2013 г. № 90016959, в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафом от 30.01.2013 г. № 07304240019715; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 31996/13/43/64 возбуждено 06.05.2013 г., окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение от № 725819 от 26.04.2018 г. 19585,72 руб., получатель - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова);
- исполнительное производство № 9918509/13/43/64, возбужденное по исполнительному документу - Постановление ИФНС № 8262 на сумму 1000,00 руб. окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение от № 849053 от 28.03.2019 г.,№107551 от 28.10.2015 на сумму 1000,00 руб., получатель - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, 26.04.2018 г. РОСП № 1 осуществлен возврат средств должнику Саакян Н.К. в сумме 20,98 руб.);
- постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя Саакян Н.К. от 15.08.2014 г. № 07304290021973, в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафом от 06.02.2014 г. № 07304240028496; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 66300/14/64043-ИП, возбужденное 06.11.2014 г. по исполнительному документу - постановлению ПФР № 07304290021973 на сумму 40668,96 руб. окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 26.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 40580 от 16.07.2015 г., № 765677 на сумму 40668,96 руб.) получатель - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова);
- постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от 03.06.2013 г. № 6622060, вынесенного в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафов от 30.01.2013 г. № 12523; постановление предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 46648/13/64 возбуждено 11.06.2013 г., постановления об окончании исполнительного производства не выносились, повторно исполнительное производство № 33529/15/64043-ИП возбуждено 29.06.2015 г. по исполнительному документу - постановлению ПФР № 6622060 на сумму 467,21 руб. окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 763843 от 05.04.2016 г., № 725803 от 26.04.2018 г. на сумму 467,21 руб.,), получатель средств - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова);
- постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от 05.07.2011 г. № 0730429000017921, вынесенного в соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам пени и штрафом от 25.04.2011 г. № 07304240062831; постановление было предъявлено в службу судебных приставов; исполнительное производство № 29145/11/42/64 возбуждено, постановления об окончании не выносилось; повторно ИП № 33524/15/64043-ИП, возбужденное 29.06.2015 г. по исполнительному документу - постановлению ПФР № 07304290017921 на сумму 12365,04 руб. окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 26.04.2018 г. исполнением (основание - платежное поручение № 769531 от 28.04.2018 г., № 765682 от 28.04.2018 г., № 8507450 от 30.09.2015 г., № 167407 от 06.08.2015 г., № 145603 от 03.08.2015);
- исполнительное производство № 44043/15/43/64043-ИП, возбужденное по исполнительному документу - Исполнительный лист на сумму 506,12 руб. взыскатель ИФНС, окончено Ленинским РОСП № 1 г. Саратова 24.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 849053 от 28.03.18 на сумму 506,12 руб., денежные средства перечислены в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова);
- исполнительное производство № 53582/15/64043-ИП, возбужденное 01.12.2015 г. по исполнительному документу - судебный приказ № 2-772/2015 на сумму 27074,96 руб. окончено РОСП № 1 г. Саратова 26.04.2018 г. (основание - платежное поручение № 849053 от 27.03.2018 г.) денежные средства в сумме 27074,96 перечислены в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова).
Судом установлено, что указанные выше суммы оплачены индивидуальным предпринимателем только лишь в 2018 году, чеками-ордерами от 27.03.2018. через Службу судебных приставов – администратору платежей с 01.01.2017 г. – налоговому органу.
Указанные платежи через Службу судебных приставов поступили в налоговый орган (администратор бюджета с 01.01.2017 г. по страховым взносам в ПФР), но не КБК страховых взносов 182 1 02 02100 06 0000 160 («ИП – за себя»), а на КБК страховых взносов на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии 182 1 02 02010 06 0000 160 (или страховые взносы ИП за работников).
При этом, ИП Саакян Н.К. не являлась и не является плательщиком страховых взносов по коду КБК 182 1 02 02010 06 0000 160 (или страховые взносы ИП за работников).
Указанное обстоятельство никем не оспаривается.
Названное обстоятельство отражено в письменных пояснениях всех заинтересованных лиц и нашло свое отражение в Справке расчетов с бюджетом от 14.01.2020 г. № 3025996, от 29.10.2019 г.
Заявитель указывает, что УПФР в Ленинском районе г. Саратова обязано было принять решение о возврате излишне уплаченных/взысканных страховых взносов.
Однако, с учетом конкретно рассматриваемых обстоятельств дела, суд обращает внимание заявителя на следующее.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утратил силу с 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
С 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование (далее -страховые взносы).
Согласно ст. 20 закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до I января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Таким образом, законодатель предусмотрел разграничение полномочий налоговых органов и пенсионного фонда с учётом времени возникновения правоотношений и предусмотрел определённую процедуру возврата сумм излишне уплаченных (взысканных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
ИП Саакян Нелли Кареновна была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в УПФР в Ленинском районе г.Саратова (межрайонном) 26.01.2009 и снята с регистрационного учета 13.11.2014 в связи с прекращением предпринимательской деятельности. Повторная регистрация плательщика в качестве ИП осуществлена 08.10.2018.
За периоды осуществления предпринимательской деятельности ИП Саакян Н.К. были начислены страховые взносы. В связи с их неуплатой в установленный законом срок УПФР в Ленинском районе г.Саратова была проведена процедура принудительного взыскания задолженности по страховым взносам с начисленными на нее пенями.
По состоянию на 01.01.2017 в налоговый орган была передана задолженность ИП Саакян Н.К. по уплате страховых взносов и пени на общую сумму 141314,49 рублей, суммы излишне уплаченных страховых взносов не передавались.
ИФНС по Ленинскому району г.Саратова указывает, что по состоянию на 01.01.2017 года была произведена передача сальдо расчетов по страховым взносам и в отношении Саакян Н.К. имела место задолженность. Переплата отсутствовала.
В связи с частичным погашением задолженности через службу судебных приставов в 2017-2018 гг. индивидуальным предпринимателем чеками-ордерами от 27.03.2018 г., сумма задолженности Саакян Н.К. составляет: за периоды до 01.01.2010 в сумме 4936, 84 рублей, за периоды с 2010 по 2014гг - 91440,29 рублей (данные ПФР).
Таким образом, переплаты (излишнего взыскания) в территориальном органе ПФР за ИП Саакян Н.К. не имеется, значится задолженность, в связи с чем, правомерны доводы территориального органа ПФР о том, что у него отсутствовали основания для принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов по правилам Закона № 250-ФЗ.
В соответствии с ч.1 и ч.3 ст.21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Отсутствие недоимки по платежам, возникшим до 01.01.2017 г., страхователь документально не подтвердил.
Оплаченную им сумму страховых взносов по платежам, возникшим до 01.01.2017 г., нельзя признать переплатой, так как решения налоговым органом о списании данных сумм по правилам Федерального закона № 436-ФЗ – не принималось, а само перечисление названных оплат произведено службой судебных приставов на код КБК (на категорию предприниматель-работодатель), которым ИП Саакян Н.К. не являлась.
Таким образом, с учетом пояснений налоговых органов, а также представленных им вышеуказанных справок о состоянии расчетов с бюджетом (от 14.01.2020 г., 05.11.2019 г., 29.10.2019 г.), у ИП Саакян Н.К. имеется «переплата», но на том КБК, в отношении которого она плательщиком не являлась (страховые взносы за работников).
Статьей 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) установлено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01.01.2017, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу данного Федерального закона.
В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми администратору страховых взносов на соответствующие счета Федерального казначейства.
Коды бюджетной классификации определяются в соответствии с Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (далее - Указания).
В соответствии с Перечнем главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ (Приложение № 7) к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ (приказ Минфина РФ от 01.07.2013 г. № 65н) код КБК 182 1 02 02010 06 0000 160, по которому была оплата ИП Саакян Н.К., соответствует коду по уплате страховых взносов на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части пенсии (или страховые взносы ИП за работников), по которому данный предприниматель плательщиком не является.
Между тем суд отмечает, что между разными администраторами платежей, коими являются в данном случае ПФР и налоговый орган (с 01.01.2017 г.), действующим законодательством зачеты не предусмотрены.
Налоговый орган, который является администратором платежей по страховым взносам с 01.01.2017 г. – зачет с одного кода КБК на другой не производил.
Поэтому, как таковой переплаты по страховым взносам в бюджете ПФР, при наличии принятия им всех надлежащих мер по взысканию недоимки, не имелось, в связи с чем, не имелось и оснований для принятия решения о возврате переплаты по страховым взносам по правилам Федерального закона № 250-ФЗ.
Кроме того, в связи с поступлением уплаченных страховых взносов (обязанность по уплате которых возникла до 01.01.2017 г.) чеками-ордерами – 27.03.2018г., с неверным кодом КБК, то есть после того, как администратором платежей стал налоговый орган, считать названные суммы уплаченными соответствующему до 01.01.2017 г. администратору бюджета (ПФР) не представляется возможным.
Относительно наличия переплаты в связи с принятием Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 г. суд также не может согласиться с позицией заявителя.
В соответствии со ст.11 Закона № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.
Решение о списании недоимки и задолженности, указанных в части 1 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.
Изложенное позволяет суду придти к выводу о том, что налоговым органом в обязательном порядке принимается решение о признании такой задолженности безнадежной ко взысканию.
Такого решения в настоящем случае налоговым органом не принималось.
Бездействие налоговых органов по не применению положений ст.11 Федерального закона № 436-ФЗ ввиду не принятия такого решения – не обжаловалось предпринимателем в установленном законом порядке.
Исходя из пояснений налоговой инспекции от 23.01.2020 г. признавались безнадежными к взысканию платежи в бюджетную систему только по правилам ст.59 НК РФ (сумма 82 308,52 руб.). Указанные сведения ни предпринимателю, ни территориальному органу ПФР – не передавались.
Следует отметить, что налоговые органы на настоящее время признают факт наличия переплаты у ИП Саакян Н.К. страховых взносов в сумме 101 150,41 руб. на КБК, по которому у предпринимателя отсутствовала обязанность уплаты страховых взносов (страховые взносы ИП за работников).
Вместе с тем, с самостоятельными с требованиями о возврате данных сумм предприниматель в налоговый орган по правилам ст.ст.78-79 НК РФ не обращался, в рамках настоящего дела требования к налоговой инспекции не заявил.
На основании изложенного, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований заявителя в рамках настоящего дела, предъявленных к территориальному органу ПФР.
В рассматриваемом случае суд отмечает, что предприниматель выбрал неверный способ защиты.
В связи с изложенным, заявленные требования о признании недействительным решения, выраженное в уведомлении ГУ УПФР в Ленинском районе г. Саратова от 26.03.2019 № 27 об отказе в удовлетворении заявления Саакян Нелли Кареновны от 11.03.2019 г. о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в части страховых вносов, пеней, штрафов в размере 144 808, 66 руб. не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении заявленных ИП Саакян Н.К. требований о признании недействительным решения УПФР в Ленинском районе г. Саратова (межрайонное), выраженного в уведомлении от 26.03.2019 № 27 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в части страховых взносов и пени и штрафов в размере 144 808, 66 руб., об обязании ГУ – УПФ РФ в Ленинском районе г.Саратова устранить в порядке Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 г. допущенное нарушение прав заявителя путем принятия решения о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в размере 144 808,66 руб. - отказать.
Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную или кассационную инстанции в порядке, предусмотренном главами 34, 35 раздела VI Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Судья Арбитражного
суда Саратовской области Т.И. Викленко
