Решение АС Самарской области от 30.01.2024 № А55-4744/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

13 февраля 2024 года

Дело №

А55-4744/2023

Резолютивная часть решения объявлена 30 января 2024 года. Полный текст решения изготовлен 13 февраля 2024 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Коршиковой О.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кузьминым Д.А.

рассмотрев в судебном заседании 30 января 2024 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Строительные решения"

к Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области;

к Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

– МИФНС №23 по Самарской области,

о признании недействительным ненормативного акта

при участии в заседании

от заявителя – не явился, извещен,

от Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области – предст. Беззубова Ю.В. по дов. от 05.05.2023 г., предст. Бобрешева И.Ю. по дов. от 19.06.2023 г.,

от УФНС России по Самарской области – предст. Беззубова Ю.В. по дов. от 16.01.2024 г.,

от МИФНС №23 по Самарской области - предст. Беззубова Ю.В. по дов. от 03.05.2023 г.,

установил:

Заявитель обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

1. Восстановить срок обжалования Решение МИФНС России № 16 по Самарской области № 15-09/36 от 15.06.2022, Решение по апелляционной жалобе Управления федеральной налоговой службы по Самарской области от 28.10.2022 № 03-15/37893@.

2. Признать незаконными Решение Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.06.2022 № 150-09/36 и Решение по апелляционной жалобе Управления федеральной налоговой службы по Самарской области от 28.10.2022 № 03-15/37893@.

Определением суда к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечена Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в порядке ст. 123 АПК РФ.

Представители налогового органа в судебном заседании возражают против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, проверив доводы, приведенные в заявлении и отзывах на него, заслушав представителей лиц в судебном заседании, суд приходит к следующим выводам.

Заявитель ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд.

В соответствии с ч.ч. 1 и 4 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительное причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В обоснование заявленного ходатайства заявитель ссылается на следующие обстоятельства.

Оспариваемое решение вынесено налоговым органом 28.10.2022 г. Однако заявителю стало известно о нарушении своих прав и законных интересов только 18.11.2023 г., по причине технического сбоя работы телекоммуникационных каналов связи.

Кроме того, заявитель не имел возможности обратиться раньше в силу того, что на протяжении длительного времени является единственным работником ООО «Строительные решения». Из-за необоснованных претензий со стороны налогового органа возбуждено уголовное дело, на проведение следственных действий по которому приходится тратить значительное время.

Суд, рассмотрев ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, учитывая предусмотренные ст. 46 Конституцией РФ гарантии на судебную защиту нарушенных прав и законных интересов, полагает необходимым восстановить заявителю срок для обращения в суд с вышеуказанным заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства, представленные лицами, участвующими в деле, выслушав доводы представителей сторон, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Как следует из представленных материалов дела, Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки по всем налогам и сборам за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 вынесено решение от 15.06.2022 № 15-09/36, согласно которому ООО «Строительные решения» ИНН 6315643630 КПП 633001001 (далее - Общество, налогоплательщик, заявитель, ООО «Строительные решения») привлечено к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 20 200 511 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 21 800 руб., установлена недоимка по НДС в сумме 101 002 555 руб., начислены пени в размере 36 598 358,78 руб.

Всего доначисления по обжалуемому решению составляют 157 823 224,78 руб.

Заявителем в УФНС России по Самарской области (далее - Управление) представлена жалоба (вх. от 28.07.2022 № 01-39/064276, от 01.08.2022 № 01-39/064912, от 08.08.2022 № 01-39/067571) на решение Инспекции от 15.06.2022 № 15-09/36 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Управления от 28.11.2022 № 03-15/37893 жалоба ООО «Строительные решения» удовлетворена частично, решение Инспекции отменено в части:

- штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 15 150 383,25 руб.,

- штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 16 350 руб. В остальной части жалоба ООО «Строительные решения» оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением налогового органа, ООО "Строительные решения" обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Ч.1 ст. 198 АПК РФ установлено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исходя из ст. 200 АПК РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

При этом наличие права на получение налоговой выгоды должен доказать заявитель (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).

ООО «Строительные решения» в обоснование своей позиции о неправомерности вынесенного налоговым органом Решения, в представленном заявлении отражает следующие возражения:

Основными поставщиками товаров и услуг ООО «Строительные решения» в проверяемом периоде являлись указанные в решении спорные контрагенты. По операциям со спорными контрагентами общество предоставило первичные учетные документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций договоры на поставку товаров и оказание услуг, счета-фактуры (УПД), товарные накладные и другие финансово-хозяйственные документы. Документы, представленные налогоплательщиком, составлены в соответствии с требованиями закона и содержат все необходимые реквизиты. Оказанные услуги и приобретенные ТМЦ приняты ООО «Строительные решения» на учет и используются в хозяйственной деятельности.

При выборе организаций-контрагентов Обществом была использована общедоступная информация, в том числе из сети Интернет. В частности, сервис на сайте ФНС России www. nalog.ru, сервис в системе «Контур-Экстерн», которая предназначена для быстрой и полной проверки контрагента на сайте www.focus.kontu.ru, также проверялась информация об участии контрагента в судебных спорах в картотеке арбитражных дел, на сайте ФССП.

Обществом были запрошены и получены от организации-контрагентов все документы по должной осмотрительности копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, выписка из ЕГРЮЛ, учредительные документы (Устав), копии паспортов руководителей Таким образом, Обществом проявлена должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагента.

Основным видом деятельности налогоплательщика в проверяемом периоде являлась реализация товаров (работ, услуг.) Организация обладает необходимыми для этого штатом сотрудников, материально-техническими средствами, помещениями. В целях реализации хозяйственной деятельности общество заключало договоры на поставку строительных материалов, при этом хозяйственные операции со спорными контрагентами совершены налогоплательщиком в целях приобретения товаров, те в рамках обычной хозяйственной деятельности общества, и обусловлены целями делового характера.

В подтверждение произведенных операций налогоплательщик предоставил проверяющим первичные учетные документы и счета-фактуры (УПД), подтверждающие права на налоговый вычет. Заявленный вид деятельности контрагентов по ОКВЭДу соответствует фактическому осуществляемому виду деятельности.

Как указывает заявитель, проверяемый период все без исключения контрагенты являлись действующими юридическими лицами и ИП (государственная регистрация не признана незаконной и недействительной), осуществляли финансово-хозяйственную деятельность Доводов и доказательств нахождения контрагентов по адресам массовой регистрации юридических лиц, вхождении в реестр недобросовестных поставщиков, а их руководителей в реестр массовых руководителей и учредителей, доказательств наличия взаимозависимости (аффилированное) между налогоплательщиком и спорными контрагентами, а также согласованности их действий, направленных на неуплату налога, Инспекцией не представлено.

Таким образом, по мнению ООО «Строительные решения», у налогоплательщика имелись основания для применения налоговых вычетов по НДС.

Суждения и выводы Инспекции об умышленном применении Обществом налоговой схемы путем завышения налоговых вычетов НДС по спорным сделкам с организациями-контрагентами. сформулированы и сделаны по неполно исследованным обстоятельствам экономической деятельности Общества и организаций-контрагентов.

Суждения и выводы Инспекции об оцениваемых фактах финансово-хозяйственных операций не подтверждены достаточными и достоверными доказательствами, либо противоречат таковым.

Между тем, представленные Обществом доводы и возражения не соответствуют действительным обстоятельствам дела, не опровергают доказательств, установленных налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки, а лишь формально оспаривают правомерность вынесенного Инспекцией Решения, по следующим основаниям:

В соответствии с установленными фактами, в нарушение п. 1 ст. 54.1 Налогового Кодекса РФ у ООО «Строительные решения» ИНН 6315643630 основной целью сделки с ООО «Спектрмет», ООО «Ресатрейдойл», ООО «Версаль», ООО «Валькерия», ООО «СтройСервисКомплект», ООО Производственно-Коммерческая Фирма «Прилесье», ООО «Лефорт», ООО «Межрегиональный строительный центр», ООО «Алькор», ООО «Мартира», ООО «Ренессанс», ООО «Кардан», ООО «Шанс», ООО «Стройснабсервис», ООО «Сервисные технологии», ООО «Смарт», ООО «Интро», ООО «Профит», ООО «Посейдон», ООО «Оникс», ООО «Паритет», ООО «Металл-Снаб-Строй», ООО «Клиф», ООО «Самара-Строй 1», ООО «Элит Строй», ООО «Нефтяной продукт», ООО «Техруспром», ООО «Эвтосс», ООО «Реал Стекло», ООО «Фитландия», ООО «Горсвязь», ООО «СЛВК-Логистика», ООО «Бриз Плюс», ООО «ТСД «Элемент», ООО «Стелс Групп», ООО «Марвел», ООО «Штандарт», ООО «Профессионал», ООО «Фортуна», ООО «ТК Виларт», ООО «Тати», ООО «Самсон», ООО «Стройиндустрия», ООО «Ника», ООО «А-Студио», ООО «Стоун», ООО «Сапфир», ООО «Артель», ООО Абсолют», ООО «Стал», ООО «АБВ», ООО «Авангард», является не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии, результатом которой является неуплата налога на прибыль и завышение вычетов по НДС. Налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по данной сделке.

В отношении вышеуказанных спорных контрагентов налоговым органом проведены следующие мероприятия налогового контроля:

ООО «СтройСервисКомплект»

1. Договор купли-продажи от 15.02.2018 №012/2018.

По условиям данного договора, ООО «СтройСервисКомплект» (ООО «ССК»), именуемое поставщик в лице директора Гузова Владислава Анатольевича, обязуется поставить в адрес ООО «Строительные решения», именуемое покупатель, строительные материалы (товар).

Ассортимент, количество, цена товара, а так же сроки и место его поставки согласовываются сторонами в спецификациях на поставку, являющихся неотъемлемой частью договора. При этом спецификация составляется на каждую заявленную покупателем к поставке партию товара. Поставщик поставляет товар покупателю партиями. Поставка товара производится в сроки, согласованные сторонами в спецификации на поставку, после поступления денежных средств на расчетный счет поставщика. При этом, покупатель перечисляет денежные средства в течении 45 рабочих дней с момента отгрузки.

Место приемки товара так же согласовывается сторонами в спецификации на поставку (пункт 4.5. настоящего договора). Право собственности на товар, а так же риски его утраты переходят с поставщика к покупателю в момент отгрузки.

В соответствии с пунктом 4.7. договора, прием товара по количеству, качеству и ассортименту производится ответственным лицом покупателя, чьи полномочия должны быть подтверждены документально. Обязательства покупателя считаются исполненными в момент перехода права собственности на товар к покупателю. При этом, поставщик обязан передать покупателю оформленные надлежащим образом первичные бухгалтерские документы в течении 2-х рабочих дней с момента отгрузки, а покупатель обязан подписать документы (акт приемки, акт погрузки, товарная накладная, упд) в течении 3-х рабочих дней с момента их получения.

Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2018, а в части взаиморасчетов, до полного исполнения сторонами своих обязательств по нему.

Договор купли - продажи скреплен печатями организаций ООО «СтройСервисКомплект» и ООО «Строительные решения», а также подписями руководителей со стороны ООО «СтройСервисКомплект» - В.А. Гузовым, со стороны ООО «Строительные решения» - ДА. Трошиным.

Каких-либо спецификаций (приложений) к договору, которые являются неотъемлемой частью данного договора, налогоплательщиком не представлено, в связи с чем невозможно определить условия доставки товара, то есть чьим транспортом осуществлялась доставка, а так же место погрузки-выгрузки товара.

2. Договор поставки от 09.01.2019 №09/2019.

По условиям данного договора, ООО «Строительные решения», именуемое поставщик, обязуется поставить в адрес ООО «СтройСервисКомплект», именуемое покупатель, строительные материалы (продукция) надлежащего качества в количестве, необходимом покупателю и в сроки, указанные в предварительных заявках покупателя, а покупатель обязуется принять и оплатить продукцию в порядке и сроки, установленные настоящим договором.

Ассортимент, количество, цена товара согласовываются сторонами в спецификациях на поставку, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Цена продукции, поставляемой по договору, включает в себя НДС, транспортные расходы по доставке продукции до покупателя (грузополучателя), а так же иные расходы поставщика, связанные с выполнением условий договора. Оплата осуществляется перечислением денежных средств на расчетный счет поставщика в строк не позднее 45 рабочих дней с даты отгрузки продукции

Поставка продукции осуществляется поставщиком автомобильным транспортом покупателю или грузополучателю, указанному покупателем в предварительной заявке. Данная заявка (письменная или устная) должна быть подана покупателем поставщику в срок не позднее, чем за 3 дня до предполагаемой даты поставки продукции.

В соответствии с п. 3.3. настоящего договора, при его подписании покупатель может передать поставщику под расписку список ответственных лиц покупателя. В случае же не представления указанного списка, ответственные лица покупателя определяются поставщиком исходя из фактических действий сотрудников покупателя в месте поставки продукции. Датой поставки считается дата проставления штампа и/или подписи ответственного лица покупателя на товарной накладной в месте поставки продукции.

Пунктом 3.9 договора так же предусмотрено, что по согласованию сторон отгрузка материала может производиться путем самовывоза, с погрузкой в автотранспорт покупателя. Данное изменение вступает в силу только после подписания обеими сторонами дополнительного соглашения к настоящему договору. Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 31.12.2019 года. Истечение срока действия договора не освобождает сторон от исполнения обязанностей, возникших до его истечения, и не освобождает от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств, которые имели место до дня прекращения действия договора.

Договор поставки скреплен печатями организаций ООО «СтройСервисКомплект» и ООО «Строительные решения», а также подписями руководителей со стороны ООО «СтройСервисКомплект» - В.А. Гузовым, со стороны ООО «Строительные решения» - Д.А. Трошиным. К исследуемому договору представлены Обществом две спецификации. Спецификация на поставку от 11.01.2019 №1, в которой в графе «наименование товара» указано - арматура 10 (А111) База 11700 в количестве 4174,23 тн по цене 680,00 рублей на общую сумму 2838476,65 рублей, в том числе НДС 20%-473079,44 рублей. Спецификация на поставку от 29.03.2019 №2, в которой в графе «наименование товара» указано -арматура 10 (А 111) База 11700 в количестве 25237,53 тн по цене 680,00 рублей на общую сумму 17161523,35 рублей, в том числе НДС 20%-2860253,89 рубля. Каких-либо особых условий доставки в спецификациях не отмечено, как и пунктов погрузки-выгрузки, в связи с чем, невозможно установить место отправки и доставки товара.

3. Договор поставки от 12.03.2019 №12.03.2019.

По условиям данного договора, ООО «СтройСервисКомплект», именуемое поставщик, обязуется поставить в адрес ООО «Строительные решения», именуемое покупатель, оборудование (продукция) надлежащего качества в количестве, необходимом покупателю и в сроки, указанные в предварительных заявках покупателя, а покупатель обязуется принять и оплатить продукцию в порядке и сроки, установленные настоящим договором.

Ассортимент, количество, цена товара согласовываются сторонами в спецификациях на поставку, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Цена продукции, поставляемой по договору, включает в себя НДС, транспортные расходы по доставке продукции до покупателя (грузополучателя), а так же иные расходы поставщика, связанные с выполнением условий договора. Оплата осуществляется перечислением денежных средств на расчетный счет поставщика в срок не позднее 10 рабочих дней с даты отгрузки продукции.

Поставка продукции осуществляется поставщиком автомобильным транспортом покупателю или грузополучателю, указанному покупателем в предварительной заявке. Данная заявка (письменная или устная) должна быть подана покупателем поставщику в срок не позднее, чем за 3 дня до предполагаемой даты поставки продукции.

В соответствии с п. 3.3. настоящего договора, при его подписании покупатель может передать поставщику под расписку список ответственных лиц покупателя. В случае же не представления указанного списка, ответственные лица покупателя определяются поставщиком исходя из фактических действий сотрудников покупателя в месте поставки продукции. Датой поставки считается дата проставления штампа и/или подписи ответственного лица покупателя на товарной накладной в месте поставки продукции.

Пунктом 3.9 договора так же предусмотрено, что по согласованию сторон отгрузка материала может производиться путем самовывоза, с погрузкой в автотранспорт покупателя. Данное изменение вступает в силу только после подписания обеими сторонами дополнительного соглашения к настоящему договору.

Так же условиями договора (пункт 4.1.) предусмотрено, что покупатель обязан обеспечить нахождение лиц, ответственных за приемку продукции на объектах и правильное оформление товарно-транспортных документов.

Все изменения, дополнения к настоящему договору оформляются соглашениями или приложениями, являющимися неотъемлемой частью договора и считаются действительными, если они подписаны уполномоченными представителями сторон. Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 31.12.2019 года. Истечение срока действия договора не освобождает сторон от исполнения обязанностей, возникших до его истечения, и не освобождает от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств, которые имели место до дня прекращения действия договора.

Договор поставки скреплен печатями организаций ООО «СтройСервисКомплект» и ООО «Строительные решения», а также подписями руководителей со стороны ООО «СтройСервисКомплект» - В.А. Гузовым, со стороны ООО «Строительные решения» - Д.А. Трошиным.

К исследуемому договору представлены Обществом две спецификации:

1 .Спецификация на поставку от 12.03.2019 №1, в которой в графе «наименование товара» указано:

-счетчик газа ВК G-4 (110мм) в количестве 325 шт. на общую сумму 469 625,00 рублей, в том числе НДС 20%-78 270,83 рублей.

-газовый котел NAVIEN DELUXE-16 к COAXIAL в количестве 8 шт. на общую сумму 265 661,00 рубль, в том числе НДС 20%-44 276,83 рублей.

2. Спецификация на поставку от 17.04.2019 №2, в которой в графе «наименование товара» указано:

-счетчик газа ВК G-4 (110мм) в количестве 426 шт. на общую сумму 615570,00 рублей, в том числе НДС 20%-102595,00 рублей.

-газовый котел NAVIEN DELUXE-16 к COAXIAL в количестве 16 шт. на общую сумму 540330,41 рубль, в том числе НДС 20%-90055,00 рублей.

Спецификации скреплены печатями организаций ООО «СтройСервисКомплект» и ООО «Строительные решения», а также подписями руководителей со стороны ООО «СтройСервисКомплект» - В.А. Гузовым, со стороны ООО «Строительные решения» - Д.А. Трошиным.

Условий доставки в спецификациях не отмечено, как и пунктов погрузки-выгрузки, в связи с чем, невозможно установить место отправки и доставки товара.

3. Договор подряда от 10.04.2019 №10-04/2019.

По условиям данного договора ООО «СтройСервисКомплект», именуемое в дальнейшем субподрядчик, обязуется выполнить по заданию ООО «Строительные решения», именуемое в дальнейшем подрядчик, строительно-монтажные работы. Субподрядчик обязуется выполнить работы собственными силами (инструментами, механизмами) из материалов подрядчика и сдать результаты работ в срок с момента подписания договора и до 30 июня 2019 года.

Стоимость работ по договору составляет 165 321 331,07 рублей, в том числе НДС 20%-2 553 555,18 рублей. Подрядчик оплачивает работы ежемесячными платежами на основании промежуточных актов приема - сдачи выполненных работ (формы КС-2, КС-3) в течении 5 банковских дней с даты их представления субподрядчиком. Окончательный расчет производится не позднее 10 банковских дней после подписания актов сдачи - приемки выполненных работ.

В соответствии с п.4.2 договора, субподрядчик обязан выполнить все работы в объеме и в сроки, предусмотренные договором, и сдать работы и информацию, касающуюся эксплуатации или иного использования предмета данного договора подрядчику в состоянии, соответствующем условиям настоящего договора. Так же субподрядчик обязан информировать подрядчика о заключении договоров субподряда со специализированными организациями, привлекаемыми для выполнения работ по настоящему договору и обеспечивать контроль за ходом выполняемых ими работ.

В обязанностях подрядчика (п.4.3 договора) указано, что при завершении работ (этапа работ) подрядчик обязан принять выполненные субподрядчиком работы и оплатить их в сроки и размере, установленные договором. До начала работ подрядчик обязан передать субподрядчику проектную документацию, по акту строительную площадку, пригодную для производства работ, обеспечить сохранность оборудования, материалов и инструментов персонала субподрядчика на весь период выполнения работ при условии сдачи их под охрану. На время проведения работ предоставить бытовое помещение для размещения рабочих и хранения инструментов, а так же помещения для складирования материалов. Так же, подрядчик обязан обеспечить субподрядчика на весь период выполнения работ грузоподъёмными механизмами. Каких-либо дополнений, приложений к договору подряда Общество представлено не было.

4. Договор подряда от 25.09.2019 №25-09/2019.

В соответствии с данным договором, ООО «СтройСервисКомплект», именуемое субподрядчик, в лице генерального директора Гузова Владислава Анатольевича, обязуется выполнить по заданию Подрядчика -ООО «Строительные решения» строительно -монтажные работы по объекту, указанным в актах по форме КС-2, КС-3.

Строительно-монтажные работы субподрядчик обязуется выполнить собственными силами (инструментами, механизмами) из материалов подрядчика. Результат работы субподрядчик обязуется сдать в срок с момента подписания настоящего договора и до 30.06.2020 года.

Стоимость работ по договору составляет 339 709 311,20 рублей, в том числе НДС 20%- 56 618 218,50 рублей. Согласно условиям договора (п.3.1) подрядчик оплачивает работы ежемесячными платежами на основании промежуточных актов приема-сдачи выполненных работ (формы КС-2, КС-3) в течение 5 банковских дней с даты их представления субподрядчиком. Окончательный расчет производится не позднее 10 банковских дней после подписания актов сдачи-приемки выполненных работ.

В соответствии с п.4.2 договора субподрядчик обязан выполнить все работы в объеме и в сроки, предусмотренные договором, а так же сдать работы и информацию, касающуюся эксплуатации или иного использования предмета данного договора подрядчику в состоянии, соответствующем условиям договора. Так же, ООО «СтройСервисКомплект» обязано информировать подрядчика о заключении договоров субподряда со специализированными организациями, привлекаемыми для выполнения работ по настоящему договору, и обеспечивать контроль за ходом выполняемых ими работ. В свою очередь, ООО «Строительные решения» как подрядчик обязано при завершении работ принять их, оплатить в установленном договоре размере и в установленные сроки. В случае необходимости назначить ответственное лицо для решения организационно-технических вопросов и согласования с субподрядчиком мест выполнения работ. Так же, Общество обязано обеспечить субподрядчика на весь период выполнения работ грузоподъёмными механизмами, а так же обеспечить на весь период выполнения работ точки подключения монтажного оборудования субподрядчика к электрическим сетям. При этом оплата за потребленную субподрядчиком электроэнергию производится подрядчиком. При сдаче и приемки работ, субподрядчик обязан в письменной форме известить подрядчика о выполнении работ. Приемка объекта в эксплуатацию осуществляется рабочей приемочной комиссией, назначенной подрядчиком в течении 5 рабочих дней после окончания работ. В случае выявления несоответствия результатов выполненных работ условиям договора, подрядчик незамедлительно уведомляет об этом субподрядчика, составляет акт устранения недостатков с указанием сроков их исправлений и направляет его субподрядчику, который обязан устранить недостатки в течении 5 рабочих дней. Договор вступает в действие с момента его подписания сторонами и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств.

Так же в составе документов, представленных ООО «Строительные решения», имеются в наличии два счета - фактуры, а именно:

- № 206 от 20.06.2019 года на сумму 18 633 424,03 руб., в том числе НДС 20%-3 105 570,67 руб.

- № 207 от 21.06.2019 года на сумму 9 417 813,44 руб., в том числе НДС 20%- 1 569635,57руб. с одинаковым наименованием работ (выполнение строительно-монтажных работ по договору №10-04/2019 от 10.04.2019), которые не приняты налогоплательщиком на вычет в книгах покупок, ни в налоговых декларациях по НДС за 2 квартала - 4 квартала 2019 года.

Таким образом, анализ счетов-фактур показал, что сделки между ООО «Строительные решения» и ООО «СтройСервисКомплект» носят разноплановый характер, а именно: поставка товара и выполнение работ.

В проанализированных счетах-фактурах имеется подпись от имени Гузова В.А. как со стороны руководителя, так и со стороны главного бухгалтера организации ООО «СтройСервисКомплект».

Имеющиеся в Инспекции копии счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ, справок о стоимости выполненных работ не могут являться доказательствами реальности поставки товара и выполнения работ (услуг) в адрес заявителя спорным контрагентом, поскольку по своему содержанию они не отражают информацию, позволяющую сделать вывод об обстоятельствах реального оказания услуг, поставки товара именно данным контрагентом. Помимо перечисленных документов, ООО «Строительные решения» не представлены товарно-транспортные накладные, подтверждающие доставку товара, не представлены регистры бухгалтерского и налогового учета по отражению операций по оприходованию товара и выполнения строительно - монтажных работ по счетам, не представлена деловая переписка, письма, запросы, заявки, иная корреспонденция, направленная в адрес ООО "СтройСервисКомплект" за период с 01.01.2019 по 31.12.2019г., а также полученная от контрагента.

В ходе проверки выявлены обстоятельства, свидетельствующие о получении необоснованной налоговой экономии обществом ООО «Строительные решения» в виде уменьшения размера налоговой обязанности, вследствие занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

При проведении контрольных мероприятий в отношении ООО «СтройСервисКомплект» установлены следующие факты, свидетельствующие о том, что Общество имеет признаки организации подконтрольной ООО «Строительные решения». У ООО "Строительные решения" усматривается экономическая необоснованность вовлечения в цепочку организации ООО «СтройСервисКомплект» путем создания искусственного документооборота, т.к. создавалась видимость оказания работ, услуг, реальной целью сделки являлось завышение расходов в целях занижения налоговой базы по налогу на прибыль и суммы НДС.

ООО «Валькерия»

В рамках выездной налоговой проверки проверяемым налогоплательщиком оригиналы и копии документов по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Валькерия» не представлены.

Таким образом, согласно имеющихся документов установлено, что в адрес ООО «Строительные решения» поставлен Щебень ф 20*40 в количестве 16 847,918т. по цене 780,0 рублей на общую сумму 13 141 391,00 рублей в т.ч. НДС 2 190 244,30.

Информация о предмете сделки по счетам-фактурам: №17 от 03.10.2019, №21 от 07.10.2019, №28 от 10.10.2019, №64 от 29.11.2019, №65 от 02.12.2019 на общую сумму 15 501 110 руб., в т.ч. НДС 2 583 518,34 руб. не установлена.

- согласно акта сверки за период 3 кв. 2019г. реализация товара на сумму 13 141 391,00 руб. оплачен также в сумме 13 141 391,00 руб., задолженность отсутствует.

Таким образом, товар, указанный в спецификации и счетах-фактурах различен.

Спецификация по счет-фактуре - арматура А III 8 (6,0) МД-35ГС ТУ 14-1-5579-2009 Щебень ф 20*40.

В программном комплексе «АСК НДС-2» по «цепочке» контрагентов за 4 квартал на 4-м звене сформировано расхождение в виде разрыва. Источником разрыва является контрагент ООО «Ортотранс» ИНН 6321401090, представившее «нулевую» декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года с суммой неподтверждённых вычетов равной 236 099 410 руб.

Анализируя заявленных контрагентов в книгах покупок и сопоставляя заявленные суммы с оплатой по расчетному счету, установлено, что ООО «Валькерия» не приобретало щебень, который в последствии могло бы реализовать в ООО «Строительные решения». Каждый квартал поставщики меняются.

Организация ООО «Валькерия» была искусственно введена проверяемым налогоплательщиком ООО «Строительные решения» в хозяйственный оборот в качестве контрагента, соответственно без наличия реальных предпринимательских отношений.

Сделка между ООО «Валькерия» и ООО «Строительные решения» являлась формальной и имела место только на бумаге.

ООО «Валькерия» относятся к категории «технических» организаций, созданных для создания площадки с целью предоставления фиктивных налоговых вычетов по НДС ООО «Строительные решения».

ООО "СПЕКТРМЕТ"

В ходе проверки проверяемым налогоплательщиком копии документов документы по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Спектрмет» ИНН 3257033081 не представлены.

На основании статьи 93.1 направлены поручения об истребовании документов (информации) у правообладателей сметных программных продуктов, указанные на актах о приеме выполненных работ, оформленных от ООО «СпектрМет» ИНН 3257033081, а именно:

- поручение №2419 от 02.04.2019 об истребовании документов (информации) у ООО «ФИРМА СТРОЙСОФТ» ИНН 7702193388. Получен ответ (сопроводительное письмо №14247 от 14.04.2021), согласно которого ООО «Спектрмет» ИНН 3257033081, ООО «Строительные решения» ИНН 6315643630, ООО «Профкомп» НН 7709369383, ООО «Ратория ИНН 7727253977, ООО АЛЬТРАС» ИНН 7723017665, ООО АСК «ОЛИМПСТРОЙ» ИНН 7703592360, ГКУ «Экспертафтодор» ИНН 7702668747 хозяйственные операции не проводились.

В результате анализа движения денежных средств проверяемого налогоплательщика установлены перечисления на расчётный счет контрагента ООО «Спектрмет».

Расчетные счета ООО «Строительные решения», с которых перечисляются денежные средства на расчетный счет ООО «Спектрмет» в общей сумме 166,98 млн.рублей.:

-№40702810000000005182 (сумма 111,4 млн.руб.);

- №40702810403000083054 (сумма 46,9 млн.руб.);

- №40702810710000009428 (сумма 8,7 млн.руб.).

Денежные средства, поступившие от ООО «Строительные решения» перечислены на расчетный счет ООО «Спектрмет» № 40702810408000001332, открытом в ПАО Сбербанк России.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Спектрмет» с расчетных счетов проверяемого налогоплательщика имеют транзитный обналичивающий характер, т.к. в течение короткого периода времени 1-2 дня, в основном перечислятся по реестрам на банковские карты физических лиц, в т.ч. сотрудников ООО «Спектрмет».

В результате анализа денежных потоков, потупивших на расчетный счет ООО «Спектрмет» в период с сентября по декабрь 2019 года установлено, что денежные средства, поступившие в т.ч. от ООО «Строительные решения» переводятся на банковские карты с назначением платежей «Прочие выплаты по реестрам № в соответствии с Договором 08014297 от 29.06.2018», в период с сентября по декабрь 2019 года на общую сумму более 905 млн.руб.

В результате анализа, сопоставления и свода полученных реестров установлено, что денежные средства обналичены через банковские карты 55 сотрудников, фактически не осуществлявших трудовую деятельность в ООО «Спектрмет», в т.ч. 33-х сотрудников, зарегистрированных по месту жительства в Белгородской области.

В результате проведенного анализа имеющихся документов и информации установлено отсутствие реальных взаимоотношений между проверяемым налогоплательщиком с контрагентом между ООО «СпектрМет» и его контрагентами, заявленными в книгах покупок и книгах продаж. ООО «Спектрмет» является «технической» организацией и не могло выполнять предусмотренные договорами работы/услуги, поставки товара.

ООО «РЕСАТРЕЙДОЙЛ»

Между ООО «РЕСАТРЕЙДОЙЛ» (продавец) в лице Лысякова Б.М. и ООО «Строительные решения» (покупатель) Трошина Д.А. заключен договор купли-продажи продукции №РТО2904-1 от 29.04.2019г. Согласно договора предметом сделки является Продукция - продукты нефтепереработки и/или нефтехимии, производственного газа. Продавец от своего имени, но за счет Покупателя оказывает услуги по организации доставки Продукции до грузополучателей, указанных Покупателем в дополнительном соглашении к Договору, а также выполняет иные действия, связанные с поставкой Продукции Продавец вправе привлекать для обеспечения организации транспортировки третьих лиц. Цена продукции устанавливается в соответствующем дополнительном соглашении к договору или универсальном передаточном документе, оплата производится в порядке 100% предоплаты на основании выставленных счетов. Договор вступает в силу с момента подписания его Сторонами и действует до 31.12.2019г., предусмотрено продление автоматическое продление на каждый следующий календарный год. Количество пролонгации не ограничено. Договор подписан со стороны «Продавца» ООО «Ресатрейдойл» НН 7720416037 генеральным директором Лысяковым Б.М., со стороны ООО «Строительные решения» ИНН 6315643630 генеральным директором Трошиным Д.А., подписи скреплены печатями организаций.

Счета-фактуры, полученные от контрагента ООО «РЕСАТРЕИДОИЛ» заявлены проверяемым налогоплательщиком в книгах покупок во 2 и 3 кварталах 2019 года на общую сумму 19 211 876,0 рублей, в т.ч. НДС 20% 3 201 979,33 руб. Во 2 квартале 2019 года - 4 205 188 рублей, в т.ч. НДС 700 864,67 рублей, в 3 квартале в сумме 2019 года 15 006 688,0 рублей в т.ч. НДС 20% 2 501 114,67 рублей.

В представленных копиях универсально-передаточных документов отсутствуют данные о транспортировке и грузе, иные сведения об отгрузке, передаче, также со стороны покупателя отсутствуют дата получения (приемки груза), иные сведения о получении, приемке. На УПД имеются оттиски печати ООО «РЕСАТРЕИДОИЛ» ИНН 7720416037 и ООО «Строительные решения» ИНН 6315643630.

В программном комплексе «АСК НДС-2» по «цепочке» контрагентов проверяемого налогоплательщика, заявленных в книге покупок за 3 квартал 2019 года сформированы расхождения в виде разрыва, в т.ч. контрагентами 2-ого звена, формирующими налоговые разрывы, являются: ООО «МЕТА» ИНН 6315023193, представившее «нулевую» декларацию по НДС с суммой неподтвержденных вычетов по НДС равной 7 652 665,0 руб.; ООО «Грейс» ИНН 7728452774 с суммой неподтвержденных вычетов по НДС равной 2 605 969,0 руб. Контрагентом 3-го звена, формирующим налоговый разрыв является ООО «Монолит плюс» ИНН 5024101751, представившее «нулевую» декларацию по НДС с суммой неподтвержденных вычетов по НДС равной 2 596 113,0 руб.; контрагентами 4-го звена, формирующими разрывы, являются: ООО «Фортуна строй» ИНН 7708320635, представившее «нулевую» декларацию по НДС за 3 квартал 2019г., с суммой неподтверждённых вычетов по НДС равной 28 982 329,0 руб. и ООО «Дженерал» ИНН 7702451991, представившее «нулевую» декларацию по НДС, с суммой неподтвержденных вычетов равной 320 607.0 руб.

ООО «ВЕРСАЛЬ»

Обществом с ограниченной ответственностью «Строительные решения представлены счета-фактуры, заявленные проверяемым налогоплательщиком к вычету в книге покупок за 1 квартал 2019г. по взаимоотношениям с ООО «Версаль» ИНН 9723058129.

В результате анализа банковской выписки проверяемого налогоплательщика перечислений на расчетный счет ООО «Версаль» не установлено.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «Версаль» ИНН 9723058129 в сумме заявленных вычетов равной 2 720 839,00 рублей.

ООО Производственно-Коммерческая Фирма «Прилесье»

В ходе выездной налоговой проверки направлено поручение об истребовании документов (информации) у контрагента ООО ПКФ «Прилесье» ИНН 6324038968 №9898 от 13.11.2020 по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком за проверяемым период. По требованию налогового органа документы не представлены. Сформировано уведомление о невозможности исполнения поручения №6789 от 10.12.2020 по следующим основаниям: документы в ответ на требование не поступили. Заполнено заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЮГРЮЛ.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Строительные решения» до настоящего времени не представило документы, подтверждающие вычет по НДС по взаимоотношениям с контрагентом ООО ПКФ «Прилесье» ИНН 6324038968.

В результате анализа движения денежных средств проверяемого налогоплательщика уставлены перечисления на расчетные счета контрагента ООО ПКФ «Прилесье» ИНН 6324038968. Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО ПКФ «Прилесье», в т.ч. от ООО «Строительные решения» имеют «транзитный» характер, в течение 1-3 дней перечисляются на расчетные счета индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, производится снятие наличных.

Представление контрагентом проверяемого налогоплательщика «нулевых» декларации» по НДС свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности в проверяемом периоде и каких-либо реальных взаимоотношений контрагентами (отсутствии поставок и продаж), в т.ч. с ООО «Строительные решения», а перечисление денежных на расчетный счет ООО ПКФ «Прилесье» носит «транзитный» характер, имеются факты обналичиванию денежных средств. Таким образом, сделка между проверяемым налогоплательщиком и контрагентом существует только на бумаге. Контрагент включён в книгу покупок с целью минимизации налоговых обязательств и вывода денежных средств.

ООО "Лефорт"

В результате анализа банковской выписки проверяемого налогоплательщика, перечислений на расчетный счет ООО «ЛЕФОРТ» ИНН 7728458590 не установлено.

Представление контрагентом проверяемого налогоплательщика «нулевых» декларации» по НДС свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности в проверяемом периоде и каких-либо реальных взаимоотношений с контрагентами (отсутствии поставок и продаж), в т.ч. с ООО «Строительные решения».

Таким образом, сделка между проверяемым налогоплательщиком и контрагентом существует только на бумаге. Контрагент включён в книгу покупок с целью минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 2 и 3 кварталы 2019, по взаимоотношениям с ООО «ЛЕФОРТ» ИНН 7728458590 в сумме заявленных вычетов равной 3 061 912,14.

ООО "МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР"

В результате анализа банковской выписки проверяемого налогоплательщика за проверяемый период перечислений на расчетный счет ООО «Межрегиональный строительный центр» не установлено.

Представление контрагентом проверяемого налогоплательщика «нулевых» декларации» по НДС свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности в проверяемом периоде и каких-либо реальных взаимоотношений с контрагентами (отсутствии поставок и продаж), в т.ч. с ООО «Строительные решения». Таким образом, сделка между проверяемым налогоплательщиком и контрагентом существует только на бумаге. Контрагент включён в книгу покупок с целью минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «Межрегиональный строительный центр» ИНН 6330071466 в сумме заявленных вычетов равной 2 099 273,0 руб.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС 1 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «Межрегиональный строительный центр» ИНН 6330071466 в сумме заявленных вычетов равной 2 099 273,0 рублей.

ООО «АЛЬКОР»

В результате анализа банковской выписки проверяемого налогоплательщика перечислений на расчетный счет ООО «АЛЬКОР» не установлено.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 2 и 3 кварталы 2019, по взаимоотношениям с ООО «АЛЬКОР» ИНН 6319235632 в сумме заявленных вычетов равной 1 865 374,17 рублей.

ООО «МАРТИРА»

В результате анализа банковской выписки проверяемого налогоплательщика перечислений на расчетный счет ООО «МАРТИРА» ИНН 7702432371 не установлено.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «МАРТИРА» ИНН 7702432371 в сумме заявленных вычетов равной 1 443 292,03 рублей.

ООО «РЕНЕСАНС»

В результате анализа банковской выписки проверяемого налогоплательщика перечислений на расчетный счет ООО «РЕНЕСАНС» ИНН 7703453134 не установлено.

Записи счетов-фактур не сопоставлены, в программном комплексе «АСК НДС-2» сформированы расхождения.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «РЕНЕСАНС» ИНН 7703453134 в сумме заявленных вычетов равной 1 329 749,54 рублей.

ООО «КАРДАН»

В результате анализа движения денежных средств по расчетным счетам проверяемого налогоплательщика, перечислений на расчетный счет контрагента ООО «КАРДАН» ИНН 7704477032 в проверяемом периоде не установлено.

В результате анализа книги продаж ООО «КАРДАН» ИНН 7704477032 установлено, что счета-фактуры, заявленные проверяемым налогоплательщиком к вычету в книге продаж контрагента, отсутствуют.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «КАРДАН» ИНН 7704477032 в сумме заявленных вычетов равной 1 328 190,95 рублей.

ООО «ШАНС»

В результате анализа банковской выписки проверяемого налогоплательщика перечислений на расчетный счет ООО «ШАНС» ИНН 7719477998 не установлено.

Записи счетов-фактур не сопоставлены, в программном комплексе «АСК НДС-2» сформировано расхождение в виде разрыва, а именно:

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры для проверки, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «ШАНС» ИНН 7719477998 в сумме заявленных вычетов равной 1 317 184,17 рублей.

ООО «СТРОЙСНАБСЕРВИС»

В результате анализа банковской выписки проверяемого налогоплательщика перечислений на расчетный счет ООО «СТРОЙСНАБСЕРВИС» ИНН 6316248665 не установлено.

ООО «СТРОЙСНАБСЕРВИС» ИНН 6316248665 представлена «нулевая» декларация по НДС за 3 квартал 2019 года, таким образом записи счетов-фактур не сопоставлены, в программном комплексе «АСК НДС-2» сформированы расхождения в виде разрыва.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры для проверки, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «СТРОЙСНАБСЕРВИС» ИНН 6316248665 в сумме заявленных вычетов равной 1 248 970,69 рублей.

ООО «СЕРВИСНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ»

В результате анализа банковской выписки проверяемого налогоплательщика перечислений на расчетный счет ООО «Сервисные технологии» ИНН 6318041930 не установлено.

Представление контрагентом проверяемого налогоплательщика «нулевых» декларации» по НДС свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности в проверяемом периоде и каких-либо реальных взаимоотношений с контрагентами (отсутствии поставок и продаж), в т. ч. с ООО «Строительные решения». Контрагент включён в книгу покупок с целью минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры для проверки, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «Сервисные технологии» ИНН 6318041930 в сумме заявленных вычетов равной 1 246 938,33 рублей.

ООО «СМАРТ»

Представление контрагентом проверяемого налогоплательщика «нулевой» декларации по НДС свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности в проверяемом периоде и каких-либо реальных взаимоотношений контрагентами (отсутствии поставок и продаж), в т.ч. с ООО «Строительные решения», а перечисление денежных на расчетный счет ООО «СМАРТ» ИНН 7842167194 носит «транзитный» характер, имеются факты обналичиванию денежных средств. Таким образом, сделка между проверяемым налогоплательщиком и контрагентом существует только на бумаге. Контрагент включён в книгу покупок с целью минимизации налоговых обязательств и вывода денежных средств.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговых декларациях по НДС за 2 и 3 кварталы 2019, по взаимоотношениям с ООО «СМАРТ» ИНН 7842167194 в сумме заявленных вычетов равной 1 233 708,07 рублей.

ООО «ИНТРО»

Представление контрагентом проверяемого налогоплательщика «нулевых» декларации» по НДС свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности в проверяемом периоде и каких-либо реальных взаимоотношений с контрагентами (отсутствии поставок и продаж), в т.ч. с ООО «Строительные решения». Контрагент включён в книгу покупок с целью минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «ИНТРО» ИНН 6318043705 в сумме заявленных вычетов равной 1 210 124,62 рублей.

ООО "ПРОФИТ"

В результате анализа выписки банка проверяемого налогоплательщика перечисление денежных средств на расчетный счет контрагента ООО «ПРОФИТ» не установлено.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «ПРОФИТ» ИНН 6324099640 в сумме заявленных вычетов равной 1 209 814,27 рублей.

ООО «ПОСЕЙДОН»

ООО «Посейдон» ИНН 6317133353 представлена «нулевая» декларация по НДС за 3 квартал 2019 года. Записи счетов-фактур не сопоставлены, в программном комплексе «АСК НДС-2» сформированы расхождения в виде разрыва.

Представление контрагентом проверяемого налогоплательщика «нулевых» декларации» по НДС свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности в проверяемом периоде и каких-либо реальных взаимоотношений с контрагентами (отсутствии поставок и продаж), в т.ч. с ООО «Строительные решения». Контрагент включён в книгу покупок с целью минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «ПОСЕЙДОН» ИНН 6317133353 в сумме заявленных вычетов равной 1 201 990,79 рублей.

ООО «ОНИКС»

ООО «Строительные решения» в рамках выездной налоговой проверки до настоящего времени не представлены документы по взаимоотношениям с ООО «ОНИКС» ИНН 632409270, подтверждающие вычет по налогу на добавленную стоимость в 3 квартале 2019 года.

В программном комплексе «АСК НДС - 2» на 3-ем звене по «цепочке» контрагентов от ООО «ОНИКС» сформировано расхождение в виде разрыва в сумме НДС 7 741 375 (контрагент, формирующий разрыв - ООО «Металлстроймонтаж» ИНН 6319216693, представивший «нулевую» декларацию по НДС за Зквартал 2019г.).

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «ОНИКС» ИНН 6324092740 в сумме заявленных вычетов равной 1 052 077,0 рублей.

ООО «ПАРИТЕТ»

В программном комплексе «АСК НДС-2» на 2-ом и 3-ем звене по «цепочке» контрагентов от ООО «ПАРИТЕТ» ИНН 6321399780 сформированы расхождения в виде разрыва, в т.ч. контрагентом 2-го звена, формирующим разрыв является ООО «ИНТА» ИНН 6321450281 в сумме неподтвержденных вычетов по НДС равной 511 314,0 рублей. Контрагентами 3-его звена, формирующих налоговые разрывы, являются: ООО «Ладога» ИНН 324095010, представившее «нулевую» налоговую декларацию, в сумме неподтвержденных вычетов по НДС равной 1 499 493 руб. и 1474 80 руб., ООО «АНК» ИНН 6324092355, представившее «нулевую» декларацию, в сумме неподтвержденных вычетов по НДС равной 1 415 019 руб. и 1 465 716 руб., ООО «Технолинк» ИНН 6320028479 в сумме неподтверждённых вычетов по НДС 1 385 265 руб. равной 1385 265 руб.

В программном комплексе «АСК НДС-2» на 4-м звене по «цепочке» контрагентов сформированы расхождения в виде разрыва. В том числе источником разрыва является контрагент ООО «КИТ» ИНН 2634105208, представивший «нулевую» декларацию, сумма неподтвержденного НДС равна 9 467 303 руб.

Анализируя документы представленные установлено, что ООО «Паритет» поставляло в адрес ООО «Строительные решения» в 3 кв. 2019г. щебень фр 40-70.Определить какой товар был в 1 кв. 2019г. не представляется возможным из-за отсутствия документов.

Также в ходе проведения проверки представленных документов установлено, что расчетный счет ООО «Строительные Решения» указанный в Договоре поставки №56П/2019 от 01.02.2019 на момент подписания договора не открыт.

В результате анализа движения денежных средств проверяемого налогоплательщика установлены перечисления на расчетный счет контрагента ООО «ПАРИТЕТ» ИНН 6321399780, установлено, что денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «ПАРИТЕТ» в течение короткого периода времени 1-2 дня в основной массе перечисляются на расчетные счета индивидуальных предпринимателей, а также на расчетные счета юридических лиц.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговых декларациях по НДС за 1 и 3 кварталы 2019, по взаимоотношениям с ООО «ПАРИТЕТ» ИНН 6321399780 в сумме заявленных вычетов равной 744 789,34 рублей.

ООО «МЕТАЛЛ-СНАБ-СТРОЙ»

В программном комплексе «АСК НДС 2» по «цепочке» контрагентов 4-ого звена сформированы расхождения в виде разрыва, в т.ч. источниками которых являются контрагенты ООО «РСК» ИНН 9731018867, ООО «Медснаб» ИНН 7725490228, представившие «нулевые» декларации по НДС за 1 квартал 2019 года.

ООО «Металл-снаб-строй» за проверяемый период представлены декларации по НДС с минимальными суммами к уплате, с долей вычетов 99%, в т.ч. за 1 квартал 2019 г. представлена декларация по НДС с суммой к уплате 34 041,0 руб. Оператором связи является ООО Компания «Тензор» ИНН 7605016030, код абонента 1ВЕ0142024429, IP-адрес, используемый при отправке декларации по НДС за 1 кв.2019 г.: 95.67.144.4. Также установлено, что при отправке деклараций за иные периоды 2019 года для выхода интернет использовались следующие IP-адреса: 188.162.36.165., 80.234.19.19, 80.234.37.95.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговых декларациях по НДС за 1 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «МЕТАЛЛ-СНАБ-СТРОЙ» в сумме заявленных вычетов равной 695 054,0 рублей.

ООО «КЛИФ»

В результате анализа выписки банка проверяемого налогоплательщика перечисление денежных средств на расчетный счет контрагента ООО «КЛИФ» не установлено.

ООО «КЛИФ» ИНН 6316247661 за 2 и 3 кварталы 2019 года представлены «нулевые» декларации по НДС. Записи счетов-фактур не сопоставлены, в программном комплексе «АСК НДС-2» сформированы расхождения в виде разрыва.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «КЛИФ» ИНН 6316247661 в сумме заявленных вычетов равной 659 440,0 рублей.

ООО «САМАРА-СТРОЙ 1»

В связи с непредставлением ООО «Самара-строй 1» деклараций по НДС за 3 и 4 кварталы 2019 года записи счетов-фактур не сопоставлены, в программном комплексе «АСК НДС-2» сформированы расхождения в виде разрыва.

В результате анализа банковской выписки проверяемого налогоплательщика уставлено перечисление денежных средств на расчетные счета контрагентов, далее денежные средства перечисляются на расчетные счета индивидуальных предпринимателей.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговых декларациях по НДС за 3 и 4 кварталы 2019, по взаимоотношениям с ООО «Самара-строй 1» ИНН 6312152592 в сумме заявленных вычетов равной 458 725,16 рублей.

ООО «ЭЛИТ СТРОЙ»

Анализируя заявленных контрагентов в книгах покупок и сопоставляя заявленные суммы с оплатой по расчетному счету, установлено, что ООО «Элит Строй» не приобретало металл, который в последствии мог бы реализовать в ООО «Строительные решения».

Организация ООО «Элит Строй» была искусственно введена проверяемым налогоплательщиком ООО «Строительные решения» в хозяйственный оборот в качестве контрагента, соответственно без наличия реальных предпринимательских отношений. Сделка между ООО «Элит Строй» и ООО «Строительные решения» являлась формальной и имела место только на бумаге.

ООО «Элит Строй» относятся к категории «технических»" организаций, созданных для создания площадки с целью предоставления фиктивных налоговых вычетов по НДС ООО «Строительные решения».

При анализе денежных потоков установлено, что на расчетные счета ООО «Элит Строй» поступило 14 436 228,60 руб., с назначением платежа за «техническое полотно», за «крепежные изделия», за «комплектующие», за «сварочный материал» в том числе ООО «Строительные решения» с назначением платежа за «металл».

Списано с расчетного счета ООО «Элит Строй»» в сумме 72 872 846,58 руб., в том числе за комплектующие, за запчасти, за изделия из пластика и другие.

Необходимых и характерных для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности перечислений (за аренду, коммунальные услуги, электроэнергию, хозяйственные нужды) не установлено, движение денежных средств по расчетному счету носит «транзитный» характер.

В результате анализа движения денежных средств по расчетным счетам проверяемого налогоплательщика установлены перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Элит строй установлено, что денежные средства, поступившие с расчетного счета ООО «Строительные решения» на расчетный счет ООО «Элит строй» перечисляются на расчетные счета организаций и индивидуальных предпринимателей, выплату заработной платы.

Организация ООО «Элит Строй» была искусственно введена проверяемым налогоплательщиком ООО «Строительные решения» в хозяйственный оборот в качестве контрагента, соответственно без наличия реальных предпринимательских отношений.

Сделка между ООО «Элит Строй» и ООО «Строительные решения» являлась формальной и имела место только на бумаге.

В ходе проверки установлено, что ООО «Элит Строй» использовано ООО «Строительные решения» исключительно для минимизации своих налоговых обязательств и применения необоснованных налоговых вычетов.

ООО «Элит Строй» является транзитным звеном в схеме по приобретению налогоплательщиком ООО «Строительные решения» налоговой экономии с использованием «не сущностных» организаций.

Проведенные мероприятия налогового контроля свидетельствуют о создании ООО «Строительные решения» схемы по уходу от налогообложения, направленной на необоснованное предъявление НДС к вычету, в результате создания формального документооборота по приобретению товара (металлических изделий и металлических листов) ООО «Элит строй» при отсутствии реальной сделки.

Отсутствуют факты, свидетельствующие о приобретении товара.

По результатам анализа деятельности налогоплательщика с контрагентом ООО «Элит Строй» усматриваются признаки совершения сделок лишь для видимости, без намерения создать соответствующие им экономические последствия.

Основная цель ООО «Строительные решения» от использования ООО «Элит Строй» состоит в том, что имитируя поставку товара (металлических изделий и металлических листов) проблемным контрагентом, налогоплательщик тем самым получает право на налоговый вычет по НДС. На самом деле, ООО «Элит Строй» ни какой товар не поставляло и ни какие работы не выполняло.

ООО "НЕФТЯНОЙ ПРОДУКТ"

В книге продаж контрагентов, заявленных в качестве поставщиков в книге покупок ООО «Нефтяной продукт», не заявлены счета-фактуры от реализации товаров (работ, услуг) в адрес ООО «Нефтяной продукт», т.о. факт дальнейшей поставки товара (работ, услуг) в адрес проверяемого налогоплательщика является сомнительным, отсутствует реальный поставщик.

В результате анализа выписки банка ООО «НЕФТЯНОЙ ПРОДУКТ» выплата заработной платы Пантелееву С.С. в проверяемом периоде не установлена.

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172

НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «Нефтяной продукт» ИНН 9715275962 в сумме заявленных вычетов равной 333 690,17 рублей.

ООО "ТЕХРУСПРОМ"

В результате анализа движения денежных средств ООО «Строительные решения» установлено перечисление на расчетный счет ООО «Техруспром» ИНН 6316221617, далее денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «ТЕХРУСПРОМ» обналичены с применением банковских карт, а также перечислены на расчетный счет другого контрагента проверяемого налогоплательщика ООО «Элит строй» ИНН 63211434233.000 «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2019, по взаимоотношениям с ООО «ТЕХРУСПРОМ» ИНН 6316221617 в сумме заявленных вычетов равной 333 507,83 рублей.

ООО "ЭВТОСС"

В результате анализа выписки банка проверяемого налогоплательщика перечисление денежных средств на расчетный счет контрагента ООО «ЭВТОСС» не установлено.

Представление контрагентом проверяемого налогоплательщика «нулевых» декларации» по НДС свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности в проверяемом периоде и каких-либо реальных взаимоотношений с контрагентами (отсутствии поставок и продаж), в т.ч. с ООО «Строительные решения». Контрагент включён в книгу покупок с целью минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «ЭВТОСС» ИНН 7725406730 в сумме заявленных вычетов равной 330 548,66 рублей.

ООО "РЕАЛ СТЕКЛО"

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «РЕАЛ СТЕКЛО» от ООО «Строительные решения» перечисляются на расчетные счета индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, обналичиваются в банкоматах

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «Реал стекло» ИНН 5259138340 в сумме заявленных вычетов равной 283 390,17 рублей.

ООО «ФИТЛАНДИЯ»

Денежные средства перечисляются на расчетные счета юридических лиц и индивидуального предпринимателя, являющегося контрагентом проверяемого налогоплательщика, осуществляется снятие наличных в банкоматах.

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 209Хг., по взаимоотношениям с ООО «ФИТЛАНДИЯ» ИНН 6318125796 в сумме заявленных вычетов равной 259 898,66 рублей.

ООО "ГОРСВЯЗЬ"

Согласно договора поставки №13 от 04.02.2019, ассортимент, количество и цена товара согласовывается сторонами в устных заявках. Подписантом со стороны поставщика ООО «Горсвязь» является директор Демкин И.Ю., со стороны покупателя ООО «Строительные решения» Трошин Д.А., на договоре имеются оттиски печатей ООО «Горсвязь» ИНН 6318184752 и ООО «Строительные решения» ИНН 6315643630. Срок действия договора с момента подписания до 31.12.2019 г. Иные истребуемые документы и информация контрагентом не представлены. Предметом сделки согласно представленного УПД является: кабель usb2/0 в количестве 150 шт. по цене 10 006.82 руб. на сумму 1 501 023.0 руб. в т.ч. НДС 20% 250 170.5 руб. Товар передал и ответственный за правильность факта оформления хозяйственной жизни со стороны ООО «Горсвязь» указан Демкин И.Ю. (дата передачи, данные о транспортировке и грузе, иные сведения об отгрузке, передаче товара отсутствуют), товар принял и ответственным за правильность оформления факта хозяйственной жизни ген. директор ООО «Строительные решения» Трошин Д.А. (дата получения (приемки) и иные сведения о получении (приемке) товара отсутствуют).

Согласно инвентаризационной описи проверяемого налогоплательщика от 25.12.2019 года кабель usb2/0 в количестве 150 шт. на сумму 1 250 852,5 руб.) без НДС), по данным бухгалтерского учета числится на остатке на бухгалтерском счете 41.01.

ООО "СЛВК-ЛОГИСТИКА"

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «СЛВК-ЛОГИСТИКА» ИНН 7810776073 в сумме заявленных вычетов равной 250 000.00 рублей.

ООО "БРИЗ ПЛЮС"

В период с 05.12.2018 по 07.11.2020 у ООО "БРИЗ ПЛЮС" ИНН 6316239029 находился в собственности автомобиль легковой VIN XW8ZZZ5NZKG200646 VOLKSWAGEN TIGUAN 2018 года выпуска А085РН763. С 07.11.2020 указанный автомобиль находится в собственности Шараповаой Алии Якубовны ИНН 631184424300, адрес места жительства Шраповой А.Я. совпадает с адресом места жительства руководителя ООО "БРИЗ ПЛЮС" ИНН 6316239029 Шарапова Р.Т. ИНН 631217606595.

Денежные средства с расчетного счета ООО «Бриз плюс» перечисляются на расчетные счета юридических лиц.

ООО "ТСД "ЭЛЕМЕНТ"

Согласно выставленного автотребования у ООО «ТСД Элемент» не подтверждены счета-фактуры по контрагентам на сумму 52 385 755 руб., в т.ч. НДС 7 675 460 руб.

Расхождение вида «Разрыв» по налоговым декларации по НДС за 4 квартал 2019 года, представленной ООО «ТСД Элемент» по Разделу 8 (Книга покупок), образовалось в связи с тем, что контрагенты, указанные в качестве поставщиков -ООО «КВ» ИНН 7707713827; ООО "Росток" ИНН5803028500; ООО "ЕВРОТРЕЙД-СУРА" ИНН 5835107627; ООО " В + 2 "ИНН 1201000933; ООО "КРИСТАЛЛ-ЮГ" ИНН 6452119098; ООО "ЛИГА" ИНН 7719878140 не отразили в реализацию ООО «ТСД Элемент».

Из анализа расчетного счета установлено, что у организации отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с 3 квартала 2019 года.

Денежные средства в сумме 1 412 101 руб. списываются с расчетного счета с назначением платежа «Выдача наличных, пополнение карточного счета».

Также в ходе анализа расчетных счетов ООО «ТСД Элемент» установлено, что на расчетный счет организации поступают денежные средства за строительные материалы, выполненные работы, а списываются в адрес индивидуальных предпринимателей и организаций без НДС.

Отсутствие перечислений по расчетным счетам в адрес контрагентов ООО «Кинг» ИНН 7724446113, ООО «КВ» ИНН 7707713827 заявленных в книге покупок декларации по НДС за 4 квартал 2019 года ООО «ТСД Элемент», указывает на формальность совершенных сделок между ними и фиктивном документообороте, с учетом того, что приобретение товара (работ, услуг) ООО «ТСД Элемент» проходит в сумме 44 402 705 руб. (38 375 123) руб.

Денежные средства на расчетные счета ООО «ТСД Элемент» ИНН 5803030080 от контрагентов, отраженных в книге продаж налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года не поступало, свидетельствует о фиктивности сделок, что является признаками участия ООО «ТСД Элемент» ИНН 5803030080 в незаконной схеме предоставления необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного применения налоговых вычетов по НДС при формальном отражении организацией сумм налога от реализации по несовершенным операциям.

ООО «ТСД Элемент» является звеном схемной цепи, сформировавшим за счет оформленных на него счетов-фактур формальный документооборот с целью создания «бумажного» НДС для конечного «выгодоприобретателя». Сделка между ООО «ТСД Элемент» и ООО «Строительные Решения» оформлена формально, и является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

Таким образом, в данной цепочке взаимосвязанных операций ООО «Строительные решения» является потенциальным «выгодоприобретателем», в связи с тем, что его поставщик ООО «ТСД Элемент» ИНН5803030080 имеет признаки «технической» организации, у него отсутствуют необходимые ресурсы для ведения финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют поставщики и подрядчики, ведущие реальную финансово-хозяйственную деятельность, что даёт основание предположить о том, что ООО «ТСД Элемент» ИНН5803030080 не поставляло никакого товара (оказывало работ, услуг) для ООО «Строительные решения».

ООО «СТЕЛС ГРУПП»

В результате анализа выписки банка проверяемого налогоплательщика перечисление денежных средств на расчетный счет контрагента ООО «СТЕЛС ГРУПП» ИНН 9717075486 не установлено.

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019г. в сумме 91 442.50 руб. и за 2 квартал 2019г. на сумму вычета в размере 106 666.67 рублей по взаимоотношениям с ООО «СТЕЛС ГРУПП» ИНН 9717075486.

ООО "МАРВЕЛ"

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169. 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «МАРВЕЛ» ИНН 7727395467 в сумме заявленных вычетов равной 197 165.83 рублей.

ООО "ШТАНДАРТ"

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019г. в сумме 103 333.34 рублей и 4 квартал 62 826.83 рублей по сделке с контрагентом ООО «ШТАНДАРТ» ИНН 6316258127.

ООО «ПРОФЕССИОНАЛ»

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Профессионал», в т.ч. поступившие от ООО «Строительные решения» обналичиваются с использованием банковских карт.

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «ПРОФЕССИОНАЛ» ИНН 6316257331 в сумме заявленных вычетов равной 165 106.67 рублей.

ООО "ФОРТУНА"

Денежные средства, поступившие на расчетный счет перечисляются на расчетные счета юридических лиц, пополнение корпоративной карты, а также снятие наличных.

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «ФОРТУНА» ИНН 6316257300 в сумме заявленных вычетов равной 148 345,84 рублей.

ООО "ТК ВИЛАРТ"

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «ТК ВИЛАРТ» ИНН 7727398860 в сумме заявленных вычетов равной 141 684,50 рублей.

ООО"ТАТИ"

В рамках выездной налоговой проверки проверяемым налогоплательщиком оригиналы и копии документов по взаимоотношениям с ООО «ТАТИ» до настоящего времени также не представлены.

В связи с вышеизложенным, предмет сделки до настоящего времени не идентифицирован, взаимоотношения не подтверждены.

С расчетного счета ООО «ТАТИ» денежные средства перечисляются на расчетные счета индивидуального предпринимателя и юридических лиц. Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «ТАТИ» ИНН 6311181978 в сумме заявленных вычетов равной 110 558,70 рублей.

ООО "САМСОН"

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «САМСОН» в т.ч. от ООО «Строительные решения» перечисляются на расчетные юридических лиц, осуществляется снятие наличных.

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «САМСОН» ИНН 6316255687 в сумме заявленных вычетов равной 102 225,00 рублей.

ООО «СТРОЙИНДУСТРИЯ»

Декларации по НДС ООО «Стройиндустрия» ИНН 5009116619 представлены с минимальными суммами НДС к уплате и 100 % доле вычетов к исчисленной сумме налога. В книге продаж «Стройиндустрия» ИНН 509116619 за 3 квартал 2019 года реализация в адрес контрагента ООО «Строительные решения» не отражена, что свидетельствует об отсутствии реальности взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком в 3 квартале 2019г.

В книге продаж ООО «Стройиндустрия» ИНН 509116619 за 3 квартал 2019 года реализация в адрес контрагента ООО «Строительные решения» не отражена, что свидетельствует об отсутствии реальности взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком в 3 квартале 2019г.

В результате анализа счетов-фактур, заявленных в книгах продаж деклараций по НДС ООО «Стройиндустрия» ИНН 5009116619, представленных за 1-4 кварталы 2019 года, реализация в адрес ООО «Строительные решения» отражена в книге.

Денежные средства перечисленные проверяемым налогоплательщиком на расчетный счет ООО «Стройиндустрия» в короткий период времени перечисляются на расчетные счета юридического лица и индивидуальных предпринимателей: ООО "СПК РАУДА" 7728869977, ИП Бармин Алексей Викторович 332603021675, ИП Баталов Игорь Вячеславович 330402705209, ООО "Железобетон"ИНН 6350024961, ИП Мельникова Татьяна Геннадьевна ИНН 636703734033, ООО "АВТОТЕХСТРОЙ» ИНН 6318038984, ООО "Холсим'ТУС ИНН 6441025673, ООО "Карьер-Инвест» ИНН 5609083027

ООО "НИКА"

Согласно протокола осмотра объекта недвижимости от № 07-25/1241 от 29.10.2019г. по адресу места нахождения ООО «НИКА» ИНН 6318037910: г. Самара, пер. Безымянный 1-Й, д. 2А/7 офис 15, вывески и указатели ООО «НИКА» по осмотренному адресу отсутствуют. Собственник помещения гл. бухгалтер ООО «Фонтан» ИНН 6319048671 заявила, что данная организация отсутствует с января 2019 года. (Приложение к акту №53/1)

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «НИКА» ИНН 6318037910 в сумме заявленных вычетов равной 100 000,80 рублей.

ООО "А-СТУДИО"

В рамках выездной налоговой проверки проверяемым налогоплательщиком документы по взаимоотношениям с ООО «А-студио» до настоящего времени не представлены.

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «А-СТУДИО» ИНН 6319226282 в сумме заявленных вычетов равной 48 406,07 рублей.

ООО "СТОУН"

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «СТОУН имеют «транзитный» характер, и в течение короткого периода времени осуществляется безналичная оплата товаров и услуг с использованием банковской карты, снятие наличных.

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «СТОУН» ИНН 6316252809 в сумме заявленных вычетов равной 93 000,00 рублей.

ООО "САПФИР"

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «САПФИР» перечисляются на расчетные счета юридических лиц, а именно:

- 40702810503000088043 от 08.10.2019 ООО "АЗИМУТ" ИНН 6312196511 - 315 270,00 руб. Доплата по счету № 102 от 28.08.2019 г за продукцию и доставку. В том числе НДС (20%) - 52545.00 руб.

- 40702810270010157352 от 08.10.2019 ООО "МАКС" ИНН5603039487 - 230 956,00 руб. Доплата по счету № 74 от 22.08.2019 г за строительные материалы (маты базальтовые). НДС не облагается.

В соответствии с п.1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. В результате проверки заявленных вычетов по НДС установлено отсутствие финансово-хозяйственных взаимоотношений между проверяемым налогоплательщиком и контрагентом, что повлекло искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, содержащихся в декларации по НДС за 4 квартал 2019 года на сумму вычета в размере 91 575,09 рублей.

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «САПФИР» ИНН 6376027396 в сумме заявленных вычетов равной 91 575,09 рублей.

ООО "АРТЕЛЬ"

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «АРТЕЛЬ» ИНН 6316255630 в сумме заявленных вычетов равной 82 950,00 рублей.

ООО "АБСОЛЮТ'

Справки о доходах физических лиц ООО «Абсолют» за 2019г. не представлены.

Согласно имеющейся в налоговом органе информации (представленным справкам о доходах физических лиц) Мысов В.Д. в 2018 г. получал доход в АО «ПФ «СКВ «Контур» ИНН 6663003127, в 2019г. - в ООО «ДУБЛЬГИС» ИНН 5405276278.

В рамках выездной налоговой проверки проверяемым налогоплательщиком оригиналы и копии документов по взаимоотношениям с ООО «Абсолют» до настоящего времени не представлены.

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «АБСОЛЮТ» ИНН 6318047594 в сумме заявленных вычетов равной 75 000,00 рублей.

ООО "СТАЛ"

Справки о доходах физических лиц за 2019г. не представлены.

С целью подтверждения правомерности заявленных вычетов по налогу на добавленную стоимость в проверяемом периоде, ранее, на основании статьи 93.1 Налогового кодекса РФ в ИФНС по Октябрьскому району г. Самары направлено поручение об истребовании документов у ООО «СТАЛ» ИНН 6316255990 №12-22/6808 от 18.10.2020. По требованию налогового органа документы не представлены. Сформировано уведомление о невозможности исполнения поручения №5493 от 08.06.2020.

Кроме того, ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169. 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «СТАЛ» ИНН 6316255990 в сумме заявленных вычетов равной 55 300 рублей.

ООО "АБВ"

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «АБВ» ИНН 6315657009 в сумме заявленных вычетов равной 37 200,00 руб.

ООО "АВАНГАРД'

ООО «Строительные решения» не представлены счета-фактуры, соответственно, инспекцией сделан вывод Инспекции о нарушении Обществом ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, путем необоснованного предъявления к налоговым вычетам в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019г., по взаимоотношениям с ООО «АВАНГАРД» ИНН 6316255616 в сумме заявленных вычетов равной 34 655,00 рублей.

За период с 2018 года по настоящее время на счета проблемных организаций, на счета аффилированных организаций, а также индивидуальных предпринимателей и других физических лиц проведен анализ на факт их обналичивания, выдачи займов другим организациям и индивидуальным предпринимателям, возврата данных займов в целях установления конечного выгодоприобретателя.

Установлено также следующее:

От контрагента ООО "Спектр+" ИНН 6315653477 за период поступило в общей сумме 66 250 000,00 руб. как «Предоставление процентного займа по договору...». Частичный возврат по этим займам составил 9 530 000,00 руб. Организации являются аффилированными по отношению к друг другу, так как руководителем ООО "Спектр+" ИНН 6315653477 является Трошина Зиля Рашитовна ИНН 631219805349 -супруга руководителя ООО «Строительные решения» ИНН 6315643630, а также руководитель проверяемой организации Трошин Дмитрий Александрович ИНН 6315653477 являлся до 15.07.2019 руководителем и в ООО "Спектр+", установленные факты могут указывать на сомнительность данных сделок.

В адрес контрагента ООО "СТРОИТЕЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ" ИНН 6330081016 за период осуществлена оплата за продукцию в общей сумме 5 591 009,00 руб., из которых 647 037,00 руб. оплата за аренду А/М ПАЗ 32053, однако данное транспортное средство не стоит на учете за данной организацией, также не обнаружены расчеты за отчужденные автомобили ООО «Строительные решения» ИНН 6315643630, организация ООО "СТРОИТЕЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ" ИНН 6330081016 является аффилированной к руководителю ООО «Строительные решения» ИНН 6315643630 Трошину Дмитрию Александровичу, который до 17.07.2018 являлся её руководителем, что может указывать на сомнительность данных операций.

Установлено также, что за период 2019-2020гг. производились ежемесячные перечисления руководителю ООО «Строительные решения» Трошину Дмитрию Александровичу ИНН 6315653477 в общей сумме 6 813 000,00 руб. с назначением платежей «Перечисление ден. средств на л/с 40817810600000564049, для выдачи под отчет», а также в общей сумме 2 573 093 руб. с назначением платежей «Удержание из заработной платы в погашение задолженности по кред. договору по договору № 50/ПК/19/173 от 17.04.19». Дальнейшее использование указанных денежных средств не установлено.

Тем не менее, как следует из материалов проверки, по сделкам с контрагентами:

ООО «Комплект Сервис», «Самаратрансстрой»,«Корпус-строй», «Ориент», «Алькор», «Строй-Альянс», «Либерти», «Голбери», О ИПХ «Стратегия» установлен конечный выгодоприобретатель, и проверяемый налогоплательщик им не является, в связи с чем возникает необходимость дополнительной проверки этих контрагентов и конечного выгодоприобретателя, и так же в связи с отсутствием у проверяемого налогоплательщика источника погашения задолженности по доначисленным налогам, принято решение о проведении реконструкции налоговых обязательств .

На основании вышеизложенного, выводы налогового органа основаны на следующих установленных обстоятельствах:

вышеуказанные контрагенты обладают признаками «технических» организаций (отсутствуют реальные трудовые ресурсы, имущество, не находятся по месту регистрации), соответственно, выполнить спорные контрагенты свои обязательства, возложенные на них по договорам, не имели возможности;

- согласно анализу выписок по расчетным счетам спорные контрагенты не производили оплату в адрес иных лиц, которые могли исполнить обязательства для их перепредъявления в адрес ООО «Строительные решения»;

- выполненные работы по документам ООО «СтройСервисКомплект» фактически Обществом никому не перевыставлялись, что подтверждает нереальность сделок;

- исполнителями заявленных работ по документам, оформленным между Обществом и ООО «СтройСервисКомплект», являются сами заказчики (ООО «Трубострой», ООО «Эксперт», обладающие штатной численностью), а также иные субподрядчики, минуя в цепочке взаимоотношений подрядчика ООО «Строительные решения» и ООО «СтройСервисКомплект»;

- установлен факт подконтрольности ООО «СтройСервисКомплект» по отношению к Обществу (идентичный состав сотрудников, использование одних IP-адресов, фактически расположены по одному адресу (обнаружена вывеска ООО «СтрйСервисКомплект» по юридическому адресу Общества), главный бухгалтер ООО «Строительные решения» и ООО «СтройСервисКомплект» одно физическое лицо Кац О.В.);

- ООО «ШАНС» в ответ на требование о предоставлении документов (информации) пояснило, что взаимоотношения с ООО «Строительные решения» отсутствовали;

в части взаимоотношений с ООО «Спектрмет» установлено, что исполнителями работ/услуг, указанных в актах выполненных работ, оформленных от ООО «Спектрмет», частично являются сотрудники заказчиков;

- установлены факты обналичивания денежных средств, поступивших со счетов проверяемого налогоплательщика в адрес ООО «Спектрмет», что подтверждается возбуждением уголовного дела в отношении сотрудников ООО «Спектрмет» по признакам составов преступлений, предусмотренных п.п. «а», «б» ч.2 ст.172, ч.2 ст. 187 УК РФ;

- Обществом в проверяемом периоде не оплачены работы (услуги, товары) по взаимоотношениям с ООО «СтройСервисКомплект» в сумме 165 321 331 рубль, ООО «Межрегиональный строительный центр» в сумме 13 761 901 рубль, ООО «АЛЬКОР» в сумме 11 192 245 рублей, ООО «МАРТИРА» в сумме 8 659 585,33 рублей, ООО «РЕНЕСАНС» в сумме 7 978 497,08 рублей, ООО «КАРДАН» в сумме 7 968 994,22 рубля, ООО «ШАНС» в сумме 7 903 088,50 рублей, ООО «СТРОЙСНАБСЕРВИС» в сумме 7 493 822,21 рубля, ООО «ИНТРО» в сумме 7 260 747,70 рублей, ООО «ПРОФИТ» в сумме 7 258 826,01 рублей, ООО «Посейдон» в сумме 211 944,77 рубля. По взаимоотношениям с иными контрагентами имеется оплата, при этом движение денежных средств по расчётным счетам спорных контрагентов носит «транзитный характер»;

- установлены прямые разрывы по взаимоотношениям с ООО «ПКФ «ПРИЛЕСЬЕ»,

ООО «АЛЬКОР», ООО «МАРТИРА», ООО «РЕНЕСАНС», ООО «КАРДАН», ООО «ШАНС», ООО «СТРОЙСНАБСЕРВИС», ООО «ИНТРО», ООО «ПРОФИТ», ООО «Посейдон», ООО «ТАТИ», соответственно, налог в бюджет не поступил, источник возмещения в бюджете не сформирован. Также в части иных контрагентов установлены разрывы на 3-4 звене;

- в ходе выездной налоговой проверки ООО «Строительные решения» документы, подтверждающие реальность взаимоотношений со спорными контрагентами, в частности, ТТН, сертификаты соответствия, акты сверки, не представлены.

Общество в представленной жалобе опровергает в целом установленные факты, не принимая во внимание совокупность обстоятельств, послуживших основанием для вывода налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ.

Однако именно совокупность установленных в ходе проведения выездной налоговой проверки фактов свидетельствуют о том, что Общество с целью получения налоговой экономии в виде неправомерно заявленных вычетов по НДС умышленно заключило спорные договоры.

В свою очередь, пунктом 1 ст. 54.1 НК РФ законодатель фактически предусмотрел запрет уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Характерным примером такого «искажения» является нереальность исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения).

Согласно обзору судебной практики № 3 за 2020 год утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.11.2020, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, на что обращено внимание в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.11.2004 № 324-0.

При оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) налога на добавленную стоимость налогоплательщиком - покупателем, помимо данного факта также относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, и то, преследовал ли налогоплательщик - покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях.

В условиях действующего в настоящее время законодательного регулирования исключается возможность применения налоговых вычетов по НДС полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты налога в процессе обращения товаров (работ, услуг).

При этом вывод налогового органа о получении ООО «Строительные решения» налоговой экономии посредством умышленного применения схемы уклонения от налогообложения в виде необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, основан на совокупности установленных обстоятельств.

Установлена направленность действий ООО «Строительные решения» на получение экономического эффекта в виде получения налоговых вычетов по НДС за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты налога совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Обществом в большинстве случаев не представлены в налоговый орган надлежащим образом оформленные документы в целях получения налоговой экономии.

При этом в остальных случаях, наличие у Общества первичных документов по сделке со спорными контрагентами не означает автоматического подтверждения его права на применение вычетов по НДС, поскольку в данном случае необходимо, чтобы представленные документы в своей совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственной операции.

Относительно довода налогоплательщика о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагентов суд поясняет следующее.

При выборе контрагента субъекты предпринимательской деятельности, как правило, оценивают не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта; а при совершении значимых сделок, например, по поводу дорогостоящих объектов недвижимости, изучают историю взаимоотношений предшествующих собственников и принимают тому подобные меры.

Заявитель указывает, что при заключении сделок заявителем были запрошены у контрагента документы в подтверждение его государственной регистрации, постановьси на учет, изучена информация на общедоступных сайтах

государственных органов.

Однако проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку правоспособности юридического лица и факт его регистрации в ЕГРЮЛ, но и проверку полномочий лиц, действующих от их имени, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.

Границы проявления должной осмотрительности, безусловно, зависят от объективной доступности сведений, которые могут быть получены налогоплательщиком. Законом не закреплена обязанность налогоплательщика проверять своих контрагентов на предмет фактического нахождения по месту регистрации, а также удостоверяться в состоянии их расчетов с бюджетом, ведь налоговое законодательство не наделяет налогоплательщика правами на проведение мероприятий, по существу, налогового контроля.

Информация о государственной регистрации контрагента в качестве юридического лица и постановке его на учет в налоговых органах носит лишь информационный характер и не характеризует его, как добросовестного, надежного и стабильного участника хозяйственных взаимоотношений. Представление участниками договорных отношений своих регистрационных и налоговых документов не свидетельствуют о их профессионализме, наличии опыта выполнения аналогичных работ, наличии положительной деловой репутации (отзывы заказчиков и

ДР-)-

При вступлении с контрагентом в договорные отношения налогоплательщику необходимо убедиться (и впоследствии документально подтвердить), может ли потенциальный контрагент реально осуществлять хозяйственные операции, совершение которых входит в его обязанности по условиям соответствующего договора, а также должен проверить, имеются ли у потенциального контрагента квалифицированный персонал, оборудование, транспортные средства, иные активы и разрешения, необходимые для исполнения предполагаемых по договору обязательств по выполнению работ (оказанию услуг).

При этом проверка сведений, представленных участниками договорных отношений, на ее достоверность и обоснованность не выходит за рамки закона и не является чрезмерной, если принимать во внимание те налоговые последствия, которые могут наступить для налогоплательщика, в случае документального не подтверждения права на применение налоговых вычетов.

Налогоплательщики, должным образом не воспользовавшиеся правом на проверку контрагентов по сделкам, должны осознавать риски, вызванные своим бездействием (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2021 N 05АП-6066/2021 по делу № А24-713/2021).

В ходе проверки, с возражениями, а также с жалобой в подтверждение доводов о проявленной должной осмотрительности при выборе контрагентов, ООО «Строительные решения» подтверждающих документов не представило.

Заявитель указывает, что налоговый орган зарегистрировал контрагентов в качестве юридических лиц, что подтверждает реальность их существования.

Наличие регистрации в ЕГРЮЛ какого-либо юридического лица, наличие у него учредительных документов подтверждает только факт его государственной регистрации и не исключает факта его создания не в целях ведения реальной предпринимательской деятельности. Регистрирующий орган не проверяет сведения, которые содержат поданные для государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя) документы.

Как указано в Постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2022 по делу № А68-12770/2020 информация о регистрации контрагента в качестве юридического лица и постановке его на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует контрагента как добросовестного, надежного и стабильного участника хозяйственных взаимоотношений.

Совокупность установленных в ходе проверки обстоятельств свидетельствует о целенаправленности действий налогоплательщика по вовлечению в систему договорных отношений спорных контрагентов.

В связи с этим, суд признает доводы налогоплательщика о проявлении должной осмотрительности ложными не соответствующими фактическим обстоятельствам дела.

Относительно довода заявителя об отсутствии доказательств того, что целью операций фактически была минимизация налоговых платежей в виде незаконного увеличения налоговых вычетов следует отметить следующее.

Мероприятиями налогового контроля доказано, что руководителем общества умышленно совершено противоправное деяние, выразившееся в имитации сделок с вышеперечисленными контрагентами путем создания формального документооборота с целью минимизации налогов, подлежащих к уплате в бюджет, а также получения необоснованной налоговой выгоды, что противоречит не только целям и задачам налогового законодательства, но и интересам Российской Федерации.

В силу положений статей 146, 169, 171, 172 НК РФ для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также строгое соответствие выставленных счетов-фактур требованиям пунктов 5, 6 статьи 169 НК РФ.

При соблюдении указанных требований указанного кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС.

Первичные документы, составляемые при совершении хозяйственной операции и представляемые налогоплательщиком в налоговые органы, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает реализацию права на осуществление налоговых вычетов, а налоговый орган вправе отказать в применении вычетов, если заявленная налогоплательщиком сумма не подтверждена надлежащими документами, содержащими достоверные сведения, сформировавшие вычеты хозяйственные операции нереальны либо совершены с контрагентами, не исполняющими налоговых обязанностей.

Требования о достоверности учета хозяйственных операций содержатся в законодательстве о бухгалтерском учете и в Налоговом кодексе Российской Федерации, установившем правила ведения налогового учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговых выгод (в том числе через уменьшение налоговых баз включением необоснованных расходов и применением вычетов по НДС), следовательно, ссылки налогоплательщика в возражениях на нормы ГК РФ правовой отдел считает не обоснованной.

В ходе анализа налоговых деклараций по НДС за оспариваемый период, представленных контрагентами ООО «Строительные решения» в налоговые органы, установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларациях по НДС носят формальный характер, суммы вычетов "входного" НДС практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление НДС в бюджет. По расчетному счету контрагентов отсутствуют перечисления на общехозяйственные расходы, что свидетельствует о создании организаций без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности.

При этом в ходе выездной налоговой проверки ООО «Строительные решения» первичные документы в большинстве не представлены, равно как и счета-фактуры, выставленные от имени контрагентов, следовательно, право на вычет налогоплательщик не подтвердил.

Таким образом, по результатам налогового контроля установлены факты, свидетельствующие о том, что с целью получения вычетов по НДС согласованной группой лиц (организаций) умышленно создана схема путем вовлечения в цепочку хозяйственных операций организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих, в том числе, специальный налоговый режим, не предусматривающий уплату НДС, а также организаций, которые являются буферной зоной по принятию несформированных налоговых вычетов.

Следовательно, Инспекцией сделан обоснованный и правомерный вывод о том, что ООО «Строительные решения» нарушены ст.54.1, пп. 1 п. 1 ст. 23, пп. 2, 5, 6 ст. 169, п. 2п. 2 ст. 171, 172 п. 1 ст. 173 Налогового кодекса, ст. 785, ст. 972 Гражданского кодекса, Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», Постановление Госкомстата РФ от 24.03.1999 N 20 «Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации», Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», путем умышленных действий, выразившихся в создании фиктивного документооборота и привлечении с этой целью организаций, которые не исполняли и не могли исполнить свои обязательства по сделкам.

Согласно ч. 2 ст. 201 АПК РФ требование о признании недействительным ненормативного акта, незаконным решения и действия (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, может быть удовлетворено судом при одновременном наличии двух обстоятельств: оспариваемые ненормативный акт, решение, действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя. Отсутствие (недоказанность) хотя бы одного из условий является основанием для отказа в удовлетворении требований заявителя.

В связи с изложенным в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/

О.В. Коршикова