АРБИТРАЖНЫЙ СУД САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Южно-Сахалинск Дело № А59-3003/2012
21 августа 2012 года
Резолютивная часть решения объявлена 14 августа 2012 года. В полном объеме решение изготовлено 21 августа 2012 года.
Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Орифовой В.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Демидовой Е.Е.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Сахалинавтотранс» к Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области о признании незаконным и отмене постановления № 69 о назначении административного наказания от 04.07.2012,
при участии представителей:
от ОАО «Сахалинавтотранс» - Степанов С.В. по доверенности от 01.01.2012,
от Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области – Сергеева Д.Ю. по доверенности от 28.12.2011 №04-02/44334,
У С Т А Н О В И Л :
ОАО «Сахалинавтотранс» (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области к Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области (далее - инспекция, административный орган) с заявлением о признании незаконным и отмене постановления № 69 о назначении административного наказания от 04.07.2012.
В обоснование требования, поддержанного в судебном заседании представителем заявителя, указано, что согласно Правилам внутреннего трудового распорядка общества, бухгалтерия предприятия заканчивает работу в 16 часов 45 минут, в пятницу - в 16 часов 30 минут. ОАО «Сахалинавтотранс» заключило договора банковского счета с различными банками, время окончания работы которых (расчетно-кассовое обслуживание) заканчивается: КБ «Долинск в 16.00 часов; АКБ «Холмск» в 16 часов и в пятницу 15.00 часов; ОАО «Россельхозбанк» в 16.00 часов, в пятницу и предпраздничные дни в 15.00 часов; ОАО «Дальневосточный банк» в 16.00 часов. В связи с вышеуказанным, общество не имело возможность сдать в банки денежные средства, превышающие лимит остатка наличных денежных средств, которые предназначались для выплаты заработной платы и выплат социального характера работникам предприятия. Срок привлечения к административной ответственности за превышение наличных денежных средств в кассе предприятия, сверх установленных лимитов за 20.02.2012, истек. Превышение наличных денежных средств за 16.03.2012 связано с неполучением работником общества Иванищевым А.П. в срок заработной платы в связи с перевозкой пассажиров по маршруту Южно-Сахалинск-Углегорск, Углегорск-Южно-Сахалинск. Аналогичное нарушения, установленные 27.04.2012, были вызваны тем, что работники Алексеева Т.Ф., и Ганзюк А.И. не получили заработную плату своевременно в связи с графиком работы и праздничными днями. Превышение наличных денежных средств в кассе предприятия сверх установленных лимитов за 04.05.2012 было вызвано тем, что бывший работник общества Новицкий И.И. был премирован ко дню 67-летия Победы как участник трудового фронта 04.05.2012, однако в силу своего преклонного возраста он смог получить денежные средства только на следующий день 05.05.2012. В дополнение к заявлению общество указало, что 04.05.2012 денежные средства, находящиеся в кассе предназначались для выплаты работникам общества задолженности по заработной плате в общей сумме 164 500 рублей, что подтверждается расходными кассовыми ордерами и платежной ведомостью. Со ссылкой на абзац 2 пункта 1.4. Положения № 373-П, общество указало, что таким образом в его действиях отсутствует состав административного правонарушения. Общество полагает, что и при отсутствии факта выплаты заработной платы оно подлежало освобождению от административной ответственности по основанию малозначительности допущенного правонарушения.
Инспекция в представленном отзыве, поддержанном ее представителем в судебном заседании, с требованием ОАО «Сахалинавтотранс» не согласилась, указав на правомерность привлечения общества к административной ответственности.
В судебном заседании объявлялся перерыв до 14.08.2012 до 15 часов 30 минут.
Заслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, на основании поручения № 6501/132 от 10.05.2012 инспекцией проведена проверка полноты учета выручки в ОАО «Сахалинавтотранс».
В ходе проверки установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассах предприятия наличных денег сверх установленных лимитов. Так, согласно распоряжению об установлении предприятию лимита остатка кассы от 18.01.2012 № 05-13А, лимит наличных денежных средств в кассе ОАО «Сахалинавтотранс» составляет 201 335 рублей. По данным вкладного листа кассовой книги от 04.05.2012 № 83; отчетов кассиров автостанции от 04.05.2012; расходных кассовых ордеров от 04.05.2012 №№ 700, 701 о выдаче из операционной кассы в кассу предприятия наличных денег, полученных в результате наличных денежных расчетов за продажу билетов в сумме 140 000 рублей и не оприходованных в кассу, на конец рабочего дня 04.05.2012 и на начало 05.05.2012 в кассе общества хранилось 212 867 рублей 75 копеек. Превышение лимита остатка денежных средств составило 11 532 рубля 75 копеек. Кроме того, общество за период с 01.01.2012 по 09.05.2012 допускало накопление в кассе предприятия наличных денежных средств сверх установленных лимитов, а именно: 20.02.2012, 16.03.2012, 27.04.2012.
Данные факты зафиксированы в акте проверки № 006809 от 10.05.2012 - 08.06.2012.
По результатам проведенной проверки инспекция составила протокол об административном правонарушении от 20.06.2012 № 69 и 04.07.2012 вынесла постановление № 69 о назначении административного наказания, которым ОАО «Сахалинавтотранс» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 рублей (далее - постановление № 69 от 04.07.2012).
Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, в виде наложения на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Банком России 12.10.2011 утверждено Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации № 373-П (далее - Положение № 373-П).
Оспариваемым постановлением заявителю вменяется нарушение требований пунктов 1.2, 1.3, 1.4 Положения № 373-П.
В силу пункта 1.2 названного Положения для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом.
Пунктом 1.3 Положения № 373-П определено, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Положению.
Согласно абзацу 1 пункта 1.4. Положения № 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег.
Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций (абзац 2 пункта 1.4. Положения № 373-П).
В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается (абзац 3 пункта 1.4. Положения № 373-П).
В постановлении № 69 от 04.07.2012, в частности, указано, что общество за период с 01.01.2012 по 09.05.2012 допускало накопление в кассе предприятия наличных денежных средств сверх установленных лимитов, а именно: 20.02.2012, 16.03.2012, 27.04.2012. Факт нарушения подтверждается, в том числе, вкладными листами кассовой книги от 20.02.2012, 16.03.2012, 27.04.2012; отчетами кассиров автостанции от 20.02.2012, 16.03.2012, 27.04.2012.
В силу части 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения.
Таким образом, срок давности привлечения к административной ответственности по фактам накопления в кассе предприятия наличных денежных средств, сверх установленных лимитов, а именно: 20.02.2012, 16.03.2012, 27.04.2012, на день вынесения постановлении № 69 от 04.07.2012, истек.
Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается заявителем тот факт, что на конец рабочего дня 04.05.2012 и на начало 05.05.2012 в кассе общества хранилось 212 867 рублей 75 копеек, при установленном согласно распоряжению ОАО «Сахалинавтотранс» от 18.01.2012 № 05-13/А лимита остатка кассы - 201 335 рублей.
Следовательно, превышение лимита остатка наличных денег в кассе составило 11 532 рубля 75 копеек.
Суд отклоняет доводы заявителя о том, что 04.05.2012 денежные средства, находящиеся в кассе предназначались для выплаты работникам общества задолженности по заработной плате в общей сумме 164 500 рублей, что подтверждается расходными кассовыми ордерами и платежной ведомостью, и что, таким образом, в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, поскольку из материалов дела видно, что инспекция при установлении размера превышения лимита остатка наличных денег в кассе на конец рабочего дня 04.05.2012 и на начало 05.05.2012 учла выплату 04.05.2012 указанной суммы работникам общества.
Таким образом, налоговый орган правомерно установил в действиях общества состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, выразившегося в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Вместе с тем, статьей 2.9 КоАП РФ предусмотрено, что лицо, совершившее административное правонарушение, может быть освобождено от административной ответственности при малозначительности совершенного административного правонарушения.
КоАП РФ не содержит исключений применения данной нормы в отношении какого-либо административного правонарушения.
Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).
Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 18 Постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушения», при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
В силу статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся доказательств.
В заявлении ОАО «Сахалинавтотранс» указало, что превышение наличных денежных средств в кассе предприятия сверх установленных лимитов за 04.05.2012 было вызвано тем, что бывший работник общества Новицкий И.И. был премирован ко дню 67-летия Победы как участник трудового фронта 04.05.2012, однако в силу своего преклонного возраста он смог получить денежные средства только на следующий день 05.05.2012.
В обоснование этого довода заявитель представил копию приказа № 31 от 04.05.2012 о премировании бывшего работника ОАО «Сахалинавтотранс» Новицкого И.И. ко дню 67-летия Победы как участника трудового фронта в размере 28 735 рублей; копия расходного кассового ордера № 444 от 05.05.2012 (форма № 031002) о выдаче Новицкому И.И. денежных средств в размере 25 000 рублей.
Согласно объяснительной бухгалтера общества Ти Ун Сун от 25.06.2012, она сообщила, что 4 мая 2012г. остаток по кассе превысил лимит, в связи с тем, что ветеран Новицкий И.И., несмотря на свои обещания прийти и получить премию, не явился. Деньги сдать в банк не было возможности, т.к. банк работает с клиентами до 16 часов. Деньги были получены Новицким И.И на следующий день, т.е. 5 мая 2012г.
Сумма выплаченной премии в размере 25 000 рублей отражена обществом во вкладном листе № 84 от 05.05.2012 года, что соответствует дате расходного кассового ордера № 444 от 05.05.2012 о выдаче Новицкому И.И. премии в связи с празднованием дня Победы.
Оценив степень вины общества, конкретные обстоятельства совершенного противоправного деяния, а, также принимая во внимание отсутствие вредных последствий совершенного заявителем правонарушения, суд приходит к выводу о том, что вмененное заявителю административное правонарушение не представляет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
Таким образом, исходя из конституционных принципов дифференцированности, справедливости и соразмерности наказания выявленным нарушениям, суд приходит к выводу о малозначительности совершенного обществом административного правонарушения.
Пунктом 17 вышеназванного Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 установлено, что если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.
Иные доводы лиц, участвующих в деле, на исход по делу не влияют.
При таких обстоятельствах, постановление № 69 от 04.07.2012 подлежит признанию незаконным и отмене полностью.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Постановление Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области № 69 о назначении административного наказания от 04.07.2012, о привлечении открытого акционерного общества «Сахалинавтотранс» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, признать незаконным и отменить полностью.
Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Сахалинской области.
Судья В.С. Орифова
