АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
Кремль, корп.1 под.2, г.Казань, Республика Татарстан, 420014
E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru
http://www.tatarstan.arbitr.ru
тел. (843) 294-60-00
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Казань дело №А65-23251/2013
Резолютивная часть решения объявлена 28 ноября 2013 года.
Полный текст решения изготовлен 2 декабря 2013 года.
Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Воробьева Р.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бикмеевой Э.З., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Производственного кооператива «Нижнекамскгэсстрой» г. Н. Челны к Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда РФ в г. Н. Челны об оспаривании решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах от 08.07.2013 г. № 013 401 13 РВ 0000367 и требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам от 22.07.2013 г. №013/401/77-2013,
с участием:
от заявителя – не явился, Шафигуллина Ф.Г. по доверенности, Федотов С.А. по доверенности,
от ответчика – Солодкова Н.В. по доверенности,
У С Т А Н О В И Л :
Производственный кооператив «Нижнекамскгэсстрой» г. Н. Челны (заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда РФ в г. Н. Челны (ответчик) об оспаривании решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах от 08.07.2013 г. № 013 401 13 РВ 0000367 и требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам от 22.07.2013 г. №013/401/77-2013.
Заявитель в судебном заседании заявленные требования поддержал.
Ответчик в судебном заседание требования заявителя не признал, представил отзыв, просил в удовлетворении заявления отказать.
Как видно из представленных документов, ответчиком была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов Производственным кооперативом «Нижнекамскгэсстрой» за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2012 г. В ходе проведения выездной проверки было установлено, что 01.07.2010 г. Производственный кооператив «Нижнекамскгэсстрой» заключил договор аренды автомобиля без экипажа №37 с Зарифуллиным Ильдаром Илдусовичем.
В соответствии с предметом данного договора Арендодатель (Зарифуллин И. И.) обязуется предоставить Арендатору (Производственный кооператив «Нижнекамскгэмсстрой) во временное владение и пользование грузовой автомобиль-бетоносмеситель марки КАМАЗ 355 И СБ 92В регистрационный номер х568ос 16 RUS, а арендатор обязуется выплачивать арендную плату, предусмотренную настоящим договором. Сумма выплаты по данному договору составила 140 166,60 руб.
Во всех представленных 16-ти путевых листах за июль и 28-ми за август 2010 года на автомобиль КАМАЗ 35511 государственный регистрационный номер х568ос в качестве водителя указан Зарифуллин И. И. Соответственно выплаты в сумме 140 166,60 руб., произведенные в пользу Зарифуллина И.И., являются объектом для начисления страховых взносов на основании п. 2 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ.
В 2010 и 2011 годах в соответствии с действующим «Положением о порядке
распределения прибыли между членами кооператива» на основании приказов №66а от 16.07.2010г. и №58 от 05.05.2010г. по итогам 2009-2010 г.г. между членами
кооператива было произведено распределение части трудовой прибыли. При распределении прибыли, выплаты были разграничены на выплаты связанные с исполнением сотрудниками-членами кооператива своих трудовых обязанностей и выплаты, распределенные пропорционально размерам внесенных паевых взносов. Прибыль по трудовым результатам распределяется не в равных долях, а именно с привязкой к результатам труда. В соответствии с «Положении о порядке распределении прибыли» доля трудовой части прибыли выплачивалась членам кооператива, проработавшим полный отчетный период (без учета дней отпуска и больничных) за фактически отработанное время, размер трудовой доли каждому члену кооператива определяется исходя из начисленной за календарный год заработной платы (аналогичным образом выдаются премии работникам с целью поощрения).
Таким образом, трудовая часть прибыли имеет непосредственное отношение к выплатам связанным с трудовой деятельностью, то есть попадает под понятие выплат, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Федерального закона 212-ФЗ и является объектом для начисления страховых взносов в сумме 114 636,00 руб. за 2010 г., в сумме 168 579,00 руб. за 2011 г.
По результатам проведения выездной проверки УПФР в г. Н. Челны был составлен Акт проверки от 07.06.2013г. № 013/401/77-2013.
8 июля 2013 г. ответчиком было вынесено решение №013 401 13 РВ 0000367 о привлечении Производственного кооператива «Нижнекамскгэсстрой» к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, предусмотренной ч. 1. ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ.
22 июля 2013 года в адрес заявителя было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам №013/401/77-2013.
Считая вышеуказанное решение и требование незаконными, заявитель обжаловал их в арбитражный суд.
Исследовав представленные по делу доказательства, выслушав доводы сторон, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 1 Закона №212-ФЗ данный Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с частью 3 статьи 7 Закона №212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Согласно части 1 статьи 8 Закона №212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 названного Закона.
Общество (арендатор) заключило с физическими лицами (арендодателями) договоры аренды транспортных средств без экипажа №37 от 01.07.2010 г.
Согласно пунктами 4.1.2 и 6.1 договора арендатор обязан своевременно уплачивать в пользу арендодателя арендную из расчете 322 руб. за 1 куб.метр бетона.
По результатам выездной проверки не установлено, что выплаты произведены за услуги по управлению транспортными средствами. Напротив, целевое назначение этих выплат – «арендная плата за пользование транспортом без экипажа».
Пенсионным фондом не представлено доказательств того что арендодатели - физические лица получали какие-либо выплаты от заявителя кроме арендных платежей за пользование транспортом.
Из материалов дела видно, что никаких выплат ни в составе указанных платежей, ни отдельно, за услуги по управлению транспортом, за страхование транспорта и т.п заявителем. не производилось.
Пунктом 3.1.2. договоров предусмотрена обязанность арендодателя нести расходы на содержание автомобиля, его страхование, а также расходы в связи с его эксплуатацией.
Согласно статьи 632 ГК РФ по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
В соответствии с частью 3 статьи 7 Закона №212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Поскольку имеющимися в материалах дела договорами определено, что арендодатель предоставляет арендатору транспорт во временное владение и пользование, а также оказывает своими силами услуги по его технической эксплуатации, размер арендной платы установлен в фиксированной сумме, указанные договоры связаны с передачей в пользование имущества, то выплаты, произведенные заявителем по договорам аренды транспортного средства с экипажем, не образуют объекта обложения по страховым взносам по части 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ.
Кроме того, Закон №212-ФЗ также не предусматривает, что если договорами аренды предусмотрена единая цена, страховые взносы исчисляются с полной цены договора.
Какие-либо законные методики разграничения рассматриваемых выплат, различных по своему целевому назначению, отсутствуют.
Аналогичная позиция отражена в Постановлении ФАС ПО от 15.01.2013 г. по делу №А65-16395/2012.
Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе, в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Пунктом 2 статьи 214 НК РФ установлено, что в случае, когда источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном статьей 275 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 224 НК РФ доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, облагаются по ставке 9 процентов.
Соответственно, часть чистой прибыли общества, распределяемая между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, признается для целей налогообложения выплатой дивидендов, в отношении которых в соответствии с п. 4 ст. 224 Кодекса устанавливается льготная налоговая ставка (9 процентов). При этом чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности общества в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н.
Из материалов дела следует, что заявитель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов.
Частью 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ определен объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
База для начисления страховых взносов для указанных плательщиков страховых взносов указана как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
Согласно ст. 12 Закона «О производственных кооперативах» от 08.05.2012 г. №41-ФЗ прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса. По решению общего собрания членов кооператива часть прибыли кооператива может распределяться между его наемными работниками.
Порядок распределения прибыли предусматривается уставом кооператива. Распределению между членами кооператива подлежит часть прибыли кооператива, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, а также после направления прибыли на иные цели, определяемые общим собранием членов кооператива.
Часть прибыли кооператива, распределяемая между членами кооператива пропорционально размерам их паевых взносов, не должна превышать пятьдесят процентов прибыли кооператива, подлежащей распределению между членами кооператива.
Согласно п. 30 устава Производственного кооператива «Нижнекамскгэсстрой» «...паевой взнос члена кооператива составляет трехкратный размер среднемесячной заработной платы по кооперативу за предшествующий приему ближайший хозяйственный (финансовый) год».
Согласно п. 50 устава «Часть прибыли Кооператива, распределяемая между членами Кооператива пропорционально размерам их паевых взносов, не должна превышать 30% прибыли Кооператива, подлежащей распределению между членами Кооператива.
По окончании хозяйственного года Общее собрание членов Кооператива, исходя из финансового положения Кооператива и стоящих перед ним задач, определяет размер прибыли, подлежащей распределению и устанавливает порядок распределения».
Согласно решениям общего собрания членов кооператива от 18 июня 2010 г. и от 29 апреля 2011 г. чистая прибыль кооператива, соответственно, по итогам 2009 г. и 2010 г. была распределена в следующем: - утвердить сумму прибыли, подлежащую распределению между членами кооператива по паевым взносам, в размере 189446 руб. Утвердить порядок распределения прибыли: - 56823 руб. (30% прибыли) распределить между членами кооператива в равных долях; 132623 руб. (70% прибыли) - распределить в зависимости от годовой суммы заработной платы каждого члена кооператива. Утвердить сумму прибыли, подлежащую распределению между членами кооператива по паевым взносам, в размере 266068 руб. Утвердить порядок распределения прибыли: - 79800 руб. (30% прибыли) распределить между членами кооператива в равных долях; 186268 руб. (70% прибыли) - распределить в зависимости от годовой суммы заработной платы каждого члена кооператива.
Из данных решений общего собрания членов кооператива видно, что чистая прибыль распределяется по паевым взносам (пропорционально материальному участию), а не в рамках трудовых отношений - в виде премий (поощрения) за труд.
Доказательств, свидетельствующих о том, что спорные выплаты произведены в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, пенсионным фондом не представлено.
Следовательно, суд делает вывод о том, что произведенные заявителем выплаты не являются объектом для исчисления страховых взносов.
В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом пункта 7 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №139 от 11.05.2010 г. расходы заявителя по уплате государственной пошлины в сумме 2000 рублей подлежат отнесению на ответчика.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198-201 Арбитражный суд Республики Татарстан,
Р Е Ш И Л :
Заявление удовлетворить.
Признать незаконными решение Государственного учреждения Управление Пенсионного фонда в г. Н. Челны РТ о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах от 08.07.2013 г. № 013 401 13 РВ 0000367 и требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам от 22.07.2013 г. №013/401/77-2013.
Обязать Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда в г. Н. Челны устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя.
Взыскать с Государственного учреждения Управление Пенсионного фонда в г. Н. Челны находящегося по адресу Республика Татарстан, г. Н. Челны, пр. Набережночелнинский, 47, в пользу Производственного кооператива «Нижнекамскгэсстрой» расположенного по адресу Республика Татарстан, г. Н. Челны, пр. Казанский, 72, судебные расходы по государственной пошлине в размере 2 000 руб.
Исполнительный лист выдать после вступления настоящего решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.
Судья Р.М. Воробьев
