АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
Республика Башкортостан, г. Уфа, ул.Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,
факс (347) 272-27-40, ОКПО 00068334, ОГРН 1030203900352 ИНН/КПП 0274037972/027401001
E-mail: info@ufa.arbitr.ru, сайтhttp://ufa.arbitr.ru/
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Уфа
05 августа 2011 г. Дело № А07-6209/2011
Резолютивная часть решения объявлена 01 августа 2011г.
Решение суда в полном объеме изготовлено 05 августа 2011г.
Арбитражный суд Республики Башкортостан в лице судьи Сакаевой Л.А.,
при ведении протокола судебного заседания
секретарем судебного заседания Шамсутдиновой Л.Р.
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан
к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония №3 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Башкортостан» (ИНН <***>, ОГРН <***>)
о взыскании 1847155,52 руб.
с участием в судебном заседании
от заявителя: ФИО1, дов. № 14-14/08 от 11.01.2011г.
от ответчика: ФИО2, дов. от 08.07.2011г., ФИО3, дов. от 11.07.2011г.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан обратилось в Арбитражном суде Республики Башкортостан к ФКУ «Исправительная колония № 3 ГУФСИН по РБ» о взыскании 1847155,52 руб. недоимки по налогам, пени и штрафам.
Заявитель уточнил заявленные требования и просит взыскать с ответчика недоимку по НДС в сумме 1 269 017 руб., недоимку по налогу на прибыль организаций в сумме 33 627 руб., пени по НДС в сумме 125 531 руб. 65 коп., пени по налогу на прибыль в сумме 34 962 руб. 17 коп., штраф по НДС в сумме 36 483 руб. 70 коп.
Уточнение судом принято.
Ответчик с заявленными требованиями согласен частично.
Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.
Межрайонной инспекцией ФНС России № 31 по РБ проведена проверка Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 3 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по РБ». В результате установлен факт неуплаты налогов, пени и штрафов.
Выставленные требования об уплате задолженности по налогам, пени и штрафам ФКУ «Исправительная колония № 3» Главного управления ФСИН по РБ до настоящего времени не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам.
Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст.3, п.1 ст.23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В данном случае материалами дела подтверждается и ответчиком не отрицается факт несвоевременной уплаты в бюджет НДС в сумме 1 269 017 руб. Начисленная сумма НДС подтверждается представленными налоговыми декларациями.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на прибыль в сумме 33 627 руб., в том числе за 4 квартал 2010г. в сумме 9 176 руб., за 1 квартал 2011 г. в сумме 24 451 руб.
Ответчик в указанной части с заявленными требованиями не согласен, ссылаясь на отсутствие задолженности по налогу на прибыль за указанные налоговые периоды в связи с получением в 4 квартале 2010г. убытка и отсутствием недоимки за 1 квартал 2011г.
В соответствии часть. 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
В данном случае налоговым органом не представлены надлежащие доказательства наличия у ответчика задолженности по налогу за прибыль за указанные налоговые периоды, несмотря на истребование таких доказательств судом на основании ч. 5 ст. 215 АПК РФ.
Также налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 125 531 руб. 65 коп., пени по налогу на прибыль в сумме 34 962 руб. 17 коп.
Ответчик представил контрарасчеты пеней, считает, что подлежат взысканию пени по НДС в сумме 42 285 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 93 руб. 50 коп.
Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.
Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается факт несвоевременной уплаты налога на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2010г., налога на прибыль за 3 квартал 2010г. согласно представленных контррасчетов ответчика размер пеней составляет по НДС – 42 285 руб., по налогу на прибыль – 93 руб. 50 коп.
Как следует из пояснений налогового органа в расчеты заявленной суммы пеней по НДС и по налогу на прибыль включены пени, начисленные на более ранние налоговые периоды.
На основании ч. 5 ст. 215 АПК РФ в подтверждение начисленных сумм пеней арбитражный суд истребовал у налогового органа документы в подтверждение пенеобразующей недоимки (налоговые декларации, акты и решения по проверкам), доказательства, что не утрачено право на взыскание пенеобразующей недоимки (требования, решения по ст. ст. 46, 47, постановления ССП и судебные решения)
Однако указанные документы налоговый орган не представил, заявленную сумму пеней документально не подтвердил, доказательства, что указанные пени начислены на недоимку, право на взыскание которой не утрачено не представил.
При таких обстоятельствах, требования налогового органа в части пеней подлежат удовлетворению частично с учетом представленных ответчиком контррасчетов – пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 42 285 руб. 70 коп., пени по налогу на прибыль в сумме 93 руб. 50 коп.
Требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на прибыль в сумме 33627 руб., пени по НДС в сумме 83245 руб. 95 коп., пени по налогу на прибыль в сумме 34868 руб. 67 коп. удовлетворению не подлежат поскольку налоговый орган не представил доказательства наличия недоимки и пени по НДС и прибыли в указанных суммах.
По решению № 20098 от 25.01.2011г. налогоплательщику начислен штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2010 года в сумме 36483 руб. 70 коп.
При сроке представления 20.10.2010г. декларация представлена 26.10.2010г. Ответчик объясняет факт несвоевременного представления декларации тем, что декларация была направлена в срок посредством программы «Контурн-экстерн», но в результате технических неполадок декларация поступила позднее.
Кроме того, ответчик указал, что руководитель организации как должностное лицо, привлечен к административной ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации.
Ссылки ответчика на повторность привлечения к ответственности за одно и то же правонарушение судом отклоняются, т.к. основанные на неверном толковании налогового законодательства.
Вместе с тем, в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ при наложении санкции за налоговые правонарушения судом устанавливаются и учитываются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершенное правонарушение.
Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не является исчерпывающим.
Ответчик просит снизить размер штрафа, указывая смягчающие вину обстоятельства: отсутствие у учреждения умысла направленного на совершение налогового правонарушения, небольшой период просрочки, устранения нарушения, тяжелое материальное положение ответчика (низкий уровень финансирования), социальную значимость (исправительная колония строго режима), правонарушение совершено впервые.
Учитывая обстоятельства совершенного правонарушения, отсутствие умысла, степень вины, небольшое количество дней просрочки, а также положения Европейской конвенции о защите прав человека от 20.03.52г., о разумном балансе публичного и частичного интереса, а также конституционные принципы соразмерности и справедливости при назначении наказания, необходимость применения которых указана в разъяснении Конституционного Суда РФ и в постановлениях № 11-П от 15.07.99г. и № 14-П от 12.05.98г., суд считает возможным снизить размер штрафа до 3000 руб.
При таких обстоятельствах заявленные требования заявителя обоснованны и подлежат удовлетворению частично.
Ответчик заявил ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины в связи с тем, что финансирование осуществляется из средств федерального бюджета, а также ввиду тяжелого финансового положения ответчика (общая кредиторская задолженность составляет 10802400 руб.)
Согласно ст. 333.22 НК РФ арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами.
На основании ходатайство ответчика об уменьшении размера государственной пошлины и учитывая представленные доказательства, суд уменьшает размер госпошлины подлежащей взысканию с ответчика до 5000 руб.
Оснований для полного освобождения от уплаты государственной пошлины ответчика как казенного учреждения не имеется.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса РФ казенные учреждения освобождаются от уплаты государственной пошлины за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений.
В данном случае право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний не является предметом спорных правоотношений
Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Уточненные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан удовлетворить частично.
Взыскать с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 3 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Башкортостан» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход бюджета недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 269 017 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 42 285 руб. 70 коп., пени по налогу на прибыль в сумме 93 руб. 50 коп., штраф в сумме 3 000 руб., в доход федерального бюджета 5 000 руб. государственной пошлины.
Исполнительные листы выдать после вступления решения суда в законную силу.
В удовлетворении остальной части уточненных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через арбитражный суд Республики Башкортостан.
Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Судья Л.А. Сакаева
