АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, 27
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Владивосток Дело № А51-2797/2021
01 апреля 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена марта 2021 года .
Полный текст решения изготовлен апреля 2021 года .
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Н.В. Колтуновой, при ведении протокола секретарем судебного заседания Т.В. Тищенко, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Континенталь» (ИНН 2540103460, ОГРН 1042504357466, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 10.05.2004)
к Управлению Федеральной налоговой службы по Приморскому краю (ИНН 2540029914, ОГРН 1022502275840, дата государственной регистрации 27.12.2004); Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Приморскому краю (ИНН 2543000014, ОГРН 1122539000011, дата государственной регистрации 01.01.2012)
об оспаривании постановления от 14.01.2021 № 25432034900016400004 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и решения по жалобе от 04.02.2021 № 13-09/03883@ в части назначения штрафа в размере 388 733,36руб. и замене штрафа на предупреждение (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 АПК РФ),
при участии в заседании:
от заявителя – Гранин М.Д., доверенность от 20.11.2020 (срок действия один год), диплом, паспорт;
от ответчиков:
от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю – Лиханов П.Е., доверенность от 11.01.2021 № 05-09/28 (срок действия один год), диплом, удостоверение УР № 231590 (до и после перерыва);
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Приморскому краю – Корнеева Е.В., доверенность от 02.09.2020 № 04-12/46549@ (срок действия один год), диплом, удостоверение УР № 141822 (до перерыва); Лиханов П.Е., доверенность от 25.12.2020 № 04-17/71953 (срок действия один год), диплом, удостоверение УР № 231590 (после перерыва),
установил: общество с ограниченной ответственностью «Континенталь» (далее – заявитель, общество, ООО «Континенталь») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Приморскому краю (далее – ответчик, Управление, налоговая служба, УФНС по ПК); Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Приморскому краю (далее – соответчик, инспекция, МИФНС России по ПК) об оспаривании постановления от 14.01.2021 № 25432034900016400004 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и решения по жалобе от 04.02.2021 № 13-09/03883@ в части назначения штрафа в размере 388 733,36руб. и замене штрафа на предупреждение (с учетом принятых уточнений требования, принятых судом в порядке статьи 49 АПК РФ).
В судебном заседании 23.03.2021 арбитражный суд в порядке статьи 163 АПК РФ определил объявить в судебном заседании перерыв до 14 часов 00 минут 26.03.2021. О дате и времени продолжения судебного заседания по настоящему делу арбитражным судом размещено объявление в сети Интернет на официальном сайте арбитражного суда Приморского края.
Общество оспаривает факт совершения вмененного ему правонарушения сославшись на то, что поскольку валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов открывать банковские счета в уполномоченных банках в валюте Российской Федерации с целью получения заработной платы в безналичной форме, то выплата обществом заработной платы иностранным работникам наличными денежными средствами не образует состава правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).
Заявитель также не согласен с размером наказания и просит суд изменить оспариваемое постановление – заменить административное наказание на предупреждение с учетом смягчающих обстоятельств: общество является субъектом малого предпринимательства, нарушение совершено впервые, а также отсутствуют отягчающие обстоятельства.
Инспекция требование заявителя не признает по основаниям, изложенным в отзыве, считает, что нарушение обществом требований валютного законодательства свидетельствует об отсутствии с его стороны надлежащего контроля соблюдения исполнения соответствующих публично-правовых обязанностей, характеризует его пренебрежительное отношение установленным правовым требованиям и предписаниям. Отмечает, что при вынесении постановления налоговым органом в качестве смягчающих ответственность обстоятельств были учтены - совершение правонарушения впервые, тяжелое материальное положение заявителя и административное наказание назначено обществу в минимальном размере санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в сумме 777 466,72 руб. (1 036 622,29 руб.*75%), в связи с чем инспекция просит отказать обществу в удовлетворении заявленного требования.
Управление также с требованием общества не согласно, ссылается, что учитывая принцип соразмерности наказания, характер совершенного правонарушения, признание обществом факта совершения административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, принятие заявителем мер к соблюдению норм валютного законодательства, включение общества в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размер штрафа был снижен ниже минимального до 388 733,36 руб. (777 466,72 руб./2).
Исследовав материалы дела, заслушав пояснения сторон, суд установил следующее.
Общество с ограниченной ответственностью «Континенталь» зарегистрировано 10.05.2004, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Приморскому краю, основной вид деятельности – «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания» (ОКВЭД 56.10).
В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства в период с 15.01.2019 по 30.06.2020 в отношении ООО «Континенталь» инспекцией было установлено, что общество (работодатель) посредством заключения трудовых договоров привлекало для выполнения работ иностранных граждан.
Согласно трудовых договоров, заработная плата выплачивается в полном размере два раза в месяц 15 и 30 числа месяца.
В период с 15.01.2019 - 30.06.2020 года во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило заработную плату (в том числе аванс) в наличной форме следующим иностранным гражданам - работникам из кассы организации:
1) 15.01.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Го X., Ли X., Линь С., Чан М., Чжан С., Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 49 432,09 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.01.2019 № 1;
2) 30.01.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Го X., Ли X., Линь С., Чан М., Чжан С., Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 31 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.01.2019 № 2;
3) 15.02.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Го X., Ли X., Линь С., Чан М, Чжан С., Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 39 154,95 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.02.2019 № 3;
4) 28.02.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Го X., Ли X., Линь С., Чан М., Чжан С., Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 28 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 28.02.2019 № 5;
5) 15.03.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Го X., Ли X., Линь С, Чан М., Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 33 004,41 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.03.2019 № 7;
6) 30.03.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Го X., Линь С., Чжан С., Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 37 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.03.2019 № 8;
7) 31.03.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Чан М. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 12 283,41 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 31.03.2019 № 9;
8) 31.03.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Ли X. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 8 965,60 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 31.03.2019 № 10;
9) 31.03.2019 во исполнение • обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Линь С. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 8 153,70 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 31.03.2019 №11;
10) 31.03.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Линь С, Го X. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 1 778,69 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 31.03.2019 № 12;
11) 31.03.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Го X. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 13 261,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 31.03.2019 № 13;
12) 15.04.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 19 884,43 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.04.2019 № 14;
13) 30.04.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Ген К., Линь С, Чжан С, Чжан Ч., Го X. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 43 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.04.2019 № 15;
14) 15.05.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Ген К., Линь С, Чжан С, Чжан Ч., Го X. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 47 912,64 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.05.2019 № 16;
15) 30.05.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Ген К., Линь С, Чжан С, Чжан Ч., Го X. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 35 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.05.2019 № 17;
16) 14.06.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Ген К., Линь С, Чжан С, Чжан Ч., Го X. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 40 428,98 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 14.06.2019 № 20;
17) 28.06.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Линь С., Чжан С., Чжан Ч., Го X. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 32 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 28.06.2019 № 21;
18) 15.07.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Линь С., Чжан С., Чжан Ч., Го X. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 36 144,62 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.07.2019 № 22;
19) 30.07.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Линь С, Чжан С, Чжан Ч., Го X., Ген К. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 47 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.07.2019 № 23;
20) 31.07.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Чжан С. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 33 134,94 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 31.07.2019 № 24;
21) 31.07.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 6 628,76 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 31.07.2019 № 25;
22) 31.07.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 25 642,69 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 31.07.2019 № 26;
23) 31.07.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Чжан С. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 14 687,41 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 31.07.2019 № 27;
24) 15.08.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Линь С, Го X., Ген К. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 17 911,29 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.08.2019 № 28;
25) 30.08.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Линь С, Го X., Ген К., Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 24 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.08.2019 № 29;
26) 15.09.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Линь С, Го X., Ген К., Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 27 890,17 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.09.2019 № 30;
27) 30.09.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Го X. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 7 876,42 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.09.2019 № 31;
28) 30.09.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Ген К., Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 30 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.09.2019 № 32;
29) 30.09.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Го X. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 9 771,90 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.09.2019 № 33;
30) 15.10.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Линь С. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 6 111,60 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.10.2019 № 34;
31) 15.10.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Ген К., Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 34 519,08 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.10.2019 № 35;
32) 15.10.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Линь С. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 3 120,72 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.10.2019 № 36;
33) 30.10.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Ген К., Чжан С., Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 17 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.10.2019 № 37;
34) 05.11.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Ген К. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 6 260,36 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 05.11.2019 № 38;
35) 05.11.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранному гражданину - работнику: Ген К. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 9 441,46 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 05.11.2019 № 39;
36) 15.11.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 10 773,05 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.11.2019 № 40;
37) 29.11.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 6 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 29.11.2019 № 44;
38) 15.12.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 7 643,84 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.12.2019 № 46;
39) 30.12.2019 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 14 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.12.2019 № 47;
40) 15.01.2020 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 15 846,40 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.01.2020 № 1;
41) 30.01.2020 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 14 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.01.2020 № 2;
42) 14.02.2020 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 14 438,12 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 14.02.2020 № 3;
43) 28.02.2020 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 14 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 28.02.2020 № 4;
44) 13.03.2020 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 13 912,05 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 13.03.2020 № 5;
45) 30.03.2020 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 14 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.03.2020 № 6;
46) 15.04.2020 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 16 882,55 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.04.2020 № 7;
47) 30.04.2020 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 14 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 30.04.2020 № 8;
48) 15.05.2020 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 15 711,20 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.05.2020 № 9;
49) 29.05.2020 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 12 000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 29.05.2020 № 10;
50) 15.06.2020 во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Континенталь» выплатило иностранным гражданам - работникам: Чжан С, Чжан Ч. из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 16 013,76 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 15.06.2020 № 11.
Общая сумма выплаченной заработной платы обществом иностранным гражданам составила 1 036 622 рублей 29 копеек.
Таким образом, ООО «Континенталь» нарушило требования части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2013 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).
Установив, что валютные операции на общую сумму 1 036 622,29 руб. в виде выплаты заработной платы физическим лицам-нерезидентам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации осуществлены без открытия счетов в банке, то есть с нарушением требований статьи 14 Закона № 173-ФЗ, налоговый орган выявил в действиях заявителя признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Факт правонарушения зафиксирован налоговым органом в протоколе об административном правонарушении от 28.12.2020 № 25432034900016400002.
По результатам рассмотрения материалов административного дела 14.01.2021 инспекцией вынесено постановление № 25432034900016400004 о привлечении ООО «Континенталь» к административной ответственности, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания, с учетом смягчающих обстоятельств, в виде административного штрафа в сумме 777 466,20 руб. (1 036 622,29 руб.*75%).
Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось с жалобой в Управление (вх. от 25.01.2021 №003343).
Управление, рассмотрев жалобу ООО «Континенталь», учитывая принцип соразмерности наказания, характер совершенного правонарушения, признание обществом факта совершения административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, принятие заявителем мер к соблюдению норм валютного законодательства, включение общества в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, снизило размер административного штрафа до 388 733, 36 руб. (777 466,72 руб./2), так как положения части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ не применимы в случаях привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
ООО «Континенталь» полагая, что постановление от 14.01.2021 № 25432034900016400004 не отвечает требованиям закона и нарушает его права и законные интересы, обратился в суд с настоящим заявлением.
Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
Согласно части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действующей на дату совершения правонарушения) установлено, что осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
Объектом правонарушения является установленный валютным законодательством Российской Федерации порядок осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами.
Объективная сторона рассматриваемого правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Субъектами правонарушения могут выступать как граждане и должностные лица, так и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм, осуществляющие валютные операции.
Статья 2 Закона № 173-ФЗ устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
В соответствии с положениями статьи 1 Закона № 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами – не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.
В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Статьей 6 Закона № 173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона № 173-ФЗ.
В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках также перечислены в части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ. Перечень этих случаев является исчерпывающим.
В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.
При этом возможность осуществления валютных операций по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такие операции не входят.
Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Поскольку факт выплаты заработной платы через кассу общества наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации в общей сумме 1 036 622,29 руб., минуя уполномоченный банк, установлены по материалам рассматриваемого дела, суд приходит к выводу о том, что в действиях общества содержится событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
В рассматриваемом случае работники ООО «Континенталь» являются гражданами иностранных государств - нерезидентами, в связи с чем реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ, локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.
Таким образом, при выдаче обществом иностранным работникам заработной платы применению подлежала специальная норма Закона № 173-ФЗ.
При таких обстоятельствах вывод инспекции о наличии в действиях общества объективной стороны административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, соответствует нормам права и имеющимся в материалах дела доказательствам.
Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
По правилам части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что общество имело возможность для выполнения возложенных на него обязанностей по соблюдению требований валютного законодательства в части порядка выплаты работодателем-резидентом заработной платы работникам-нерезидентам, каких-либо объективных препятствий к соблюдению заявителем требований валютного законодательства судом не установлено.
Доказательств невозможности исполнения обществом требований указанных выше норм права в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено. Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии вины общества в совершенном правонарушении.
Заявитель, являясь юридическим лицом, самостоятельно решает организационные вопросы своей деятельности, в том числе связанные с соблюдением норм валютного и трудового законодательства, соответственно, обязанность по их соблюдению лежит именно на заявителе как резиденте.
Соответственно, не приняв меры к соблюдению требований закона, общество допустило тем самым пренебрежительное отношение к установленным правовым требованиям.
Изложенное свидетельствует о наличии вины общества в совершенном правонарушении.
С учетом изложенного суд считает, что в действиях заявителя имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьей 15.25 КоАП РФ.
Кроме того, установленные частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и «сомнительным» финансовым операциям.
ООО «Континенталь» не оспаривает факт совершения административного правонарушения, а просит заменить административный штраф предупреждением, указывает на то, что общество является субъектом малого и среднего предпринимательства, согласно записи в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства от 10.08.2019, отнесено к микропредприятиям и предоставляет рабочие места.
Имеющиеся в деле доказательства суд находит допустимыми, относимыми, достоверными и достаточными для признания общества виновным в совершении вменяемого ему административного правонарушения.
Процедура проведения проверки и привлечения к административной ответственности судом проверена, существенных нарушений не установлено, срок давности привлечения к административной ответственности соблюден.
Оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным и освобождения заявителя от административной ответственности по статье 2.9 КоАП РФ у суда не имеется.
В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 Постановления Пленума от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения.
Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях (пункт 18.1 указанного Постановления).
Категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения. Оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.
Применение статьи 2.9 КоАП РФ возможно только в исключительных случаях и является правом, а не обязанностью суда.
В данном случае, невыполнение заявителем установленных требований представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, что выразилось в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей.
О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствуют установленный КоАП РФ значительный размер штрафа, двухгодичный срок давности привлечения к административной ответственности.
Согласно частям 1 и 2 статьи 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с настоящим Кодексом. При назначении административного наказания учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.
Инспекцией, постановлением от 14.01.2021 № 25432034900016400004 заявителю назначен административный штраф в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в минимальном размере 777 466,20 руб. (1 036 622,29руб.*75%), а Управление, после рассмотрения жалобы общества, учитывая принцип соразмерности наказания, характер совершенного правонарушения, признание обществом факта совершения административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, принятие заявителем мер к соблюдению норм валютного законодательства, включение общества в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, применив положения п.3.2 ст.4.1. КоАП РФ снизило размер административного штрафа до 388 733,36 руб. (777 466,72 руб./2), что соответствует критериям справедливости и соразмерности наказания.
Судом не установлено наличие правовых оснований для применения положений пункта 1 статьи 4.1.1.КоАП РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.
В свою очередь, согласно части 2 статьи 3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
Само по себе наличие у общества статуса субъекта малого или среднего предпринимательства не является достаточным основанием применения к нему наказания в виде предупреждения.
С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 данного Кодекса.
В рассматриваемом случае из материалов дела данная совокупность обстоятельств не следует, в том числе применительно к установленным инспекцией при проверке фактам систематического нарушения обществом требований валютного законодательства в течение проверяемого периода.
Кроме того, совершенное заявителем правонарушение посягает на охраняемые законом общественные отношения в сфере единой валютной политики, направленной на обеспечение суверенитета и экономической безопасности РФ.
Соответственно основания для замены назначенного обществу административного наказания на предупреждение в соответствии с положениями статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях Ф отсутствуют.
Согласно части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.
Частью 4 статьи 208 АПК РФ установлено, что заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
Руководствуясь статьями 167-170, 206 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
решил:
В удовлетворении требования о признании недействительными постановления от 14.01.2021 № 25432034900016400004 о привлечении кадминистративной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и решения по жалобе от 04.02.2021 № 13-09/03883@ в части назначения штрафа в размере 388 733,36руб. и замене штрафа на предупреждение, отказать.
Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Приморского края.
Судья Н.В. Колтунова
