АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
630007, город Новосибирск, улица Кирова, 3
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Новосибирск Дело № А45-4104/2008
3/126
"29" мая 2008 г.
Резолютивная часть решения оглашена 21 апреля 2008 года
Решение изготовлено в полном объеме 29 мая 2008 года
Арбитражный суд Новосибирской области
в составе:
судьи Мануйлова В.П.
при ведении протокола судебного заседания судьей Мануйловым В.П.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО Научно-производственная фирма «Техэнергохимпром»
к ИФНС России по г. Бердску
опризнании действий налогового органа незаконными
при участии
от истца –ФИО1 – по дов. от 09.01.08.
от ответчика –ФИО2 – по дов. от 18.01.08.
установил:
ОАО Научно-производственная фирма «Техэнергохимпром» обратилось с заявлением в суд к ИФНС России по г. Бердску НСО с требованиями:
1) признать незаконным бездействие ИФНС России по г. Бердску, выразившееся в непринятии мер по возврату заявителю сумм налога и пени, излишне взысканных на основании инкассовых поручений № 2838 на сумму 122 314 рублей и № 2839 на сумму 67 842 рубля 23 копейки от 27.06.2006 года;
2) обязать ИФНС России по г. Бердску устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя и принять решение о возврате за счет средств соответствующих бюджетов заявителю на расчетный счет № <***>, в банке БФ Банка «Левобережный» (ОАО) г. Бердск сумм налога и пени, излишне взысканных на основании инкассовых поручений № 2838 и № 2839 от 27.06.2006 года с начисленными на них процентами в сумме 20 568 рублей 54 копеек (за период с 13.02.2007 года по 29.02.2008 года за нарушение срока возврата), а также направить поручение на возврат суммы излишне взысканного налога в территориальный орган Федерального казначейства.
Истец заявил о взыскании с ИФНС России по г. Бердску НСО судебных расходов на представителя в размере 15 000 рублей.
Ответчик иск не признал по основаниям, изложенным в отзыве, ссылаясь на его необоснованность и неправомерность.
Суд, рассмотрев и проверив представленные материалы, считает иск подлежащим удовлетворению.
В судебном заседании обстоятельства, изложенные истцом в обоснование иска, нашли свое подтверждение, документально обоснованы.
Как видно из материалов дела 20.06.2002 года налоговым органом было вставлено требование № 672, на основании которого 08.07.2002 года вынесено решение № 132 о взыскании.
На основании требования № 672 от 20.06.2002 года и решения № 132 от 08.07.2002 года налоговым органом было выставлено инкассовое поручение № 226 от 08.07.2002 года на расчетный счет <***> заявителя в БФ Банка «Левобережный», (данное инкассовое поручение налоговым органом было отозвано 06.06.2006года)
27.06.2006 года ответчиком были повторно выставлены инкассовые поручения № 2838 и № 2839 по тем же основаниям (требование № 672 и решение № 132 от 20.06.2002 года) на расчетный счет <***> заявителя в БФ Банка «Левобережный».
В связи с отсутствием на счетах налогоплательщика денежных средств 29.06.2006года ответчиком было вынесено решение № 735 о взыскании налогов (сборов), а так же пеней за счет имущества (в соответствии со ст.47 НК РФ). На основании которого отделом службы судебных приставов - исполнителей по городу Бердску было возбуждено исполнительное производство в отношении заявителя ОАО НПФ «Техэнергохимпром».
Указанное решение № 735 заявителем было обжаловано в Арбитражный суд Новосибирской области. 10.01.2007 года решением по делу № А45-19275/06-46/570 Арбитражным судом заявленные ОАО НПФ «Техэнергохимпром» требования удовлетворил: Решение № 735 от 29.06.2006 года признано недействительным как несоответствующее Налоговому кодексу.
Постановлением ФАС ЗСО (дело № Ф04-2925/2007 (34171-А45-15)) кассационная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения, решение Арбитражного суда Новосибирской области по делу № А45-19275/06-46/570 оставлено без изменения.
12.082007 года заявителю стало известно, что налоговым органом (письмо № 257 от 13.07.2006 года) действия инкассовых поручений № 2838 и № 2839 от 27.06.2006 года были приостановлены в связи с взысканием за счет имущества по ст. 47 НК РФ, а 12.02.2007 года ответчик направил в банк письмо № 64 о возобновлении действия инкассовых поручений (которые были выставлены незаконно). В результате данных действий со счета заявителя были списаны денежные средства.
Суд считает, что действия налоговою органа по принудительному взысканию денежных средств заявителя на счетах в банке по инкассовым поручениям № 2838 и № 2839 от 27.06.2006 в части начисления НДФЛ в сумме 122 314 рублей и пени в сумме 67 842 рубля 23 копейки незаконны по следующим основаниям.
Статья 46 НК РФ (в действующей на тот момент редакции) предусматривает, что в случаях неуплаты или
неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем
обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога производится
по решению налогового органа. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для
исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об
уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и
исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с
налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
Пункт 7 статьи 46 НК РФ устанавливает, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на
счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества
налогоплательщика или иного обязанного лица в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Согласно статье 47 НК РФ взыскание производится с учетом сумм, взысканных в соответствии со статьей 46 НК РФ.
С учетом приведенных норм права суд считает, что 60-дневный срок, предусмотренный в статье 46 НК РФ, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента, поскольку статья 47 НК РФ подлежит применению но взаимосвязи с пунктом 7 статьи 46 НК РФ, следовательно, после его истечения налоговый орган утрачивает право на бесспорное взыскание налога и дальнейшее его взыскание возможно только в судебном порядке и только в течение 6 месяцев.
Иное толкование закона, привело бы к возможности принятия налоговым органом решения о взыскании
налога за счет имущества налогоплательщика без ограничения срока.
Так же суд считает, что кроме нарушения процедуры принудительного внесудебного взыскания (т.е. проведения действий за пределами срока, предписанного ст. 46 НК РФ) ответчик нарушил налоговое законодательство, когда повторно выставил инкассовые поручения по тем же основания (требование № 672 и решение № 132) в том же размер и в отношении того же налога (пени) только на другой счет.
Кроме того, налоговым органом, с целью взыскания данного налога, было вынесено решение № 735 о взыскании налогов (сборов), а так же пеней за счет имущества (в соответствии со ст.47 НК РФ). На основании данного решения отдел службы судебных приставов г. Бердска возбудил исполнительное производство. Данное исполнительное производство было приостановлено Бердским городским судом, а решение № 735, послужившие основанием для возбуждения производства было признано Арбитражным судом Новосибирской области незаконными.
Поскольку инкассовые поручения № 2838 и № 2839 выставлены налоговым органом 27.06.2006 года на основании требования № 672 от 20.06.2002 года, то есть с нарушением сроков, закрепленных в статье 46 НК РФ действующей на тот момент, то действия ответчика - ИФНС России по г. Бердску Новосибирской области по принудительному взысканию денежных средств заявителя на счетах в банке по инкассовым поручениям в бесспорном порядке незаконными. Кроме того, указанными действиями налоговым органом нарушена процедура бесспорного взыскания налога и, следовательно, указанная сумма является излишне взысканной.
28 января 2008 года заявитель в своем письме № 11/01 обратился в налоговый орган с требованием произвести возврат излишне взысканных денежных средств.
31 января 2008 года ответчик ИФНС России по г. Бердску Новосибирской области своим письмом № 03-16-33/1701 отказал в возврате незаконно взысканных денежных средств в сумме 190 156 рублей 23 копейки.
Суд считает, что незаконно взысканные денежные средства являются излишне взысканными суммами налога и пени и подлежат в соответствии со статьей 79 НК РФ возврату налогоплательщику.
Исходя из смысла пунктов 3, 9 статьи 46 НК РФ в случае пропуска налоговым органом срока вынесения решения о взыскании налога, пеней налоговый орган при отсутствии судебною решения о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) сумм налога, пеней не вправе принудительно взыскивать задолженность, в том числе путем удержания (зачета) с этой целью излишне уплаченного налога.
В соответствии со статьями 21 и 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов и пеней.
Налоговые органы в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном действующим налоговым законодательством.
Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пеней установлен положениями статьи 79 НК РФ.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
В соответствии с пунктом 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка российской Федерации.
С учетом установленных доказательств возражения ответчика против иска судом не могут быть приняты во внимание как обоснованные, других доказательств нет.
Госпошлина по делу подлежит взысканию с ответчика в сумме 2 000 рублей согласно ст. 110 АПК РФ. Налоговый кодекс РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение государственных органов от уплаты госпошлины по делам, по которым данные органы выступали в качестве ответчика.
Госпошлина по делу в сумме 5 714 рублей 49 копеек подлежит возврату из федерального бюджета согласно ст. 104 АПК РФ как ошибочно уплаченная.
Заявление истца о взыскании судебных расходов на представителя в размере 15 000 рублей удовлетворению не подлежит за отсутствием документальных доказательств, подтверждающих понесения данных расходов.
Дело рассмотрено в предварительном заседании в первой инстанции согласно ст. 137 АПК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 104, 110, 167-170, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявление удовлетворить.
Признать незаконным бездействие ИФНС России по г. Бердску Новосибирской области, выразившееся в непринятии мер по возврату ОАО НПФ «Техэнергохимпром» сумм налога и пени, взысканных на основании инкассовых поручений № 2838 на сумму 122 314 рублей и № 2839 на сумму 67 842 рубля 23 копейки от 27.06.2006 года.
Обязать ИФНС России по г. Бердску Новосибирской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя и принять решение о возврате ОАО НПФ «Техэнергохимпром» за счет средств соответствующих бюджетов на расчетный счет № <***> в банке БФ Банк «Левобережный»(ОАО) г. Бердск сумм налога и пени, излишне взысканных на основании инкассовых поручений № 2838 и № 2839 от 27.06.2006 года с начисленными на них процентами в сумме 20 568 рублей 54 копейки за период с 13.02.2007 года по 29.02.2008 года за нарушение срока возврата.
Взыскать с ИФНС России по г. Бердску Новосибирской области в пользу ОАО НПФ «Техэнергохимпром» госпошлину в сумме 2 000 рублей.
Возвратить ОАО НПФ «Техэнергохимпром» из федерального бюджета ошибочно уплаченную госпошлину в сумме 5 714 рублей 49 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Судья В.П. Мануйлов
