НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение АС Нижегородской области от 08.09.2020 № А43-774/20

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-774/2020

г. Нижний Новгород 12 ноября 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 08 сентября 2020 года

Решение изготовлено в полном объеме 12 ноября 2020 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе

судьи Верховодова Евгения Владимировича (шифр дела 40-18),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Есиной М.А., после перерыва – секретарем судебного заседания Епифановой М.А.,

рассмотрел дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «РИЭЛТИ Нижний Новгород» (ОГРН: 1115260011019, ИНН: 5260305395)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода (ОГРН: 1045207690516, ИНН: 5260090005)

о признании недействительными решений от 19.08.2019 № 1698, от 13.12.2019 № 526010374

при участии представителей:

от заявителя: не явились;

от ответчика: Батурин А.В. по доверенности от 27.05.2019, Краева В.А. по доверенности от 21.01.2020,

установил: общество с ограниченной ответственностью «РИЭЛТИ Нижний Новгород» (далее - ООО «РИЭЛТИ НН», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании решений от 19.08.2019 № 1698, от 13.12.2019 № 526010374 Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода (далее – налоговый орган, Инспекция) недействительными.

Заявитель требования поддержал в полном объеме.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода заявленные требования оспорила по основаниям, указанным в письменном отзыве.

В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в судебном заседании объявлен перерыв до 08.09.2020.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

ООО «РИЭЛТИ Нижний Новгород» с 17.06.2011 применяет упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы».

Заявитель 19.03.2019 представил налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2018 год с суммой налога к уплате 2 399 руб.

Инспекцией проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что заявителю в 2018 году принадлежали на праве собственности помещения с кадастровыми номерами 52:18:0060079:554 (прекращение права собственности 26.02.2018), 52:18:0060079:556, 52:18:0060079:553, 52:18:0060079:569, 52:18:006079:174, расположенные в административно-деловом центре (кадастровый номер 52:18:0060079:111), включенном в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2018 год, утвержденный приказом Министерства инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области от 14.09.2017 №326-13-463/17 (далее Перечень).

По результатам камеральной проверки налоговым органом составлен акт от 02.07.2019 №1064.

После рассмотрения возражений налогоплательщика и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля по акту проверки принято решение от 19.08.2019 № 1698 в соответствии с которым, заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 46 892 руб. с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, доначислен налог в размере 468 915 руб. и начислены пени – 25 024 руб. 57 руб., всего по решению 540 831 руб. 57 коп.

Не согласившись с позицией налогового органа, налогоплательщик обжаловал решение нижестоящего налогового органа в Управление Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области. Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области от 21.10.2019 №09-12/23155@ жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

23.12.2019 ООО «РИЭЛТИ Нижний Новгород» в налоговый орган представлена уточненная декларация по налогу на имущество организаций за 2018 год. С учетом представленной уточненной налоговой декларации налоговые обязательства ООО «РИЭЛТИ Нижний Новгород» скорректированы, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика.

В заявлении ООО «РИЭЛТИ Нижний Новгород» указывает, что в Налоговом кодексе Российской Федерации четко прописаны критерии объектов недвижимости имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Помещения с кадастровыми номерами 52:18:0060079:556, 52:18:0060079:553, принадлежащие на праве собственности ООО «РИЭЛТИ Нижний Новгород», находящиеся в здании с кадастровым номером 52:18:0060079:111 включены в Перечень на 2018 год. Заявитель указывает, что здание в целом не является объектом налогообложения, так как оно разделено на отдельные помещения, принадлежащие разным собственникам. Именно помещения являются объектами налогообложения каждое из которых имеет свой кадастровый номер. Применение УСН, мо мнению заявителя, предусматривает освобождение от обязанностей по уплате налога на имущество по среднегодовой стоимости согласно п.2. статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются: недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ.

Согласно пункту 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - перечень).

Уполномоченным органом исполнительной власти Нижегородской области по реализации указанных положений является Министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области (пункт 1 Постановления Правительства Нижегородской области от 06.02.2020 №61 «Об уполномоченном органе исполнительной власти Нижегородской области по реализации п.7,9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации».

Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 14.09.2017 №326-13-463/17 определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2018 год.

По мнению заявителя, помещения с кадастровыми номерами 52:18:0060079:554, 52:18:0060079:569, 52:18:006079:174 не являются объектами налогообложения исходя из кадастровой стоимости. Кроме того, помещения не поименованы в Перечне на 2018 год.

ООО «Риэлти НН» указало на изменение кадастровой стоимости по решению Нижегородского областного суда от 27.11.2019 по делу №3А-860/2019.

Из материалов дела следует и сторонами не оспаривается, что в Перечень включены объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: г.Нижний Новгород, ул.Пискунова, д.29 с кадастровыми номерами 52:18:0060079:111 (здание), 52:18:0060079:556 (помещение П11), 52:18:0060079:553 (помещение П4).

Налогоплательщиком исчислена сумма налога в размере 2 399 руб. за 2018 год по помещениям с кадастровыми номерами 52:18:0060079:556 (помещение П11), 52:18:0060079:553 (помещение П4), отраженная в налоговой декларации от 19.03.2019.

По объектам недвижимости с кадастровыми номерами 52:18:0060079:554, 52:18:0060079:569, 52:18:006079:174 заявителем налог на имущество организаций за 2018 год не исчислен.

В указанный перечень включено все здание с кадастровым номером 52:18:0060079:111, как отвечающее признакам объекта, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2. Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, поскольку спорные помещения расположены в здании, отвечающем признакам объекта, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2. Налогового кодекса Российской Федерации, такие помещения подлежат налогообложению исходя из их кадастровой стоимости в случае, если таковая определена в установленном законом порядке. При этом не имеет значения, указаны такие помещения в упомянутом Перечне или нет.

Указанное подтверждено сложившейся судебной практикой (Определение Верховного Суда РФ от 08.05.2019 № 301-ЭС19-5657 по делу №А43-1452/2018).

Решением Нижегородского областного суда от 27.11.2019 №3а-860/2019 удовлетворено административное исковое заявление ООО «РИЭЛТИ НН». Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 52:18:0060079:569 определена в размере 974 576 руб. 27 коп. Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 52:18:0060079:174 определена в размере 4 118 644 руб. 07 коп. При этом, судом установлено, что датой обращения ООО «РИЭЛТИ НН» с заявлением об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости с кадастровыми номерам 52:18:0060079:569 и 52:18:0060079:174 считается 27.09.2019.

Ссылаясь на указанное решение, заявитель считает, что налоговым органом неверно доначислен налог на имущество организаций за 2018 год.

Рассмотрев данное возражение налогоплательщика суд не нашел оснований для его удовлетворения.

Согласно абзацу 3 пункта 17 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Решение налогового органа №1698 принято 19.08.2019, решение Нижегородского областного суда вынесено 27.11.2019, при этом в решении суда установлена дата обращения заявителя с административным исковым заявлением 27.09.2019.

Таким образом, на момент вынесения решения налоговым органом расчет налога произведен верно.

В силу статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

При таких обстоятельствах, оценив совокупность представленных в материалы дела доказательств, правовых оснований для удовлетворения заявления общества с ограниченной ответственностью общества с ограниченной ответственностью «РИЭЛТИ Нижний Новгород» суд не усматривает.

Расходы по государственной пошлине в порядке части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований заявителю отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд в г. Владимир через Арбитражный суд Нижегородской области.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Е.В.Верховодов