НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение АС Московской области от 02.06.2010 № А41-7318/10

Арбитражный суд Московской области

Проспект Академика Сахарова, дом 18, г. Москва, Россия, ГСП-6, 107996

www.asmo.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Москва

«9» июня 2010 г. Дело № А41-7318/10

Резолютивная часть решения объявлена «2» июня 2010 г.

В полном объеме решение изготовлено «9» июня 2010 г.

Арбитражный суд Московской области в составе:

судьи Востоковой Е.А.,

протокол судебного заседания вела судья Востокова Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества энергетики и электрификации «Мосэнерго» об обязании ИФНС России по г. Ступино Московской области начислить и выплатить проценты в сумме 3´333´722,21 руб. за несвоевременный возврат налога на прибыль организаций,

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя – Грицик О.А. (дов. от 13.11.2009 № 12-07/023-105),

налогового органа – Сухаревой О.А. (дов. от 19.01.2010 № 03-10/0018@), Богачевой М.С. (дов. от 14.07.2009 № 03-10/0223@), Франц О.Л. (дов. от 19.11.2009 № 03-11/0317),

у с т а н о в и л:

заявление (с учетом принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ уменьшения размера заявленных требований) предъявлено на основании ст.ст. 21, 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке норм Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель ОАО «Мосэнерго» поддержала требования по изложенным в заявлении, возражениях на отзыв основаниям.

Представители налоговой инспекции возражали против удовлетворения заявления по мотивам отзыва на него.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по результатам совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, проведенной ИФНС России по г. Ступино Московской области и ОАО «Мосэнерго» в отношении обособленного подразделения последнего, оформленной актом № 1100 по состоянию расчетов на 01.10.2009, выявлено наличие переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 184´686´481,60 руб. (т. 1 л.д. 13-14).

26.11.2009 организация обратилась в налоговую инспекцию с заявлением № 07-39-300/436 от 24.11.2009 о возврате переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 184´000´000 руб. (т. 1 л.д. 12).

Письмом № 09-09/0970 от 08.12.2009 налоговая инспекция, сославшись на нормы ст.ст. 274, 285-287 НК РФ, сообщила организации, что в настоящее время ИФНС России по г. Ступино Московской области в соответствии со ст. 88 НК РФ проводится проверка налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2009 г., в ходе которой будет проверена правильность исчисления суммы налога, начисленных ежемесячных авансовых платежей за весь отчетный период – 9 месяцев.

Бездействие налоговой инспекции послужило поводом для обращения налогоплательщиком в суд с первоначальным требованием об оспаривании бездействия ИФНС России по г. Ступино Московской области, обязании возвратить излишне уплаченный налог на прибыль, начислить и выплатить проценты за его несвоевременный возврат.

В процессе производства по делу заявитель уточнил предмет спора, уменьшив требования до обязания налоговой инспекции начислить и выплатить проценты за несвоевременный возврат налога на прибыль организаций.

Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности документы, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявление ОАО «Мосэнерго» подлежащим удовлетворению.

  Порядок возврата излишне уплаченных сумм налога, сбора, пени, штрафа регламентирован ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

  Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Наличие переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в заявленной налогоплательщиком сумме подтверждается представленными в материалы дела копиями налоговых деклараций по итогам первого квартала, полугодия 2009 г., платежных поручений.

Более того, обстоятельство наличия переплаты по налогу на прибыль организаций подтверждено налоговой инспекцией в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 1100 по состоянию расчетов на 01.10.2009.

Вместе с тем, налоговая инспекция, не приняв соответствующего решения о возврате налога, сослалась на тот факт, что в момент подачи налогоплательщиком заявления о возврате камеральная налоговая проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2009 г. не завершена.

В судебном заседании представитель налоговой инспекции также указала, что возврат переплаты по авансовым платежам налога на прибыль организаций возможен по окончании камеральной проверки налоговой декларации по итогам налогового периода – 2009 г.

Изложенные доводы ИФНС России по г. Ступино Московской области противоречат нормам ст. 78 НК РФ.

В силу прямого указания п. 14 ст. 78 НК РФ, правила, установленные данной статьей применяются, в том числе в отношении возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в информационном письме № 98 от 22.12.2005 указал следующее.

Пункт 1 статьи 287 НК РФ, устанавливая правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога на прибыль организаций, исчисленного по итогам налогового периода, отражает порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, основывающийся на методе нарастающего итога. Этот итог как результат финансово-хозяйственной деятельности должен учитываться при определении размера обязанности налогоплательщика по уплате авансовых платежей на дату окончания соответствующего отчетного периода.

Следовательно, превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания отчетного периода, над суммой авансового платежа, исчисленного по итогам данного отчетного периода, является излишне уплаченной суммой, которая может быть возвращена налогоплательщику в порядке, установленном статьей 78 Кодекса. Указанная статья не содержит запрета на возврат сумм излишне уплаченных авансовых платежей.

Срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа) начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

Имеющимися в материалах дела документами установлено, что переплата авансовых платежей по налогу на прибыль организаций образовалась по итогам первого квартала и полугодия 2009 г., в связи с чем проведение камеральной проверки налоговой декларации за 9 месяцев 2009 г. на момент направления налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченных за полугодие 2009 г. авансовых платежей, а также налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2009 г. в процессе производства по настоящему делу не могли стать препятствием для разрешения ИФНС России по г. Ступино Московской области вопроса о возврате налоговых платежей.

В отзыве на заявление налоговая инспекция также сослалась на наличие у ОАО «Мосэнерго» задолженности по налогам, что в силу п. 6 ст. 78 НК РФ является препятствием для возврата. С заявлением о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности налогоплательщик не обращался.

ИФНС России по г. Ступино Московской области не учла, что в соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию производится налоговыми органами самостоятельно, следовательно, инициатива по зачету должна исходить от налогового органа, а не налогоплательщика.

В большинстве представленных налоговым органом справок о состоянии расчетов налогоплательщика по обособленным подразделениям у организации имеется задолженность по налогам, не являющимся федеральными, а в отношении федеральных налогов, по которым у ОАО «Мосэнерго» числится задолженность, налоговым органом не представлено первичных документов, подтверждающих ее, и доказательств того, что данная задолженность возможна ко взысканию в соответствии со ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговая инспекция неправомерно, в нарушение ст. 78 НК РФ не приняла решения и не возвратила ОАО «Мосэнерго» излишне уплаченные за первый квартал, полугодие 2009 г. авансовые платежи по налогу на прибыль организаций.

В соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 НК РФ, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Учитывая изложенное выше, суд находит обоснованным требование ОАО «Мосэнерго» об обязании налоговой инспекции начислить и выплатить проценты за несвоевременный возврат налога на прибыль организаций в сумме 184´000´000 руб.

Заявление о возврате налога предъявлено организацией 26.11.2009, отведенный законом месячный срок на возврат налога истек 26 декабря 2009 г., следовательно, начисление процентов за несвоевременный возврат налога необходимо производить с 27.12.2009.

Проценты рассчитаны налогоплательщиком по 12.03.2010 – дату предъявления в налоговую инспекцию заявления о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей.

Действующее налоговое законодательство не исключает возможности начисления процентов при зачете суммы налога в случае несвоевременного исполнения налоговым органом обязанности по возврату налога. Исходя из баланса частных и публичных интересов таким образом осуществляется компенсация потерь налогоплательщика, лишенного возможности своевременно воспользоваться подлежащей возврату суммой налога, в связи с чем суд не находит препятствий к начислению процентов по день предъявления ОАО «Мосэнерго» заявления о зачете имевшейся переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты предстоящих платежей.

Проверив расчет процентов в сумме 3´333´722,21 руб., начисленной на сумму подлежащего возврату налога на прибыль организаций в сумме 184´000´000 руб. исходя из действовавших ставок рефинансирования Банка России в период с 27.12.2009 по 12.03.2010, суд не усматривает его несоответствия нормам ст. 78 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, в том числе, государственная пошлина, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Исходя из заявленных с учетом принятого уменьшения размера требований и удовлетворенного судом уплате заявителем подлежала государственная пошлина в сумме 39´668 руб. Вместе с тем, на основании платежного поручения № 2701 от 16.02.2010 обществом перечислена государственная пошлина в сумме 200´000 руб.

Следовательно, понесенные организацией судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 39´668 руб. подлежат взысканию с налоговой инспекции в пользу заявителя, а излишне уплаченная государственная пошлина в сумме 160´332 руб. – возврату ОАО «Мосэнерго» на основании подп. 1 п. 1 ст. 33340 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 319 АПК РФ, суд

р е ш и л:

заявление ОАО «Мосэнерго» удовлетворить.

Обязать ИФНС России по г. Ступино Московской области начислить и выплатить ОАО «Мосэнерго» проценты в сумме 3´333´722,21 руб. за несвоевременный возврат авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.

Взыскать с ИФНС России по г. Ступино Московской области в пользу ОАО «Мосэнерго» судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 39´668 руб.

Выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.

Возвратить ОАО «Мосэнерго» излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 160´332 (сто шестьдесят тысяч триста тридцать два) руб., перечисленную на основании платежного поручения № 2701 от 16.02.2010 на сумму 200´000 руб.; выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья Е.А. Востокова