НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение АС Краснодарского края от 10.04.2013 № А32-18511/12

Арбитражный суд Краснодарского края

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Краснодар Дело № А32-18511/2012

15 апреля 2013 г.

Резолютивная часть решения объявлена 10.04.2013 г.

Арбитражный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Руденко Ф.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Закрытого акционерного общества «Телеком Евразия», г. Краснодар

к Управлению пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном внутригородском округе города Краснодара, г. Краснодар

о признании недействительным решения №12.2-102/30 от 02.05.2012г.

при участии в заседании:

от заявителя: Власов Д.В. – доверенность л.д. 54, паспорт

Пазюра Е.С. – доверенность в деле, паспорт

от ответчика: Гузова Н.В. – доверенность в деле, удостоверние

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гридасовой К.С.

Установил:

ЗАО «Телеком Евразия», г. Краснодар обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения №12.2-102/30 от 02.05.2012г.Заявитель озвучил требования и сделал пояснения.

Заявитель в судебном заседании поддерживает заявленные требования, настаивает на их удовлетворении.

Ответчик в судебном заседании возражает против удовлетворения заявленных требований, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным по основаниям, изложенным в отзыве.

В судебном заседании объявлен перерыв до 10.04.2013 в 15.00 час.

После перерыва судебное заседание продолжено.

Заявитель пояснил, что трудовой коллективный договор не заключался, договора дарения не заключались. Реорганизация зарегистрирована 15.02.2012, а решение вынесено 02.05.2012.

Суд, заслушав доводы сторон, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

27.02.2012 г. вынесено решение о проведении выездной проверки в связи с реорганизацией № 12.2-61 правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов - ООО «Телеком Евразия» за период с 01.01.2010г. по 31.12.2011г.

Данное решение получено нарочно региональным управляющим директором - 27.02.2012г.

Также 27.02.2012г. вручено требование о предоставлении документов необходимых для проверки.

06.04.2012г. начальником отдела выездных проверок Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном внутригородском округе г. Краснодара составлен акт выездной проверки № 12.2-102. В ходе настоящей проверки установлено нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах - занижение базы для начисления страховых взносов, а именно:

В нарушение пункта 1 статьи 8 ФЗ № 212-ФЗ ООО «Телеком Евразия» занижена база для начисления страховых взносов за расчетный период 2010 год в размере 9888 руб., за расчетный период 2011 год в размере 70460 руб.

Согласно авансовых отчетов возмещена стоимость проезда в такси в г. Краснодаре работникам - Егоровой Л.В., Муравлевой О.С, Михайловой A.M.

Также в феврале 2010 г. с 91 счета была списана сумма 10500 руб., потраченная на приобретение билетов для сотрудников на финал конкурса «Королева офиса» (согласно списку). Для начисления страховых взносов принята сумма 6900 руб., так как база для начисления страховых взносов остальных сотрудников достигла суммы, превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов и не являются заниженной базой для начисления страховых взносов.

В декабре 2010 г. согласно авансового отчета № 638 от 28.12.2010г. выплачена сумма 342,50 руб. - оплачен проезд из Новороссийска и обратно менеджеру ЦПО Мкрытчевой М.С.

Распоряжение и командировочное удостоверение на данную командировку не оформлено. Данная сумма является доходом указанного работника и подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Согласно авансового отчета № 41 от 25.02.2011г. были приобретены подарочные сертификаты сотрудникам согласно прилагаемого списка на сумму 74000 руб. В базу для начисления страховых взносов включена сумма 59000 руб., так как по 15 сотрудникам база для начисления страховых взносов достигла суммы, превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Согласно авансового отчета № 58 от 09.03.2011г. были приобретены подарочные сертификаты для поздравления женщин с 8 марта на сумму 14000 руб. В базу для начисления страховых взносов включена сумма 11000 руб.

06.04.2012г. данный акт и уведомление о вызове плательщика страховых взносов на рассмотрение акта выездной проверки получены нарочно. Рассмотрение акта назначено на 02.05.2012г.

24.04.2012г. представлены разногласия по акту выездной проверки, согласно которым заявитель считает, что заявитель имел полное право не включать сумму данной поддержки в облагаемую базу для начисления страховых взносов в 2010 году и доначисление страховых взносов неправомерно.

02.05.2012г. с учетом представленных возражений было принято решение № 12.2-102/30 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносов.

Решено привлечь ООО «Телеком Евразия» к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 ФЗ № 212-ФЗ за занижение базы для начисления страховых взносов с назначением штрафа 4838,40 руб.

Начислить пени на страховую часть - 1938,68 рублей; на накопительную часть -513,06 рублей; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 265,08 рублей, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 198,13 рубля.

Уплатить недоимку по страховым взносам на страховую часть - 16171 рублей; на накопительную часть - 4124рублей; в ФФОМС - 2290 рубля; в ТФОМС - 1607 рублей.

Данное решение было направлено по почте заказным письмом.

05.06.2012г. было выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № ВП-12.2-102. Данное требование было направлено по почте заказным письмом.

Не согласившись с решением управления №12.2-102/30 от 02.05.2012г., общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При принятии решения суд руководствуется следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Таким образом, для признания арбитражным судом ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулируются Законом N 212-ФЗ.

Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов на основании пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц:

- в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

- выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исключением являются вознаграждения, выплачиваемые лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ. Основание - часть 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ.

В статье 9 Закона N 212-ФЗ приведен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в котором выплаты в пользу работников в виде подарочных сертификатов к празднику, билетов на финал конкурса «Королева офиса» не поименованы.

Следовательно, спорные выплаты в виде подарочных сертификатов к празднику, билетов на финал конкурса «Королева офиса» признаются выплатами, подлежащими обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений.

Из дополнительных пояснений общества (том 2) следует, что в январе - апреле 2010 года, а также в 2011 году у ООО «Телеком Евразия» имелась необходимость сверхурочной работы сотрудников бухгалтерии, с целью качественного и полного отражения в отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В связи с этим руководством компании принято решение разрешить использование услуг такси для доставки домой тех сотрудников бухгалтерии, которые задерживались на работе в связи с необходимостью подготовки и сдачи бухгалтерской, налоговой и управленческой отчетности общества, а именно главного бухгалтера Фирсановой Т.В., старшего бухгалтера Камневой У.С., бухгалтеров Егоровой Л.В., Торгашовой А.Е., Муравлевой О.С. Такое управленческое решение связано с тем, что расходы на оплату такси заведомо меньше, чем возможные штрафы налоговых и иных контролирующих органов за сдачу неправильной отчетности.

В деле имеются квитанции, оплаченные сотрудниками бухгалтерии и приложенные к авансовым отчетам. Кроме того, в деле имеются служебные записки сотрудников бухгалтерии, утвержденные руководством компании, подтверждающие, что услуги такси были необходимы в производственных (трудовых) целях, так как общественный городской транспорт в ночное время суток не функционирует.

Что касается оплаты проезда по маршруту Краснодар-Новороссийск и обратно менеджеру ЦПО Мкртычевой М.С., указанная поездка была осуществлена в связи с необходимость в посещении обособленного подразделения Общества, расположенного в г.Новороссийске, с целью проверки его деятельности.

На основании вышеизложенного, суд пришел к выводу о том, что указанные выплаты на поездки с использованием услуг такси, осуществлялись работникам как вознаграждение в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей), зависели от трудового вклада работников, сложности, и качества выполняемой работы.

Выплаты по услугам, оказываемые отдельным сотрудникам производились именно в рамках трудовых отношений.

Согласно подпункту "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ от обложения страховыми взносами освобождаются все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации). Расходы работодателя по доставке работников от места работы до дома в нем не содержатся.

Для отнесения каких-либо выплат к компенсационным, связанным с выполнением работником своих обязанностей, необходимо, чтобы эти выплаты, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ, были установлены законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления.

Поскольку обязанность работодателя по доставке работников законодательно не установлена, спорные выплаты не могут быть отнесены к компенсационным, и на них должны быть начислены страховые взносы.

Следовательно, управлением правомерно начислены обществу страховые взносы на стоимость подарочных сертификатов к празднику, билетов на финал конкурса «Королева офиса» и расходов работодателя по доставке отдельных работников от места работы до дома и соответствующие пени.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 65 АПК РФ и ч. 5 ст. 200 АПК РФ ответчик представил доказательства, подтверждающих законность и обоснованность оспариваемого решения в данной части.

В силу п. 2 ст. 50 НК РФ, на правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРЮЛ государственная регистрация реорганизации общества осуществлена 15.02.2012, а оспариваемое решение, которым ООО «Телеком Евразия» привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 ФЗ № 212-ФЗ за занижение базы для начисления страховых взносов с назначением штрафа 4838,40 руб., вынесено 02.05.2012 г., т.е. после реорганизации общества.

Таким образом, общество неправомерно привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 ФЗ № 212-ФЗ за занижение базы для начисления страховых взносов с назначением штрафа 4838,40 руб.

Следовательно, в данной части оспариваемое решение является недействительным, а требования общества о признания недействительным решение Управления пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном внутригородском округе города Краснодара №12.2-102/30 от 02.05.2012г. подлежат удовлетворению в части доначисления 4838,40 рублей штрафа.

В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае если арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В соответствии с п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.03.2007 г. № 117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2007 г. подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный главой 9 АПК РФ, и уплаченная заявителем государственная пошлина в соответствии ч. 1 ст. 110 АПК РФ взыскивается в его пользу непосредственно с государственного органа (органа местного самоуправления) как со стороны по делу.

Руководствуясь статьями 4, 6.1, 27, 65, 71, 73, 110, 133-137, 153, 159, 163, 167-170, 176, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

РЕШИЛ

Признать недействительным решение Управления пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном внутригородском округе города Краснодара №12.2-102/30 от 02.05.2012г. в части доначисления 4838,40 рублей штрафа, как несоответствующие положениям Федерального закона №212-ФЗ

В удовлетворении остальной части заявления, отказать.

Взыскать с Управления пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Центральном внутригородском округе города Краснодара (г. Краснодар, ул. Красноармейская, 32) в пользу Закрытого акционерного общества «Телеком Евразия» (ОГРН 1122310000724, ИНН 2310160110 (адрес регистрации: г. Краснодар, ул. Северная, 465) в возмещение судебных расходов 2000 руб.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Ф.Г. Руденко