НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение АС Краснодарского края от 08.10.2018 № А32-55790/17

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А32-55790/2017

г.  Краснодар                                                                Дело № А32-55790/2017

15 октября 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 08 октября 2018 года

Полный текст решения изготовлен 15 октября 2018 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Лукки А.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зекох З.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью торговая компания «Русские масла», г. Краснодар (ОГРН 1087746631202, ИНН 7730583118)

к ИФНС России №2 по г. Краснодару, г. Краснодар

о признании недействительным решение ИФНС России № 2 по г. Краснодару № 22650 от 14.06.2017г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части отказа ООО ТК «Русские масла» в применении налоговых вычетов по НДС, заявленных к возмещению в 3 кв. 2016г. в размере 173 101 096 руб. 73 коп., признании  недействительным  решение ИФНС России № 2 по г. Краснодару             № 132 от 14.06.2017г. об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в части отказа в возмещении в размере 173 101 096 руб. 73 коп., о взыскании с ИФНС России № 2 по г. Краснодару в пользу ООО ТК «Русские масла» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6000 рублей,

при участии в заседании:

от заявителя: Черкасова Е.В. – представитель по доверенности от 25.12.2017, №25-12-17/02;

от заинтересованного лица: Фурсенко А.А. – представитель по доверенности от 29.03.2018, №05-40/01440; Трапезанова М.Н. – представитель по доверенности от 18.12.2017, №05-40/07973;

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью торговая компания «Русские масла» обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России №2 по г. Краснодаруо признании недействительным решение ИФНС России № 2 по г. Краснодару № 22650 от 14.06.2017г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части отказа ООО ТК «Русские масла» в применении налоговых вычетов по НДС, заявленных к возмещению в 3 кв. 2016г. в размере 173 101 096 руб. 73 коп., признании  недействительным  решение ИФНС России № 2 по г. Краснодару             № 132 от 14.06.2017г. об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в части отказа в возмещении в размере 173 101 096 руб. 73 коп., о взыскании с ИФНС России № 2 по г. Краснодару в пользу ООО ТК «Русские масла» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6000 рублей.

Представитель заявителя в судебном заседании настаивал на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в заявлении и дополнительных пояснениях по делу.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения требований возражал, ссылаясь на законность и обоснованность оспариваемых решений. По мнению проверяющих, в ходе проведения налоговой проверки была установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды.

В соответствии со статьей 163 АПК РФ в судебном заседании 01.10.2018 объявлялся перерыв до 16.00 час. 08.10.2018 (информация размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет).

После перерыва заседание продолжено.

Суд, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

ООО ТК «Русские масла» зарегистрировано в качестве юридического лица 13.05.2008 за основным государственным регистрационным номером 1087746631202, ИНН 7730583118, место нахождения: г. Краснодар, ул. Комсомольская, д. 15, пом.125-126. В проверяемом периоде основным видом деятельности общества являлось приобретение сельскохозяйственной продукции с последующей её реализацией на экспорт.

За 3 квартал 2016 года общество при подаче налоговой декларации по НДС заявило к возмещению 276 620 230,00 руб.  В период с 21.10.2016 по 23.01.2017 в соответствии со ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) была проведена камеральная налоговая проверка данной налоговой декларации.

По результатам проверки 06.02.2017 был составлен Акт № 65599, содержащий вывод о завышении заявителем НДС, предъявленного к возмещению из бюджета, в сумме 182 155 746 руб. 00 коп.

Рассмотрев акт камеральной налоговой проверки и возражения общества, ИФНС России № 2 по г. Краснодару вынесла решение от 14.06.2017 № 132 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, на сумму 182 155 746, 00 руб. и решение от 14.06.2017 № 22650 от 14.06.2017г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со статьями 137-139 НК РФ, указанные решения налогового органа были обжалованы заявителем в вышестоящий налоговый орган – Управление ФНС России по Краснодарскому краю в части отказа в возмещении НДС в размере 173 101 096,73 руб. (за исключением суммы вычетов НДС по сделкам с ИП Мошко С.В.).  Решением УФНС по Краснодарскому краю от 25.09.2017 № 22-12-1500 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Решением ФНС России от 06.08.2018 № СА-4-9/15255@ решения инспекции в оспариваемой части также оставлены без изменения.

Основанием для принятия оспариваемых решений послужил вывод заинтересованного лица о необоснованном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС в сумме 182 155 746, 00 руб. по операциям с контрагентами ООО «ЮЗТ Плюс», ИП Козорезова И.А., ООО «Агро Плюс», ООО «АРТА», ООО «Благовест», ООО «РИН ПОСТАВКА», ООО «Агромаркет», ИП Мошко С.В., ООО «АРС», ООО «Артабан», ООО «МегаТрансСервис», ООО «Грейн Юнион», ООО «АСТ Групп», ООО «Арсенал Агротрейд», ООО «Гранд», ИП Березняк С.В., ООО «АграКубань», ООО «Азовец Агро», ООО «Кубань Дар», ООО «Мелиор Агро», ООО «Агро-М», ООО «ДЕА», ООО «Жатва», ООО «Агро Технологии», ООО «Альянс Агро», ООО «Север», ООО «Заготовка-Агро», ООО «МВ-Трейд», ООО «Опторгзерно», ООО «Авангард».

Не согласившись с решениями инспекции в части отказа в возмещении 173 101 096 руб. 73 коп., заявитель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

При принятии решения суд исходил из следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражные суды рассматривают дела об оспаривании ненормативных правовых актов органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов и должностных лиц, затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

ООО ТК «Русские масла» в соответствии со статьей 143 НК РФ является плательщиком НДС. Общество осуществляет деятельность по закупке сельхозпродукции и реализации её на экспорт.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу положений пункта 1 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей вычеты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость, а также для перепродажи.

Пунктом 1 статьи 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учёт указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, условиями, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для обоснования права на налоговый вычет, являются: принятие товара (работ, услуг) к учету при наличии соответствующих первичных документов; приобретение товаров (работ, услуг) для операций, подпадающих под обложение НДС, или для перепродажи; предъявление счета-фактуры, оформленного в соответствии с положениями пунктов 5 и 6 статьи 169 НК РФ.

При этом, документы, представленные налогоплательщиком, должны отвечать установленным требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые последствия.

В силу статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая  комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Согласно правовой позиции, изложенной Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в абзаце 3 пункта 1 постановления от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее — Постановление Пленума ВАС РФ № 53), представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы

Соответственно на налоговом органе, оспаривающем реальность совершенных налогоплательщиком операций и обоснованность полученной в связи с этим налоговой выгоды, лежит бремя доказывания обстоятельств, которые могут свидетельствовать о невозможности осуществления спорных операций. Представленные налоговым органом доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды, как и доказательства, представленные самим налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что в проверяемом периоде общество приобретало сельхозпродукцию у спорных поставщиков. В подтверждение заявленных вычетов заявитель представил в материалы дела договоры и спецификации к ним, счета-фактуры, товарные накладные ТОРГ-12, товарно-транспортные накладные, выписки из журналов регистрации взвешенных грузов (оформленные грузополучателем ООО «ЗТКТ»), платежные поручения (том 59-105).

Документы, обосновывающие право на применение налоговых вычетов, были представлены налоговому органу в полном объеме. Данный факт налоговым органом не оспаривается.

Поставка осуществлялась на основании заключенных договоров, на условиях DAP, ООО «Зерновой терминальный комплекс Тамань» (далее – ООО «ЗТКТ»). Поставщики ООО «Агромаркет» и ООО «ДЕА» поставляли продукцию на условиях EXW (франко-элеватор), ООО «Артабан» произвело частичную поставку на условиях EXW, ОАО «Албашский элеватор».

ООО «ЗТКТ», осуществляющее приемку товара в интересах заявителя на основании договора на перевалку, подтвердило завоз зерна, о чем свидетельствуют журналы регистрации взвешенных грузов на автомобильных весах (формы ЗПП-28) (том 104, 105). Из текста оспариваемого решения следует, что налоговый орган в ходе проверки выборочно проанализировал реестр автотранспортных средств, осуществляющих доставку спорной продукции и въезжавших на территорию ООО «ЗТКТ» в период с 01.01.2016г. по 30.09.2016г. Въезд транспортных средств в 3 кв. 2016г. подтвержден.

Оплата производилась в безналичном порядке после фактической поставки.

Хозяйственные операции со спорными контрагентами отражены ООО ТК «Русские масла» в бухгалтерской и налоговой отчетности, счета-фактуры нашли свое отражение в книге покупок заявителя, расчеты за товар, включающие сумму НДС, произведены между сторонами сделок в  полном объеме.

Первичные документы по поставке оформлены в установленном порядке, и могут быть приняты к учету в силу пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» как документы, служащие основанием для оприходования сельхозпродукции.

Вся приобретаемая обществом продукция, в том числе у спорных поставщиков, реализована заявителем на экспорт (том 58 л.д.6-167). В решении от 14.06.2017 № 22650 применение нулевой ставки по реализации зерновых на экспорт налоговым органом под сомнение не поставлено.

Таким образом, в подтверждение заявленных вычетов налогоплательщиком представлены все необходимые документы по сделкам со спорными контрагентами, соответствующие требованиям действующего законодательства.

Суд также учитывает, что инспекция не оспаривает товарность анализируемых операций. При этом, поставив под сомнение факт поставки именно спорными поставщиками, налоговый орган не представил документальных доказательств осуществления поставки иными конкретными лицами.

Из совокупности представленных в материалы дела доказательств следует, что основанием для отказа в возмещении НДС послужили выводы налогового органа о неправомерном применении налоговых вычетов в связи с установленными признаками недобросовестности спорных поставщиков.

Налоговый орган полагает, что контрагенты заявителя не имеют необходимой численности персонала и материально-технических средств для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, несут минимальную налоговую нагрузку за счет взаимоотношений с другими фирмами-однодневками. Фактически общество приобретало продукцию у сельхозтоваропроизводителей, формально оформив взаимоотношения со спорными контрагентами.

Между тем, суд учитывает, что отсутствие основных средств у поставщиков заявителя не является признаком получения им необоснованной налоговой выгоды (проявления недобросовестности), поскольку не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций. Контрагенты вправе осуществлять коммерческую деятельность, в том числе и при поставке товаров, как собственными силами, так и с привлечением сторонних организаций.

Материалами дела подтверждено, что основное число договоров заключено заявителем на условиях франко-склад покупателя. Обязательства по доставке товара до пункта разгрузки (ООО «ЗТКТ») выполнялись поставщиками с привлечением третьих лиц. Наличие у спорных контрагентов заключенных договоров перевозки, а также факт доставки товара в целом инспекцией не опровергнут. Встречные проверки либо допросы перевозчиков не проводились.

ООО «Агромаркет», ООО «ДЕА» реализовывали спорную продукцию путем переоформления на своих складах, материально-техническую базу для этого имели (том 109 л.д.60-157, том 118 л.д.1-88).

Доводы заинтересованного лица об отсутствии по расчетным счетам поставщиков операций, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности, не являются подтвержденными. Анализ имеющихся в материалах дела выписок по счетам спорных контрагентов свидетельствует об обратном. Кроме того, проверка хозяйственной деятельности поставщиков не проводилась, не учитывались иные допускаемые формы расчетов, условия заключенных договоров и т.п.

Довод инспекции о транзитном характере платежей поставщиков общества своим контрагентам, в отсутствие признаков взаимозависимости и согласованности действий между заявителем и организациями-перепродавцами, о недобросовестности заявителя не свидетельствует. Высший Арбитражный Суд РФ в пункте 6 Постановления № 53 разъяснил, что сам по себе транзитный характер платежей не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

В материалы дела не представлено доказательств осведомленности общества о характере использования поступившей выручки его контрагентами, либо о том, что общество имело возможность каким-либо образом влиять на её дальнейшее перечисление.

Документально не подтверждены и доводы инспекции о налоговой недобросовестности спорных поставщиков. В материалы дела не представлены доказательства проведения в их отношении контрольных мероприятий и установления фактов искажения налоговой отчетности. При этом суд учитывает, что до тех пор, пока налоговым органом не будет доказано неправомерное применение налоговых вычетов по НДС в виде соответствующего решения, презюмируется принцип добросовестности налогоплательщика (п.6 ст.108 НК РФ).

Кроме того, возможное ненадлежащее исполнение контрагентами покупателя товара (работ, услуг) своих налоговых обязанностей не может служить бесспорным доказательством недобросовестности самого покупателя, который не обязан, в силу действующего законодательства, отвечать за действия третьих лиц.

В ходе мероприятий налогового контроля в отношении организаций – контрагентов установлено следующее.

В отношении ООО «ЮЗТ Плюс» ИНН 2339022868 проверкой установлено, что контрагент является действующим, состоит на налоговом учете в ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края с 30.10.2014, юридический адрес: 352430, Краснодарский край, Курганинский район, г.Курганинск, ул.Строителей, д.3. Уставный капитал составляет 20 000 руб. Руководителем и учредителем является Манкевич Сергей Николаевич.

Согласно ФИР риски: неисполнение требования о представлении документов (информации), дата присвоения критерия 01.08.2016г.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 декларация по НДС за 3 кв. 2016г. ООО «ЮЗТ-Плюс» сдана. При анализе данных книги покупок с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «ЮЗТ Плюс» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «ЮЗТ Плюс» в сумме 3 367 386,24 руб. на основании счетов-фактур № 00000356 от 02.07.2016, № 00000357 от 03.07.2016, № 00000358 от 03.07.2016, № 00000375 от 05.07.2016, № 00000384 от 06.07.2016, № 00000431 от 12.07.2016, № 00000432 от 13.07.2016, № 00000433 от 13.07.2016, № 00000436 от 14.07.2016, № 00000446 от 15.07.2016, № 00000447 от 15.07.2016, № 00000448 от 16.07.2016, № 00000449 от 17.07.2016, № 00000477 от 19.07.2016.

Контрагентом по встречной проверке представлены документы по взаимоотношениям с заявителем.

Согласно протокола осмотра № 048958 от 15.11.2016 ООО «ЮЗТ Плюс» арендует нежилое помещение общей площадью 75 кв. м. под офис на основании договора аренды от 01.07.2016 и на основании договора от 28.06.2016 арендует помещение склада. На осматриваемой территории имеются железнодорожные подъездные пути, на момент осмотра в ООО «ЮЗТ Плюс» работали 3 человека, транспортных средств в собственности не имеет.

В материалы дела представлен протокол допроса директора поставщика Манкевич С.Н. (том 124 л.д.48-50), который подтвердил, что являлся в проверяемый период директором ООО «ЮЗТ Плюс», лично подписывал договоры на поставку продукции и осуществлял поставку в период январь, март, апрель, июль 2016г.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 27 л.д.114-164). Установлено, что производилась оплата налогов, взносов во внебюджетные фонды, аренды помещения, погашение кредита и выдача овердрафта, имеются расходы на приобретение сельхозпродукции. Контрагент осуществлял поставку с/х продукции в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «ОЗК Юг», ООО «Мирогрупп Ресурсы», ООО ТД «РИФ», ООО «Каргилл», ООО «Луис Дрейфус Восток».

В отношении ИП Козорезовой И.А. ИНН 616600525349 проверкой установлено, что она зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства 26.03.2002 в Межрайонной ИФНС № 26 по Ростовской области. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Согласно сопроводительного письма ИП Козорезова И.А. не является производителем продукции, поставленной в адрес ООО ТК «Русские масла», данная продукция была приобретена у ООО «Кубаньагроресурс», поставка товара осуществлялась на условиях СРТ.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 поставщиком сдана декларация по НДС за 3 кв. 2016г., которой присвоен средний уровень рисков. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ИП Козорезова И.А. не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ИП Козорезовой И.А. в сумме 2 680 564,40 руб. на основании счетов-фактур № 00000081 от 07.07.2016, № 00000089 от 08.07.2016, № 00000090 от 09.07.2016,  № 00000109 от 11.07.2016, № 00000119 от 12.07.2016, № 00000125 от 13.07.2016, № 00000136 от 14.07.2016, № 00000143 от 15.07.2016, № 00000144 от 16.07.2016, № 00000145 от 17.07.2016, № 00000152 от 18.07.2016, № 00000181 от 04.08.2016, № 00000183 от 05.08.2016, № 00000184 от 07.08.2016, № 00000187 от 08.08.2016, № 00000189 от 09.08.2016, № 00000190 от 10.08.2016, № 00000195 от 11.08.2016, № 00000262 от 24.08.2016, № 00000265 от 25.08.2016.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 18 л.д.2-274). Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются налоги и страховые взносы, производятся оплаты за аренду помещения, за электроэнергию, телефонную связь, за дизельное топливо, запасные части, за сельхозпродукцию (глава КФХ Дудник, глава КФХ Кравцова А.Н. глава КФХ Коршак А.Д., глава КФХ Перевозников С.И., глава КФХ Хатько Г.А. и т.п.), оплачиваются услуги по определению качества зерна. Контрагент осуществлял поставку с/х продукции в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «КЗП-Экспо», ООО «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты», ООО «МЗК-Ростов», ООО ТД «Астон», ООО «Южный Центр», ООО «Каргилл».

В отношении ООО «Агро Плюс» ИНН 2314025546 проверкой установлено, что общество является действующим, состоит на налоговом учете в ИФНС № 4 по г.Краснодару, дата регистрации 05.11.2015, юридический адрес: 356140, Ставропольский край, Изобильненский район, г.Изобильный, ул.Транспортная, 2/2. Уставный капитал составляет 24 000 руб. Руководителем и учредителем является Чертова Ольга Викторовна. Основным видом деятельности является оптовая торговля зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. ФИР риски: информация отсутствует.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ООО «Агро Плюс» по юридическому адресу арендует у ИП Мироненко А.В. офисное помещение.

В рамках проверки налоговым органом была получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам спорного поставщика, анализ которой позволил инспекции сделать вывод о наличии среди операций ООО «Агро Плюс» платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 поставщиком сдана налоговая декларация за 3 кв. 2016г., которой присвоен низкий уровень рисков. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Агро Плюс» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Агро Плюс» в сумме 3 174 729,49 руб. на основании счетов-фактур № 243 от 04.07.2016, № 247 от 07.07.2016, № 248 от 08.07.2016, № 249 от 09.07.2016, № 250 от 10.07.2016, № 252 от 11.07.2016, № 253 от 12.07.2016, № 254 от 12.07.2016, № 256 от 13.07.2016, № 257 от 14.07.2016, № 259 от 15.07.2016, № 260 от 16.07.2016, № 262 от 07.08.2016, № 263 от 08.08.2016, № 264 от 09.08.2016, № 265 от 10.08.2016, № 267 от 11.08.2016, № 268 от 13.08.2016, № 271 от 17.08.2016, № 272 от 19.08.2016, № 273 от 25.08.2016, № 275 от 26.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены, кроме товарно-транспортных накладных.

В отношении ООО «Арта» ИНН 2602000523 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю, дата постановки на учет 26.02.2015г. Организация расположена по адресу: Ставропольский край, Апанасенковский район, с.Дивное, ул.Кооперативная, д.4, основной вид деятельности – оптовая торговля зерном.

Уставный капитал составляет 10 000 руб. Учредителем и руководителем является Абдулаев Тимур Русланович.

В ходе проверки было направлено поручение о проведении осмотра помещения по адресу местонахождения спорного поставщика. На момент осмотра помещения представители ООО «Арта» в нем отсутствовали. Протокол осмотра в материалы дела не представлен.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки представлены, кроме товарно-транспортных накладных.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 поставщиком сдана налоговая декларация за 3 кв. 2016г., которой присвоен средний уровень рисков. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Арта» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Арта» в сумме 14 816 664,04 руб. на основании счетов-фактур № 31 от 26.06.2016, № 32 от 27.06.2016, № 33 от 27.06.2016, № 46 от 28.06.2016, № 47 от 28.06.2016, № 48 от 29.06.2016, № 49 от 30.06.2016, № 50 от 01.07.2016, № 51 от 03.07.2016, № 52 от 03.07.2016, № 53 от 04.07.2016, № 54 от 05.07.2016, № 55 от 06.07.2016, № 56 от 07.07.2016, № 57 от 08.07.2016, № 58 от 09.07.2016, № 59 от 10.07.2016, № 60 от 11.07.2016, № 61 от 12.07.2016, № 62 от 13.07.2016, № 63 от 14.07.2016, № 64 от 15.07.2016, № 72 от 28.07.2016, № 73 от 29.07.2016, № 74 от 30.07.2016, № 77 от 07.08.2016, № 78 от 09.08.2016, № 79 от 10.08.2016, № 80 от 11.08.2016, № 81 от 11.08.2016, № 82 от 16.08.2016, № 83 от 17.08.2016, № 84 от 18.08.2016, № 85 от 19.08.2016, № 86 от 20.08.2016, № 87 от 22.08.2016, № 88 от 23.08.2016, № 89 от 24.08.2018, № 90 от 25.08.2016, № 91 от 26.08.2016, № 92 от 27.08.2016.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 124 л.д.63-73). Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются налоги, страховые взносы, заработная плата, производится оплата за транспортные услуги, хранение пшеницы (АО «Ипатовский элеватор»), за определение показателей качества зерна, за сельхозпродукцию (глава КФХ Бондаренко Н.Н. ИП Дзюба В.А., ООО «Ставропольский комбинат хлебопродуктов», глава КФХ Даудов Д.Ш. и т.п.); производятся поставки в адрес иных крупных экспортеров, таких как ООО «Луис Дрейфус Восток».

В отношении ООО «Благовест» ИНН 2372014494 проверкой установлено, что общество является действующим, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, дата регистрации 02.11.2015, юридический адрес: 352900, Краснодарский край, г.Армавир, ул.Ленина, д.97. Уставный капитал составляет 10 000 руб. Руководителем и учредителем является Григоренко Борис Тимофеевич. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном.

ФИР риски: наличие только операций по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью, дата присвоения риска 12.09.2016г.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 поставщиком сдана налоговая декларация за 3 кв. 2016г., которой присвоен средний уровень рисков. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Благовест» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Благовест» в сумме 6 412 100,27 руб. на основании счетов-фактур № 143 от 24.06.2016, № 144 от 24.06.2016, № 145 от 25.06.2016, № 146 от 25.06.2016, № 147 от 25.06.2016, № 148 от 26.06.2016, № 149 от 26.06.2016, № 151 от 27.06.2016, № 152 от 28.06.2016, № 153 от 29.06.2016, № 155 от 30.06.2016, № 156 от 01.07.2016, № 157 от 02.07.2016, № 159 от 08.07.2016, № 160 от 09.07.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены, кроме товарно-транспортных накладных.

В ходе контрольных мероприятий был допрошен директор поставщика Григоренко Б.Т., который подтвердил поставку сельхозпродукции в адрес ООО ТК «Русские масла», указав, что являлся в проверяемый период директором ООО «Благовест», лично заключал и подписывал договоры на поставку продукции, поставка по которым фактически была осуществлена. Протокол допроса № 1084 от 01.12.2016г. представлен в материалы дела (том 124 л.д.75-77).

В рамках проверки налоговым органом была получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам спорного поставщика, анализ которой позволил инспекции сделать вывод о наличии среди операций ООО «Благовест» платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности: за аренду помещения, транспортные услуги, перечисление налогов, взносов и заработной платы.

В отношении ООО «РИН Поставка» ИНН 2311193969 проверкой установлено, что общество является действующим, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 4 по г.Краснодару, дата постановки на учет 25.06.2015, расположено по адресу: г.Краснодар, ул.им.Воровского, д.190. Уставной капитал составляет 11 000 руб. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Учредителем является Пасиков Николай Николаевич, директором Леонов Роман Александрович. ФИР Риски – отсутствуют.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 поставщиком сдана налоговая декларация за 3 кв. 2016г., которой присвоен низкий уровень рисков. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «РИН Поставка» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «РИН Поставка» в сумме 2 581 530,99 руб. на основании счетов-фактур № 142 от 01.07.2016, № 143 от 02.07.2016, № 147 от 04.07.2016, № 148 от 05.07.2016, № 149 от 06.07.2016, № 150 от 07.07.2016, № 151 от 09.07.2016, № 154 от 11.07.2016, № 156 от 13.07.2016, № 159 от 14.07.2016, № 158 от 14.07.2016, № 176 от 30.07.2016, № 177 от 31.07.2016, № 179 от 01.08.2016, № 181 от 02.08.2016, № 182 от 03.08.2016, № 187 от 04.08.2016, № 190 от 06.08.2016, № 193 от 13.08.2016, № 194 от 14.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

В ходе проверки проведен осмотр территории по юридическому адресу поставщика. Получен протокол осмотра № 001477/5569 от 15.11.2016г., согласно которого ООО «РИН Поставка» на основании договора аренды № 2 от 01.06.2016г., заключенного с Никиным М.А., арендует нежилое помещение общей площадью 50,2 кв.м. по адресу г.Краснодар, ул.Воровского д.190.

В рамках проверки налоговым органом была получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам спорного поставщика, анализ которой позволил инспекции сделать вывод о наличии среди операций ООО «РИН Поставка» платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности: за аренду помещения, коммунальные услуги, перечисление налогов, взносов и заработной платы.

В отношении ООО «Агромаркет» ИНН 2607017369 проверкой установлено, что общество является действующим, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 4 по Ставропольскому краю, дата регистрации 03.03.2004, юридический адрес: Ставропольский край, г.Изобильный, ул.Транспортная, 2/2. Уставный капитал составляет 184 002 343 руб. Руководителем и учредителем является Матаев Марик Гилодович. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. ФИР Риски - отсутствуют.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 поставщиком сдана налоговая декларация за 3 кв. 2016г., которой присвоен низкий уровень рисков. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Агромаркет» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Агромаркет» в сумме 16 196 599,54 руб. на основании счетов-фактур № 3115 от 29.08.2016, № 3114 от 29.08.2016, № 3143 от 31.08.2016.

В рамках проверки налоговым органом была получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам спорного поставщика, анализ которой позволил инспекции сделать вывод о наличии среди операций ООО «Агромаркет» платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности: за аренду помещения, коммунальные услуги, электроэнергию, лизинговые платежи, перечисление налогов, взносов и заработной платы.

В ходе рассмотрения дела также было установлено, что контрагент одновременно с деятельностью по оптовой торговле зерном осуществляет деятельность профессионального хранителя. На сайтеagromarket26.com имеется информация об оказываемых услугах и осуществляемых видах деятельности с контактами и фотогалереей.

Среднесписочная численность сотрудников на 01.01.2016г. составляет 313 чел. (том 109 л.д.60-157).

Согласно данным ЕГРЮЛ у ООО «Агромаркет» имеются действующие лицензии по следующим видам деятельности: эксплуатация взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности; погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте; медицинская деятельность (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»).

В собственности ООО «Агромаркет» находится недвижимое имущество, в том числе здание элеватора и сопутствующие строения. Всего по балансу поставщика по состоянию на 31.12.2015г. основные средства отражены на сумму 592 090 000 руб. (том 109 л.д.60-157).

В материалы дела представлен протокол допроса № 597 от 22.11.2016г. (том 124 л.д.107-109), в котором директор ООО «Агромаркет» подтвердил, что являясь руководителем данного поставщика подписывал от имени данной организации договор поставки с ООО ТК «Русские масла», на основании которого поставлял в адрес заявителя пшеницу 4 класса в августе 2016г.

В отношении ООО «АРС» ИНН 2631805554 проверкой установлено, что общество является действующим, уставный капитал составляет 10 000 руб., дата постановки на учет 14.05.2014г. в МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю. Организация расположена по адресу: Ставропольский край, г.Невинномысск, ул.Новая, д.15 корп.А кв.10. Учредителем и руководителем является Таран Денис Александрович. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Среднесписочная численность работников за 2015г. составила 2 чел. Согласно ФИР риски – отсутствие работников. С 22.09.2016г. ООО «АРС» находится в стадии ликвидации.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «АРС» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «АРС» в сумме 6 960 979,45 руб. на основании счетов-фактур № 00000104 от 30.07.2016, № 00000105 от 31.07.2016, № 00000106 от 01.08.2016, № 00000107 от 02.08.2016, № 00000108 от 03.08.2016, № 00000109 от 04.08.2016, № 00000112 от 05.08.2016, № 00000113 от 06.08.2016, № 00000114 от 07.08.2016, № 00000116 от 09.08.2016, № 00000117 от 10.08.2016, № 00000119 от 11.08.2016, № 00000122 от 12.08.2016, № 00000123 от 13.08.2016, № 00000124 от 13.08.2016, № 00000125 от 14.08.2016, № 00000128 от 15.08.2016, № 00000129 от 16.08.2016, № 00000131 от 17.08.2016, № 00000138 от 24.08.2016, № 00000139 от 25.08.2016, № 00000140 от 26.08.2016, № 00000141 от 27.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 39 л.д.169-216).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности выплачивается заработная плата, перечисляются страховые взносы и налоги, оплачиваются услуги за приемку и хранение (АО «Новопавловский элеватор»), дизельное топливо, автотранспортные услуги, аренда офиса, услуги по определению показателей качества зерна. Производятся поставки с/х продукции в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «Астон», ООО «Каргилл», ООО «Компания Луис Дрейфус Восток», ООО «Артис Агро-Экспорт».

В отношении ООО «Артабан» ИНН 2350012373 проверкой установлено, что общество является действующим, уставный капитал – 10 000 руб., дата постановки на налоговый учет в МРИ ФНС России № 12 по Краснодарскому краю – 28.09.2012г. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Руководитель Хлыстов Сергей Николаевич. Учредитель Симоненко Василий Григорьевич.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Артабан» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Артабан» в сумме 7 331 011,83 руб. на основании счетов-фактур № 10 от 30.07.2016, № 9 от 30.07.2016, № 11 от 31.07.2016, № 12 от 31.07.2016, № 15 от 01.08.2016, № 16 от 04.08.2016, № 17 от 05.08.2016, № 18 от 06.08.2016, № 19 от 07.08.2016, № 25 от 10.08.2016, № 26 от 11.08.2016, № 27 от 12.08.2016, № 28 от 13.08.2016, № 30 от 24.08.2016, № 31 от 25.08.2016, № 32 от 26.08.2016, № 34 от 31.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

В рамках проверки налоговым органом была получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам спорного поставщика. Среди операций ООО «Артабан» присутствуют платежи на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности: производятся выплаты заработной платы, перечисления налогов, страховых взносов, за услуги по оформлению декларации соответствия (том 55).

В отношении ООО «МегаТрансСервис» ИНН 2364009003 проверкой установлено, что общество является действующим, дата постановки на налоговый учет в Межрайонной ИФНС  России № 5 по Краснодарскому краю 04.07.2013г. Организация располагается по адресу: Гулькевичский район, хутор Крупский, ул.Мира, Промзона. Руководитель и учредитель Коновалов Николай Александрович. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Численность 8 человек.

На основе анализа ФИР риски спорному поставщику риски не присвоены.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «МегаТрансСервис» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «МегаТрансСервис» в сумме 1 800 583,62 руб. на основании счетов-фактур № 271 от 28.07.2016, № 279 от 29.07.2016, № 290 от 31.07.2016, № 305 от 02.08.2016, № 317 от 03.08.2016, № 335 от 04.08.2016, № 347 от 07.08.2016, № 367 от 10.08.2016, № 374 от 11.08.2016, № 389 от 15.08.2016, № 446 от 24.08.2016, № 450 от 26.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

В рамках проверки налоговым органом была получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам спорного поставщика. Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией: перечисляются налоги, производятся платежи за лабораторные исследования, оформление декларации соответствия на зерно,  за дизельное топливо, за ГСМ, транспортные услуги, лизинговые платежи. Производятся поставки с/х продукции в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «ОЗК Юг», ООО «Мирогрупп Ресурсы», ООО «Южная Зерновая Компания», ООО «Заготовительная компания Эфко-К», ООО Торговый дом «РИФ», ООО «Южный Центр», ООО «Каргилл» (том 4 л.д.107-177).

В отношении ООО «Грейн Юнион» ИНН 2364008850 проверкой установлено, что общество является действующим. С 14.06.2013г. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Руководитель и учредитель Мелешкевич Лариса Вячеславовна.

Согласно ФИР риски – отсутствие основных средств.

Согласно протокола осмотра № 003463 от 06.04.2016г. по адресу г.Кропоткин, ул.Заводская, д.6 ООО «Грейн Юнион» арендует часть нежилого помещения площадью 49 кв.м. под офис на основании договора, заключенного с ИП Алексанян К.П. По адресу: п.им.М.Горького, ул.Северная, д.2 арендует зерновой склад площадью 2091,3 кв.м. на основании договора, заключенного с ИП Мелешкевич Л.В. Численность сотрудников 4 чел.

Согласно базы данных ФИР допросы, Мелешкевич Л.В. 16.11.2015г. подтвердила, что является руководителем ООО «Грейн Юнион».

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Грейн Юнион» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Грейн Юнион» в сумме 1 500 508,95 руб. на основании счетов=фактур № 1-2906 от 29.06.2016, № 2-3006 от 30.06.2016, № 1-0207 от 02.07.2016, № 1-0507 от 05.07.2016, № 1-0607 от 06.07.2016, № 1-0707 от 07.07.2016, № 2-0707 от 07.07.2016, № 3-0707 от 07.07.2016, № 1-0807 от 08.07.2016, № 1-1107 от 11.07.2016, № 1-1307 от 13.07.2016, № 1-1407 от 14.07.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 25 л.д.111-189). Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются налоги, страховые взносы, оплачиваются транспортные и лабораторные  услуги, производится выдача и погашение кредита. Контрагент осуществлял поставку с/х продукции в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «Мирогрупп Ресурсы», ООО «Эфко-Дон», ООО «Каргилл».

В отношении ООО «АСТ Групп» ИНН 2327013890 проверкой установлено, что общество является действующим, состоит на учете с 13.08.2015г. в МР ИФНС России № 4 по Краснодарскому краю. Организация расположена по адресу: Краснодарский край, ст.Брюховецкая, ул.Красная, д.128. Уставный капитал составляет 10 000 руб. Основной вид деятельности – оптовая торговля прочими строительными материалами.

Согласно базы данных ФИР Риски присвоен риск – отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 представлена налоговая декларация за 3 кв. 2016г., которой присвоен средний уровень рисков. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «АСТ Групп» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «АСТ Групп» в сумме 11 962 808,78 руб. на основании счетов-фактур № 93 от 29.06.2016, № 95 от 30.06.2016, № 96 от 01.07.2016, № 97 от 02.07.2016, № 98 от 04.07.2016, № 99 от 05.07.2016, № 100 от 06.07.2016, № 101 от 07.07.2016, № 139 от 08.07.2016, № 140 от 09.07.2016, № 142 от 11.07.2016, № 146 от 12.07.2016, № 147 от 13.07.2016, № 149 от 14.07.2016, № 151 от 15.07.2016, № 152 от 16.07.2016, № 153 от 17.07.2016, № 156 от 18.07.2016, № 178 от 31.07.2016, № 190 от 03.08.2016, № 193 от 04.08.2016, № 207 от 05.08.2016, № 205 от 06.08.2016, № 208 от 06.08.2016, № 206 от 07.08.2016, № 210 от 08.08.2016, № 213 от 09.08.2016, № 216 от 10.08.2016, № 219 от 11.08.2016, № 254 от 23.08.2016, № 257 от 24.08.2016, № 260 от 25.08.2016, № 265 от 26.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены, кроме товарно-транспортных накладных.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 6 л.д.38-91). Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности выплачивается заработная плата, перечисляются налоги и страховые взносы, производится оплата аренды помещения (в адрес местного отделения ДОСААФ Брюховецкого района), лизинговых платежей. Производятся поставки с/х продукции в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «ОЗК Юг», ООО «Компания Луис Дрейфус Восток».

В отношении ООО «Арсенал Агротрейд» ИНН 2364007310 проверкой установлено, что общество является действующим, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю с момента регистрации - 09.08.2012г. Адрес регистрации: Краснодарский край, Тбилисский район, ст.Тбилисская, ул.Элеваторная, 72. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем является Кастрюлин Александр Матвеевич. Уставной капитал составляет 10 000 руб.

Среднесписочная численность сотрудников составляет 4 чел.

Согласно базы данных ФИР Риски налогоплательщику присвоен риск – отсутствие основных средств, неисполнение требования о представлении документов (информации).

Согласно базы данных ФИР Допросы и осмотры ранее проведен осмотр территории по адресу регистрации поставщика (протокол осмотра № 003575 от 17.06.2016г.). В ходе осмотра подтверждено нахождение ООО «Арсенал Агротрейд» по месту регистрации, а также установлено, что спорный поставщик арендует складское помещение в ст.Тбилисская, Краснодарского края.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Арсенал Агротрейд» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Арсенал Агротрейд» в сумме 1 615 437,42 руб. на основании счетов-фактур№ 186 от 13.07.2016, № 188 от 14.07.2016, № 190 от 16.07.2016, № 201 от 08.08.2016, № 203 от 09.08.2016, № 204 от 10.08.2016, № 205 от 11.08.2016, № 206 от 12.08.2016, № 207 от 13.08.2016, № 208 от 13.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 5 л.д.46-59). Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются заработная плата и налоги, производится оплата за услуги по проведению анализа качества зерна, транспортные услуги, аренда склада, за переоформление сельхозпродукции (ООО «Прохладненское ХПП»).

В отношении ООО «Гранд» ИНН 2339021991 проверкой установлено, что общество является действующим, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г.Краснодару с момента регистрации – 15.12.2014г. Адрес регистрации: г.Краснодар, ул.Одесская, д.48. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем является Синицкий А.А. Уставный капитал составляет 11 000 руб. Среднесписочная численность сотрудников в 2015г. - 5 человек

Согласно базы данных ФИР Риски налогоплательщику присвоен риск – отсутствие основных средств.

Согласно базы данных ФИР Допросы и осмотры, ранее проведен осмотр территории по адресу регистрации поставщика (протокол осмотра № 040919 от 06.08.2015г.). В ходе осмотра подтверждено нахождение ООО «Гранд» по месту регистрации.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Гранд» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Гранд» в сумме 4 223 064,86 руб. на основании счетов-фактур № 00000286 от 30.06.2016, № 00000288 от 01.07.2016, № 00000289 от 02.07.2016, № 00000290 от 03.07.2016, № 00000305 от 06.07.2016, № 00000309 от 07.07.2016, № 00000313 от 08.07.2016, № 00000314 от 09.07.2016, № 00000315 от 09.07.2016, № 00000323 от 16.07.2016, № 00000353 от 05.08.2016, № 00000354 от 06.08.2016, № 00000355 от 07.08.2016, № 00000363 от 08.08.2016, № 00000369 от 11.08.2016, № 00000374 от 12.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Директор ООО «Гранд» в ходе проведенного допроса факт поставки сельхозпродукции в адрес ООО ТК «Русские масла» во 2, 3 кв. 2016г. подтвердил (том 125 л.д.27-31).

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 125 л.д.13-26). Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляется заработная плата, налоги, страховые взносы, оплачиваются канцелярские товары, аренда помещения, услуги по определению показателей качества зерна. Производятся поставки с/х продукции в адрес иных крупных покупателей-экспортеров: ООО «ОЗК Юг», ООО «Аутспан Интернешнл», ООО «Мирогрупп Ресурсы», ООО «КЗП-Экспо».

В отношении ИП Березняк С.В. ИНН 231301293950 проверкой установлено, что предприниматель состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по г.Краснодару с момента регистрации – 02.07.2014г. Адрес регистрации: г.Кропоткин, ул.Полевая, д.116. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Среднесписочная численность сотрудников – 67 чел.

Согласно базы данных ФИР Риски – актуальных критериев рисков данному налогоплательщику не присвоено.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ИП Березняк С.В. не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ИП Березняк С.В. в сумме 16 259 589,08 руб. на основании счетов-фактур № 442 от 30.06.2016, № 448 от 01.07.2016, № 453 от 02.07.2016, № 454 от 02.07.2016, № 466 от 04.07.2016, № 471 от 05.07.2016, № 475 от 06.07.2016, № 476 от 06.07.2016, № 485 от 07.07.2016, № 497 от 09.07.2016, № 498 от 09.07.2016, № 505 от 11.07.2016, № 506 от 12.07.2016, № 517 от 13.07.2016, № 522 от 14.07.2016, № 525 от 15.07.2016, № 530 от 16.07.2016, № 533 от 17.07.2016, № 538 от 18.07.2016, № 590 от 28.07.2016, № 592 от 10.08.2016, № 594 от 11.08.2016, № 595 от 12.08.2016, № 596 от 14.08.2016, № 597 от 16.08.2016, № 598 от 17.08.2016, № 599 от 18.08.2016, № 600 от 22.08.2016, № 602 от 23.08.2016, № 606 от 24.08.2016, № 609 от 25.08.2016, № 614 от 26.08.2016, № 617 от 27.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 125 л.д.32-50). Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляется заработная плата, налоги, страховые взносы, административный штраф Госинспекции по труду по Краснодарскому краю, производятся оплаты за электроэнергию, вет.услуги, за услуги по определению показателей качества зерна, погашение кредита. Производятся поставки с/х продукции в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «МЗК», ООО «Торговый дом «Алексеевский», ООО «ЗРМ «Новопокровский», ООО «Эфко-Дон», ООО «Каргилл», ООО «КЗП-Экспо».

В отношении ООО «Агракубань» ИНН 2373008503 проверкой установлено, что общество является действующим, состоит на налоговом учете в Межрайонной ФНС России № 14 по Краснодарскому краю с момента регистрации – 28.04.2015г. Адрес регистрации: Краснодарский край, г.Усть-Лабинск, ул.Карла Либкнехта, д.230. Основной вид деятельности – производство неочищенных масел и жиров. Руководителем и учредителем является Менафов Риад Робертович. У ООО «Агракубань» в собственности находятся легковые транспортные средства. Уставный капитал составляет 10 000 руб. Среднесписочная численность сотрудников в 2015г. - 4 чел.

Согласно базы данных ФРИ Риски налогоплательщику присвоен риск – отсутствие основных средств.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Агракубань» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Агракубань» в сумме 15 162 472 руб. 72 коп. на основании счетов-фактур № 371 от 30.06.2016, № 0372.1 от 01.07.2016, № 373 от 02.07.2016, № 374 от 03.07.2016, № 376 от 04.07.2016, № 377 от 05.07.2016, № 383 от 06.07.2016, № 387 от 07.07.2016, № 00389.2 от 08.07.2016, № 00390.1 от 09.07.2016, № 00391.1 от 10.07.2016, № 395 от 11.07.2016, № 396 от 11.07.2016, № 398 от 12.07.2016, № 401 от 13.07.2016, № 404 от 14.07.2016, № 410 от 15.07.2016, № 411 от 16.07.2016, № 415 от 17.07.2016, № 417 от 18.07.2016, № 422 от 19.07.2016, № 423 от 20.07.2016, № 432 от 21.07.2016, № 481 от 09.08.2016, № 484 от 10.08.2016, № 487 от 11.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 5 л.д.108-130).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляется заработная плата, оплачивается дизельное топливо, аренда имущества, лизинговые платежи, услуги по определению показателей качества зерна, транспортные услуги, ж.д. тариф за оказание услуг по организации отправки крытых вагонов, запчасти и материалы. Контрагент осуществлял поставку с/х продукции в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «Масло Продукт», ООО «Артис-Агро-Экспорт».

В отношении ООО «Азовец Агро» ИНН 2312216922 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по г.Краснодару с момента регистрации – 25.07.2014г. Адрес регистрации – г.Краснодар, ул.Уральская, 196/2. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем является Хоменюк Александр Васильевич. Среднесписочная численность работников за 2016г. - 2 чел. Уставный капитал составляет 10 000 руб.

Согласно базы данных ФИР допросы и осмотры, 03.03.2016г. был проведен допрос руководителя ООО «Азовец-Агро», который подтвердил факт реализации сельхозпродукции в адрес ООО ТК «Русские масла».

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Азовец Агро» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Азовец Агро» в сумме 4 730 328,09 руб. на основании счетов-фактур № 114 от 02.07.2016, № 115 от 03.07.2016, № 117 от 04.07.2016, № 120 от 05.07.2016, № 123 от 06.07.2016, № 126 от 07.07.2016, № 134 от 08.07.2016, № 143 от 11.07.2016, № 145 от 12.07.2016, № 146 от 13.07.2016, № 147 от 14.07.2016, № 150 от 15.07.2016, № 151 от 16.07.2016, № 153 от 18.07.2016, № 175 от 06.08.2016, № 178 от 07.08.2016, № 179 от 08.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Налоговым органом в ходе проверки выборочно проанализирован реестр автотранспортных средств, осуществляющих доставку спорной продукции и въезжавших на территорию ООО «ЗТКТ» в период с 01.01.2016г. по 30.09.2016г. Въезд транспортных средств в 3 кв. 2016г. подтвержден.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 21 л.д.234-262, том 22 л.д.2-241).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляется заработная плата, налоги, страховые взносы, оплачивается аренда, услуги по определению показателей качества зерна и регистрации декларации соответствия. Контрагент осуществлял поставку с/х продукции в адрес иных крупных покупателей, таких как ООО «КЗП-Экспо», ООО «ОЗК-Юг», ООО «Заготовительная компания Эфко-К», ООО «Брюховецкий комбикормовый завод», ООО «Птицефабрика «Приморская», ООО «Каргилл», ООО «Мирогрупп Ресурсы», ООО «Кубанская компания «Элит-масло», ООО «Луис Дрейфус Восток».

В отношении ООО «Кубань Дар» ИНН 2372011101 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 13 по Краснодарскому краю с момента регистрации 08.12.2014г. Адрес регистрации: г.Армавир, Промзона 16, тер.б/н. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем являлся Селезнев А.В. Уставный капитал – 10 000 руб. Среднесписочная численность сотрудников в 2015г. составляет 3 чел.

Согласно базы данных ФИР Риски – актуальных критериев рисков данному налогоплательщику не присвоено.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Кубань Дар» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Кубань Дар» в сумме 5 965 139,68 руб. на основании счетов-фактур № 28-06-01 от 28.06.2016, № 29-06-01 от 29.06.2016, № 30-06-02 от 30.06.2016, № 01-07-01 от 01.07.2016, № 2-07-01 от 02.07.2016, № 3-07-01 от 03.07.2016, № 4-07-01 от 04.07.2016, № 5-07-01 от 05.07.2016, № 6-07-01 от 06.07.2016, № 7-07-02 от 07.07.2016, № 8-07-02 от 08.07.2016, № 10-07-02 от 10.07.2016, № 13-07-02 от 13.07.2016, № 14-07-04 от 14.07.2016, № 15-07-02 от 15.07.2016, № 15-07-03 от 15.07.2016, № 15-07-04 от 15.07.2016, № 16-07-02 от 16.07.2016, № 7-08-01 от 07.08.2016, № 8-08-01 от 08.08.2016, № 8-08-02 от 08.08.2016, № 9-08-01 от 09.08.2016, № 9-08-02 от 09.08.2016, № 10-08-01 от 10.08.2016, № 10-08-02 от 10.08.2016, № 13-08-01 от 13.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены, кроме товарно-транспортных накладных.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 43 л.д.2-288, том 47 л.д.2-60, том 54 л.д.18-343).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются налоги, производится погашение кредита, оплачиваются аренда нежилого помещения, услуги связи, электроэнергия, водоснабжение, транспортные услуги. Контрагент осуществлял поставку с/х продукции в адрес иных крупных покупателей, таких как  ООО «Мирогрупп Ресурсы», ООО «Каргилл», ООО «Торговый дом «РИФ», ООО «Виталмар Агро», ООО «ОЗК Юг».

В отношении ООО «Мелиор Агро» ИНН 2311174194 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 4 по г.Краснодару с момента регистрации – 05.06.2014г. Адрес регистрации: г.Краснодар, ул.им.Космонавта Гагарина, д.112 оф.70. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Руководителем является Архипов А.В.

Согласно базы данных ФИР Риски – актуальных критериев рисков данному налогоплательщику не присвоено.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Мелиор Агро» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Мелиор Агро» в сумме 6 904 679,91 руб. на основании счетов-фактур № 129 от 10.08.2016, № 130 от 11.08.2016, № 131 от 12.08.2016, № 132 от 19.08.2016, № 133 от 20.08.2016, № 134 от 22.08.2016, № 135 от 23.08.2016, № 136 от 24.08.2016, № 137 от 26.08.2016, № 138 от 27.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Налоговым органом в ходе проверки выборочно проанализирован реестр автотранспортных средств, осуществляющих доставку спорной продукции и въезжавших на территорию ООО «ЗТКТ» в период с 01.01.2016г. по 30.09.2016г. Въезд транспортных средств в 3 кв. 2016г. подтвержден.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 15 л.д.2-380).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются налоги, страховые взносы, заработная плата, оплачиваются арендная плата с возмещением затрат на коммунальные услуги, транспортные услуги. Контрагент осуществлял поставку с/х продукции в адрес иных крупных покупателей, таких как ООО «Артис Агро Экспорт», ООО «КЗП-Экспо», ООО «Бунге СНГ».

В отношении ООО «Агро-М» ИНН 2635211488 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю с момента регистрации – 06.07.2015г. Адрес регистрации: г.Ставрополь, ул.50 лет ВЛКСМ д.50 корп.2. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Руководителем является Мироненко М.А.

Согласно базы данных ФИР Риски – актуальных критериев рисков данному налогоплательщику не присвоено.

В отношении спорного поставщика проводилась камеральная проверка за 3 кв. 2016г. Результаты данной проверки в материалы дела не представлены.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Агро-М» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Агро-М» в сумме 5 597 086,46 руб. на основании счеты-фактур № 00000033 от 30.06.2016, № 00000034 от 01.07.2016, № 00000035 от 02.07.2016, № 00000036 от 05.07.2016, № 00000037 от 05.07.2016, № 00000038 от 06.07.2016, № 00000039 от 07.07.2016, № 00000040 от 08.07.2016, № 00000041 от 09.07.2016, № 00000042 от 10.07.2016, № 00000044 от 11.07.2016, № 00000045 от 11.07.2016, № 00000046 от 12.07.2016, № 00000047 от 13.07.2016, № 00000048 от 13.07.2016, № 00000049 от 14.07.2016, № 00000050 от 15.07.2016, № 00000051 от 16.07.2016, № 00000052 от 17.07.2016, № 00000054 от 18.07.2016, № 00000056 от 19.07.2016, № 00000057 от 20.07.2016, № 00000058 от 21.07.2016, № 00000060 от 27.07.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены, кроме товарно-транспортных накладных.

Налоговым органом в ходе проверки выборочно проанализирован реестр автотранспортных средств, осуществляющих доставку спорной продукции и въезжавших на территорию ООО «ЗТКТ» в период с 01.01.2016г. по 30.09.2016г. Въезд ТС в 3 кв. 2016г. подтвержден.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 125 л.д.67-92).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются налоги, страховые взносы, заработная плата; производится оплата арендных платежей, лабораторных исследований зерна, услуг по определению показателей качества зерна, транспортных услуг, перевалки пшеницы (АО «Дивенский элеватор»), приемки и переоформления пшеницы (АО «Дивенский элеватор»). Контрагент осуществлял поставку с/х продукции в адрес иных крупных покупателей, таких как ООО «Луис Дрейфус Восток», ГУ Астраханской области «СХП – Птицефабрика «Степная», ООО «ПКФ «РИФ», ООО «КЗП-Экспо».

В отношении ООО «ДЕА» ИНН 2615800090 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю с момента регистрации - 24.10.2010г. Организация расположена по адресу: г.Новоалександровск, пер.Красноармейский, д.9. Уставный капитал – 10 000 руб. Руководителем является Кошелев Н.М.

В собственности ООО «ДЕА» имеется административное здание по адресу регистрации  (том 118 л.д.1-88). На праве аренды ООО «ДЕА» использует недвижимое имущество и оборудование, позволяющее осуществлять деятельность по хранению (склады, пункты приема и погрузки зерна, подъездные железнодорожные пути) (том 118 л.д.1-88).

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «ДЕА» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «ДЕА» в сумме 4 265 365,66 руб. на основании счетов-фактур № 106 от 25.08.2016, № 114 от 01.09.2016, № 153 от 30.09.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 46 л.д.2-235).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются налоги, страховые взносы, заработная плата, оплачиваются услуги связи, электроэнергия, аренда спец. техники, аренда недвижимого имущества, транспортные услуги, услуги по погрузке вагонов, услуги по определению показателей качества зерна, производится погашение кредита. Производятся поставки в адрес иных крупных экспортеров, таких как ООО «Каргилл».

В отношении ООО «Жатва» ИНН 2339017917 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края с момента регистрации – 16.09.2008г. Адрес регистрации – Краснодарский край, г. Курганинск, ул. Ленина, д.45, корп. Г. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном, необработанным табаком, семенами. Руководителем является Скородумов Дмитрий Александрович.

Согласно базы данных ФИР Риски на момент проверки актуальные критерии рисков не установлены.

В ходе проверки проводился осмотр территории по адресу регистрации поставщика, протокол осмотра № 000162 от 22.12.2016г. Нахождение спорного поставщика по месту регистрации подтверждено.

В ходе проверки также был допрошен руководитель ООО «Жатва», который подтвердил взаимоотношения с ООО ТК «Русские масла».

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены. Факт не отражения поставщиком спорной поставки в его налоговой отчетности не установлен.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Жатва» в сумме 2 749 275,10 руб. на основании счетов-фактур № 00000051 от 28.07.2016, № 00000054 от 29.07.2016, № 00000056 от 30.07.2016, № 00000058 от 31.07.2016, № 00000063 от 01.08.2016.

Судом также проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 9 л.д.2-56, 96-153; том 12 л.д.30-169).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляется заработная плата, налоги, страховые взносы, оплачиваются транспортные услуги, аренда, услуги элеватора, переоформление пшеницы (ООО «Хлебная база»), производится погашение кредита и процентов по кредиту. Производятся поставки в адрес иных крупных экспортеров, таких как ООО «Каргилл», ООО «Артис Агро Экспорт», ООО «Южный центр», ООО «Бунге СНГ».

В отношении ООО «АгроТехнологии» ИНН 2635826330 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю с момента регистрации – 20.12.2013г. Адрес регистрации: г.Ставрополь, пр-т Кулакова, д.8Б оф.206. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Руководителем является Куценко Иван Иванович.

Согласно базы данных ФИР Риски – неисполнение требования о представлении документов (информации), дата - 01.12.2016г.

Документы по встречной проверке не представлены. Факт не отражения поставщиком спорной поставки в его налоговой отчетности не установлен.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «АгроТехнологии» в сумме 1 610 299,77 руб. на основании счетов-фактур № 58 от 09.08.2016, № 59 от 10.08.2016, № 60 от 11.08.2016, № 61 от 12.08.2016, № 62 от 14.08.2016, № 63 от 15.08.2016, № 64 от 15.08.2016, № 65 от 17.08.2016, № 66 от 18.08.2016, № 67 от 19.08.2016.

В рамках проверки налоговым органом была получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам спорного поставщика (том 37 л.д.100-139). Среди операций ООО «АгроТехнологии» присутствуют платежи на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности: налоги (в т.ч. транспортный), страховые взносы; оплачиваются лизинговые платежи, ремонт погрузчика, запчасти, аренда; производится погашение кредита.

В отношении ООО «Альянс Агро» ИНН 6165137417 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в ИФНС по Канавинскому району г.Нижнего Новгорода с 16.09.2016, ранее общество состояло на налоговом учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону с 18.10.2007 по 16.11.2007, ИФНС по Кировскому району г.Ростова-на-Дону с 16.11.2007 по 02.12.2009, МР ИФНС № 16 по Ростовской области с 02.12.2009 по 30.09.2010, МР ИФНС № 4 по Волгоградской области с 30.09.2010 по 14.02.2011, МР ИФНС № 25 по Ростовской области с 14.02.2011 по 25.07.2016, ИФНС России № 2 по г.Краснодару с 25.07.2016 по 16.09.2016. Адрес регистрации: г.Нижний Новгород, ул.Ракетная, д.1А оф.7. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем общества является Зубарева Лариса Александровна.

Согласно протокола осмотра от 25.10.2016г. ООО «Альянс Агро» по юридическому адресу отсутствует.

Согласно базы данных ФИР Риски – неисполнение требования о представлении документов (информации) с 01.04.2016, отсутствие основных средств с 01.07.2011, частая миграция с 25.07.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены. Факт не отражения поставщиком спорной поставки в его налоговой отчетности не установлен.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Альянс Агро» в сумме 2 720 574,55 руб. на основании счетов-фактур № 330 от 27.06.2016, № 331 от 28.06.2016, № 338 от 30.06.2016, № 339 от 01.07.2016, № 340 от 02.07.2016, № 341 от 03.07.2016, № 344 от 04.07.2016, № 346 от 05.07.2016, № 355 от 06.07.2016, № 360 от 07.07.2016.

Судом проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 40 л.д.60-141).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются налоги, страховые взносы, заработная плата; прослеживается выдача овердрафтного кредита; оплачиваются аренда помещения, электроэнергия, услуги связи, услуги охранной сигнализации, вывоз мусора, канцелярские товары, транспортные услуги, приобретение сельхозпродукции (ИП глава КФХ Сердюков С.И., ИП глава КФХ Красов В.В., ИП глава КФХ Сывороткин М.И., ИП глава КФх Трегубов Г.Е., ООО «Сады Придонья», СХП «Рассвет», ИП глава КФХ Мушаков В.В., ООО «КХ Рыбалкина В.М.», ООО «Шумилинское» и т.д.). Производится поставка в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО ТД «РИФ», ООО «Компания Луис Дрейфус Восток», ООО «МЗК-Ростов».

В отношении ООО «Север» ИНН 6167089744 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону с 18.01.2007. Уставный капитал составляет 10 000 руб. Адрес регистрации: г. Ростов-на-Дону, ул. Социалистическая, д.74 оф.28. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Руководителем и учредителем является Яковлев В.К.

Согласно базы данных ФИР Риски присвоены риски – отсутствие основных средств, неисполнение требования о предоставлении документов, непредставление налоговой отчетности, отсутствие по адресу регистрации.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Север» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Север» в сумме 9 493 948,03 руб. на основании счетов-фактур № 61640701006 от 01.07.2016, № 61640702004 от 02.07.2016, № 61640703001 от 03.07.2016, № 61640704013 от 04.07.2016, № 61640705006 от 05.07.2016, № 61640706011 от 06.07.2016, № 61640707010 от 07.07.2016, № 61640708007 от 08.07.2016, № 61640709002 от 09.07.2016, № 61640710002 от 10.07.2016, № 61640711008 от 11.07.2016, № 61640711007 от 11.07.2016, № 61640712012 от 12.07.2016, № 61640713005 от 13.07.2016, № 61640714027 от 14.07.2016, № 61640715007 от 15.07.2016, № 61640716003 от 16.07.2016, № 61640717002 от 17.07.2016, № 61640719006 от 19.07.2016, № 61640727007 от 27.07.2016, № 61640730003 от 30.07.2016, № 61640731004 от 31.07.2016, № 61640801015 от 01.08.2016, № 61640802007 от 02.08.2016, № 61640804017 от 04.08.2016, № 61640806005 от 06.08.2016, № 61640807002 от 07.08.2016, № 61640808010 от 08.08.2016, № 61640809011 от 09.08.2016, № 61640810005 от 10.08.2016, № 61640810004 от 10.08.2016, № 61640811011 от 11.08.2016, № 61640812003 от 12.08.2016, № 61640813002 от 13.08.2016, № 61640814001 от 14.08.2016, № 61640825010 от 25.08.2016, № 61640825034 от 25.08.2016, № 61640826029 от 26.08.2016, № 61640826028 от 26.08.2016, № 61640826026 от 26.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Судом проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 8 л.д.100-254).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности выплачивается заработная плата, перечисляются налоги, страховые взносы, прослеживается выдача и погашение кредита, оплата за аренду офиса. Производится поставка в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «Торговый дом Астон», ООО «МЗК-Ростов», ООО «Каргилл», ООО «Южный центр», ООО «КЗП-Экспо», ООО «Юг Руси», ООО «Мирогрупп Ресурсы», ООО «Эфко-Дон».

В отношении ООО «Заготовка-Агро» ИНН 2308211738 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 1 по г.Краснодару с момента регистрации – 30.06.2014г. Адрес регистрации: г.Краснодар, ул.им.Бабушкина, д.252 оф.16. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Руководителем является Линькова Вера Владимировна.

Согласно базы данных ФИР Риски – на момент проверки актуальные критерии рисков не установлены. 

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Заготовка-Агро» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Заготовка-Агро» в сумме 1 638 099,03 руб. на основании счетов-фактур № 95 от 02.07.2016, № 98 от 04.07.2016, № 100 от 06.07.2016, № 103 от 07.07.2016, № 105 от 08.07.2016, № 109 от 09.07.2016, № 128 от 10.08.2016, № 129 от 11.08.2016, № 130 от 12.08.2016, № 131 от 13.08.2016, № 135 от 26.08.2016, № 136 от 27.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Судом проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 7 л.д.154-167).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются заработная плата, налоги, страховые взносы; оплачиваются услуги по  определению показателей качества зерна, транспортные услуги, услуги по хранению зерна (ОАО «Славянский КХП»); производятся поставки в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «ОЗК-Юг».

В отношении ООО «МВ-Трейд» ИНН 2308220235 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 1 по г. Краснодару с момента регистрации – 22.06.2015г. Адрес регистрации – г.Краснодар, ул. им. Фрунзе, д.186/1 оф.405. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем является Меренков Владимир Николаевич.

Согласно базы данных ФИР Риски – на момент проверки актуальные критерии рисков не установлены.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «МВ-Трейд» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «МВ-Трейд» в сумме 3 927 951,55 руб. на основании счетов-фактур № 58 от 28.06.2016, № 59 от 29.06.2016, № 60 от 30.06.2016, № 61 от 02.07.2016, № 62 от 03.07.2016, № 67 от 06.07.2016, № 72 от 07.07.2016, № 74 от 08.07.2016, № 75 от 09.07.2016, № 76 от 10.07.2016, № 80 от 12.07.2016, № 81 от 13.07.2016, № 84 от 14.07.2016, № 86 от 15.07.2016, № 87 от 16.07.2016, № 88 от 17.07.2016, № 104 от 04.08.2016, № 106 от 05.08.2016, № 107 от 06.08.2016, № 127 от 23.08.2016, № 129 от 24.08.2016, № 130 от 26.08.2016, № 131 от 26.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Судом проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 125 л.д.99-110).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются заработная плата, налоги, страховые взносы, платежи по экологии, оплачивается аренда помещения, в т.ч. электроэнергия, лабораторные исследования сельхозпродукции, оформление декларации соответствия, услуги хранения (ОАО «Ладожский элеватор»), транспортные услуги. Производятся поставки в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «КЗП-Экспо», ООО «Мирогрупп-Ресурсы», ООО «Заготовительная компания Эфко-К», ООО «Аутспан Интернешнл».

В отношении ООО «Опторгзерно» ИНН 2602800400 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю с 25.02.2014г. Адрес регистрации: г.Ставрополь, пер.Буйнакского, д.2/4 оф.8. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем является Монастырский Андрей Викторович.

Согласно базы данных ФИР Риски установлен риск неисполнения требования о представлении документов (информации), дата присвоения критерия 01.04.2016г.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Опторгзерно» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Опторгзерно» в сумме 3 051 941,68 руб. на основании счетов-фактур № 35 от 29.06.2016, № 36 от 30.06.2016, № 37 от 01.07.2016, № 38 от 02.07.2016, № 39 от 03.07.2016, № 40 от 03.07.2016, № 79 от 14.08.2016, № 80 от 16.08.2016, № 81 от 18.08.2016, № 82 от 18.08.2016, № 84 от 19.08.2016, № 85 от 20.08.2016, № 88 от 25.08.2016, № 89 от 26.08.2016, № 90 от 27.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Судом проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 48 л.д.141-173).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются налоги, оплачиваются услуги по определению показателей качества зерна, транспортные услуги. Производятся поставки в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «Луис Дрейфус Восток».

В отношении ООО «Авангард» ИНН 6164241969 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону с момента регистрации – 22.11.2005г. Адрес регистрации: г.Ростов-на-Дону, ул.Мечникова, д.112Г. Основной вид деятельности – розничная торговля в неспециализированных магазинах, дополнительный – оптовая торговля зерном. Учредителем и директором является Тинчурин Ренат Ибрагимович.

Согласно базы данных ФИР Риски актуальные риски: отсутствие основных средств, непредставление налоговой отчетности, представление «нулевой» налоговой отчетности.

Согласно данным программного комплекса АСК НДС-2 налоговая декларация за 3 кв. 2016г. поставщиком сдана. При анализе данных книги покупок заявителя с помощью АСК НДС-2, расхождения по данным книги покупок ООО ТК «Русские масла» и данным книги продаж контрагента ООО «Авангард» не установлены.

Всего в проверяемом периоде обществом заявлены налоговые вычеты по ООО «Авангард» в сумме 4 400 375,54 руб. на основании счетов-фактур № 181 от 10.07.2016, № 203 от 11.07.2016, № 221 от 12.07.2016, № 241 от 13.07.2016, № 299 от 15.07.2016, № 306 от 16.07.2016, № 329 от 17.07.2016, № 363 от 18.07.2016, № 489 от 29.07.2016, № 507 от 31.07.2016, № 538 от 02.08.2016, № 569 от 04.08.2016, № 603 от 06.08.2016, № 625 от 07.08.2016, № 677 от 09.08.2016, № 697 от 10.08.2016, № 717 от 11.08.2016, № 746 от 12.08.2016, № 773 от 13.08.2016, № 1027 от 24.08.2016, № 1047 от 25.08.2016, № 1069 от 26.08.2016.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Судом проанализирована выписка по расчетному счету спорного поставщика (том 16 л.д.218-265).Операции по счету характерны для организации, осуществляющей деятельность по оптовой торговле сельхозпродукцией, в частности перечисляются налоги, страховые взносы, оплачиваются транспортные услуги, аренда склада, услуги по оформлению декларации соответствия. Производятся поставки в адрес иных крупных покупателей-экспортеров, таких как ООО «Каргилл», ООО «Торговый дом «РИФ», ООО «КЗП-Экспо», ООО «Бунге СНГ», ООО «МЗК-Ростов».

Совокупность установленных обстоятельств в отношении каждого из поставщиков не позволяет суду согласиться с выводами инспекции о формальном осуществлении ими хозяйственной деятельности. Установленные по делу обстоятельства не опровергают факт совершения хозяйственных операций с заявителем. Доказательств, свидетельствующих о прямых взаимоотношениях общества с конкретными производителями и формальном включении спорных продавцов в цепочку перепродаж, заинтересованным лицом в материалы дела не представлено.

Одним из оснований для принятия оспариваемых решений послужил анализ взаимоотношений спорных поставщиков со своими продавцами - контрагентами 2-го звена и далее по цепочке. Налоговый орган полагает, что все они имеют признаки фирм-однодневок и участвуют в формальном документообороте с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

При этом суд отмечает, что из представленных налоговым органом доказательств невозможно достоверно определить у кого из контрагентов 2, 3 звена была приобретена продукция, реализованная в дальнейшем обществу.

В отношении ООО «Агромаркет», ООО «Агракубань», ООО «Кубань Дар», ООО «Жатва» налоговый орган в ходе проверки установил, что поставщиками 2 звена являлись сельхозтоваропроизводители, в том числе работающие с НДС. Основания, по которым производители зерна отнесены к категории фирм-однодневок, участвующих в формальном документообороте, представитель заинтересованного лица не пояснил.

Суд также находит обоснованными доводы общества о том, что обстоятельства деятельности контрагентов 2, 3 и т.д. звеньев не может быть положено в основу выводов о недобросовестности самого налогоплательщика, поскольку общество никакого отношения к финансово-хозяйственным взаимоотношениям субпоставщиков не имеет. Данный вывод согласуется с позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 31 Обзора судебной практики № 1 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 16.02.2017, в котором указано, что факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, рассматривая аналогичные споры, сделала общий вывод о том, что противоречия в доказательствах, подтверждающих последовательность движения товара от изготовителя к налогоплательщику, но не опровергающих сам факт поступления товара налогоплательщику, равно как и факты неисполнения соответствующими участниками сделок (поставщиками первого, второго и других звеньев по отношению к налогоплательщику) обязанности по уплате налогов сами по себе не могут являться основанием для возложения соответствующих негативных последствий на налогоплательщика, выступившего покупателем товаров. Такие выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 29.11.2016 № 305-КГ16-10399 по делу № А40-71125/2015 (ООО «Центррегионуголь», от 6 февраля 2017 г. № 305-КГ16-14921 по делу № А40-120736/2015 (ПАО «СИТИ»).

Письмом ФНС России от 23 марта 2017 года № ЕД-5-9/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды» налоговым органам рекомендовано учитывать данный вывод при проведении мероприятий налогового контроля.

Этим же письмом налоговым органам рекомендовано исходить из того, что об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путём совершения операции с проблемным контрагентом или путём создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников сделки (сделок). Признаки недобросовестности контрагентов второго и последующих звеньев цепочки перечисления денежных средств по выпискам банков не могут приводиться налоговым органом в качестве самостоятельного основания для возложения негативных последствий на налогоплательщика.

Суд при вынесении настоящего решения исходит из того, что анализ взаимоотношений субпоставщиков, отраженный в оспариваемом решении, не опровергает достоверность представленных заявителем документов, подтверждающих фактическое получение и оприходование продукции.

В материалы дела не представлено доказательств совершения заявителем и его контрагентами согласованных действий, направленных исключительно на создание условий для получения налоговой выгоды, и наличия у налогоплательщика умысла, направленного на незаконное возмещение НДС из бюджета.

Доводы налогового органа о возбуждении уголовного дела в отношении бывшего руководителя ООО ТК «Русские масла» объективным доказательством участия общества в схеме налоговой оптимизации не является. Доказательств, свидетельствующих об установленных приговором суда преступных противоправных действиях заявителя и спорных контрагентов, в том числе по получению необоснованной налоговой выгоды, уклонению от уплаты налогов, налоговый орган суду не представил.

Оценивая доводы инспекции о непроявлении обществом должной осмотрительности при выборе контрагентов, суд приходит к следующему.

На момент осуществления хозяйственных операций с заявителем спорные контрагенты являлись самостоятельными юридическим лицами, состояли на налоговом учете, были зарегистрированы в ЕГРЮЛ.

При этом руководителями контрагентов в ЕГРЮЛ значились именно те лица, которые указаны в качестве руководителей в первичных документах, представленных налогоплательщиком на проверку. Доказательств подписания первичных документов неуполномоченными лицами налоговый орган в ходе проверки не добыл, суду не представил..

Допрошенные в рамках проверки директора ООО «ЮЗТ Плюс», ООО «Благовест», ООО «Агромаркет», ООО «Жатва» подтвердили факт осуществления руководства данными организациями и наличие взаимоотношений по поставке сельхозпродукции в адрес ООО ТК «Русские масла».

Судом установлено, что налогоплательщик до заключения договоров с поставщиками предпринял меры, направленные на подтверждение добросовестности своих контрагентов,  получивот нихкопии устава, свидетельства о государственной регистрации юридического лица, свидетельства о постановке на налоговый учет, приказов на должностных лиц, банковской карточки с образцами подписи руководителя, общегражданского паспорта директора, деклараций по НДС, бухгалтерского баланса (том 106-123).

Одновременно заявитель проверял сведения о деятельности своих контрагентов на официальном сайте Федеральной налоговой службы, ФССП и арбитражных судов. В частности, на сайте www.nalog.ru отсутствовала информация о том, что связь с юридическим лицом по его юридическому адресу не установлена либо, что кто-то из спорных поставщиков относится  к категории лиц, не сдающих налоговую отчетность и имеющих задолженность перед бюджетом. В сети Интернет отсутствовала и иная негативная информация, характеризующая спорных поставщиков как недобросовестных как в сфере предпринимательской деятельности, так и в сфере налоговых правоотношений. Указанные доводы заявителя налоговый орган в судебном заседании не опроверг.

В свою очередь, меры, включающие в себя использование официальных источников информации в целях подтверждения добросовестности поставщика, свидетельствуют об осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагентов, поскольку границы проявления должной осмотрительности определяются, в том числе, доступностью сведений, которые могут быть получены налогоплательщиком о своих контрагентах.

В материалах настоящего судебного дела отсутствуют доказательства того, что общество имело основания подвергнуть сомнению содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц сведения о своих поставщиках.

Отсутствие ООО «Альянс Агро» по месту регистрации в момент проведения проверки не свидетельствует об его отсутствии по юридическому адресу в период совершения хозяйственных операций.

Решение о ликвидация ООО «АРС» было принято позднее проверяемого периода, соответственно реальность поставки не опровергает.

В ходе налоговой проверки спорные контрагенты не уклонялись от представления документов по встречным проверкам. Расхождений в документах, представленных обществом и спорными поставщиками, налоговым органом не выявлено.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что действия налогоплательщика по привлечению поставщиков являлись экономически необоснованными, не были связаны с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налоговая инспекция не представила доказательств того, что обществу на дату заключения спорных договоров было известно о недобросовестности своих контрагентов либо о недостоверности представляемых ему документов первичного бухгалтерского учета. В то время как в силу п.10 Постановления Пленума ВАС РФ № 53 данное обстоятельство является необходимым условием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Все договоры со спорными контрагентами исполнялись на условиях доставки до склада покупателя и с оплатой по факту поставки, что также свидетельствует о проявлении обществом должной осмотрительности.

Суд также учитывает, что налоговый орган признавал факт проявления обществом должной осмотрительности при выборе спорных контрагентов, принимая к вычетам НДС, заявленный в более ранние налоговые периоды. Выписки из актов проверок и решений налогового органа приобщены к материалам дела (том 125 л.д.128-156, том 126, 127).

С учетом изложенного, у суда отсутствуют основания для выводов о том, что налогоплательщик действовал недобросовестно в отношениях с ООО «ЮЗТ Плюс», ИП Козорезова И.А., ООО «Агро Плюс», ООО «АРТА», ООО «Благовест», ООО «РИН ПОСТАВКА», ООО «Агромаркет», ООО «АРС», ООО «Артабан», ООО «МегаТрансСервис», ООО «Грейн Юнион», ООО «АСТ Групп», ООО «Арсенал Агротрейд», ООО «Гранд», ИП Березняк С.В., ООО «АграКубань», ООО «Азовец Агро», ООО «Кубань Дар», ООО «Мелиор Агро», ООО «Агро-М», ООО «ДЕА», ООО «Жатва», ООО «Агро Технологии», ООО «Альянс Агро», ООО «Север», ООО «Заготовка-Агро», ООО «МВ-Трейд», ООО «Опторгзерно», ООО «Авангард».

В соответствии с пунктом 7 статьи 3 НК РФ и правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации арбитражные суды должны исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика в сфере налоговых правоотношений. Налогоплательщик не обязан доказывать свою добросовестность при осуществлении предпринимательской деятельности. Вменяемую недобросовестность налогоплательщика, так же как и законность решения, в котором содержится вывод об этом, должен доказать налоговый орган.

Инспекцией в ходе проверки не собрано доказательств, подтверждающих участие заявителя в схеме, направленной на уклонение от уплаты налогов  и фиктивности документооборота с поставщиками.

Налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о взаимозависимости налогоплательщика и спорных контрагентов, либо любой иной подконтрольности заявителю. Соответственно не представлено доказательств, свидетельствующих о влиянии общества на результаты сделок.

Налоговый орган не представил суду достаточных и достоверных доказательств, свидетельствующих, что заявитель знал о возможной недобросовестности контрагентов.

В свою очередь, недобросовестность поставщика в сфере налогообложения не может служить основанием для отказа в вычете НДС обществу. В случае неисполнения обязанности по уплате НДС таким поставщиком – самостоятельным налогоплательщиком налоговые органы вправе решить вопрос о принудительном исполнении ими обязанности по уплате налога и тем самым обеспечить формирование в бюджете источника для возмещения НДС.

Суд также отмечает, что налоговое законодательство не предусматривает обязанность налогоплательщика осуществлять контроль за уплатой налогов контрагентом по сделке. Налоговый орган, в отличие от налогоплательщика, является единственным участником налоговых правоотношений, который имеет законодательное право контролировать соблюдение гражданами и юридическими лицами требований законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, исследовав материалы дела, в совокупности проанализировав собранные по делу доказательства и доводы сторон, суд приходит к выводу, что налоговым органом в ходе проверки не было собрано достоверных доказательств в подтверждение заявленных доводов о недобросовестности заявителя и направленности его умысла на получение необоснованной налоговой выгоды при взаимоотношениях со спорными контрагентами.

Напротив, в обоснование своей позиции инспекция положила противоречивые доказательства, ссылалась на неполно исследованные обстоятельства.

Выявленная судом неполнота проведенной налоговой проверки не может быть восполнена в рамках судебного разбирательства. Доводы общества об отсутствии в его действиях умысла на получение необоснованной налоговой выгоды налоговым органом в нарушение ст. ст. 65, 200 АПК РФ должным образом не опровергнуты.

Судом установлено, что представленные налогоплательщиком для подтверждения права на налоговый вычет документы, а также материалы налоговой проверки, полученные налоговым органом в ходе мероприятий налогового контроля, подтверждают реальность сделок по приобретению заявителем сельхозпродукции и являются основанием для получения налоговой выгоды.

Материалы дела свидетельствуют о том, что договорные отношения между налогоплательщиком и его поставщиками не носили формальный характер. Расходы на приобретение продукции являются реальными, налоговая выгода заявлена обществом в связи с реальным осуществлением деятельности.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу об обоснованности требования заявителя о признании недействительным решений ИФНС России № 2 по г. Краснодару № 22650 от 14.06.2017г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части отказа ООО ТК «Русские масла» в применении налоговых вычетов по НДС, заявленных к возмещению в 3 кв. 2016г. в размере 173 101 096 руб. 73 коп., и № 132 от 14.06.2017г. об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в части отказа в возмещении в размере 173 101 096 руб. 73 коп.

Статья 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определяет состав судебных расходов, состоящих из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 29, 64-71, 110, 163, 176, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным и отменить решение ИФНС России №2 по городу Краснодару № 22650 от 14.06.2017 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части отказа обществу с ограниченной ответственностью Торговая компания «Русские масла» в применении налоговых вычетов по НДС, заявленных к возмещению в 3 квартал 2016 года в размере 173 101 096 руб. 73 коп., ввиду несоответствия положениям Налогового Кодекса Российской Федерации.

Признать недействительным и отменить решение ИФНС России №2 по городу Краснодару № 132 от 14.06.2017 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в части отказа в возмещении в размере 173 101 096 руб. 73 коп., ввиду несоответствия положениям Налогового Кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ИФНС России №2 по городу Краснодару (место нахождения: 350020, Краснодарский край, г. Краснодар, ул.  Коммунаров, д. 235) в пользу общества с ограниченной ответственностью Торговая компания «Русские масла» (ОГРН 1087746631202, ИНН 7730583118, место нахождения: 350063, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Комсомольская, д. 15, помещение 263) 6000 руб. в возмещение расходов по уплате госпошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца с даты его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.

Судья                                                                                                          А.А. Лукки