НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение АС Кемеровской области от 08.11.2012 № А27-15508/12

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д.8, Кемерово, 650000; информационно-справочная служба (3842) 58-43-26; факс (3842) 58-37-05;

www.kemerovo.arbitr.ru; info@kemerovo.arbitr.ru

именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

город Кемерово Дело № А27-15508/2012

«09» ноября 2012г.

Резолютивная часть решения объявлена: «08» ноября 2012г.

Полный текст решения изготовлен: «09» ноября 2012г.

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Мраморной Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания и аудиопротоколирования помощником судьи Голубевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Отель Елена», п.г.т. Шерегеш

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в городе Таштаголе Кемеровской области, г.Таштагол

о признании недействительным решения № 2 от 31.07.2012г.

в судебном заседании приняли участие:

от ООО «Отель Елена» - Водоватов Кирилл Андреевич, представитель, доверенность от 01.01.2012г., паспорт; Болтонова Светлана Анатольевна, главный бухгалтер, доверенность от 22.10.2012г., паспорт;

от УПФР в городе Таштаголе Кемеровской области – Ащеулова Татьяна Петровна, главный специалист – эксперт (юрисконсульт), доверенность от 20.03.2012г., паспорт;

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью «Отель Елена», п.гт. Шерегеш (далее по тексту – Общество, заявитель, страхователь) обратилось в Арбитражный суд кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Таштаголе Кемеровской области, г. Таштагол (далее по тексту - пенсионный фонд) № 2 от 31.07.2012 в части предложения уплатить страховые взносы в сумме 129174 руб., начисления соответствующих сумм пени, в части привлечения к ответстственности в виде штрафа размере 25834,80 руб. и 11677,22 руб.

Заявленное требование мотивировано тем, что произведенные налогоплательщиком выплаты учредителям Общества (дивиденды за 2 квартал 2010г.) в рамках Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не являются объектами обложения страховыми взносами.

Пенсионный фонд, возражая, указывает на то, что поскольку Обществом в конце налогового периода (2010 год) получен убыток, следовательно, выплаченные суммы участникам Общества не являются дивидендами, в связи с чем данные суммы должны быть отнесены к выплатам в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и облагаться страховыми взносами.

Судом установлено, что по результатам проведения выездной проверки, отраженной в акте проверки № 2 от 25.06.2012г. пенсионным фондом принято решение № 2 от 3.07.2002. Как следует из оспариваемого решения (в оспариваемой налогоплательщиком части решения) пенсионным фондом установлено, что 15.06.2010г. общим собранием учредителей было принято решение о распределении прибыли, полученной в первом квартале 2010г. между участниками Общества. Поскольку по итогам года налогоплательщик получил убыток по году, следовательно, выплаченные суммы и сторнированные по бухучету не признаются дивидендами и подлежат отнесению к выплатам в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и облагаться страховыми взносами в силу Закона N 212-ФЗ.

Решением от 31.07.2012г. № 2 (в оспариваемой части) страхователю предложены к уплате страховые взносы в сумме 129174 руб., начислены соответствующие суммы пени, Общество привлечено к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах в виде штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 47 Закон N 212-ФЗ за неуплату (неполную уплату) сумм страховых взносов в результате занижения для исчисления страховых взносов в размере 25834,80 руб., а также в виде штрафа, предусмотренного абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», за представление неполных (недостоверных) сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в размере 11677руб.

Общество не согласилось в части с данным решением и оспорило его в судебном порядке.

Заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, принимая решение, суд исходит из следующего. В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, которая распределяется между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Согласно пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Пунктом 2 статьи 214 НК РФ установлено, что в случае, когда источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном статьи 275 НК РФ. Согласно пункта 4 статьи 224 НК РФ доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, облагаются по ставке 9 процентов. Следовательно, часть чистой прибыли общества, распределяемая между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, признается для целей налогообложения выплатой дивидендов, в отношении которых в соответствии с п. 4 ст. 224 Кодекса устанавливается льготная налоговая ставка (9 процентов). При этом чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности общества в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н.

Как следует из материалов дела, Общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов, следовательно, на него распространяются положения пункта 2 статьи 28 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с которым плательщик страховых взносов обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. В силу части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2010 году) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя, то есть из анализа данной нормы следует, что если выплаты производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, то указанные суммы не являются объектом обложения страховыми взносами. База для начисления страховых взносов для указанных плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Суд, руководствуясь положениями статей 15, 57, 129 Трудового кодекса Российской Федерации и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства (платежные поручения, расчетная ведомость за июнь 2010, свод начислений и удержаний за июнь 2010г., карточку счета 70 «виды выплат: дивиденды», отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2010г.), установил, что произведенные и оформленные протоколом внеочередного общего собрания от 15.06.2010г. выплаты являлись дивидендами за 1 квартал 2010г. Данные выплаты произведены Обществом по итогам 1 квартала 2010г. в августе 2010г. При этом выплаты участникам общества осуществлялись из чистой прибыли, определенной на основании данных бухгалтерского учета по итогам отчетного (налогового) периода 1 квартала 2010г.

Поскольку основанием для начисления дивидендов является наличие у физического лица акций (ценных бумаг) конкретной организации, а не исполнение этим физическим лицом обязанностей по трудовому, гражданско-правовому, авторскому договору, следовательно, выплата дивидендов не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору. Таким образом, указанные выплаты не являются объектом для исчисления страховых взносов, соответственно, на дивиденды, выплачиваемые участникам общества, страховые взносы не начисляются.

В свою очередь, пенсионный фонд, ссылаясь на нормы Закона N 212-ФЗ в нарушение статьи 65 АПК РФ документально не подтвердил, что спорные выплаты выплачены двум физическим лицам в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, что также и не установлено пенсионным фондом в ходе проведения выездной налоговой проверки.

Довод представителя пенсионного фонда, что, поскольку Общество получило убыток в конце года, следовательно, условие для выплаты дивидендов не выполнено, в связи с чем данные выплаты должны облагаться страховыми взносами судом не принимаются с учетом вышеизложенных норм права, поскольку пенсионным фондом неверно истолкованы нормы закона, определяющие основание для начисления страховых взносов.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Расходы в виде уплаченной заявителем государственной пошлины в размере 2000 рублей подлежат взысканию с пенсионного фонда в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 101, 167-170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Требование Общества с ограниченной ответственностью «Отель Елена», Таштагольский район, п.г.т.Шерегеш, удовлетворить.

Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Таштаголе Кемеровской области, г. Таштагол, № 2 от 31.07.2012 в части предложения уплатить страховые взносы в сумме 129174 руб. и начисления соответствующих сумм пени, в части привлечения к ответственности в виде штрафа размере 25834,80 руб. и 11677,22 руб.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Таштаголе Кемеровской области, г. Таштагол, в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Отель Елена», Таштагольский район, п.г.т.Шерегеш, 2000 рублей (две тысячи рублей) государственной пошлины.

Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок с момента его принятия.

Судья Т.А. Мраморная