АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000
http://www.kemerovo.arbitr.ru
E-mail: info@kemerovo.arbitr.ru
Тел. (384-2) 58-43-26, тел./факс (384-2) 58-37-05
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
город Кемерово Дело №А27-14266/2017
12 октября 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 05 октября 2017 года
Решение в полном объеме изготовлено 12 октября 2017 года
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи В.Я. Драпезо, при ведении протокола секретарем судебного заседания Ватутиной Д.В.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Акционерного общества «Угольная компания Северный Кузбасс» (ОГРН 1094250000327, ИНН 4250005979), г. Березовский
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам №1 по Кемеровской области (ИНН 4205035918, ОГРН 1044205091435), г. Кемерово
об оспаривании постановления от №19 от 14.06.2017,
при участии:
от заявителя – Карпюк Н.А. – представитель по доверенности от 03.08.2015 №1341УК/15Д, паспорт;
от Инспекции – Федякшин В.А. – представитель по доверенности от 14.04.2017 №03-24/35, сл. удостоверение, Луговая О.П. – представитель по доверенности то 03.03.2017, сл. удостоверение,
у с т а н о в и л :
Акционерное общество «Угольная компания Северный Кузбасс», ОГРН 1094250000327, ИНН 4250005979 (далее – «Общество», «АО «Угольная компания Северный Кузбасс») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам №1 по Кемеровской области, ИНН 4205035918, ОГРН 1044205091435 (далее – «Инспекция», «МРИ ФНС №1 по КО») о наложении административного наказания в виде штрафа от 14.06.2017 №19.
Лица, участвующие в деле, уведомлены о времени и месте судебного разбирательства по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – «АПК РФ»); обеспечили явку представителей в судебное заседание 05.10.2017.
Общество в заявлении и его представитель в судебном заседании указывают, что оспариваемое постановление МРИ ФНС №1 по КО является незаконным и необоснованным. В обоснование указанных доводов Общество ссылается на следующие обстоятельства.
24.06.2015 АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» (Принципал) заключило с нерезидентом – Компанией «Technology Power Group Limited» (Агент) агентский договор. В соответствии с пунктом 1.1. вышеуказанного договора Принципал поручал, а Агент принимал на себя обязательства в соответствии с заданием и указаниями Принципала осуществить комплекс действий, связанных с регистрацией деятельности Представительства Принципала на территории Китайской Народной Республики в г. Пекин. Выполнение своих обязательств по договору стороны должны подтверждать актами сдачи-приемки агентских услуг, отчетом агента, а также актом о передаче первичной документации по сделкам, совершенным от имени и за счет Принципала. В исполнение своих обязательств по договору 29.06.2015 Принципал перевел на счет Агента денежные средства в сумме 120 тысяч долларов США, 03.07.2015 были переведены денежные средства в сумме 80 тысяч долларов. Ожидаемый срок исполнения нерезидентом своих обязательств в счет авансовых платежей определен до 30.09.2015.?
В дальнейшем Сторонами подписывались дополнительные соглашения, которыми продлялись сроки выполнения обязательств. На основании дополнительных соглашений своевременно вносились изменения в паспорт сделки и в справки о валютных операциях, корректировался ожидаемый срок исполнения нерезидентом своих обязательств.
21.03.2016 стороны подписали отчет Агента об исполнении агентского поручения на общую сумму 141 334,39 долларов США. 22.03.2016 Обществом была представлена в банк справка о подтверждающих документах, в которой в графе 9 был указан признак поставки «3», как подтверждение исполнения нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента.
Нарушение состояло в том, что согласно Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – «Инструкция №138-И») в представленной в банк ПС справке о подтверждающих документах от 22.03.2016 неправильно указан «Признак поставки» (исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента).
По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении административным органом принято постановление о назначении административного наказании от 14.06.2017 №19, в соответствии с которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.
Подробнее доводы АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» изложены в заявлении.
Инспекция в отзыве и ее представители в судебном заседании, возражая против удовлетворения требований Общества, указывают следующее.
Согласно части 4 статьи 5 и части 3 статьи 23 Федерального закона №173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления резидентами уполномоченным банкам, устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в иностранной валюте установлен Главой 2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – «Инструкция 138-И»).
Пунктом 2.1 Инструкции 138-И установлено, что резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) одновременно следующие документы:
- справку о валютных операциях (СВО);
- документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.
В соответствии с пунктами 2.2 и 2.3 Инструкции 138-И Справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с Приложением 1 к настоящей Инструкции и в срок не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет вместе с документами, связанными с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк.
Пунктом 6 Приложения 1 к Инструкции 138-И установлено, что в графе 5 Справки о валютных операциях указывается код вида валютной операции, содержащийся в Приложении 2 к настоящей Инструкции, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций.
Предоставляя 29.06.2015 в Банк Паспорта сделки в соответствии с Инструкцией 138-И Справку о валютных операциях, в отношении переводимых нерезиденту денежных средств в сумме 120 000,00 долл. США, Принципал указал в ней в качестве «Кода вида валютной операции» - «21100», т.е. «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг».
Ожидаемый срок исполнения нерезидентом своих обязательств в счет авансового платежа до 30.09.2015.
Предоставляя 03.07.2015 в Банк Паспорта сделки в соответствии с Инструкцией 138-И Справку о валютных операциях, в отношении переводимых нерезиденту денежных средств в сумме 80 000,00 долл. США, Принципал также указал в ней в качестве «Кода вида валютной операции» - «21100», т.е. «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг».
Ожидаемый срок исполнения нерезидентом своих обязательств в счет авансового платежа до 30.09.2015 г.
В связи с тем, что в установленные сроки нерезидент не исполнил своих обязательств по Договору, Стороны 30.09.2015 заключили Дополнительное соглашение, которым договорились изложить пункт 4.2 Договора в следующей редакции: «Срок окончательного выполнения обязательств Агента, указанный в пункте 1.1. настоящего Договора - не позднее 31.12.2015».
В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции 138-И, при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк корректирующую Справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном Приложением 1 к настоящей Инструкции, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.
28.10.2015 в Банк Паспорта сделки АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» были представлены скорректированные на основании Дополнительного соглашения от 30.09.2015 к Договору Справки о валютных операциях в отношении платежей от 29.06.2015 и от 03.07.2015, в графе 11 которых «Ожидаемый срок» исполнения нерезидентом своих обязательств в счет получаемых авансовых платежей был продлен до 31.12.2015.
«Код вида валютной операции» в скорректированных Справках о валютных операциях был оставлен прежним - «21100» - «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг».
В установленные сроки нерезидент вновь не исполнил своих обязательств по Договору в счет полученной им предварительной оплаты от Принципала, в связи с чем, Стороны 30.12.2015 заключили Дополнительное соглашение, которым договорились изложить пункт 4.2 Договора в следующей редакции: «Срок окончательного выполнения обязательств Агента, указанный в п. 1.1. настоящего Договора - не позднее 31.03.2016».
30.12.2015 в Банк Паспорта сделки АО «Угольной компании «Северный Кузбасс» были представлены скорректированные на основании Дополнительного соглашения от 30.12.2015 к Договору СВО в отношении платежей от 29.06.2015 и от 03.07.2015, в графе 11 которых «Ожидаемый срок» исполнения нерезидентом своих обязательств в счет получаемых авансовых платежей был продлен до 31.03.2016.
«Код вида валютной операции» в скорректированных Справках о валютных операциях был оставлен прежним - «21100» - «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг».
21.03.2016 АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» и Компания «TECHNOLOGY POWER GROUP LIMITED» подписали Отчет Агента об исполнении агентского поручения по Договору на общую сумму 141 334,39 долл. США (далее – «Отчет Агента»).
Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, установлен Главой 9 Инструкции 138-И.
Пунктами 9.1 и 9.2 Инструкции 138-И установлено, что при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен Паспорт сделки, выполнением работ, оказанием услуг, передачей информации и результатов интеллектуальной деятельности, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром Справки о подтверждающих документах (СПД), заполненной в соответствии с Приложением 5 к настоящей Инструкции, сами подтверждающие документы: акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.
В соответствии с пунктом 9 Приложения 5 к Инструкции 138-И в графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров:
- исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;
- предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;
- исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;
- предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.
В представленной АО «Угольной компанией «Северный Кузбасс» 22.03.2016 в Банк Паспорта сделки Справке о подтверждающих документах в отношении Отчета Агента, был указан «Признак поставки» - «3», что означает, что услуги были оказаны Принципалу Агентом в счет ранее полученного аванса в сумме 200 000,00 долл. США, переведенных на его счет Принципалом 29.06.2015 и 03.07.2015.
В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции 138-И при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком Справке о валютных операциях, резидент представляет в уполномоченный банк корректирующую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном Приложением 1 к настоящей Инструкции, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.
В соответствии с пунктом 1 Приложения 1 к Инструкции 138-И при заполнении строки корректирующей СВО в графы, информация которых подлежит изменению, вносятся новые данные, а все ранее представленные сведения по данной валютной операции, не требующие изменений, отражаются в соответствующих графах строки корректирующей СВО в неизменном виде.
В соответствии с пунктом 11 Приложения 1 к Инструкции 138-И при осуществлении валютных операций с кодом вида валютной операции «21100» в графе 11 СВО в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается информация о предусмотренном (предусмотренных) контрактом, по которому оформлен ПС, сроке (сроках) возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за невыполненные работы, неоказанные услуги.
При отсутствии указанного срока (сроков) в контракте в графе 11 указывается срок, совпадающий со сроком, указанным в графе 12.
Пунктом 12 Приложения 1 к Инструкции 138-И установлено, что в графе 12 СВО указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (коды видов валютных операций 11100, 21100, 23100, 23110) (далее по тексту настоящего приложения - ожидаемый срок).
Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа.
Услуги, об оказании которых АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» и Компания «TECHNOLOGY POWER GROUP LIMITED» 21.03.2016 подписали Отчет Агента, были оказаны нерезидентом не на условиях предварительной оплаты, но на условиях предоставления коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, а в представленной в банк ПС Справке о подтверждающих документах от 22.03.2016 в нарушение пункта 9 Приложения 5 к Инструкции 138-И АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» неверно указало «Признак поставки» - «3».
Справка о подтверждающих документах в отношении Услуг, оказанных Агентом по Договору на сумму 141 334,39 долл. США, заполненная в соответствии с Приложением 5 к Инструкции 138-И (с верным указанием «Признака поставки» - «4»), в установленный срок (до 22.04.2016) в Банк Паспорта сделки не представлена, что свидетельствует о несоблюдении АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» установленного Главой 9 Инструкции 138-И порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, что в свою очередь, образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Подробнее доводы Инспекции изложены в отзыве.
Рассмотрев имеющиеся в деле доказательства, суд установил.
24.06.2015 АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» (Принципал) заключило с нерезидентом - Компанией «Technology Power Group Limited» (Агент) агентский договор. Паспорт сделки (далее – «ПС») по Контракту был оформлен 29.06.2015 в Московском Филиале Креди Агриколь КИБ АО под номером 15060021/1680/0001/4/1.
22.04.2016 паспорт сделки в Московском Филиале Креди Агриколь КИБ АО был закрыт АО «УК «Северный Кузбасс» в связи с закрытием резидентом всех расчетных счетов в банке.
16.05.2016 паспорт сделки по Договору был открыт в Филиале «Новосибирский» АО «Альфа-Банк».
Во исполнение своих обязательств по Договору, в соответствии с Ведомостью банковского контроля, Принципал перевел в адрес Агента:
- 29.06.2015 денежные средства в сумме 120.000,00 долл. США.
В соответствии со Справкой о валютных операциях, представленной Принципалом в банк ПС 29.06.2015, денежные средства были перечислены нерезиденту в качестве авансового платежа («Код вида валютной операции» - «21100» - «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг»).
Ожидаемый срок исполнения нерезидентом своих обязательств в счет авансового платежа до 30.09.2015.
30.09.2015 Стороны заключили Дополнительное соглашение к Договору, которым - договорились изложить п. 4.2 Договора в следующей редакции: «Срок окончательного выполнения обязательств Агента, указанный в п. 1.1. настоящего Договора - не позднее 31.12.2015».
28.10.2015 в Банк Паспорта сделки АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» были представлены скорректированные на основании Дополнительного соглашения от 30.09.2015 к Договору Справки о валютных операциях в отношении платежей от 29.06.2015 и от 03.07.2015, в графе 11 которых «Ожидаемый срок» исполнения нерезидентом своих обязательств в счет получаемых авансовых платежей был продлен до 31.12.2015.
«Код вида валютной операции» в скорректированных Справках о валютных операциях был оставлен прежним - «21100» - «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг».
30.12.2015 стороны заключили Дополнительное соглашение к Договору, которым договорились изложить пункт 4.2 Договора в следующей редакции: «Срок окончательного выполнения обязательств Агента, указанный в пункте 1.1 настоящего Договора не позднее 31.03.2016».
30.12.2015 в Банк Паспорта сделки АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» были представлены скорректированные на основании Дополнительного соглашения от 30.12.2015 к Договору Справки о валютных операциях в отношении платежей от 29.06.2015 и от 03.07.2015, в графе 11 которых «Ожидаемый срок» исполнения нерезидентом своих обязательств в счет получаемых авансовых платежей был продлен до 31.03.2016.
«Код вида валютной операции» в скорректированных Справках о валютных операциях был оставлен прежним - «21100» - «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг».
30.03.2016 Стороны заключили Дополнительное соглашение к Договору, которым договорились изложить пункт 4.2 Договора в следующей редакции: «Срок окончательного выполнения обязательств Агента, указанный в пункте 1.1. настоящего Договора не позднее 30.06.2016».
19.04.2016 в банк ПС АО «УК «Северный Кузбасс» были представлены скорректированные на основании Дополнительного соглашения от 30.03.2016 к Договору Справки о валютных операциях в отношении платежей от 29.06.2015 и от 03.07.2015, в графе 11 которых «Ожидаемый срок» исполнения нерезидентом своих обязательств в счет получаемых авансовых платежей был продлен до 30.06.2016.
«Код вида валютной операции» в скорректированных Справках о валютных операциях был оставлен прежним - «21100» - «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг».
В соответствии со Справкой о валютных операциях, представленной Принципалом в банк ПС 09.06.2016, денежные средства были перечислены нерезиденту в качестве авансового платежа («Код вида валютной операции» - «21100» - «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг»).
Ожидаемый срок исполнения нерезидентом своих обязательств в счет авансового платежа до 30.06.2016.
24.06.2016 Стороны заключили Дополнительное соглашение к Договору, которым договорились изложить п. 4.2 Договора в следующей редакции: «Срок окончательного выполнения обязательств Агента, указанный в п. 1.1. настоящего Договора - не позднее 31.12.2016».
12.07.2017 в Банк Паспорта сделки АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» были представлены скорректированные на основании Дополнительного соглашения от 24.06.2016 к Договору Справки о валютных операциях в отношении платежей от 29.06.2015, 03.07.2015 и 09.06.2016, в графе 11 которых «Ожидаемый срок» исполнения нерезидентом своих обязательств в счет получаемых авансовых платежей был продлен до 31.12.2016.
«Код вида валютной операции» в скорректированных Справках о валютных операциях был оставлен прежним - «21100» - «Расчеты резидента в виде предварительной оплата выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг».
В соответствии со Справкой о валютных операциях, представленной Принципалом в банк ПС 17/08/2016, денежные средства были перечислены нерезиденту в качестве авансового платежа («Код вида валютной операции» - «21100» - «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг»).
Ожидаемый срок исполнения нерезидентом своих обязательств в счет авансового платежа до 31.12.2016.
30.01.2017 Стороны заключили Дополнительное соглашение к Договору, которым договорились изложить пункт 4.2 Договора в следующей редакции: «Срок окончательного выполнения обязательств Агента, указанный в п. 1.1. настоящего Договора не позднее 30.06.2017».
16.02.2017 в Банк Паспорта сделки АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» были представлены скорректированные на основании Дополнительного соглашения от 30.01.2017 к Договору Справки о валютных операциях в отношении платежей от 29.06.2015, 03.07.2015, 09.06.2016 и 17.08.2016, в графе 11 которых «Ожидаемый срок» исполнения нерезидентом своих обязательств в счет получаемых авансовых платежей был продлен до 30.06.2017.
«Код вида валютной операции» в скорректированных Справках о валютных операциях был оставлен прежним - «21100» - «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг».
21.03.2016 АО «УК «Северный Кузбасс» и Компания «TECHNOLOGY POWER GROUP LIMITED» подписали Отчет Агента об исполнении агентского поручения по Договору на общую сумму 141.334,39 долл. США (далее – «Отчет Агента»).
В представленной АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» 22/03/2016 в банк ПС Справке о подтверждающих документах в отношении данного Отчета Агента, был указан «Признак поставки» - «3».
В соответствии с Инструкцией №138-И «Признак поставки» - «3» означает, что Услуги были оказаны Принципалу Агентом в счет ранее полученного аванса.
Однако в соответствии с имеющимися в материалах дела документами, по состоянию на 16.02.2017 - дату предоставления АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» в банк ПС скорректированных на основании Дополнительного соглашения от 30.01.2017 к Договору Справок о валютных операциях, «Ожидаемым сроком» исполнения нерезидентом своих обязательств в счет полученных авансовых платежей от 29.06.2015, 03.07.2015,09.06.2016 и 17.08.2016 является 30.06.2017.
А значит, услуги, об оказании которых АО «УК «Северный Кузбасс» и Компания «TECHNOLOGY POWER GROUP LIMITED» 21.03.2016 подписали Отчет Агента, были оказаны резиденту на условиях предоставления коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты.
Указанные выше нарушения Обществом пункта 9 Приложения 5 Инструкции 138-И были квалифицированы Инспекцией в качестве правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, что послужило основанием для составления 02.06.2017 в отношении АО «УК «Северный Кузбасс» протокола об административном правонарушении №4249201706020006, предусмотренного указанной выше статьей КоАП РФ, и рассмотрения 14.06.2017 Инспекцией дела об административном правонарушении в отношении Общества в присутствии защитника по доверенности от 03.08.2015 №1342 УК/15Д Карпюк Н.А.
Согласно постановлению о назначении административного наказания от 14.06.2017 №19, вынесенному Инспекцией по итогам рассмотрения дела об административном правонарушении, АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» было признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему было назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.
Постановление по делу об административном правонарушении согласно приобщенного к материалам дела Листа объявления постановления объявлено защитнику Общества непосредственно в день его вынесения 14.06.2017, что подтверждается подписями указанного лица в Листе объявления постановления.
Копия постановления по делу об административном правонарушении направлена Обществу 21.06.2017, что подтверждается сопроводительным письмом, реестром почтовых отправлений, и получено АО «УК «Северный Кузбасс» 21.06.2017, что подтверждается карточкой почтового отправления.
Посчитав указанное постановление незаконным, Общество 28.06.2017 обратилось с заявлением об обжаловании указанного постановления в арбитражный суд.
Оценив имеющиеся в деле доказательства, доводы и возражения участвующих в деле лиц, проанализировав соответствующие нормативные правовые акты, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.
В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела, а согласно части 7 указанной статьи АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
Пунктом 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.
В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Основаниями для привлечения к административной ответственности являются наличие в действиях (бездействии) лица предусмотренного КоАП РФ состава административного правонарушения и отсутствие обстоятельств, исключающих производство по делу.
Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.
Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса, образует, в том числе, нарушение установленных сроков представления форм учета, отчетности и информации при осуществлении валютных операций.
Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть должностные лица и юридические лица.
Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Федеральный закон №173-ФЗ»).
В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона №173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять по проводимым ими валютным операциям отчетность, а также представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Закона.
В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Центральным Банком РФ установлены единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспортов сделок при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (часть 1 статьи 20 Федерального закона №173-ФЗ).
Согласно части 4 статьи 5 и части 3 статьи 23 Федерального закона №173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления резидентами уполномоченным банкам, устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
Инструкцией №138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.
Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, установлен Главой 9 Инструкции 138-И.
Пунктами 9.1 и 9.2 Инструкции 138-И установлено, что при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, выполнением работ, оказанием услуг, передачей информации и результатов интеллектуальной деятельности, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с Приложением 5 к настоящей Инструкции, сами подтверждающие документы: акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.
Справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы предоставляются в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.
В соответствии с пунктом 9 Приложения 5 к Инструкции 138-И в графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров:
- исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;
- предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки
оплаты;
- исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;
- предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки
оплаты.
В нарушение пункта 9 Приложения 5 к Инструкции 138-И АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» в представленной в Банк Паспорта сделки Справке о подтверждающих документах от 22/03/2016 не верно указало «Признак поставки», так как услуги по Отчету Агента стоимостью 141.334,39 долл. США, были оказаны нерезидентом не в счет ранее полученного аванса, а на условиях предоставления нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.
В представленной АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» 22/03/2016 в Банк Паспорта сделки Справке о подтверждающих документах в отношении данного Отчета, был указан «Признак поставки» - «3».?
В соответствии с Инструкцией 138-И, «Признак поставки» - «3» означает, что Услуги были оказаны Принципалу Агентом в счет ранее полученного аванса.
Однако в соответствии с имеющимися в материалах дела документами, по состоянию на 16.02.2017 - дату предоставления АО «УК «Северный Кузбасс» в Банк Паспорта сделки скорректированных на основании Дополнительного соглашения от 30.01.2017 к Договору Справок о валютных операциях, «Ожидаемым сроком» исполнения нерезидентом своих обязательств, в счет полученных 29.06.2015, 03.07.2015, 09.06.2016 и 17.08.2016 авансовых платежей, является 30.06.2017.
А значит, услуги, об оказании которых АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» и Компания «TECHNOLOGY POWER GROUP LIMITED» 21/03/2016 подписали Отчет Агента, были оказаны резиденту на условиях предоставления коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, а «Признак поставки» - «3» в Справке о подтверждающих документах от 22.03.2016 был указан не верно.
В соответствии с частью 3 статьи 22 Федерального закона №173-ФЗ уполномоченные банки являются агентами валютного контроля и то обстоятельство, что Справка о подтверждающих документах, составленная с нарушением действующей Инструкции 138-И, была принята уполномоченным банком и не возвращена Обществу для доработки и исправления, может свидетельствовать лишь о ненадлежащем исполнении сотрудником банка своих должностных обязанностей, возложенных на него пунктом 1 части 7 статьи 23 Федерального закона №173-ФЗ и пункта 18.5 Инструкции 138-И, но не является основанием для освобождения АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» от административной ответственности за допущенное правонарушение, так как обязанность по соблюдению порядка представления форм учета и отчетности в уполномоченный банк возложена нормативно-правовыми актами именно на лицо, осуществляющее в Российской Федерации валютные операции.
В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона №173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести учет и составлять по проводимым ими валютным операциям отчетность в установленном порядке.
Согласно части 4 статьи 5 и части 3 статьи 23 Федерального закона №173-ФЗ порядок и сроки их представления резидентами уполномоченным банкам единых форм учета и отчетности по валютным операциям устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции 138-И, формами учета по валютным операциям резидентов, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются Справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах.
Главой 9 Инструкции 138-И, которая именно так и называется: «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», устанавливается Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.
Данный Порядок предусматривает, в том числе, и то обстоятельство, что представляемая резидентом в Банк Паспорта сделки Справка о подтверждающих документах, должна быть заполнена в соответствии с Приложением 5 к настоящей Инструкции.
Представление в банк ПС 22.03.2016 Справки о подтверждающих документах с недостоверной информацией, в которой в отношении Отчета Агента от 21.03.2016 на сумму 141.334,39 долл. США был указан неверный «Признак поставки» - «3», является нарушением Порядка представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, установленного Главой 9 Инструкции 138-И.
В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Согласно положениям части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат (Постановление Пленума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации от 20.11.2008 №60 «О внесении дополнений в некоторые Постановления Пленума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации, касающиеся рассмотрения Арбитражными судами дел об административных правонарушениях»).
По смыслу приведенных норм, с учетом предусмотренных статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от юридического лица не зависящих.
Доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих надлежащему выполнению заявителем указанных выше требований законодательства, в материалы дела не представлено.
Под всеми зависящими мерами по соблюдению законодательства РФ понимаются такие действия, которые предшествуют совершению административного правонарушения и свидетельствуют о стремлении исполнить лицом возложенные на него обязанности.
Исходя из смысла положений части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, государственные органы, доказывая вину юридического лица, должны установить совокупность двух фактов:
- у лица имелась возможность для соблюдения правовых норм, охраняемых законом;
- данным лицом не были приняты все зависящие от него меры для соблюдения указанных норм.?
Согласно пункту 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 КоАП РФ.
АО «Угольная компания «Северный Кузбасс», как участник внешнеэкономической деятельности, обязано не только знать о действующем валютном законодательстве Российской Федерации, но и обеспечивать его исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.
В ходе рассмотрения дела об административном правонарушении установлено, что со стороны руководства АО «УК «Северный Кузбасс» при осуществлении внешнеэкономической деятельности отсутствовал надлежащий контроль за соблюдением требований валютного законодательства, что привело Общество к совершению административного правонарушения.
У АО «Угольная компания «Северный Кузбасс» объективно имелись все возможности, используя свои права и реализуя свои обязанности, соблюсти установленное валютное законодательство РФ, в том числе, Инструкцию 138-И, однако Обществом не было предпринято каких-либо мер по его соблюдению. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Таким образом, материалами дела подтверждается, что в действиях Общества содержатся все элементы состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, на момент рассмотрения дела об административном правонарушении и назначения административного наказания не истек. Оспариваемое постановление по делу об административном правонарушении вынесено с учетом всех обстоятельств дела, размер административного штрафа определен с учетом степени вины Общества в минимальном размере в пределах санкции, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ не установлено.
При таких обстоятельствах суд не находит оснований для признания незаконным и
отмены постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам №1 по Кемеровской области от 14.06.2017 №19.
В силу части 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, вопрос о судебных расходах судом не разрешается.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181, 211 Арбитражногопроцессуального кодекса Российской Федерации, суд
р е ш и л:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение в течение 10 дней со дня его принятия может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд.
Судья В.Я. Драпезо
