НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение АС Ивановской области от 09.09.2020 № А17-10386/19

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Б.Хмельницкого, 59-б, г.Иваново, 153022

тел/факс (4932) 42-96-65, http://ivanovo.arbitr.ru, е-mail: info@ivanovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

г. Иваново

16 сентября 2020 года

Дело №А17-10386/2019

Резолютивная часть решения объявлена 09 сентября 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 16 сентября 2020 года

Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Караваева И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Киринкиной Ю.В.,

рассмотрев после перерыва в открытом судебном заседании дело по иску

Зиминова Олега Владимировича

к обществу с ограниченной ответственностью «БВР АЛТАЙСПЕЦСТРОЙПРОЕКТ» (ОГРН: 1103706000540, ИНН: 3706017019, 155630, Ивановская область, район Южский, город Южа, улица Стадионная, 11-А)

об обязании предоставить документы участнику общества (с учетом уточнения от 10.03.2020),

третье лицо: Дмитриев Александр Валерьевич,

в отсутствие после перерыва представителей лиц, участвующих в деле,

установил:

Зиминов Олег Владимирович (далее – истец, Зиминов О.В.) обратился в Арбитражный суд Ивановской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «БВР АЛТАЙСПЕЦСТРОЙПРОЕКТ» (далее – ответчик, Общество) об обязании предоставить документы участнику общества.

Определением от 09.12.2019 исковое заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание на 27.01.2020.

Протокольным определением от 27.01.2020 суд окончил подготовку дела к судебному разбирательству и назначил дело к судебному разбирательству в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции на 11.03.2020.

В ходе судебного заседания истец представил ходатайство об уточнении исковых требований от 10.03.2020, просил истребовать у Общества следующие документы:

«1) приказы о составе бухгалтерской отчетности за отчетный период – 2017, 2018, 2019 г. Бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу), в составе, предоставленном в соответствующую инспекцию ФНС России за отчетные периоды – 2017, 2018, 2019 г.;

2) Аудиторские заключения за 2017, 2018, 2019 год (при наличии);

3) налоговую отчетность:

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за все налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годов (1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал);

- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за все отчетные и налоговые периоды 2017, 2018, 2019 года (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год);

- налоговая декларация по налогу на имущество организаций за налоговые периоды – 2017, 2018 и 2019 годы;

- налоговая декларация по транспортному налогу за налоговые периоды – 2017, 2018, 2019 г.;

4) отчетность в территориальные органы Фонда социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ:

- расчет по страховым взносам за отчетные периоды -2017, 2018, 2019 г.;

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (Форма 4-ФСС) за отчетные периоды – 2017, 2018, 2019 г.;

- отчет по форме СЗВ-М (ежемесячный) за период 2017, 2018, 2019 г.;

- отчет СЗВ-стаж за период 2017, 2018, 2019 г.;

5) приказ об утверждении положений Учетной политики вместе с Положением по учетной политике в целях бухгалтерского учета, Положением по учетной политике в целях налогового учета, с приложениями, отражающими и формирующими основные правила ведения бухгалтерского учета и налогового учета по участкам учета, рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; способы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями на 2017, 2018, 2019 отчетные годы (при наличии);

6) документы, которые, в соответствии с принятым на организации порядком проведения инвентаризаций, закрепленном в Учетной политике, были оформлены по результатам проведения промежуточных (в течение года) и годовых (по окончании отчетного периода) инвентаризаций за 2017, 2018, 2019 гг. В случае применения ответчиком унифицированных форм предусмотренных, действующим законодательством, предоставить:

- инвентаризационную опись основных средств (Форма ИНВ-1), Инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей (Форма № ИНВ-3),

- акт инвентаризации наличных денежных средств (Форма №ИНВ-15);

- акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Форма ИНВ-17), утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. №88,

- акты сверок взаиморасчетов за 2017, 2018, 2019 г. (все имеющиеся в наличии) в отношении всех организаций, с которыми имелись или еще имеются финансово-хозяйственные взаимоотношения;

7) первичные документы, которыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету и положениями утвержденной в организации Учетной политики оформляются движениями основных средств в организации (поступление, приобретение, ввод в эксплуатацию, выбытие, реализация, перемещение, списание и т.д.) за 2017, 2018, 2019 г., а именно:

- товарные накладные (формы ТОРГ-12);

- акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Форма ОС-1);

- накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (Форма ОС-2);

- акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (Форма ОС-4);

- акт о списании автотранспортных средств (Форма ОС-4а);

- инвентарная карточка учета объекта основных средств (Форма ОС-6);

- регистры бухгалтерского и налогового учета по бухгалтерским счетам 01, 02, 08, 90, отражающим движения по основным средствам организации, ведущиеся на организации в соответствии с перечнем бухгалтерских и налоговых регистров, утвержденных в Учетной политике организации, либо рекомендованных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, и Письмом Минфина РФ от 24.07.1992 №59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» - журналы-ордера, оборотные ведомости, оборотно-сальдовые ведомости, анализ счетов 01,02,08,90, карточки счетов за 2017, 2018,2019 г.;

8) первичные документы и регистры, которыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету и положениями утвержденной в организации Учетной политики оформляются движения товаров и иных товарно-материальных ценностей (поступление, приобретение, ввод в эксплуатацию, выбытие, реализация, перемещение, списание) за 2017, 2018, 2019 г. – товарные накладные, товарно-транспортные накладные, универсальный передаточный документ, приходный ордер, требование, накладная, грузовая таможенная декларация;

9) книги покупок и продаж за 2017, 2018, 2019 г. с разбивкой по кварталам (оформляемые в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»);

- счета-фактуры, полученные и выданные за 2017, 2018, 2019 года;

10) выписки банков за период с 01.01.2017 по 03.03.2020 г., а также договоры депозитных счетов, а в случае их отсутствия подтверждение Банка (иной кредитной организации) об отсутствии вышеуказанных договоров;

11) первичные документы, которыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету и положениями, утвержденной в организации Учетной политики оформляются приобретение товаров и услуг от сторонних организаций за 2017, 2018, 2019 г.;

- договоры купли-продажи (с приложениями) договоры поставки (с приложениями), договоры оказания услуг (с приложениями), договоры аренда (с приложениями), Заказ-Договор (с приложениями), акты приема-передачи, универсальный передаточный документ, товарные накладные (Форма ТОРГ-12), транспортные накладные, товарно-транспортные накладные (Форма 1-Т);

12) первичные документы, которыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету и положениями, утвержденной в организации Учетной политики оформляются реализация товарно-материальных ценностей, оказание услуг, выполнение работ сторонним организациям за 2017, 2018, 2019 г., в том числе: договоры поставки, договоры, заказ-договоры, акты выполненных работ, акты приема-передачи, акты оказанных услуг, универсальный передаточный документ. Все договоры необходимо предоставить с приложениями (спецификациями, заданиями, сметами, актами и другими приложениями к договорам);

13) документы, с помощью которых, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету и положениями утвержденной в организации Учетной политики, ведется учет и оформляются взаимоотношения и расчеты с сотрудниками организации за 2017, 2018, 2019 г.:

- положение об оплате труда;

- положение о премировании;

- положение о мобильной связи;

- штатное расписание;

- табель учета рабочего времени (ежемесячное);

- расчетная ведомость (ежемесячная);

- расчет среднего заработка (отпуска, больничные, командировки);

14) первичные документы, которыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету и положениями утвержденной в организации Учетной политики оформляются расчеты с подотчетными лицами (сотрудниками) за 2017, 2018, 2019 года:

- авансовый отчет (с приложениями);

- заявления о выдаче подотчетных сумм;

- приказы о направлении в командировку, служебное задание;

15) Сводные регистры бухгалтерского и налогового учета по всем бухгалтерским счетам со всеми открытыми к данным счетам субсчетам, ведущиеся в организации в соответствии с перечнем бухгалтерских и налоговых регистров, утвержденных в Учетной политике организации, либо рекомендованных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, и Письмом Минфина РФ от 24.07.1992 №59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» - главная книга, книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности; шахматная ведомость, оборотно-сальдовая ведомость за 2017, 2018, 2019 г. по полной утвержденной аналитике;

16) Регистры бухгалтерского и налогового учета по бухгалтерским счетам 58, 60, 62, 66, 67, 76, 91 со всеми открытыми к данным счетам субсчетам, ведущиеся в организации в соответствии с перечнем бухгалтерских и налоговых регистров, утвержденных в Учетной политике организации, либо рекомендованных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, и Письмом Минфина РФ от 24.07.1992 №59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» - журналы-ордера, оборотные ведомости, оборотно-сальдовые ведомости, анализ счета, карточки счетов за 2017, 2018, 2019 г. по полной утвержденной аналитике (в разрезе контрагентов, отчетных периодов); договоры займа (с приложениями), кредитные договоры (с приложениями), договоры цессии (уступки права требования долга) (с приложениями) за 2017, 2018, 2019 гг.;

17) Регистры бухгалтерского и налогового учета по бухгалтерским счетам 51, 52 со всеми открытыми к данным счетам субсчетам, ведущиеся в организации в соответствии с перечнем бухгалтерских и налоговых регистров, утвержденных в Учетной политике организации, либо рекомендованных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, и Письмом Минфина РФ от 24.07.1992 №59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях»:

- журналы-ордера, оборотные ведомости, оборотно-сальдовые ведомости, анализ счетов, карточки счетов за 2017, 2018, 2019 г. по полной утвержденной аналитике;

18) все имеющиеся у общества с ограниченной ответственностью «БВР АЛТАЙСПЕЦСТРОЙПРОЕКТ» лицензии;

19) выписку из Единого государственного реестра недвижимости (ранее ЕГРП на недвижимое имущество) в отношении недвижимого имущества общества с ограниченной ответственностью «БВР АЛТАЙСПЕЦСТРОЙПРОЕКТ»;

20) протоколы общего собрания участников об одобрении, при совершении крупных сделок (25% и более балансовой стоимости имущества за период, предшествующий сделке) и сделок с заинтересованностью за 2017, 2018, 2019 г.г. (при наличии);

21) список участников Общества на текущую дату предоставления списка;

22) список аффилированных лиц на текущую дату предоставления списка;

23) трудовой договор с руководителем общества с ограниченной ответственностью «БВР АЛТАЙСПЕЦСТРОЙПРОЕКТ»;

24) трудовой договор с главным бухгалтером и приказ о приеме на работу;

25) доступ к электронным файлам бухгалтерской отчетности (базе электронного бухгалтерского учета Общества), для ознакомления;

26) годовой отчет Общества за 2018 год».

Принимая во внимание, что заявленное истцом уточнение иска от 10.03.2020 не связано с одновременным изменением основания и предмета иска, указанное уточнение в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принято судом, данный факт отражен в протоколе судебного заседания от 11.03.2020, рассмотрение дела продолжено по уточненным исковым требованиям.

Определением суда от 11.03.2020 судебное разбирательство по делу отложено на 06.04.2020, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Дмитриев Александр Валерьевич (далее – третье лицо, Дмитриев А.В.).

Протокольными определениями суда судебное разбирательство неоднократно откладывалось, протокольным определением суда от 04.09.2020 в судебном заседании объявлен перерыв до 09.09.2020.

В итоговое судебное заседание после перерыва лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом, от третьего лица поступила телефонограмма от 08.09.2020 о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Дело рассмотрено без участия представителей лиц, участвующих в деле, в порядке, предусмотренном статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав представленные в материалы дела документы, суд установил следующие обстоятельства.

24.05.2010 согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «БВР АЛТАЙСПЕЦСТРОЙПРОЕКТ» зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Иваново за ОГРН: 1103706000540.

По данным реестра уставный капитал Общества составляет 100 000 рублей, участниками Общества являются Зиминов О.В. с размером доли 50% и Дмитриев А.В. с долей 50%.

28.08.2019 Зиминов О.В. направил на юридический адрес Общества требование о предоставлении документов участнику Общества с перечнем истребуемых документов, которое согласно отчету организации почтовой связи по РПО №12302238042360 получено Обществом 05.09.2019.

Поскольку затребованные документы Обществом предоставлены не были, Зиминов О.В. обратился в суд с настоящим иском об истребовании вышеуказанных документов с учетом уточнения от 10.03.2020.

Третье лицо Дмитриев А.В. в заявлении от 10.03.2020 о вступлении в дело в качестве третьего лица и представитель Общества судебном заседании от 11.03.2020 против удовлетворения исковых требований возражали, указал, что с августа 2014 года между участниками Общества идет корпоративный конфликт, в действиях Зиминова О.В. усматриваются признаки корпоративного шантажа.

Оценив представленные в дело доказательства в их совокупности по правилам статей 65 - 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества вправе получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке.

Согласно пункту 1 статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество обязано хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

Перечень подлежащих хранению обществом и предоставляемых по требованию участников документов определен в пункте 2 статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Согласно пункту 3 статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в течение пяти рабочих дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные в пункте 2 статьи 50 Закона документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества, если иное место не определено уставом общества либо внутренним документом, утвержденным общим собранием или советом директоров (наблюдательным советом) общества и опубликованным на его сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов. Плата, взимаемая обществом за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление и, если в требовании указано на необходимость их отправки по адресу, указанному участником, соответствующие расходы на пересылку.

Оценивая требования истца об обязании предоставить аудиторские заключения за 2017, 2018, 2019 год (пункт 2 исковых требований), приказ об утверждении положений Учетной политики вместе с Положением по учетной политике в целях бухгалтерского учета, Положением по учетной политике в целях налогового учета, с приложениями (пункт 5), положение об оплате труда, положение о премировании, положение о мобильной связи за 2017, 2018, 2019 год (пункт 13), имеющиеся у Общества лицензии (пункт 18), трудовой договор с руководителем Общества (пункт 23), трудовой договор с главным бухгалтером и приказ о приеме на работу (пункт 24), суд полагает их не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, Зиминов О.В. обратился с иском к Обществу об истребовании документов (дело № А17-6994/2016).

Решением Арбитражного суда Ивановской области от 24.05.2017, измененным постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 25.09.2017 требования Зиминова О.В. удовлетворены частично, у Общества истребованы, в том числе,  аудиторские заключения за 2015 год (пункт 2 резолютивной части решения с учетом постановления суда апелляционной инстанции от 25.09.2017), Приказ об утверждении положений Учетной политики вместе с Положением по учетной политике в целях бухгалтерского учета, Положением по учетной политике в целях налогового учета, с приложениями на 2013, 2014, 2015, 2016 отчетные годы (пункт 5), Положение об оплате труда, Положение о премировании, Положение о мобильной связи за 2014, 2015, 2016 годы (пункт 13), все имеющиеся у Общества лицензии, трудовой договор с руководителем Общества, трудовой договор с главным бухгалтером и приказ о приеме на работу  (пункт 18).

Поскольку судебные акты в добровольном порядке Обществом исполнены не были, Зиминову О.В. выдан исполнительный лист от 20.10.2017 ФС №015235925, в дальнейшем предъявленный к принудительному исполнению.

Постановлением об отказе в удовлетворении заявления (ходатайства) от 05.03.2019 в рамках исполнительного производства № 16449/17/37023 от 01.11.2017 судебный пристав-исполнитель сообщил взыскателю, что решение суда по делу №А17-6994/2016 выполнено в части: пункт 2 – копии документов не могут быть предоставлены в силу того, что общим собранием участников за весь период деятельности Общества никогда не утверждался и до настоящего времени не утвержден аудитор Общества, который был бы правомочен проводить аудиторские заключения по деятельности Общества; пункт 5 – копии документов предоставлены в полном объеме; пункт 13 – копии документов, имеющиеся в Обществе (утверждены и введены в документооборот) предоставлены, не представленные документы отсутствуют (не разрабатывались, не утверждались, в документооборот не вводились); пункт 18 – имеющиеся у общества документы (лицензия, сведения об обособленных подразделениях, трудовой договор, выписка) представлены.

В постановлении судебного пристава-исполнителя указано, что весь пакет документов получен представителем взыскателя по личную подпись.

Подпунктом 2 пункта 4 статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрено, что Общество вправе отказать в предоставлении документов, в том числе, в случае если документ запрашивается повторно в течение трех лет при условии, что первое требование о его предоставлении было надлежащим образом исполнено обществом.

При этом пунктом 1 статьи 8, пунктом 1 статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» закреплено право участника на получение им полной и достоверной информации о хозяйственной деятельности Общества, которое в случае его нарушения может быть обеспечено судебным актом о принудительном истребовании запрашиваемых документов, который должен соответствовать критерию исполнимости как гарантии эффективной судебной защиты нарушенных прав истца и соблюдения прав ответчика.

С пояснений истца, суд приходит к выводу о том, что приказ об утверждении положений Учетной политики вместе с Положением по учетной политике в целях бухгалтерского учета, Положением по учетной политике в целях налогового учета, с приложениями (пункт 5), положения об оплате труда, о премировании, о мобильной связи (пункт 13), имеющиеся у Общества лицензии, трудовой договор (пункты 18, 23) были ранее истребованы и предоставлены Зиминову О.В. в рамках исполнительного производства от 01.11.2017 года по решению суда от 24.05.2017 по делу №А17-6994/2016.

Между тем, заявляя требование об обязании передать указанные документы в рамках настоящего дела за иной период, истец в нарушение статей 65, 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представил доказательств утверждения Обществом в период с 2017 по 2019 года новых положений Учетной политики, положений об оплате труда, о премировании, о мобильной связи, получения Обществом новых лицензий и заключения нового трудового договора с директором и бухгалтером в указанный период.

Делая указанный вывод, суд, в том числе, принимает во внимание, что актуализация или утверждение новой учётной политики для целей налогообложения не является для Общества обязательным (статья 313 Налогового кодекса Российской Федерации), доводы истца о наличии у Общества документов о внесении изменений в учетную политику (пояснения истца от 03.09.2020) носят гипотетический характер. При этом истребование у Общества документов, существование которых истцом не доказано, не соответствует принципу исполнимости судебного акта. Истец должен доказать, что истребуемые документы и сведения у Общества с большой вероятностью имеются. Поскольку таких доказательств в деле не имеется, в части истребования вышеназванных документов и сведений следует отказать.

Также в судебного разбирательства истец указал, что Обществу выдавалась лицензия на буровзрывные работы. Судом из открытых источников установлено, что Обществу выдана бессрочная лицензия № ВМ-00-013714 от 30.10.2012 на осуществление деятельности связанной с обращением взрывчатых материалов промышленного назначения (http://www.gosnadzor.ru/service/list/reestr_licences_99fz/), указанная лицензия согласно акту судебного пристава-исполнителя передана истцу, сведений о наличии у Общества иных лицензий истцом не приведено.

Отклоняя доводы истца о необходимости истребования у Общества трудовых договоров с директором и главным бухгалтером, суд учитывает, что истцом не представлено доказательств наличия в Обществе бухгалтера или сведений о наделении полномочиями главного бухгалтера не директора, а иного лица; согласно ЕГРЮЛ директором Общества с 24.05.2010 является Шатковский И.В., в ходе исполнительного производства по решению суда от 24.05.2017 Зиминову О.В. предоставлен трудовой договор, при этом истцом не представлено доказательств того, что с директором Шатковским И.В. был заключен новый договор или имели место дополнительные соглашения к нему. Суд учел также, что ранее истец затребовал трудовой договор с бухгалтером и  вправе добиваться исполнения решения суда по делу А17-6994/2016.

Требования Зиминова О.В. об обязании Общества предоставить аудиторские заключения за 2017, 2018, 2019 год отклоняются судом, поскольку истцом не представлено доказательств проведения аудита в Обществе за указанный период, при этом в постановлении судебного пристава-исполнителя от 05.03.2019 содержатся сведения о том, что копии аудиторских заключения не могут быть предоставлены в силу того, что общим собранием участников за весь период деятельности Общества никогда не утверждался и до настоящего времени не утвержден аудитор Общества, который был бы правомочен проводить аудиторские заключения по деятельности Общества.

При таких обстоятельствах, поскольку требования Зиминова О.В. о передаче приказа об утверждении положений Учетной политики вместе с Положением по учетной политике в целях бухгалтерского учета, Положением по учетной политике в целях налогового учета, с приложениями (пункт 5 исковых требований), положения об оплате труда, о премировании, о мобильной связи (пункт 13), имеющиеся у Общества лицензии, трудовой договор с руководителем Общества (пункты 18, 23) были удовлетворены Обществом в ходе исполнительного производства в 2017 году, при этом истцом не доказано принятие Обществом новых редакций указанных документов, документы истребуются повторно в течение трехлетнего срока с даты их передачи по первому требованию, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии у Общества обязанности по их передаче Зиминову О.В. и отказу истцу в иске в данной части.

Поскольку факт наличия у Общества аудиторских заключений за 2017, 2018, 2019 год (пункт 2), а также трудового договора с директором, главным бухгалтером и приказ о приеме на работу, отличных от тех, что ранее истец истребовал по решению суда  (пункты 23, 24) истцом не доказан, требования в данной части также удовлетворению не подлежат.

Отклоняя требования истца об истребовании протоколов общего собрания участников об одобрении, при совершении крупных сделок (25% и более балансовой стоимости имущества за период, предшествующий сделке) и сделок с заинтересованностью за 2017, 2018, 2019 годы (пункт 20 требований), суд исходит из того, что в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истцом не представлено сведений о факте принятия общим собранием участников Общества решений по указанным вопросам.

Оценивая требования истца об обязании предоставить документы, которые, в соответствии с принятым на организации порядком проведения инвентаризаций, закрепленном в Учетной политике, были оформлены по результатам проведения промежуточных (в течение года) и годовых (по окончании отчетного периода) инвентаризаций за 2017, 2018, 2019 гг. (инвентаризационную опись основных средств (Форма ИНВ-1), Инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей (Форма № ИНВ-3), акт инвентаризации наличных денежных средств (Форма №ИНВ-15); акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Форма ИНВ-17), утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. №88) (пункт 6 исковых требований), суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в данной части, ввиду следующего.

Частями 1-3 статьи 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что активы и обязательства подлежат инвентаризации. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.

Пунктом 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, предусмотрено, что порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Случаи, при которых проведение инвентаризации обязательно, определены в пункте 27 указанного Положения.

Суд учитывает, что в постановлении судебного пристава-исполнителя от 05.03.2019 указано, что копии документов в полном объеме не могут быть представлены в силу того, что в период с 2013 года Обществом не проводились инвентаризации (промежуточные и итоговые) (пункт 6), при отсутствии письменных доказательств в распоряжении истца, последний не был лишен права заявить ходатайство о допросе в качестве свидетелей лиц, которые могли бы располагать информацией о порядке составления и утверждения отчетности Общества, включая информацию о предшествовавших этому мероприятиях (в т.ч. инвентаризации).

Поскольку истец в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представил доказательств проведения и составления подтверждающих документов инвентаризаций Общества за 2017, 2018, 2019 год, требования истца в данной части удовлетворению не подлежат.

Оценивая требования Зиминова О.В. об обязании Общества предоставить документы по пунктам 1, 3, 4, 6 (в части актов сверок взаиморасчетов за 2017, 2018, 2019 г.), 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 (в части  штатного расписания, табели учета рабочего времени (ежемесячное), расчетной ведомости (ежемесячная), расчета среднего заработка (отпуска, больничные, командировки)), 14, 15, 16, 17, 19, 21, 22, 25, 26, суд, принимая во внимание наличие у Общества обязанности по составлению, хранению и предоставлению указанных документов по требованию участника, в отсутствие возражений ответчика об их отсутствии у Общества, руководствуясь частью 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, полагает требования истца в данной части подлежащими удовлетворению и учитывает, что данные документы, составленные за иной более ранний период, имелись у Общества и были предоставлены в рамках исполнительного производства по делу № А17-6994/2016.

Удовлетворяя требования истца об обязании предоставить штатное расписание, табели учета рабочего времени (ежемесячные), расчетные ведомости (ежемесячные), расчеты среднего заработка (отпуска, больничные, командировки) за 2017, 2018, 2019 годы (пункт 6), суд принимает во внимание, что штатное расписание и табели учета рабочего времени при наличии в Обществе работников являются динамичными документами, подлежат составлению и обновлению работодателем в обязательном порядке для целей расчета заработной платы и распределения трудовых функций между работниками (статьи 15, 91, 139, 140 Трудового кодекса Российской Федерации), при этом расчеты с работниками  в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете являются постоянной хозяйственной операцией и оформляются подтверждающими первичными документами (расчетные ведомости, расчеты среднего заработка), которые подлежат предоставлению участнику Общества. Сведений о том, что Общество указанных документов за спорный период не имеет, ответчиком не представлено.

Обязывая Общество предоставить Зиминову О.В. списки участников Общества и аффилированных лиц на текущую дату предоставления списков (пункты 21, 22), суд исходит из следующего.

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 31.1 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество ведет список участников общества с указанием сведений о каждом участнике общества, размере его доли в уставном капитале общества и ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих обществу, датах их перехода к обществу или приобретения обществом.

Общество обязано обеспечивать ведение и хранение списка участников общества в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона с момента государственной регистрации общества (абзац второй пункта 1 статьи 31.1 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Пунктом 2 статьи 31.1 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, если иной орган не предусмотрен уставом общества, обеспечивает соответствие сведений об участниках общества и о принадлежащих им долях или частях долей в уставном капитале общества, о долях или частях долей, принадлежащих обществу, сведениям, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц, и нотариально удостоверенным сделкам по переходу долей в уставном капитале общества, о которых стало известно обществу.

В силу подпункта 8 пункта 2 статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к спискам аффилированных лиц общества.

Поскольку ведение списка участников и списка аффилированных лиц является установленной законом обязанностью Общества, законом не предусмотрены случаи освобождения Общества от обязанности представить участнику истребуемые сведения, суд учитывает фактическую исполнимость данного требования и, с учетом разъяснений пункта 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.01.2011 № 144, приходит к выводу о наличии у Общества обязанности составить указанные списки на дату их предоставления и передать их участнику.

Удовлетворяя требования о передаче годового отчета за 2018 год, суд принимает во внимание, что по смыслу статей 33, 36, 47 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» годовой отчёт является самостоятельным документом, содержит информацию об Обществе и органах его управления, итогах и направлениях его работы, распределении прибыли, состоянии чистых активов и подлежит обязательному составлению и представлению в составе информации и материалов участникам при подготовке общего собрания участников Общества (пункт 3 статьи 36 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Оценив представленные в материалы дела доказательства и доводы сторон по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принимая во внимание отсутствие доказательств исполнения ответчиком установленной законом обязанности по передаче запрошенных документов по пунктам 1, 3, 4, 6 (в части актов сверок взаиморасчетов за 2017, 2018, 2019 г.), 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 (в части  штатного расписания, табели учета рабочего времени (ежемесячное), расчетной ведомости (ежемесячная), расчета среднего заработка (отпуска, больничные, командировки)), 14, 15, 16, 17, 19, 21, 22, 25, 26, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца в данной части.

Обоснованность требований по пунктам 2, 5, 6 (в части  инвентаризационной описи основных средств (Форма ИНВ-1), инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей (Форма № ИНВ-3), акта инвентаризации наличных денежных средств (Форма № ИНВ-15); акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Форма ИНВ-17), 13 (в части положений об оплате труда, о премировании, о мобильной связи), 18, 20, 23, 24, истцом не доказана, в связи с чем в данной части требования удовлетворению не подлежат.

Доводы Общества и третьего лица о том, что обращение Зиминова О.В, с иском является злоупотреблением правом и корпоративным шантажом были предметом исследования суда и в ходе судебного разбирательства не нашли своего подтверждения, при этом суд принял во внимание, что само по себе наличие в Обществе корпоративного конфликта не исключает обязанности Общества по хранению и предоставлению для ознакомления имеющейся документации участнику независимо от размера доли и его участия в хозяйственной жизни общества.

При обращении с исковым заявлением истцом оплачена государственная пошлина в сумме 6 000 рублей по чеку-ордеру № 4966 от 07.11.2019, исковые требования удовлетворены частично.

В пункте 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» разъяснено, что при частичном удовлетворении требования неимущественного характера, в том числе имеющего денежную оценку (например, требования о присуждении компенсации за нарушение права на исполнение судебного акта в разумный срок), расходы по уплате государственной пошлины в полном объеме взыскиваются с противоположной стороны по делу.

С учетом изложенных разъяснений, расходы по оплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Руководствуясь статьями 110, 156 (ч.3,5), 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. Исковые требования Зиминова Олега Владимировича к обществу с ограниченной ответственностью «БВР АЛТАЙСПЕЦСТРОЙПРОЕКТ» удовлетворить частично.

2. Обязать общество с ограниченной ответственностью «БВР АЛТАЙСПЕЦСТРОЙПРОЕКТ» предоставить Зиминову Олегу Владимировичу следующие документы:

«1) приказы о составе бухгалтерской отчетности за отчетный период – 2017, 2018, 2019 г. Бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу), в составе, предоставленном в соответствующую инспекцию ФНС России за отчетные периоды – 2017, 2018, 2019 г.;

2) налоговую отчетность:

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за все налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годов (1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал);

- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за все отчетные и налоговые периоды 2017, 2018, 2019 года (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год);

- налоговая декларация по налогу на имущество организаций за налоговые периоды – 2017, 2018 и 2019 годы;

- налоговая декларация по транспортному налогу за налоговые периоды – 2017, 2018, 2019 г.;

3) отчетность в территориальные органы Фонда социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ:

- расчет по страховым взносам за отчетные периоды -2017, 2018, 2019 г.;

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (Форма 4-ФСС) за отчетные периоды – 2017, 2018, 2019 г.;

- отчет по форме СЗВ-М (ежемесячный) за период 2017, 2018, 2019 г.;

- отчет СЗВ-стаж за период 2017, 2018, 2019 г.;

4) акты сверок взаиморасчетов за 2017, 2018, 2019 г. (все имеющиеся в наличии) в отношении всех организаций, с которыми имелись или еще имеются финансово-хозяйственные взаимоотношения;

5) первичные документы, которыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету и положениями утвержденной в организации Учетной политики оформляются движениями основных средств в организации (поступление, приобретение, ввод в эксплуатацию, выбытие, реализация, перемещение, списание и т.д.) за 2017, 2018, 2019 г., а именно:

- товарные накладные (формы ТОРГ-12);

- акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Форма ОС-1);

- накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (Форма ОС-2);

- акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (Форма ОС-4);

- акт о списании автотранспортных средств (Форма ОС-4а);

- инвентарная карточка учета объекта основных средств (Форма ОС-6);

- регистры бухгалтерского и налогового учета по бухгалтерским счетам 01, 02, 08, 90, отражающим движения по основным средствам организации, ведущиеся на организации в соответствии с перечнем бухгалтерских и налоговых регистров, утвержденных в Учетной политике организации, либо рекомендованных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, и Письмом Минфина РФ от 24.07.1992 №59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» - журналы-ордера, оборотные ведомости, оборотно-сальдовые ведомости, анализ счетов 01,02,08,90, карточки счетов за 2017, 2018,2019 г.;

6) первичные документы и регистры, которыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету и положениями утвержденной в организации Учетной политики оформляются движения товаров и иных товарно-материальных ценностей (поступление, приобретение, ввод в эксплуатацию, выбытие, реализация, перемещение, списание) за 2017, 2018, 2019 г. – товарные накладные, товарно-транспортные накладные, универсальный передаточный документ, приходный ордер, требование, накладная, грузовая таможенная декларация;

7) книги покупок и продаж за 2017, 2018, 2019 г. с разбивкой по кварталам (оформляемые в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»);

- счета-фактуры, полученные и выданные за 2017, 2018, 2019 года;

8) выписки банков за период с 01.01.2017 по 03.03.2020 г., а также договоры депозитных счетов, а в случае их отсутствия подтверждение Банка (иной кредитной организации) об отсутствии вышеуказанных договоров;

9) первичные документы, которыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету и положениями, утвержденной в организации Учетной политики оформляются приобретение товаров и услуг от сторонних организаций за 2017, 2018, 2019 г.;

- договоры купли-продажи (с приложениями) договоры поставки (с приложениями), договоры оказания услуг (с приложениями), договоры аренда (с приложениями), Заказ-Договор (с приложениями), акты приема-передачи, универсальный передаточный документ, товарные накладные (Форма ТОРГ-12), транспортные накладные, товарно-транспортные накладные (Форма 1-Т);

10) первичные документы, которыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету и положениями, утвержденной в организации Учетной политики оформляются реализация товарно-материальных ценностей, оказание услуг, выполнение работ сторонним организациям за 2017, 2018, 2019 г., в том числе: договоры поставки, договоры, заказ-договоры, акты выполненных работ, акты приема-передачи, акты оказанных услуг, универсальный передаточный документ. Все договоры необходимо предоставить с приложениями (спецификациями, заданиями, сметами, актами и другими приложениями к договорам);

11) документы, с помощью которых, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету и положениями утвержденной в организации Учетной политики, ведется учет и оформляются взаимоотношения и расчеты с сотрудниками организации за 2017, 2018, 2019 г.:

- штатное расписание;

- табель учета рабочего времени (ежемесячное);

- расчетная ведомость (ежемесячная);

- расчет среднего заработка (отпуска, больничные, командировки);

12) первичные документы, которыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету и положениями утвержденной в организации Учетной политики оформляются расчеты с подотчетными лицами (сотрудниками) за 2017, 2018, 2019 года:

- авансовый отчет (с приложениями);

- заявления о выдаче подотчетных сумм;

- приказы о направлении в командировку, служебное задание;

13) Сводные регистры бухгалтерского и налогового учета по всем бухгалтерским счетам со всеми открытыми к данным счетам субсчетам, ведущиеся в организации в соответствии с перечнем бухгалтерских и налоговых регистров, утвержденных в Учетной политике организации, либо рекомендованных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, и Письмом Минфина РФ от 24.07.1992 №59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» - главная книга, книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности; шахматная ведомость, оборотно-сальдовая ведомость за 2017, 2018, 2019 г. по полной утвержденной аналитике;

14) Регистры бухгалтерского и налогового учета по бухгалтерским счетам 58, 60, 62, 66, 67, 76, 91 со всеми открытыми к данным счетам субсчетам, ведущиеся в организации в соответствии с перечнем бухгалтерских и налоговых регистров, утвержденных в Учетной политике организации, либо рекомендованных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, и Письмом Минфина РФ от 24.07.1992 №59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» - журналы-ордера, оборотные ведомости, оборотно-сальдовые ведомости, анализ счета, карточки счетов за 2017, 2018, 2019 г. по полной утвержденной аналитике (в разрезе контрагентов, отчетных периодов); договоры займа (с приложениями), кредитные договоры (с приложениями), договоры цессии (уступки права требования долга) (с приложениями) за 2017, 2018, 2019 гг.;

15) Регистры бухгалтерского и налогового учета по бухгалтерским счетам 51, 52 со всеми открытыми к данным счетам субсчетам, ведущиеся в организации в соответствии с перечнем бухгалтерских и налоговых регистров, утвержденных в Учетной политике организации, либо рекомендованных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, и Письмом Минфина РФ от 24.07.1992 №59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях»:

- журналы-ордера, оборотные ведомости, оборотно-сальдовые ведомости, анализ счетов, карточки счетов за 2017, 2018, 2019 г. по полной утвержденной аналитике;

16) выписку из Единого государственного реестра недвижимости (ранее ЕГРП на недвижимое имущество) в отношении недвижимого имущества общества с ограниченной ответственностью «БВР АЛТАЙСПЕЦСТРОЙПРОЕКТ»;

17) список участников Общества на текущую дату предоставления списка;

18) список аффилированных лиц на текущую дату предоставления списка;

19) доступ к электронным файлам бухгалтерской отчетности (базе электронного бухгалтерского учета Общества), для ознакомления;

20) годовой отчет Общества за 2018 год».

3. В остальной части исковых требований отказать.

4. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «БВР АЛТАЙСПЕЦСТРОЙПРОЕКТ» в пользу Зиминова Олега Владимировича расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6000 рублей.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Ивановской области.

Судья                                                                               И.В. Караваев