АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иркутск Дело №А19-12008/07-50
« 14 » апреля 2008 г.
Резолютивная часть решения объявлена 14 апреля 2008 г.
Полный текст решения изготовлен 14 апреля 2008 г.
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Поздняковой Н.Г.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Ангарская нефтехимическая компания»
к инспекции Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области, межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1
об обязании выплатить проценты за несвоевременный возврат излишне взысканных налогов и пени за период с 26.12.2005 г. по 14.04.2008 г. в сумме 485 432 руб. 88 коп.,
обязании произвести возврат процентов, начисленных на сумму излишне взысканных пеней в сумме 639 563 руб., начиная с 15.04.2008 г. по день фактического возврата пени, исходя из действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации,
при участии в заседании
от заявителя: Лазарева М.В., доверенность от 24.12.2007 г. № 435/07, Новикова Е.М., доверенность от 24.12.2007 г. № 454/07;
от инспекции Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области: Петрова О.В., доверенность от 19.04.2007 г. № 03-18/0189;
от межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1: не явились;
установил:
Открытое акционерное общество «Ангарская нефтехимическая компания» (далее ОАО «АНХК») обратилось в арбитражный суд Иркутской области к инспекции Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области, межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, об обязании выплатить проценты за несвоевременный возврат излишне взысканных налогов и пени за период с 26.12.2005 г. по 14.04.2008 г. в сумме 485 432 руб. 88 коп., обязании произвести возврат процентов, начисленных на сумму излишне взысканных пеней в сумме 639 563 руб., начиная с 15.04.2008 г. по день фактического возврата пени, исходя из действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Представители ОАО «АНХК» в судебном заседании заявленные требования в уточненном виде поддержали по основаниям, изложенным в иске. Просили обязать произвести возврат процентов одного из ответчиков, на усмотрение суда. При этом, полагали, что возврат процентов обязана произвести инспекция Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области.
Представитель инспекции Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области в судебном заседании требования заявителя не признал, пояснив, что судебными инстанциями (Арбитражным судом г.Москвы, Девятым арбитражным апелляционным судом) обязанность по возврату излишне взысканных сумм налогов и пени возложена на межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1, следовательно, обязанность по возврату процентов за их несвоевременный возврат также должна быть возложена на данный налоговый орган.
Представитель межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 в судебном заседании требования ОАО «АНХК» не признал, указав, что администрирование налога на имущество организаций, подлежащего уплате ОАО «АНХК» в бюджет субъекта РФ, производится инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области. Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 принято решение от 15.02.2006 г. № 232 о закрытии карточки расчета с бюджетом ОАО «АНХК» по налогу на имущество организаций и передаче сальдо расчетов ОАО «АНХК» в инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области по месту нахождения имущества налогоплательщика. Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 не нарушает прав и законных интересов заявителя, поскольку не администрирует налог на имущество, подлежащий уплате ОАО «АНХК» в бюджет субъекта РФ, который является предметом иска.
В судебном заседании, в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ, был объявлен перерыв до 14 часов 14.04.2008 г. После окончания перерыва в судебное заседание явились представители ОАО «АНХК», представитель инспекции Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области. Представитель межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 в судебное заседание не явился.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Из материалов дела следует, что по результатам выездной налоговой проверки ОАО «АНХК», проведенной межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1, принято решение от 27.12.2004 г. № 52/1086 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и на основании инкассовых поручений от 27.01.2005 г. № 9, № 10 с истца взысканы начисленные по результатам выездной налоговой проверки налог на имущество в сумме 35 324 533 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 4 600 211 руб. соответственно.
Решением Арбитражного суда г.Москвы от 23.04.2005 г. по делу № А40-1961/05-129-21, оставленным без изменения в названной части Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.09.2005 г., решение межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 от 27.12.2004 г. № 52/1086 в части доначисления налога на имущество за 2003 г. в сумме 35 324 533 руб., соответствующих сумм пеней и привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ признано незаконным.
В связи с неполным возвратом налоговым органом, в порядке статьи 79 Налогового кодекса РФ, излишне взысканных сумм налогов и пеней (31 597 061 руб.) ОАО «АНХК» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением к межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 о возврате излишне взысканного налога на имущество в сумме 3 727 472 руб. и пени по нему в сумме 4 600 211 руб., всего в сумме 8 327 683 руб., с начислением процентов в общей сумме 4 014 807 руб. 87 коп. за период с 04.02.2005 г. по 25.12.2005 г.
Решением Арбитражного суда г.Москвы от 24.03.2006 г., принятым по делу № А40-855/06-14-8, требования ОАО «АНХК» удовлетворены в полном объеме.
До вступления решения в законную силу оно было исполнено в части возврата (зачета) налога на имущество в сумме 3 727 472 руб. и пени в сумме 3 960 648 руб. Указанные обстоятельства отражены в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2006 г. по делу № 09АП-5821/2006-АК (л.д.28-29) и не оспариваются сторонами.
При этом, возврат (зачет) по данным суммам налога и пени был осуществлен инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области (извещение о зачете № 1945 от 02.05.2006 г. и письмо инспекции от 13.06.2006 г. № 09-60/14596 (л.д.26-27)).
В связи с частичным исполнением решения суда от 24.03.2006 г. до его вступления в законную силу Арбитражным судом г.Москвы после вступления его в законную силу - 10.01.2007 г. выдан исполнительный лист № 578055 об обязании межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 возвратить ОАО «АНХК» из федерального бюджета пени в сумме 639 563 руб. и проценты в сумме 4 014 807 руб. 87 коп.
В силу статей 21 и 79 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Налоговые органы в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1-3 статьи 79 Налогового кодекса РФ возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г.Москвы от 23.04.2005 г. по делу № А40-1961/05-129-21 признано незаконным решение межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 от 27.12.2004 г. № 52/1086 в части доначисления налога на имущество за 2003 г. в сумме 35 324 533 руб., соответствующих сумм пеней и привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.
В силу этого у межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1, осуществившей взыскание налога и пени, возникла обязанность по возврату ОАО «АНХК» соответствующих сумм налога и пени, как излишне взысканных.
Обязанность налогового органа (межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1) по возврату ОАО «АНХК» из федерального бюджета пени в сумме 639 563 руб. и процентов в сумме 4 014 807 руб. 87 коп. установлена решением Арбитражного суда г.Москвы от 24.03.2006 г. по делу № А40-855/06-14-8 и постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2006 г. по делу № 09АП-5821/2006-АК.
ОАО «АНХК» в установленном законом порядке состоит на налоговом учете в межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1, а также состоит на налоговом учете по месту нахождения принадлежащего обществу имущества в инспекции Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области (решение межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 от 15.02.2006 г. № 232 о закрытии с 01.01.2006 г. карточки расчета с бюджетом ОАО «АНХК» по налогу на имущество, о передаче сальдо расчетов по налогу на имущество ОАО «АНХК» в инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области).
После перехода ОАО «АНХК» на налоговый учет (по налогу на имущество) в инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области обязанность по возврату обществу пеней по налогу на имущество и процентов за их несвоевременный возврат, не исполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета, не прекратилась и не изменилась.
В настоящее время решение Арбитражного суда г.Москвы от 24.03.2006 г. исполняется и в большей части исполнено инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области.
Как следует из решения о зачете от 02.05.2006 г. № 7744 инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области самостоятельно произведен зачет переплаты по пене по налогу на имущество на сумму 3 960 648 руб. в счет уплаты налога на имущество.
28.11.2007 г. на расчетный счет ОАО «АНХК» поступило 4 014 807 руб. 87 коп. (проценты по статье 79 Налогового кодекса РФ на сумму излишне взысканной пени по налогу на имущество). О частичном исполнении исполнительного листа № 578055 сообщено судебному приставу-исполнителю (исх.№ 29/ЕН-12/05-996 от 03.12.2007 г.). Данный возврат также произведен инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области.
В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, подчиненную ФНС России.
Налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сборов, налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения (подпункт 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ).
В связи с чем, в данном случае, переход ОАО «АНХК» на налоговый учет по налогу на имущество и передача администрирования налога на имущество организаций, подлежащего уплате ОАО «АНХК» в бюджет субъекта РФ, в инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области влечет обязанность данного налогового органа по возврату налогоплательщику спорных сумм пени и процентов.
При этом суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.05.2006 г. № 1334/06.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что обязанность по выплате процентов, начисленных за несвоевременный возврат пени по налогу на имущество, должна быть возложена на инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области, в которой производится администрирование налога на имущество, подлежащего уплате обществом в бюджет субъекта РФ, и которая фактически осуществляет возврат ОАО «АНХК» излишне взысканных налога и пени.
Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При таких обстоятельствах, требования заявителя об обязании инспекции Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области начислить и выплатить проценты за несвоевременный возврат сумм излишне взысканных налога и пени, являются законными и обоснованными.
В связи с тем, что налог и пени в общей сумме 8 327 683 руб. в период времени с 26.12.2005 по 02.05.2006 г. оставались невозвращенными заявителю, на данную сумму подлежат начислению проценты в размере 352 538 руб. 03 коп. (8 327 683 руб. * 12 %/360 * 127 дней).
В связи с полным возвратом налогоплательщику 02.05.2006 г. налога на имущество в сумме 3 727 472 руб., а также частичным возвратом пеней в сумме 3 960 648 руб., с 03.05.2006 г. остается невозвращенной заявителю излишне взысканная пеня в размере 639 563 руб. Размер процентов с 03.05.2006 г. по 14.04.2008 г. составит 132 894 руб. 85 коп. ((639 563 руб. *12 %/360 * 53) + (639 563 руб. * 11,5 %/360 * 117) + (639 563 руб. * 11 %/360 * 97) + (639 563 руб. * 10,5 %/360 * 141 ) + (639 563 руб. * 10 %/360 * 230) + (639 563 руб. * 10,25 %/360 * 71)).
Общая сумма процентов в связи с нарушением налоговым органом срока исполнения обязанности по возврату излишне взысканного налога на имущество и пеней по нему за период с 26.12.2005 г. по 14.04.2008 г. составит 485 432 руб. 88 коп.
В силу пункта 5 статьи 79 Налогового кодекса РФ в пользу заявителю подлежат возврату проценты, начисленные на сумму излишне взысканных пеней в сумме 639 563 руб., начиная с 15.04.2008 г. по день фактического возврата пени, исходя из действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Суд не может согласиться с расчетом процентов, представленным инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области, из которого следует, что 31.07.2007 г. обществу были возвращены пени в сумме 45 091 руб. 26 коп.
Из решения о зачете от 26.07.2007 г. № 8007 следует, что осуществлен зачет по налогу на имущество в сумме 1 203 309 руб. 18 коп. и доказательств того, что в состав этой суммы входит, в том числе, сумма излишне взысканных пеней в размере 45 091 руб. 26 коп., не представлено.
Факт возврата (зачета) пеней в сумме 45 091 руб. 26 коп. заявитель отрицает.
Между тем, суд полагает, что данное расхождение на сумму 45 091 руб. 26 коп. возникло ввиду того, что при закрытии карточки расчетов с бюджетом по налогу на имущество и их передаче из межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 в инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области переплата по пене (излишне взысканной пени) была указан в сумме 4 005 739 руб. 26 коп. (решение от 17.05.2006 г. № 09-63/16 о передаче сальдо расчетов ОАО «АНХК» (л.д.148)), тогда как фактически по инкассовому поручению № 10 от 27.01.2005 г. пени с общества были взысканы в сумме 4 600 211 руб.
Таким образом, сумма излишне взысканной пени, на которую подлежат начислению проценты, составит 639 563 руб. (45 091 руб. 26 коп. + 594 471 руб. 74 коп.), из которых: 45 091 руб. 26 коп. (4 005 739 руб. 26 коп. (переданное сальдо по пене) – 3 960 648 руб. (решение о зачете от 02.05.2006 г. № 7744)), 594 471 руб. 74 коп. (4 600 211 руб. – 4 005 739 руб. 26 коп.) – разница по пене, образовавшаяся при передаче сальдо по пене из межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 в инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области.
В соответствии со статьями 104, 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ с ответчика в пользу заявителя подлежит взысканию государственная пошлина, уплаченная при подаче иска, в сумме 10 207 руб. 14 коп.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
решил :
заявленные требования открытого акционерного общества «Ангарская нефтехимическая компания» к инспекции Федеральной налоговой службы по г.Ангарску Иркутской области удовлетворить.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Ангарску Иркутской области произвести возврат процентов, начисленных на сумму излишне взысканных налога на имущество и пеней по налогу на имущество за период с 26.12.2005 г. по 14.04.2008 г. в сумме 485 432 руб. 88 коп. из средств соответствующих бюджетов.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Ангарску Иркутской области произвести возврат процентов, начисленных на сумму излишне взысканных пеней по налогу на имущество в сумме 639 563 руб., начиная с 15.04.2008 г. по день фактического возврата пеней, исходя из действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации из средств соответствующих бюджетов.
В удовлетворении заявленных требований открытого акционерного общества «Ангарская нефтехимическая компания» к межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 отказать.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Ангарску Иркутской области в пользу открытого акционерного общества «Ангарская нефтехимическая компания» государственную пошлину в сумме 10 207 руб. 14 коп.
Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
Судья Н.Г.Позднякова
