Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52
http://www.spb.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Санкт-Петербург
06 сентября 2012 года Дело № А56-39759/2011
Резолютивная часть решения объявлена 30 августа 2012 года.
Полный текст решения изготовлен 06 сентября 2012 года.
Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
в составе судьи Баталовой Л.А. ,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Рудневой М.А.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:
заявитель ООО "Синтез-логистик"
заинтересованное лицо ИФНС России по Выборгскому району Ленинградской области
о признании недействительным Решения от 31.03.2011 № 27-11
при участии
от заявителя — пред. Абрамов А.В., доверенность б/номера от 01.07.2011
от заинтересованного лица — пред. Шестакова И.П., доверенность от 13.08.2012 № 02-21/24, пред. Лиханова О.А., доверенность от 29.08.2012 № 02-21/30
установил:
ООО «Синтез-логистик» просит признать недействительным решение Инспекции ФНС России по Выборгскому району Ленинградской области от 31.03.2011 №27-11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления 1 152 295 руб. НДС, начисления соответствующих сумм пеней и налоговых санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату этого налога; доначисления 101 312 руб. налога на прибыль, начисления соответствующих сумм пеней и налоговых санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату указанного налога; а также в части привлечения Общества к ответственности и взыскания налоговых санкций, предусмотренных статьей 119 НК РФ в редакции, вступившей в силу с 02.09.2010 (то есть после совершения правонарушений); привлечения к ответственности и взыскания минимальных налоговых санкций по пункту 1 статьи 119 НК РФ в части необоснованно квалифицированных Инспекцией правонарушений по этой норме при фактическом непредставлении Обществом "нулевой" налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах Российской Федерации срока; привлечения к ответственности и взыскания налоговых санкций по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление сведений по налогу на имущество; привлечения к ответственности и взыскания налоговых санкции по пункту 2 статьи 120 НК РФ.
Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19.11.2011 обществу отказано в удовлетворении заявленных требований.
Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2012 решение изменено, решение ИФНС России по Выборгскому району Ленинградской области № 27-11 от 31.03.2011 признано недействительным в части привлечения общества к ответственности по статье 119 НК РФ в сумме 800 руб. и по статье 126 НК РФ за непредставление сведений по налогу на имущество в сумме 300 руб.
Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.06.2012 решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19.10.2011 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2012 отменены в части отказа в признании недействительным решения ИФНС по Выборгскому району Ленинградской области от 31.03.2011 № 27-11 о привлечении общества к ответственности по статье 119 НК РФ за 3, 6 и 9 месяцев 2008 года и по пункту 2 статьи 120 НК РФ.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2012 по делу № А56-39759/2011 в части удовлетворения требований общества по эпизодам, касающимся 800 руб. штрафа по статье 119 НК РФ и 300 руб. штрафа по пункту 1 статьи 126 НК РФ, оставлено без изменения.
В остальной части решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19.10.2011 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2012 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в части признания недействительным решения инспекции от 31.03.2011 №27-11 по эпизодам:
- доначисления НДС в сумме 1152295 руб., начисления пеней и взыскания налоговых санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату указанной суммы налога;
- доначисления налога на прибыль в сумме 101312 руб., начисления пеней и взыскания на основании п. 1 ст.122 НК РФ налоговых санкций за неуплату указанной суммы налога.
Кассационная инстанция в Постановлении от 01.06.2012 признала обоснованным вывод инспекции и судов об отсутствии оснований использовать расчетный метод исчисления налога, указав только на следующие обстоятельства: «суды не дали оценки доводам Заявителя о неправомерном включении в сумму облагаемой прибыли:
- 10 000 руб. уставного капитала (строка 1 выписки банка);
- 24 387 руб. поступившей 15.10.2007 финансовой помощи (строка 3);
- 36 594 руб. 37 коп. компенсации за военные сборы от 16.10.2007 (строка 6);
- возврат покупателю 06.08.2008 (строка 167) в связи с невыполнением поставки поступившей 01.08.2008 от него оплаты в сумме 63 750 руб. (строка 163);
- аналогичный возврат (строка 280).
Не учтены инспекцией и затраты, включаемые в состав затрат при исчислении облагаемой базы по прибыли и НДС — оплата поставщику 48 188 руб. по стр. 191 выписки и расходы на услуги банка» (л.д. 50 т 4).
При рассмотрении спора Заявитель не представил новых доводов, отказался от сверки расчетов и требовал признать Решение Инспекции недействительным, ссылаясь на обязанность определить суммы налога расчетным методом.
Инспекция в пределах сумм, упомянутых в Постановлении кассационной инстанции, представила новый расчет налогов на прибыль и НДС.
Дело рассмотрено в части, возвращенной на новое рассмотрение, на основании исследования доказательств и доводов сторон, изложенных в процессе, имеющихся в деле и дополнительно представленных документов.
ООО «Синтез-логистик» просит признать недействительным решение от 31.03.2011 №27-11, принятого ИФНС по Выборгскому району Ленинградской области, в части начисления 1 152 295 руб. НДС, в том числе 182 646 руб. за 2007 г. и 969 649 руб. за 2008 г. и 101 312 руб. налога на прибыль за 2007 г. с начисленными на эти недоимки суммы пени и штрафов.
Доводы налогоплательщика об обязанности рассчитать налоги расчетным методом по аналогичным налогоплательщикам отклоняются, поскольку при первом рассмотрении спора судами трех инстанций признано, что объем имеющихся у Инспекции документов и данных проверочных мероприятий достаточен для правильного расчета размера налогов, без применения расчетного метода.
Переоценке при новом рассмотрении спора этот вывод не подлежит.
После проверки всех документов в суд представлен акт сверки от 12.07.2012 без подписи налогоплательщика, в котором инспекция рассчитала налог на прибыль в размере 90 401 руб. и НДС в размере 1 141 706 руб. с учетом возражения заявителя и указаний кассационной инстанции (л.д. 125, 126, т 4).
В расчете учтены суммы, указанные налогоплательщиком как спорные.
Инспекция представила протокол допроса бывшего главного бухгалтера ООО «Синтез-логистика» Мальцевой Т. М., которая подтвердила факт поступления сумм за перевозки и пояснила порядок ведения отчетности (л. д. 116-119 т. 4).
Из протокола допроса свидетеля Гаврилова А. Б., директора ООО «Синтез-логистика» следует, что договоры перевозки заключались и осуществлялись силами ИП Карпов; услуги по перевозки нерудных материалов включались в стоимость товара; Гаврилов А. Б. назвал в числе покупателей товара (услуг) ООО «Синтез-логистика» конкретные организации «АСК», «Алюр», «Стройтрестресурс» (л. д. 111-115 т.4)
В письме № 5 от 03.08.2010 в ИФНС Росси по Выборгскому р-ну ЛО Гаврилов А. Б. указывает и на иных покупателей, отмечает осуществление разовых сделок без заключение договор, отмечает, что часть перевозок производилась на автомобиле, принадлежащем Гаврилову, к этому автомобилю иногда приобретались запчасти, отмечено и отсутствие банковских займов и осуществление займов у учредителя Бурсакова О.Н.
В совокупности с иными документами, эти объяснения подтверждают реальность доходов общества от оказания услуг и реализации товаров.
В тоже время Инспекция исчислила все расходы налогоплательщика, отраженные в банковской выписке по получателям денежных средств контрагентов налогоплательщика ИП Карпов, ООО «Технопром», ООО «Компас», ООО «Рутич», ООО «Управляющая компания «Возрождение-Неруд» с составлением сводной таблицы расходов по банковской выписке за 2007, 2008 г. (л. д. 109 т. 1). Эти расходы превышали расходы, указанные налогоплательщиком, в имеющихся налоговых декларациях.
Таким образом, доводы заявителя о начислении налога на расходы и наличие дополнительных расходов по учтенным декларациям голословны и документально не подтверждены. Учитывая, что Общество не владеет имуществом (земельные участки, помещения, транспортные средства и т. п.) и имеет одного работника — директора с окладом 5 тыс. руб. возможность увеличения расходной части за счет иных затрат, учитываемых при исчислении облагаемой прибыли, налогоплательщиком не доказаны.
При этих условиях, с учетом исключения из сумм доходов необлагаемых сумм и расходов заявителя на тот же период требования заявителя подлежат удовлетворению в части завышения налога на 10 511 руб.
Доводы налогоплательщика в остальной части не являются основанием к признанию недействительным решение о начислении налога на прибыль за 2007–2008 годы.
В отношении налога на добавленную стоимость судом исследованы наличие по обжалуемому Решению НДС по суммам, неосновательно включенным в облагаемую базу. В упомянутом акте сверки расчетов НДС инспекция уменьшила до 1 141 706 руб. с учетом необлагаемых НДС сумм.
Материалами дела установлено, что заявителем не соблюдался порядок исчисления налоговой базы от реализации товаров (работ, услуг), определенный положениями п. 1 ст. 154 НК РФ с учетом первичных документов, в том числе счетов-фактур.
При определении налога на добавленную стоимость за 2-ой и 4-ый кварталы 2007 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2008 года инспекция включила в облагаемую базу выручку от реализации товаров (работ, услуг) на основании требований ст. ст. 153-158, 162 ,167, 168 НК РФ.
Руководствуясь положениями ст. 171 НК РФ налоговая инспекция определила размер вычетов по НДС за рассматриваемый период и уменьшила на эту сумму НДС к уплате в бюджет.
Учитывая, что заявитель не сдавал налоговые декларации по НДС за 1-ый, 3-ий,
4-ый кварталы 2007 года и 1-ый и 4-ый кварталы 2008 года, оснований утверждать, что налог завышен, не имеется: все суммы НДС от реализации и вычеты по уплаченному НДС основаны на реальных первичных документах, в том числе и банковской выписке.
Таким образом заявитель не доказал наличие вычетов по НДС за проверяемый период в сумме больше, чем определила инспекция.
За пределами рассмотренного в настоящем решении спора о размерах начисленных налогов на прибыль и добавленную стоимость с начисленными на них пени и штрафов, решение инспекции от 31.03.201 №27-11 № 27-11 в остальной части не исследуется, как уже завершенное в этой части при первоначальном рассмотрении дела.
Довод заявителя о том, что определением арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14.02.2012 по делу № А56-54454/2011 прекращено производство по делу о банкротстве ООО «Синтез-логистик», возбужденного по заявлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации, в связи с отсутствием у общества имущества, за счет которого могут быть покрыты расходы по делу о банкротстве и погашена задолженность, отсутствии сведений об иных кредиторах, кроме заявителя (ФНС России), и отсутствие деятельности общества в течение более 12 месяцев, не порождает оснований для признания решения инспекции незаконным или прекращения производства по делу.
Отсутствие у Общества имущества на уплату начисленных платежей не исключает законности оспариваемого Решения и обязанности суда рассмотреть спор по существу.
При подаче заявления обществом излишне уплачено 2000 руб. государственной пошлины.
В остальной части государственная пошлина подлежит возврату заявителю, так как спор о признании решения налогового органа недействительным частично решен в его пользу.
Руководствуясь статьями 176, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Признать недействительным Решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Выборгскому району Ленинградской области от 31.03.2011 № 27-11 в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 10589 руб., начисления пеней и взыскания налоговых санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату указанной суммы налога; доначисления налога на прибыль в сумме 10911 руб., начисления пеней и взыскания на основании п. 1 ст.122 НК РФ налоговых санкций за неуплату указанной суммы налога.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Выдать ООО «Синтез-логистик» справку на возврат государственной пошлины в размере 4000 руб., уплаченной платежными поручениями № 391 от 08.07.2011, № 7612 от 31.10.2011, № 413 от 22.03.2012.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.
Судья Баталова Л.А.
