Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52
http://www.spb.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г.Санкт-Петербург
05 октября 2017 года Дело № А56-53049/2017
Резолютивная часть решения объявлена сентября 2017 года .
Полный текст решения изготовлен октября 2017 года .
Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
в составе судьи Грачевой И.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Борисенко Т.Э.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:
заявитель Индивидуальный предприниматель Литвинова Светлана Анатольевна
заинтересованное лицо ИФНС по Киришскому району Ленинградской области
о признании недействительным решения от 22.03.2017 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) № 68; обязании восстановить нарушенные права в виде снятия ареста со счетов.
при участии
от заявителя - Литвинова С.В., паспорт
от заинтересованного лица Громова Э.В., доверенность от 23.11.2016
установил:
Индивидуальный предприниматель Литвинова Светлана Анатольевна (далее – заявитель, предприниматель), обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Киришскому району Ленинградской области от 22.03.2017 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) № 68; обязании восстановить нарушенные права в виде снятия ареста со счетов.
В судебное заседание 29.09.2017 явились представители участвующих в деле лиц. Представитель заявителя поддержал заявленные требования. Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.
Участвующие в деле лица заявили, что ими представлены все доказательства, необходимые для выяснения обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения дела и принятия решения.
В отсутствие возражений лиц, участвующих в деле, суд в соответствии со статьей 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации завершил предварительное судебное заседание и перешел к судебному разбирательству.
Суд, исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, установил следующее.
22.03.2017 Инспекция Федеральной налоговой службы по Киришскому району Ленинградской области вынесла решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. Согласно требования № 1939 от 01.09.2016, № 2268 от 10.10.2016, № 2609 от 29.11.20146, № 7 от 16.01.2017 м № 270 от 20.02.2017 у заявителя имеется задолженность в сумме 14 573,26 руб.
Не согласившись с указанным решением инспекции, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В обоснование требований заявитель ссылается на исполнение обязанности агента в полном объеме, а также на Договор купли-продажи от 13.07.2016 №67/16 арендуемого помещения, в соответствии с которым к предпринимателю перешло право собственности на арендуемое помещение в связи с чем, у нее отсутствует обязанность налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость.
Изучив представленные материалы, выслушав доводы сторон, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Налоговыми агентами по НДС признаются арендаторы федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества. Арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является государственный орган или орган местного самоуправления. В связи с чем, он обязан исчислить, удержать из арендной платы, уплачиваемой такому арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (пункт 3 статьи 161 НК РФ).
В силу статьи 24 НК РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Согласно пункту 4 статьи 24 НК РФ налоговые агенты перечисляют удержанные у налогоплательщика налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. Удержанная сумма НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (кварталом) (пункт 1 статьи 174, статья 163 НК РФ). При этом корреспондирующий названной норме подпункт 5 пункта 3 статьи 45 НК РФ предусматривает, что в случае, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с Кодексом на налогового агента, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом.
Принимая во внимание приведенные положения, определяющие характер обязанностей налогового агента, необходимо иметь в виду, что он перечисляет в бюджет сумму налога, обязанность по уплате которой лежит на налогоплательщике.
Как следует из материалов дела, ИП Литвинова С.А. согласно договора аренды №80/06 от 01.10.2006 по 02.08.2016 являлась арендатором нежилого помещения по адресу Ленинградская область, г. Кириши, пр. Ленина, д.21, находящегося в муниципальной собственности у Администрации муниципального образования Киришский муниципальный район Ленинградской области. Сумма арендной платы за 2 квартал 2016 года (апрель, май, июнь) составляла 36 435,60 руб. в месяц, НДС – 6 558,41 руб. Сумма арендной платы за 3 квартал 2016 года в июле составляла 36 435,60 руб. за месяц, НДС – 6 558,41 руб., в августе – 2 350,68 руб., НДС – 423,12 руб.
ИП Литвиновой С.А. в Инспекцию предоставлены налоговые декларации по НДС, в том числе за 2 и 3 квартал 2016 года.
Согласно налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016 года, сумма НДС, исчисленная к уплате налоговым агентом Литвиновой С.А., составляет 19 675 руб., в т.ч. по срокам уплаты 25.07.2016 – 6 558 руб., 25.08.2016 – 6 558 руб., 26.09.2016 – 6 559 руб.
Согласно налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года, сумма НДС, исчисленная к уплате налоговым агентом Литвиновой С.А., составляет 6 981 руб., в т.ч. по срокам уплаты 25.10.2016 – 2 327 руб., 25.11.2016 – 2 327 руб., 26.09.2016 – 2 327 руб.
Сумма задолженности по вышеуказанным налоговым декларациям включена в обжалуемые требования.
Как разъяснено в пункте 2 Постановления № 57, в случае если налоговым агентом сумма налога была удержана у налогоплательщика, но не перечислена в бюджет, налоговый орган вправе применить к налоговому агенту положения пункты 1, 9 статьи 46 НК РФ и взыскать с него не перечисленные суммы налога, а также соответствующие суммы пеней. В связи с этим при применении к налоговому агенту положений пунктов 1 и 9 статьи 46 НК РФ учитывается следующее. Если из норм части второй Кодекса не вытекают на этот счет специальные правила, принудительное исполнение обязанностей налогового агента путем взыскания с него не перечисленных сумм налога, а также соответствующих сумм пеней возможно в случае, когда налоговым агентом сумма налога была удержана у налогоплательщика, но не перечислена в бюджет.
Налоговый агент, который не перечислил в бюджет удержанные у налогоплательщика суммы налога, обязан уплатить пени в порядке, установленном статьей 75 НК РФ. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности.
В статье 23 НК РФ определены обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), а именно: налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
В силу требований статьи 551 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации. В соответствии с частью 2 статьи 223 ГК РФ права на имущество, подлежащие регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения записи в государственный реестр.
Указанный договор зарегистрирован Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ленинградской области 03.08.2016 за номером 47-47/019-47/019/006/2016-1676/2.
При этом согласно Письму от 13.10.2016 №01-01-17/8172, Администрация муниципального образования Киршский муниципальный район Ленинградской области, ИП Литвинова С. А. являлась арендатором муниципального имущества до 02.08.2016 (до государственной регистрации договора купли-продажи имущества) и осуществляла уплату арендных платежей в соответствии с договором аренды.
Все платежные документы, поступившие от ИП Литвиновой С.А., были своевременно разнесены в лицевой счет предпринимателя.
Согласно лицевого счета в Системе ЭОД ИП Литвиновой С.А. со 2 квартала 2003 года начислено НДС (НА) 636 978 руб., перечислено налоговым агентом в бюджет НДС (НА) 622 773,58 руб.
В связи с начислениями НДС (НА) по срокам уплаты 26.09.2016 – 6 559 руб., 25.10.2016 – 2 327 руб., 25.11.2016 – 2 327 руб., 26.12.2016 – 2 327 руб. и не перечисленными в дальнейшем суммами НДС (НА) после 08 августа 2016 года (последнее перечисление произведено 08.08.2016 в сумме 423,12 руб.), по состоянию на 01.09.2016 года у ИП Литвиновой С.А. образовалась недоимка по НДС (НА) в сумме 6 050,17 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога и сбора, подлежащее исполнению в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые в том числе и налоговым агентам.
Не перечисление ИП Литвиновой С.А., как налоговым агентом, НДС и пени явилась основанием для выставления Инспекцией требований об уплате налога (недоимки), пеней, штрафа, процентов:
¾№ 1939 от 01.09.2016 на сумму недоимки по НДС (НА) за 2 квартал 2016 года в сумме 6 050,17 руб. со сроком уплаты 21.09.2016;
¾№ 2268 от 10.10.2016 на сумму недоимки по НДС (НА) за 2 квартал 2016 года в сумме 6 559,00 руб. и пени по НДС (НА) в размере 66,76 руб. со сроком уплаты 28.10.2016;
¾№ 2609 от 29.11.2016 на сумму недоимки по НДС (НА) за 3 квартал 2016 года в сумме 2 327,00 руб. и пени по НДС (НА) в размере 78,41 руб. со сроком уплаты 19.12.2016;
¾№ 7 от 16.01.2017 на сумму недоимки по НДС (НА) за 3 квартал 2016 года в сумме 2 327,00 руб. и пени по НДС (НА) в размере 98,53 руб. со сроком уплаты 03.02.2017;
¾№ 270 от 20.02.2017 на сумму недоимки по НДС (НА) за 2 квартал 2016 года в сумме 2 327,00 руб. и пени по НДС (НА) в размере 271,69 руб. со сроком уплаты 15.03.2017.
Вышеуказанные требования были направлены почтой по адресу места регистрации Литвиновой С.А.
На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 НК РФ, то есть во внесудебном порядке путем последовательного принятия налоговым органом соответствующих решений об обращении взыскания на денежные средства индивидуального предпринимателя, находящиеся на его счетах, и обращении взыскания на иное имущество налогоплательщика.
При применении пункта 1 статьи 46 НК РФ необходимо иметь в виду, что по смыслу данной нормы не перечисленная налоговым агентом – индивидуальным предпринимателем сумма налога, подлежащая удержанию у налогоплательщика, и пени взыскиваются с налогового агента по правилам взыскания недоимки и пени с налогоплательщика, то есть в бесспорном порядке (за исключениями, установленными пунктом 1 статьи 45).
Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ, взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации соответствующих денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента).
Согласно статье 201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
Поскольку, взыскание налога на основании Решения от 22.03.2017 № 68 за счет имущества налогоплательщика инспекцией было произведено правомерно, заявленные требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
в удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
Судья Грачева И.В.
