Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Москва
«09» марта
2010г.
Дело №
А40-165016/09-80-1328
Резолютивная часть решения объявлена «01» марта 2010 года. Полный текст решения изготовлен «09» марта 2010 года.
Арбитражный суд в составе:
Судьи
Юршевой Г.Ю.
Протокол вела судья Юршева Г.Ю.
с участием
от заявителя – ФИО1, доверенность №б/н от 09.07.2009г.,
от ответчика - ФИО2, доверенность № 15/24235 от 23.06.2009г., удостоверение УР № 411546
рассмотрел дело по заявлению
ООО «Монада»
к
ИФНС России № 28 по г. Москве
о
признании недействительными решений №09-58-141/881 (в части); № 09-58-141/103 от 28.08.09 г., возврате из бюджета налога – 4843993 руб.
УСТАНОВИЛ:
ООО «Монада»обратилось с заявлением в арбитражный суд о признании недействительными решений ИФНС России № 28 по г. Москве: от 28.08.2009г. №09-58-141/881, за исключением содержащихся в решении выводов о правомерности применения ставки 0% по НДС за 4 квартал 2008г. и вывода об отказе в привлечении к налоговой ответственности; от 28.08.2009г. № 09-58-141/103 от 28.08.09 г. об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению; и об обязании ИФНС России № 28 по г. Москве возвратить из бюджета налог на добавленную стоимость в размере 4843993 руб.
Заявление со ссылками 165, 171, 172, 176 НК РФ мотивировано тем, что оспариваемые решения (в части и полностью) не соответствуют нормам налогового законодательства и представленным доказательствам и нарушают права и законные интересы Общества в сфере предпринимательской деятельности, поскольку в налоговый орган для проведения проверки представлен полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0% и право заявителя на налоговые вычеты в размере 4 959 323 руб. и возмещение из бюджета суммы НДС – 4 843 993,00 руб.
Ответчик с требованиями заявителя не согласен по доводам, изложенным в отзыве (т.8, л.д. 38-45), ссылаясь на правомерность принятых решений и выявленные в ходе проверки признаки получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, так как сделки заявителя по купле-продаже товара совершены не с целью получения дохода от предпринимательской деятельности, а с целью получения денежных средств из бюджета в качестве возмещения НДС в порядке ст. 176 НК РФ.
Выслушав представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов дела, ООО «Монада» заявлением № б/н от 19 января 2009 г. направило в ИФНС России № 28 по г. Москве налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 года, а также приложенные в соответствии с требованиями ст. 165 НК РФ документы, подтверждающие право заявителя на применение нулевой ставки по НДС и на применение вычетов в размере 4 959 323 руб., а также право на возмещение из бюджета 4 843 993, 00 рублей. Данный пакет документов получен Инспекцией 19 января 2009 года.(т.2, л.д. 49-57, 58, 59-66).
По результатам проверки проведенной на основании представленных Обществом документов, налоговым органом приняты: решение № 09-58-141/881 от 28.08.09 г., решение № 09-58-141/103 от 28.08.09 г. (т.2, л.д. 11-43, т.2, л.д. 44).
Указанными решениями Инспекцией подтверждено право применения Обществом ставки 0 % по НДС; отказано в возмещении НДС за 4 квартал 2008 г. в размере 4 843 993,00 руб.
ООО «Монада» решения налогового органа обжалованы в Управление ФНС России по г. Москве. Решением №21-19/112372 от 26.10.2009 года Управление ФНС России по г. Москве отклонило жалобу и утвердило решения Инспекции ФНС России №28 от 28.08.2009 № 09-58-141/881 и №09-58-141/103 (т.2, л.д. 45-48).
В ходе проведения проверки ответчиком установлено, что поставщик ООО «Монада» - ООО «Орегон Трейдинг» имеет признаки «фирмы-однодневки»; в Инспекции отсутствует подтверждение отношений между поставщиком ООО «Монада» и ООО «Орегон Трейдинг» и его поставщиками; действия ООО «Монада» изначально направлены не на получение дохода, а на получение из бюджета денежных средств; расчетные счета ООО «Монада», его поставщика открыты в одном и том же банке, а осуществленные ООО «Монада» платежи имеют «транзитный характер».
Так, в ходе контрольных мероприятий в отношении поставщика товаров ООО «Монада» в ИФНС России по г. Горно-Алтайску с целью истребования документов у ООО «Орегон Трейдинг», подтверждающих договорные взаимоотношения с ООО «МОНАДА», отражение выручки, полученной от ООО «Монада» на счетах бухгалтерского учета, в книге продаж, налоговой декларации, а также уплату НДС в бюджет за соответствующий период, направлено поручение об истребовании документов исх. № 09-53/0021870 от 06.02.09 г., сопроводительное письмо от 03.03.09 г. № 09-53/0053160
Согласно полученным ответам в ранее проверяемых периодах, подтверждались финансово-хозяйственные взаимоотношения и расчеты с ООО «Монада», операции по реализации товаров отражены в книгах продаж и налоговых декларациях по НДС, начисленный налог уплачивался в бюджет согласно представленным платежным поручениям.
По имеющимся в Инспекции сведениям, полученным от МИФНС № 5 по Республике Алтай, общая сумма НДС, начисленная и уплаченная ООО «Орегон Трейдинг» в бюджет за август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 г., 1,2,3-й кварталы 2008 г. составила 111 822 руб.
Согласно представленным книгам продаж ООО «Монада» является единственным покупателем товаров у ООО «Орегон Трейдинг», иной деятельности ООО «Орегон Трейдинг» не осуществляет.
Согласно дополнительно представленным данным в отношении ООО «Орегон Трейдинг» установлено следующее:
- численность организации в 2008 г. составляет - 1 человек;
- средняя заработная плата - 5 тыс. руб.;
- основных средств Общество не имеет.
Ответчиком проанализированы сведения из налоговых деклараций по НДС ООО «Орегон Трейдинг» и установлено, что ООО «Орегон Трейдинг» осуществляет посредническую деятельность с минимальной наценкой (менее 1 %), что влечет за собой минимизацию налоговых поступлений. Имущества и основных средств ООО «Орегон Трейдинг» на балансе не имеет. Прямых и косвенных расходов при осуществлении коммерческой деятельности ООО «Орегон Трейдинг» не несет. Транспортировку и хранение приобретенных товаров ООО «Орегон Трейдинг» не осуществляет. Численность Общества составляет 1 человек, руководитель и учредитель - ФИО3 Единственным покупателем товаров у ООО «Орегон Трейдинг» является ООО «Монада».
Поставщиками товаров для ООО «Орегон Трейдинг» в ранее проверяемых периодах являлись ООО «Фэшн Стайл» ИНН <***> и ООО «Русмэн» ИНН <***>. В отношении контрагентов были проведены мероприятия налогового контроля и направлены поручения об истребовании документов в ИФНС по месту постановки на учет налогоплательщика.
При анализе базы данных «Досье налогоплательщика» в отношении ООО «Фэшн Стайл» установлено следующее:
- состоит на учете в ИФНС № 27 по г. Москве с 07.03.01 г.
руководитель и учредитель организации - ФИО4 одновременно является руководителем в 7 организациях, а учредил ФИО4 8 юридических лиц.
Обороты по реализации товаров (работ, услуг) не соответствуют действительности, так как сумма товаров, приобретенных за аналогичный период времени ООО «Орегон Трейдинг» у ООО «Фэшн Стайл», многократно превышает отраженную в налоговой отчетности ООО «Фэшн Стайл» реализацию.
Из ИФНС России № 27 по г. Москве получен ответ в отношении ООО «Фэшн Стайл» (исх. № 20-09/0020030 от 19.01.08 г.) следующего содержания:
- организацией по требованию документы не представлены;
- последняя отчетность предоставлена за 3-й квартал 2008 г;
- организация имеет признак фирмы-однодневки: адрес «массовой» регистрации;
- по адресу регистрации нахождение ООО «Фэшн Стайл» не установлено.
В отношении ООО «Рсумэн» налоговым органом установлено следующее:
- состоит на учете в ИФНС № 1 по г. Москве с 10.10.05 г.
руководитель и учредитель организации - ФИО5 одновременно числится главным бухгалтером в 11 организациях, руководителем в 59 организациях, а учредила ФИО5 62 юридических лиц.
Из ИФНС России № 1 по г. Москве получен ответ в отношении ООО «Русмэн»(исх. № 16-17/634510 от 17.12.08 г.) следующего содержания:
- организацией по требованию документы не представлены;
- последняя отчетность предоставлена за 2-й квартал 2008 г;
- организация имеет 4 признака фирмы однодневки.
Инспекцией осуществлен выход по адресу нахождения ООО «Русмэн». Нахождение организации по адресу не установлено;
- руководитель организации по письменному вызову в Инспекцию не явился;
- расчетный счет закрыт самой организацией 15.08.07 г.
В ходе контрольных мероприятий в отношении поставщиков товаров ООО «Монада» в ИФНС России по г. Горно-Алтайску с целью истребования документов у ООО «Агата-Плюс» подтверждающих договорные взаимоотношения с ЗАО ТД «Гудвин» и ЗАО «Дискавери», отражение выручки на счетах бухгалтерского учета, в книге продаж, налоговой декларации, а также уплату НДС в бюджет за соответствующий период направлены поручения об истребовании документов исх. № 09-53/0071440 от 23.03.09 г. и № 09-53/0071420 от 23.03.09 г., сопроводительное письмо от 23.03.09 г. № 09-53/0071550.
В ИФНС России № 6 по г. Москве направлено поручение (исх. № 09-53/0021920 от 03.02.09 г.) с целью истребования документов у ЗАО ТД «Гудвин», подтверждающих договорные взаимоотношения с ООО «Монада», отражение выручки, полученной от ООО «МОНАДА» на счетах бухгалтерского учета, в книге продаж, налоговой декларации, а также уплату НДС в бюджет за соответствующий период. Получен ответ (исх. № 25-09/079580 от 17.02.09 г.), из которого установлено, что операции по реализации товаров в адрес ООО «Монада» не отражены в книгах продаж ЗАО ТД «Гудвин», т.к. ЗАО ТД «Гудвин» (Агент) является агентом на основании агентского договора № 2 от 30.12.05 г. заключенного с ООО «Агата-Плюс» (Принципал), в соответствии с которым принципал поручает, а агент обязуется за вознаграждение совершать от своего имени, но за счет принципала сделки с третьими лицами.
В ИФНС России № 21 по г. Москве направлено поручение (исх. № 09-53/0021940 от 03.02.09 г.) с целью истребования документов у ЗАО «Дискавери» подтверждающих договорные взаимоотношения с ООО «Монада», отражение выручки, полученной от ООО «Монада» на счетах бухгалтерского учета, в книге продаж, налоговой декларации, а также уплату НДС в бюджет за соответствующий период. Получен ответ (исх. № 23-08/072910 от 18.02.09 г.), из которого установлено, что операции по реализации товаров в адрес ООО «Монада» не отражены в книгах продаж ЗАО «Дискавери», т.к. ЗАО «Дискавери» (Агент) является агентом на основании агентского договора № 003 от 02.07.07 г., заключенного с ООО «Агата-Плюс» (Принципал), в соответствии с которым принципал поручает, а агент обязуется за вознаграждение совершать от своего имени, но за счет принципала сделки с третьими лицами.
Согласно полученным ответам (вх. от 29.04.09 г. № ДСП-04445 и от 14.05.09 г. № ДСП-04443), подтверждаются финансово-хозяйственные взаимоотношения и расчеты между ЗАО ТД «Гудвин» и ЗАО «Дискавери» с ООО «Агата-Плюс», операции отражены на счетах бухгалтерского учета. Книги продаж (выписки) за периоды реализации товаров к проверке не представлены.
Исходя из материалов встречной проверки установлено, что поставщиками товаров для ООО «Агата-Плюс» являются ООО «Ладья-Торг» ИНН <***> и ООО «Артистайл» ИНН <***>.
По сведениям, полученным от МИФНС № 5 по Республике Алтай в ответ на сопроводительное письмо, общая сумма НДС начисленная и уплаченная ООО «Агата-Плюс» в бюджет за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 г., 1,2,3,4 кварталы 2008 г. составила 913 211 руб. Выручка от продажи товаров (работ, услуг) за аналогичный период составила - 3 101 919 311 руб. (3 102 млн. руб.) .
В отношении контрагентов были проведены мероприятия налогового контроля и направлены поручения об истребовании документов в ИФНС по месту постановки на учет налогоплательщика. По результатам проверки установлено:
- В отношении ООО «Артистайл» в ИФНС России № 19 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (исх. № 09-53/0123320 от 25.05.09 г.):
Из ИФНС России №19 по г. Москве получен ответ (исх. № 21-03-04/0010899дсп@ от 16.01.09 г.) следующего содержания:
-документы по требованию не представлены, движение по расчетным счетам приостановлены;
организация относится к категории проблемных налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность в Инспекцию, последняя налоговая декларация по НДС представлена в налоговый орган за 2 квартал 2008 г.
- организацией по требованию документы не представлены;
- последняя отчетность предоставлена за 3-й квартал 2008 г;
организация имеет 4 признака фирмы-однодневки: адрес «массовой» регистрации, «массовый» заявитель, «массовый» учредитель, «массовый» руководитель:
Инспекцией осуществлен выход по адресу нахождения ООО «Артистайл». Нахождение организации по адресу не установлено (жилой дом) .
- В отношении ООО «Ладья-Торг» в ИФНС России № 21 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (исх. № 09-53/0123370 от 22.05.09 г.):
Из ИФНС России № 21 по г. Москве получен ответ (исх. № 11-01/30509@ от 25.06.09 г.) следующего содержания:
- организацией по требованию документы не представлены;
- организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность в налоговый орган;
- последняя отчетность предоставлена за 4-й квартал 2008 г. Отчетность предоставлена по ТКС;
- организация имеет 4 признака «фирмы однодневки».
- руководитель и учредитель организации по письменному вызову в Инспекцию не явился;
- расчетные счета организации закрыты в феврале 2009 г.;
Ответчиком установлено, что по результатам проведенных контрольных мероприятий взаимоотношения ООО «Агата-Плюс» с поставщиками товаров не подтверждены.
Согласно представленным документам из МРИ ФНС России № 5 по Республике Алтай по встречной проверке ООО «Агата Плюс», товар приобретался у ООО «Артистайл» в июле 2007 г., а у ООО «Ладья-Торг» в августе, сентябре, октябре, декабре 2007 г., 1 и 3 кварталах 2008г.
При анализе базы данных «Досье налогоплательщика» в отношении ООО «Артистайл» установлено следующее:
- состоит на учете в ИФНС № 19 по г. Москве с 19.04.05 г.
руководитель и учредитель организации - ФИО6 одновременно числится главным бухгалтером в 5 организациях, руководителем в 23 организациях, учредил ФИО6 21 юридическое лицо.
- Сведения из базы данных «КСНП. Досье налогоплательщика» по ООО «Артистайл»_
Реализация товаров
Вычеты
Итого по декларации
Период
Оборот
НДС
Уплата
Возмещение
Июль 2007 г.
431 859
11 735
16 619
1 116
С 1-го полугодия 2007 г. и в 2008 г. отчетность в налоговый
орган не представлялась
При анализе базы данных «Досье налогоплательщика» в отношении ООО «Ладья-Торг» установлено следующее:
- состоит на учете в ИФНС № 21 по г. Москве с 07.12.05 г.
- руководитель и учредитель организации - ФИО7 одновременно является главным бухгалтером в 5 организациях, учредил ФИО8 7 юридических лиц.
- Сведения из базы данных «КСНП. Досье налогоплательщика» по ООО «Ладья-Торг»
Период
Реализация товаров
Вычеты
Итого по декларации
2001 г.
Оборот
НДС
Уплата
Возмещение
август
29661
5339
0
5339
сентябрь
213375
37822
18002
19820
октябрь
40794
7343
0
7343
декабрь
33051
5949
0
5949
2008 г.
1 квартал
135593
24407
0
24407
3 квартал
154238
27763
0
27763
Ответчиком по результатам проведенных контрольных мероприятий установлено, что транспортировка товаров между участниками торговой цепи не осуществлялась, хотя поставщики действовали в другом регионе РФ по месту постановки на налоговый учет в налоговом органе Республики Алтай, г. Горно-Алтайске. Товар реализовывался ООО «Монада» в адрес инопокупателей из г. Москвы на условиях FCA г. Москва. Представительств, филиалов и складов у алтайских поставщиков нет, численность сотрудников - 1 человек.
При осуществлении расчетов указанными в схеме организациями используются два кредитных учреждения - ОАО «Московский Кредитный Банк» и ЗАО «Абсолют Банк».
Из материалов, полученных в рамках проведенных контрольных мероприятий, установлено, что НДС предъявляемый к возмещению из федерального бюджета ООО «Монада» в размере 4 906 291 руб., не исчислен и не уплачен по всей цепочке перепродавцов.
Наценка на товар при перепродаже его контрагентами составляет менее 1 %, купля-продажа исследуемого товара между несколькими контрагентами осуществляется в 1 день, что ставит под сомнение действительность осуществления указанными в схеме лицами хозяйственных операций.
При этом ответчик ссылается на результаты контрольных мероприятий и Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. № 53.
Суд считает доводы ответчика и оспариваемые решения (в части и полностью) не соответствующими налоговому законодательству и представленным доказательствам, исходя из следующего.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ реализация товаров на экспорт производится по налоговой ставке 0%.
Согласно ст. 171 Кодекса экспортер вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на сумму налогового вычета - налога, уплаченного при приобретении экспортированного товара. Отрицательная разница, возникшая вследствие того, что сумма налогового вычета превысила сумму налога, исчисленную по реализации, в отношении операций, предусмотренных пп. 1. п. 1 ст. 164 Кодекса, подлежит зачету либо возврату экспортеру в порядке, установленном п. 4 ст. 176 Кодекса, при условии представления налоговому органу декларации по НДС и документов по перечню, указанному в ст. 165 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 165 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной границы РФ; выписка из банка (копня выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке; ГТД (её копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной границы РФ; копии транспортных, товаросопроводительных и/или иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ. Перечень указанных документов является исчерпывающим и обязательным, в связи с чем непредставление налоговому органу любого из указанных документов в подтверждение права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% является основанием для отказа налогоплательщику в получении указанной льготы.
Общество в налоговый орган вместе с декларацией по НДС за 4 квартал 2008 года, представило полный пакет документов, приведенных в пункте 1 статьи 165 НК РФ, что налоговым органом не отрицается.
Как усматривается из материалов дела, ООО «Монада», по договору № 01/03/06М от 01 марта 2006г. приобрело у ООО «Орегон Трейдинг» товар на сумму 28 462 301,25 руб., в цену которого включен НДС в размере 4 341 707,11 (Четыре миллиона триста сорок одна тысяча семьсот семь) руб, 11 коп.
В подтверждение приобретения товара, поставленного на экспорт, ООО «Монада» представило в Инспекцию и в материалы дела (т.2, л.д. 73-149, т.3, л.д. 1-99) :
- Копию Договора между ООО «Монада» и поставщиком экспортируемых товаров ООО «Орегон Трейдинг» № 01/03/06М от 01 марта 2006г.;
- Копии выписок банка АКБ «Абсолют Банк», в количестве 19 (девятнадцати) штук, от:
30.07.2008, 06.08.2008, 13.08.2008, 18.08.2008, 22.08.2008, 25.08.2008, 03.09.2008, 04.09.2008, 08.09.2008, 17.09.2008, 22.09.2008, 24.09.2008, 30.09.2008, 01.10.2008, 03.10.2008, 08.10.2008, 10.10.2008, 13.10.2008, 15.10.2008.
Копии платежных поручений:
№314 от 30.07.08
№317 от 06.08.08
№ 344 от 13.08.08
№346 от 18.08.08
№ 358 от 22.08.08
№ 362 от 25.08.08
№ 382 от 03.09.08
№ 386 от 04.09.08
№ 391 от 08.09.08
№405 от 17.09.08
№ 408 от 22.09.08
№414 от 24.09.08
№ 423 от 30.09.08
№437 от 01.10.08
№441 от 03.10.08
№451 от 08.10.08
№454 от 10.10.08
№ 455 от 13.10.08
№462 от 15.10.08
Копии Счетов-фактур:
№ 00030 от 22.04.08
№ 00058 от 03.07.08
№ 00065 от 24.07.08
№00050 от 17.06.08
№00066 от 24.07.08
№00056 от 25.06.08
№ 00051 от 19.06.08
№ 00064 от 17.07.08
№ 00041 от 02.06.08
№ 00046 oi 05.06.08
№ 00047 от 09.06.08
№ 0005.3 от 24.06.08
№00055 от 25.06.08
№00061 от 09.07.08
№ 00063 от 17.07.08
№00067 от 25.07.08
№ 00032 от 06.05.08
№00035 от 13.05.08
№00037 01 20.05.08
№ 00043 от 03.06.08
№ 00044 от 04.06.08
№ 00048 от 10.06.08
№ 00049 от 17.06.08
4 Копии Товарных накладных в количестве:
№ 00030 от 22.04.08
№ 00058 от 03.07.08
№ 00065 от 24.07.08
№ 00050 от 1 7.06.08
№ 00066 от 24.07.08
1 № 00056 от 25.06.08
№ 0005 1 от 19.06.08
№00064 от 17.07.08
№00041 от 02.06.08
№00046 от 05.06.08
№ 00047 от 09.06.08
№ 00053 от 24.06.08
№ 00055 от 25.06.08
№00061 от 09.07.08
№ 00063 от 17.07.08
№00067 от 25.07.08
№00032 от 06.05.08
№00035 от 13.05.08
№00037 от 20.05.08
№00043 от 03.06.08
№ 00044 от 04.06.08
№00048 от 10.06.08
№ 00049 от 17.06.08
Из материалов дела следует, что ООО «Монада», по договору поставки № 242 от 15.06.07. приобрело у ЗАО «Торговый дом Гудвин» товар на сумму 911 309 руб., в цену которого включен НДС в размере 139 013,23 (Сто тридцать девять тысяч тринадцать) руб., 23 коп.
В подтверждение приобретения товара, поставленного на экспорт, ООО «Монада» представлены в Инспекцию и в материалы дела (т. 3 л.д. 100-123):
- Копия Договора поставки между ООО «Монада» и поставщиком экспортируемых товаров ЗАО «Торговый дом Гудвин» № 242 от 15.06.07г.;
- Копия выписки банка АКБ «Абсолют Банк» от: 07.12.2007г.;
- Копия платежного поручения №399 от 07.12.07
- копии счетов-фактур: №00012973 от 23.11.07 №00012974 от 23.11.07 №00012975 от 23.11.07
- копии товарных накладных: №Р1056626 от 23.11.07; № Р1056627 от 23.11.07; № Р1056628 от 23.11.07 г.
ООО «Монада», по договору поставки № 02-08 от 23.01.08. приобрело у ЗАО «Дискавери» товар на сумму 2 789 854,67 руб., в цену которого включен НДС в размере 425 571, 05 (четыреста двадцать пять тысяч пятьсот семьдесят один) руб., 05 коп.
В подтверждение приобретения товара, поставленного на экспорт, ООО «Монада» представлены в Инспекцию и в материалы дела (т. 3 л.д. 149, т. 4 л.д. 1-45):
- Копия договора поставки между ООО «Монада» и поставщиком экспортируемых товаров ЗАО «Дискавери» № 02-08 от 23.01.08г.;
- копии выписок банка АКБ «Абсолют Банк»: от: 18.03.2008; 29.04.2008; 24.09.2008; 09.12.2008 г. и платежных поручений
№91 от 18.03.08
№ 156 от 29.04.08
№412 от 24.09.08
№411 от 24.09.08
№ 548 от 08.12.08
№549 от 08.12.08
Копии Счетов-фактур:
№Д0000673 от 29.02.08
№ Д0000674 от 29.02.08
№ Д0000675 от 29.02.08
№Д0001588 от 18.04.08
№ Д0001589 от 18.04.08
№ Д0003920 от 05.09.08
№Д0003921 от 05.09.08
№ Д0004884 от 30.10.08
№ Д0004885 от 30.10.08
копии Товарных накладных:
№ 677 от 29.02.08
№ 678 oi 29.02.08
№ 679 от29.02.08
№ 1630 от 18.04.08
№ 1631 от 18.04.08
№ 3955 от 05.09.08
№ 3956 от 05.09.08
№4953 от 30.10.08
№4954 от 30.10.08
В состав вычетов были включены суммы НДС, уплаченные по операциям, непосредственно связанным с поставкой товара на экспорт, а именно:
ООО «Интермодальный оператор» по договору № ТЭ/МНД/08-03 от 20.02.08. с ООО «Монада» предоставляет комплекс услуг, связанных с транспортным экспедированием перевозок, оплатой провозных платежей и терминальной обработкой грузов. ООО «Интермодальный оператор» оказало услуги ООО «Монада» на сумму 632 497,34 руб., в цену которого включен НДС в размере 28 335,16 (Двадцать восемь тысяч триста тридцать пять) руб., 16 коп.
В подтверждение оказанных транспортных услуг, ООО «Монада» представлены в Инспекцию и в материалы дела (т. 4 л.д. 46-107):
- копия договора № ТЭ/МНД/08-03 от 20.02.08 между ООО «Монада» и ООО «Интермодальный оператор»;
- копии выписок банка АКБ «Абсолют Банк»: от 24.04.2008; 12.05.2008; 29.05.2008; 02.06.2008; 06.06.2008; 11.06.2008; 02.07.2008; 09.07.2008г.
-копии платежных поручений:
№ 147 от 24.04.2008
№ 175 oт12.05.08
№201 от 29.05.2008
№ 205 от 02.06.2008
№ 223 от 06.06.2008
№ 234 от 11.06.2008
№ 272 от 02.07.2008
№273 от 02.07.2008
№ 284 от 09.07.2008
копии счетов-фактур:
№85 от 30.05.08
№110 от 30.05.08
№ 111 от 30.05.08
№ 112 от 30.05.08
№ 130 от 31.05.08
№ 131 от 31.05.08
№ 172 от 30.06.08
№ 174 oт30.06.08
№ 204 от 30.06.08
№ 295 от 30.06.08
№ 296 от 30.06.08
№ 313 oт 11.07.08
№337 от 21.07.08
Копии актов:
№76 от 30.05.2008
№ 101 от 30.05.2008
№ 102 от 30.05.2008
№ 103 от 30.05.2008
№ 121 от 31.05.2008
№ 122 от 31.05.2008
№143 от 30.06.2008
№ 145 oт30.06.2008
№ 175 от 30.06.2008
№ 184 от 30.06.2008
№ 185 от 30.06.2008
№ 202 от 11.07.2008
№226 от 21.07.2008
№
№
№
ЗАО АКБ «Абсолют банк» по договору о расчетно-кассовом обслуживании резидента РФ в валюте РФ № 7786 от 22.08.05. с ООО «Монада». ЗАО АКБ «Абсолют банк» оказало услуги ООО «Монада» на сумму 42 615,44 руб., в цену которого включен НДС в размере 6 572,03 руб. 03 кои.
В подтверждение оказанных услуг, ООО «Монада» представило в Инспекцию и в материалы дела (т. 4 л.д. 108-145, т. 5 л.д. 1-96): - копию договора о расчетно-кассовом обслуживании резидента РФ в валюте РФ № 7786 от 22.08.05. между ООО «Монада» и ЗАО АКБ «Абсолют банк»; копии выписок банка АКБ «Абсолют Банк» от: 18.12.2007; 19.03.2008; 15.05.2008; 09.06.2008; 16.07.2008; 12.08.2008; 16.09.2008; 16.10.2008; 14.1 1.2008; копии мемориальных ордеров
№ 537082 от 18.12.07
№ 537083 от 18.12.07
№ 593378 от 19.03.08
№ 593379 от 19.03.08
№ 814027 от 15.05.08
№ 814028 от 15.05.08
№443917 от 09.06.08
№443918 от 09.06.08
№445001 от 09.06.08
№ -145002 от09.06.08
№ 444833 от 09.06.08
№ 444834 от 09.06.08
№ 305499 от 16.07.08
№ 305549 от 16.07.08
№ 305550 от 16.07.08
№ 305451 от 16.07.08
№ 305561 от 16.07.08
№ 305500 от 16.07.08
№ 78443 от 12.08.08
№78444 от 12.08.08
№ 78411 от 12.08.08
№ 78412 от 12.08.08
№ 78416 от 12.08.08
№ 78417 от 12.08.08
№78428 от 12.08.08
№ 78429 от 12.08.08
№ 78331 от 12.08.08
№ 78332 от 12.08.08
№78227 от 12.08.08
№ 78226 от 12.08.08
№ 78219 от 12.08.08
№ 78220 от 12.08.08
№ 78432 от 12.08.08
№ 78433 от 12.08.08
№ 78392 от 12.08.08
№ 78393 от 12.08.08
№ 78488 от 12.08.08
№ 78489 от 12.08.08
№ 150707 от 16.09.08
№150708 от 16.09.08
№ 150738 от 16.09.08
№ 150737 от 16.09.08
№ 150560 oт16.09 08
№150559 от 16.09.08
№150751 от 16.09.08
№ 150750 от 16.09.08
№ 150902 от 16.09.08
№ 150901 от 16.09.08
№150544 от 16.09.08
№ 150546 от 16.09.08
№ 150599 от 16.09.08
№ 150598 oт16.09.08
№ 150640 от 16.09.08
№ 150644 от 16.09.08
№150690 от 16.09.08
№150689 от 16.09.08
№ 924417 от 16.10.08
№924416 от 16.10.08
№924438 от 16.10.08
№924439 от 16.10.08
№667295 от 17.11.08
№667452 от 17.11.08
№ 667451 от 17.11.08
№667294 от 17.11.08
Копии счетов-фактур:
№ 150737 от 16.09.08
№ 150559 от 16.09.08
№ 305451 от 16.07.08
№ 78432 от 12.08.08
№924438 от 16.10.08
№ 150707 от 16.09.08
№ 78443 от 12.08.08
№ 78411 от 12.08.08
№ 78416 от 12.08.08
№ 78428 от 12.08.08
№ 78331 от 12.08.08
№ 78226 от 12.08.08
№ 78219 от 12.08.08
№ 150750 от 16.09.08
№ 150901 от 16.09.08
№ 150544 от 16.09.08
№ 150598 от 16.09.08
№ 150640 от 16.09.08
№ 150689 от 16.09.08
№443917 от 09.06.08
№445001 от 09.06.08
№ 444833 от 09.06.08
№305499 от 16.07.08
№ 305549 от 16.07.08
№ 78392 от 12.08.08
№ 78488 от 12.08.08
№ 537082 от 18.12.07
№ 593378 от 19.03.08
№ 814027 от 15.05.08
№924416 от 16.10.08
№ 667294 от 17.11.08
№667451 от 17.1 1.08
Полученный от ООО «Орегон Трейдинг», ЗАО «Торговый дом Гудвин», ЗАО «Дискавери» товар ООО «Монада» продало ТОО «KRAFTTRADE» (Республика Казахстан), S.C. «Nex-Stil» S.R.L. (Республика Молдова) S.C. «Nex-Stil» S.R.L., ООО «Сэльвин» (Республика Беларусь), ООО ТПК «Стандарт» (Украина) и ООО «Арнест-Днеир» (Украина).
В соответствии с п.9 ст. 165 НК документы представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации...
Как указано заявителем, между ООО «Монада» и ТОО «KRAFTTRADE», являющимся резидентом Республики Казахстан, заключен контракт № 300408 от 30.04.08г., в соответствии с которым в адрес ТОО «KRAFTTRADE» в мае и июне 2008 года был поставлен товар на сумму 9 800 024, 50 руб.
Факт таможенного оформления товара для экспорта и поставки товара в адрес ТОО «KRAFTTRADE» подтверждается грузовыми таможенными декларациями (ГТД):
10123150/070508/0000860
10123150/140508/0000907
10123150/210508/0000967
10123150/040608/0001086
10123150/040608/0001087
10123150/100608/0001139
10123150/180608/0001202
Факт поставки подтверждается международными железнодорожными накладными:
№ АБ587994 от 07.05.2008г.
№ АБ587996 от 14.05.2008г.
№ АГ818260 от 21.05.2008г.
№ АБ587856 от 04.06.2008г.
№ ЛГ818280 от 04.06.2008г.
№ ЛГ 818315 от 10.06.2008г.
№ АГ818344 от 19.06.2008г.
Все ГТД и транспортные накладные имеют отметку пограничной таможни, подтверждающие факт пересечения товаром границы Российской Федерации.
Для оплаты товара, поставленного по контракту № 300408 от 30.04.08г., в адрес ТОО «KRAFTTRADE» были выставлены счет-фактуры (инвойсы) в количестве 7 (семи) штук. Инвойсы имеют отметку пограничного таможенного органа, подтверждающую вывоз товара
№ 300401 от 06.05.08
№ 300402 oт13.05.08
№ 300403 от 20.05.08
№ 300405 от 03.06.08
№ 300406 от 04.06.08
№ 300407 от 10.06.08
№300408 от 17.06.08
Товар оплачен Покупателем (ТОО «KRAFTTRADE»), что подтверждается фактическим поступлением выручки от иностранного лица на счет ООО «Монада» в АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО) следующими документами:
-выписками банка АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО) за 04.05.2008; 13.05.2008: 20.05.2008; 02.06.2008; 18.07.2008; 09.06.2008; 31.07.2008.
-платежными поручениями:
№ 065 от 04.05.08, № 531от 13.05.08. № 296 от 20.05.08, №380 от 02.06.08, № 054 от 18.07.08, № 894 от 09.06.08, № 722 от 31.07.08. (т. 5 л.д. 97-145, т. 6 л.д. 1-38).
Между ООО «Монада» и S.C. «Nex-Stil» S.R.L., являющимся резидентом Республики Молдова, заключен контракт № 010907 от 01.09.07г., в соответствии с которым в адрес S.C. «Nex-Stil» S.R.L. в ноябре 2007 г. и в марте, апреле, сентябре, ноябре 2008 года был поставлен товар на сумму 3 216 403,48 руб. (документы - т. 6 л.д. 39-145).
Факт таможенного оформления товара для экспорта и поставки товара в адрес S.C. «Nex-Stil» подтверждается грузовыми таможенными декларациями (ГТД), оформленными Подольской таможней:
10127050/281107/0009798
10127050/040308/0001489
10127050/240408/0003043
10127050/100908/0007677
10127050/01 1 108/0009508
Факт поставки подтверждается международными товарно-транспортными накладными (CMR):
№ 000615 от 28.11.2007
№000136от 04.03.2008
№000240 от 24.04.08
№ 493172 от 10.09.2008
№000381 от 01.11.2008
Все ГТД и транспортные накладные имеют отметку пограничной таможни, подтверждающие факт пересечения товаром границы Российской Федерации.
Для оплаты товара, поставленного по указанному контракту, заявителем выставлены счета-фактуры (инвойсы). Инвойсы имеют отметку пограничного таможенного органа, подтверждающую вывоз товара за пределы РФ:
№ 0109001 от 26.11.07
№0109001 от 03.03.08
№0109002 от 23.04.08
№ 0109003 от 09.09.08
№0109004 от 31.10.08
Товар оплачен покупателем (S.C. «Nex-Stil» S.R.L.), что подтверждается фактическим поступлением выручки от иностранного лица на счет ООО «Монада» в АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО) следующими документами: выписками банка АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО) за: 23.11.2007, 28.02.08. 17.04.2008, 03.09.2008, 13.10.2008,29.10.2008, 02.12.2008, платежными поручениями: №1 от 23.11.07, №2 от 28.02.08, №3 от 17.04.08, №4 от 03.09.08, №5 от 13.10.08, №6 от 29.10.08, № 7 от 02.12.08 г.
Между ООО «Монада» и ООО «Сэльвин», являющимся резидентом Республики Беларусь, заключен контракт № 100408 от 10.04.08г., в соответствии с которым в адрес ООО «Сэльвин» в июне 2008 года был поставлен товар на сумму 401 688 (Четыреста одна тысяча шестьсот восемьдесят восемь) руб. (т. 6 л.д. 146-150, т. 7 л.д. 1-2).
Факт таможенного оформления товара для экспорта и поставки товара в адрес ООО «Сэльвин» подтверждается международной товарно-транспортной накладной (CMR) № 0018455 от 25.06.08
Для оплаты товара, поставленного по контракту № 100408 от 10.04.2008г., в адрес ООО «Сэльвин» был выставлен счет-фактура (инвойс). Инвойс имеет отметку пограничного таможенного органа, подтверждающую вывоз товара за пределы РФ: № 1004001 от 25.06.2008г.
Товар оплачен покупателем (ООО «Сэльвин»), что подтверждается фактическим поступлением выручки от иностранного лица на счет ООО «Монада» в АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО) следующими документами: выпиской банка АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО) за 14.08.2008.; платежным поручением № 758 от 14.08.2008 г. (т. 7 л.д. 3-12);
Между ООО «Монада» и ООО «Сэльвин», являющимся резидентом Республики Беларусь, заключен контракт № 261207/С от 26.12.2007г.. в соответствии с которым в адрес ООО «Сэльвин» в июне и июле 2008 года был поставлен товар на сумму 11 007 272, 47 (Одиннадцать миллионов семь тысяч двести семьдесят два) руб. 47 коп.
Факт таможенного оформления товара для экспорта и поставки товара в адрес ООО «Сэльвин» подтверждается Грузовыми таможенными декларациями (ГТД), оформленными Подольской таможней: №10127050/200608/0005065, № 10127050/180708/0006032.
Факт поставки подтверждается международными товарно-транспортными накладными (CMR): №71501 от 20.06.08; №0031840 от 18.07.08.
Для оплаты товара, поставленного по контракту № 010907 от 01.09.07г., в адрес S.C. «Nex-Stil» S.R.L. были выставлены счета-фактуры (инвойсы). Инвойсы имеют отметку пограничного таможенного органа, подтверждающую вывоз товара за пределы РФ.
Все ГТД и транспортные накладные имеют отметку пограничной таможни, подтверждающие факт пересечения товаром границы Российской Федерации.
Для оплаты товара, поставленного по контракту № 261207/С от 26.12.2007г.. в адрес ООО «Сэльвин» были выставлены счета-фактуры (инвойсы). Инвойсы имеют отметку пограничного таможенного органа, подтверждающую вывоз товара за пределы РФ:
№ 2612022 от 19.06.08
№2612027 от 17.07.08
№2612019 от 02.06.08
№ 2612020 от 05.06.08
№2612021 от 09.06.08
№ 2612023 от 24.06.08
№ 2612024 от 25.06.08
№ 2612025 от 09.07.08
№2612026 от 09.07.08
№ 2612028 от 17.07.08
№ 2612029 от 25.07.08
Товар оплачен покупателем (ООО «Сэльвин»), что подтверждается фактическим поступлением выручки от иностранного лица на счет ООО «Монада» в АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО) следующими документами: выписками банка АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО) за: 01.07.08,02.07.08, 09.07.08, 23.07.08, 31.07.08, 01.08.08, 04.08.08, 05.08.08, 12.08.08, 21.08.08, 28.08.08 г.; платежными поручениями: № 693 or 23.07.08, № 692 от 23.07.08, № 357 от 21.08.08, № 627 от 01.07.08, №631 от 02.07.08, № 652 от 09.07.08, №716 от 31.07.08, № 722 от 01.08.08, № 727 от 04.08.08, № 730 от 05.08.08. № 750 от 12.08.08, № 794 от 28.08.08 (т. 7 л.д. 13-117).
Между ООО «Монада» и ООО ТПК «Стандарт», являющимся резидентом Украины, заключен контракт № 030308 от 03.03.08 г., в соответствии с которым в адрес ООО ТПК «Стандарт» в апреле, июне и июле 2008г. был поставлен товар на сумму 2 534 919, 56 (Два миллиона пятьсот тридцать четыре тысячи девятьсот девятнадцать) руб. 56 коп. (т. 7 л.д. 119-123).
Факт таможенного оформления товара для экспорта и поставки товара в адрес ООО ТПК «Стандарт», подтверждается Грузовыми таможенными декларациями (ГТД), оформленными Подольской таможней:
№ 0127050/220408/0002984, № 10127050/180608/0004933, № 10127050/290708/0006320.
Факт поставки подтверждается международными товарно-транспортными накладными: (CMR), № 0067333 от 23.04.08, 0006519 от 18.06.08, 0067469 от 29.07.08 г. ГТД и транспортные накладные имеют отметки пограничной таможни, подтверждающие факт пересечения товаром границы Российской Федерации.
Для оплаты товара, поставленного по контракту № 030308 от 03.03.08 г., в адрес ООО ТПК «Стандарт» были выставлены счета-фактуры (инвойсы). Инвойсы имеют отметку пограничного таможенного органа, подтверждающую вывоз товара за пределы РФ:№ 0303001 от 22.04.08 № 0303002 от 17.06.08 № 0303003 от 25.07.08 г. Товар оплачен покупателем (ЧП «Полюс»), что подтверждается фактическим поступлением выручки от иностранного лица на счет ООО «Монада» в АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО) следующими документами: выписками банка АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО), за: 02.06.08, 28.07.08; платежными поручениями: №60 от 28.07.08 и №833 от 04.09.08 г. (т. 7 л.д. 124-147, т. 8 л.д. 1-7).
Между ООО «Монада» и ООО «Арнест-Днепр», являющимся резидентом Украины, заключен контракт № 260606-АД от 26.06.2006г., в соответствии с которым в адрес ООО «Арнест-Днепр» в июле 2008 года был поставлен товар на сумму 1 434 210, 72 руб.
Факт таможенного оформления товара для экспорта и поставки товара в адрес ООО «Арнест-Днепр» подтверждается Грузовыми таможенными декларациями (ГТД), оформленными Подольской таможней: №10127050/040708/0005552 и №10127050/250708/0006235.
Факт поставки подтверждается международными товарно-транспортными накладными, оформленными Подольской таможней: № 023733 от 04.07.08 г., № 023744 от 25.07.08 г.
Все ГТД и транспортные накладные имеют отметку пограничной таможни, подтверждающие факт пересечения товаром границы Российской Федерации.
Для оплаты товара, поставленного по контракту № 260606-АД от 26.06.2006г., в адрес ООО «Арнест-Днепр» были выставлены счета-фактуры (инвойсы). Инвойсы имеют отметку пограничного таможенного органа, подтверждающую вывоз товара за пределы РФ: № 2606010 от 03.06.08 г. ; №2606011 от 24.07.08 г.
Товар оплачен покупателем (ООО «Арнест-Днепр»), что подтверждается фактическим поступлением выручки от иностранного лица на счет ООО «Монада» в АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО) следующими документами: выписками банка АКБ «Абсолют Банк» (ЗАО): от 04.08.08, от 18.08.08 г.; платежными поручениями № 808 от 18.08.2008, № 708 от 04.08.2008 г. (т. 8 л.д. 8-35).
Таким образом, заявителем подтвержден размер уплаченного НДС за приобретенный товар в размере 4 876 071 руб. и представлены в ИФНС России № 28 по г. Москве все необходимые документы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 %, перечисленные в статье 165 НК РФ. Обоснованность применения ставки НДС 0% по рассматриваемой декларации налоговым органом в решении подтверждена.
Доводы ответчика о том, что поставщик ООО «Монада» - ООО «Орегон Трейдинг» имеет признаки «фирмы однодневки», в связи с чем отсутствует подтверждение отношений между поставщиком ООО «Монада» - ООО «Орегон Трейдинг» и его поставщиками, судом не принимаются.
Из объяснений заявителя следует, что хозяйственные отношения между ООО «Монада» и ООО «Орегон Трейдинг» длятся более четырех лет, что само по себе свидетельствует о том, что данная организация не является «фирмой-однодневкой». В отношении ООО «Монада» регулярно проводятся камеральные проверки, ООО «Орегон Трейдинг» также регулярно проверяется в рамках встречных проверок. ООО «Орегон Трейдинг» всегда своевременно отвечает на запросы и требования налоговой инспекции. Никаких нарушений налогового законодательства в рамках встречных проверок ООО «Орегон Трейдинг» выявлено не было.
В рамках камеральной проверки налоговым органом установлены поставщики ООО «Орегон Трейдинг»: ООО «Фэшн Стайл» и ООО «Русмэн». Данные организации, согласно решению №09-58-141/881 от 28.08.09г., не предоставили документы по требованию Инспекции, на основании чего ответчиком сделан вывод о том, что не подтверждены взаимоотношения между ООО «Орегон Трейдинг» и его поставщиками.
Инспекция указывает на то, что документально не подтверждено исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в бюджет поставщиками ООО «Орегон Трейдинг», а положения ст. 176 НК находятся во взаимосвязи со ст. 171 и 172 НК и предполагают возможность возмещения налога из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций и при осуществлении сделок с реальными товарами, что в свою очередь предполагает уплату налога в федеральный бюджет по всей цепочке поставщиков.
Указанный довод инспекции несостоятелен, так как в рассматриваемом случае ООО «Монада» осуществляло хозяйственные операции с реальными товарами, что подтверждается товарными накладными, выставленными в адрес ООО «Монада» счетами-фактурами, все товары, приобретенные на территории РФ были впоследствии поставлены на экспорт и прошли таможенное оформление, на что указывают соответствующие отметки таможенных органов на грузовых таможенных декларациях и международных товарно-транспортных накладных.
Высший Арбитражный Суд в Постановлении №53 от 12.10.2006 г., Постановлении №9010/06 от 16.01.2007 г. указал на то, что довод об отсутствии уплаты поставщиком НДС в бюджет не может являться основанием для признания необоснованной налоговой выгоды в виде права на возмещение НДС, поскольку факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязательств сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в случае, если налоговым органом не доказано об осведомленности налогоплательщика о нарушениях в силу взаимозависимости или аффилированности.
В данном же случае претензии предъявлены не к поставщику ООО «Монада», а к поставщикам ООО «Орегон Трейдинг», с которыми ООО «Монада» не состоит в хозяйственных отношениях и не является с ними взаимозависимыми.
Действующая редакция Налогового кодекса в п.2 ст. 171 устанавливает, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления.
Статья 172 Налогового кодекса указывает, что вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, Налоговый кодекс не связывает право принять налог к вычету с уплатой налога, предъявленного налогоплательщику поставщиком, указывая, что для принятия налога к вычету необходимо только принять товар на учет и иметь в наличии соответствующие первичные документы.
ООО «Монада» не только приняло товар и имело соответствующие первичные документы, но и полностью уплатило налог, предъявленный ему поставщиком, что подтверждается представленными в ИФНС и в материалы дела платежными документами и счетами-фактурами, соответственно, ООО «Монада» в соответствии со ст. ст. 171,172 имеет право на вычет за рассматриваемый налоговый период.
Налоговый орган ссылается на то, что действия ООО «Монада» изначально направлены не на получение дохода, а на получение из бюджета денежных средств, поскольку от сделок, произведенных Обществом, отсутствует прибыль. Ответчиком проведен анализ финансовой деятельности организации и установлено следующее: рентабельность внешнеторговой деятельности ООО «Монада» является низкой и составляет -1,1%, что на 14,5% меньше среднеотраслевого уровня; налоговая нагрузка является низкой и составляет всего 0,4%, что на 3,4% меньше среднеотраслевого уровня; степень платежеспособности по текущим обязательствам К 9=4,5 мес.; планирование прибыли, применяемое ООО «Монада», противоречит основам и принципам предпринимательской деятельности; Обществом систематически предъявляется к возмещению НДС при низких поступлениях налоговых платежей в бюджет; отсутствуют прямые и косвенные расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью Общества.
Данные доводы ответчика не могут быть приняты судом во внимание, так как ООО «Монада» обратилось в Инспекцию не за получением прибыли в виде сумм НДС, а за возмещением в соответствии с нормами Налогового кодекса им же уплаченного налога.
Высший Арбитражный Суд в Постановлении №9010/ от 16.01.2007 г. указал, что сам факт получения налогоплательщиком от экспортной сделки убытка, либо незначительной прибыли не может являться основанием для признания необоснованной налоговой выгоды.
Обществом в налоговый орган представлена бухгалтерская отчетность, в частности, отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2008 года, из которых видно, что деятельность Общества направлена на получение прибыли. Более того, анализ строк 029 и 050 отчета о прибылях и убытках показывает, что прибыль увеличилась за аналогичный период прошлого года: за 9 месяцев 2008 года она составила 1 137 000 рублей, а за аналогичный период 2007 года - 139 000 рублей.
Ответчиком указано на то, что расчетные счета ООО «Монада», его поставщика открыты в одном и том же банке, осуществление платежей ООО «Монада» имеет «транзитный характер».
Суд считает, что факт осуществления платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций в пределах непродолжительного времени (одного или нескольких дней) с использование одного банка не может являться доказательством получения налогоплательщиком необоснованной выгоды (пункт 6 Постановления ВАС РФ №53 от 12.10.2006 г., Постановление ВАС РФ №5801/06 от 24.10.2006 г.). ООО «Монада» приобретает товар, поставляемый на экспорт с отсрочкой платежа, в силу чего, получая денежные средства от иностранных покупателей, направляет их, в том числе, и на расчеты с российскими поставщиками. ООО «Монада» не является кредитным учреждением, в силу чего ставит задачей аккумулирование денежных средств на расчетном счета.
Оценив в совокупности все представленные доказательства, суд считает, что ООО «Монада» представило в ИФНС России №28 по г. Москве полный пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ, чем подтвердило право на применение налогового вычета в размере 4 959 323 руб. и право на возмещение из бюджета 4 843 993, 00 руб.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что решения ИФНС России № 28 по г. Москве (в части и полностью) противоречат нормам налогового законодательства и нарушают права налогоплательщика, сумма НДС – 4 843 993 руб. подлежит возмещению ООО «Монада» путем возврата.
Расходы по госпошлине подлежат распределению в соответствии со ст. 104 АПК РФ и положениям главы 25.3 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167, 168, 170, 201 АПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Признать недействительными, не соответствующими НК РФ, решения ИФНС России № 28 по г. Москве: от 28.08.2009г.: № 09-58-141/881 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, за исключением содержащихся в решении выводов о правомерности применения ставки 0% по НДС за 4 квартал 2008г. и п. 1 резолютивной части решения; № 09-58-141/103 от 28.08.2009г. об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, вынесенные в отношении ООО «Монада».
Обязать ИФНС России № 28 по г. Москве возместить ООО «Монада» путем возврата из бюджета НДС за 4 квартал 2008г. в размере 4 843 993 руб. 00 коп.
Возвратить ООО «Монада» из федерального бюджета госпошлину в сумме 35719 руб. 97 коп., уплаченную по платежному поручению № 641 от 03.12.2009г., в сумме 2000 руб. 00 коп., уплаченную по платежному поручению № 640 от 03.12.2009г., в сумме 2000 руб. 00 коп., уплаченную по платежному поручению № 639 от 03.12.2009г.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в арбитражный суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.
Судья Юршева Г.Ю.
