АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
163000, г. Архангельск, ул. Логинова, 17
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Архангельск
Дело №
А05-1361/2012
Резолютивная часть решения объявлена 09 апреля 2012 года
Полный текст решения изготовлен (решение принято) 09 апреля 2012 года
Арбитражный суд Архангельской области
в составе судьи Чуровой А.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Зайцевой С.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН 1042901604855; место нахождения:165150, Архангельская область, г.Вельск, пл.Ленина, дом 37)
к индивидуальному предпринимателю Трясову Александру Николаевичу (ОГРН 307290702000070; место жительства: 165133, Архангельская область, Вельский район, Пуйская с/а, д.Дмитриево, дом 14)
о взыскании 3714 руб. 39 коп.,
при участии в заседании представителей: не явились, извещены.
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Трясова Александра Николаевича (далее – ИП Трясов А.Н., предприниматель) 3714 руб. 39 коп., в том числе 3600 руб. 00 коп. задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), по сроку уплаты 30.04.2010, 114 руб. 39 коп. пени, начисленной в связи с просрочкой уплаты единого налога за период с 01.05.2010 по 30.08.2010.
Стороны, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного разбирательства, своих представителей в судебное заседание не направили, в связи с чем суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке части 3 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
Исследовав документы, представленные в материалы дела, суд находит заявленное требование подлежащим удовлетворению.
Как следует из представленных в материалы дела документов, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации ИП Трясова А.Н. по УСН за 2009 год, по результатам которой установлено, что сумма налога, заявленная к уплате в бюджет по сроку 30.04.2010, не уплачена.
В связи с неисполнением требований об уплате налога и пени в добровольном порядке налоговый орган обратился в суд за их взысканием в порядке пункта 3 статьи 46 НК РФ.
Предприниматель в отзыве указал, что не обязан уплачивать налог, согласно методическим пособиям по заполнению декларации о совокупном годовом доходе.
Судом установлены следующие фактические обстоятельства по делу.
Трясов А.Н. зарегистрирован в статусе индивидуального предпринимателя 20.01.2007 МИФНС №8 по Архангельской области и НАО. Основной вид деятельности – охота и разведение диких животных, дополнительные – сбор дикорастущих плодов, ягод, орехов, лесных грибов и трюфелей, прочая оптовая торговля.
По заявлению предпринимателя от 18.01.2007 он переведен на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы.
29.04.2010 ИП Трясов А.Н. представил в инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2009 год, в которой указал на отсутствие в 2009 году доходов, в связи с чем сумма УСН, подлежащая уплате, составила 0 руб.
06.08.2010 ИП Трясов А.Н. представил в инспекцию 1 уточненную налоговую декларацию по УСН за 2009 год, в которой указал доход за 2009 год в размере 6000 руб., 4800 руб. - страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, в связи с чем сумма УСН, подлежащая уплате, составила 360 руб.
Требованием №15125 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.08.2010 ИП Трясову А.Н. в срок до 02.09.2010 предложено уплатить 360 руб. недоимки по УСН, 9 руб. 87 коп. пени за просрочку уплаты налога (направлено 22.08.2010 заказной корреспонденцией).
26.08.2010 ИП Трясов А.Н. представил в инспекцию 2 уточненную налоговую декларацию по УСН за 2009 год, в которой указал доход за 2009 год в размере 120 000 руб., 4800 руб. - страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, в связи с чем сумма УСН, подлежащая уплате, составила 3600 руб.
Требованием №15233 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30.08.2010 ИП Трясову А.Н. в срок до 17.09.2010 предложено уплатить 3240 руб. недоимки по УСН, 104 руб. 52 коп. пени за просрочку уплаты налога (направлено 02.09.2010 заказной корреспонденцией).
30.12.2010 налоговый орган вынес решение №11-38/11/4170 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указал, что на дату представления 2 уточненной декларации – на 26.08.2010 сумма налога не уплачена. Не уплачены также страховые взносы в Пенсионный фонд за 2009 год в размере 4800 руб., в результате чего занижена сумма УСН за 2009 год на 3600 руб. Предпринимателю доначислен УСН, начислены пени и штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ.
Согласно представленным в материалы дела выпискам из лицевого счета налогоплательщика, с 01.01.2010 предпринимателем перечисления УСН (пени и штрафов) не производилось.
Суд находит заявленное налоговым органом требование о взыскании с ИП Трясова А.Н. недоимки по налогу в размере 3600 руб., пени за просрочку уплаты налога за период с 01.05.2010 по 30.08.2010 в размере 114 руб. 39 коп. подлежащими удовлетворению.
В соответствии с положениями статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
В силу пунктов 1, 2 статьи 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Согласно заявлению ИП Трясова А.Н. от 18.01.2007 объектом налогообложения выбраны доходы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от суммы фактически полученного дохода.
Налоговым периодом по УСН является календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ). Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно 2 уточненной налоговой декларации предпринимателя по УСН за 2009 год сумма его годового дохода составила 120000 руб., сумма налога – 7200 руб.
Согласно статье 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных отношений) сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Во 2 уточненной налоговой декларации ИП Трясовым А.Н. отражена сумма начисленных за 2009 год взносов в Пенсионный фонд в размере 4800 руб. Следовательно, сумма УСН, подлежащая уплате за 2009 год, правильно определена в размере 3600 руб.
Исходя из данных лицевого счета налогоплательщика, указанная сумма предпринимателем не уплачена. Страховые взносы в Пенсионный фонд за 2009 год в размере 4800 руб. уплачены 02.02.2012 (согласно информации Управления Пенсионного фонда в Вельском районе от 30.03.2012).
Доказательства обратного предпринимателем суду не представлены.
Таким образом, на момент рассмотрения дела судом, у ИП Трясова А.Н. имеется недоимка по УСН за 2009 год в размере 3600 руб., в связи с чем налоговый орган правомерно начислил предпринимателю пени за просрочку уплаты налога за период с 01.05.2010 по 30.08.2010 в размере 114 руб. 39 коп.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
Проверив правильность произведенного налоговым органом расчета суммы пени, суд находит его обоснованным.
Сумма соответствующих пеней в соответствии с пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, при этом законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривает возможности ее уменьшения.
Что касается позиции предпринимателя о том, что в состав совокупного дохода не включаются суммы, полученные физическими лицами от реализации дикорастущих ягод и грибов, то в силу подпункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ указанные суммы не освобождаются от обложения УСН. Суд обращает внимание ответчика, что Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» №1998-1 от 07.12.1991 (методические рекомендации по заполнению декларации о совокупном годовом доходе приложены к отзыву) в полном объеме утратил силу с 01.01.2002 и применению к отношениям 2009 года не подлежит.
В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ уплата государственной пошлины, размер которой определен пунктом 1 части 1 статьи 333.21 НК РФ, относится на ответчика.
Руководствуясь статьями 106, 110, 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области
РЕШИЛ:
Взыскать с индивидуального предпринимателя Трясова Александра Николаевича, зарегистрированного в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 307290702000070, проживающего по адресу: 165133, Архангельская область, д.Дмитриево Вельского района, дом 14, в доход бюджета соответствующего уровня 3714 руб. 39 коп., в том числе: 3600 руб. 00 коп. задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2009 год, 114 руб. 39 коп. пени за просрочку уплаты налога за период с 01.05.2010 по 30.08.2010.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Трясова Александра Николаевича, зарегистрированного в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 307290702000070, проживающего по адресу: 165133, Архангельская область, д.Дмитриево Вельского района, дом 14, в доход федерального бюджета 2000 руб. государственной пошлины.
Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.
Судья
А.А. Чурова
