НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение АС Алтайского края от 14.02.2013 № А03?14219/12

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Алтайский край, г. Барнаул, проспект Ленина, 76, тел.: 61-92-78, факс 61-92-93

  http://altai-krai.arbitr.ru е-mail: info@altai-krai.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

  Именем Российской Федерации

г. Барнаул Дело № А03?14219/2012 21 февраля 2013 года


Резолютивная часть решения объявлена 14 февраля 2013 года

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2013 года

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Дружининой Н.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Карауловым А.Б., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества «Мичуринец», (ИНН 2232001449), г. Барнаул к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Алтайском районе, с. Алтайское об оспаривании решений от 14.06.2012 № 03201612РК0008964, № 03201612РК0008965, № 03201612РК0008966, № 03201612РК0008967

при участии в судебном заседании:

от заявителя – Тарасова Е.Г., доверенность от 07.11.2012, (на три года), паспорт;

от заинтересованного лица – Малюков А.В., доверенность от 22.01.2013 № 1.

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество «Мичуринец» (далее – ЗАО «Мичуринец», общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Алтайском районе (далее – ГУ УПРФ) о признании решений от 14.06.2012 № 03201612РК0008964, № 03201612РК0008965, № 03201612РК0008966, № 03201612РК0008967 незаконными.

Указанные решения оспаривались заявителем в рамках возбужденных судом дел № А03-14213/2010, № А03-14214/2012, № А03-14217/2012, № А03-14219/2012, которые определениями от 18-19 декабря 2012 года в порядке части 2 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) были объединены в одно производство с присвоением делу номера А03-14219/2012.

В обоснование заявления указано на нарушение ГУ УПРФ подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон о страховании), статьей 57, 164, 168.1, 222 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ), согласно которым компенсационные выплаты, связанные с разъездным характером работы, за работу с вредными условиями труда, заменой натурального молока денежной компенсацией, не подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

ГУ УПРФ в отзыве на заявление указало, что в силу прямого указания в подпункте «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона о страховых взносах обложению страховыми взносами подлежат выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда.

Компенсационные выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 13.03.2008 № 168 "О порядке определения норм и условий бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых продуктов и осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов" (далее – Порядок определения норм и условий бесплатной выдачи молока), осуществляются в соответствии с Перечнем вредных производственных факторов, утвержденных приказом Министерства здравоохранения и социального развития от 16.02.2009 № 45н (приложение № 1) (далее – Перечень вредных производственных факторов).

У общества отсутствуют вредные производственные факторы, предусмотренные Перечнем, при воздействии которых рекомендуется в профилактических целях употребление молока.

В судебном заседании представитель ЗАО «Мичуринец» пояснил, что размер и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, и перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливается коллективным договором.

Коллективным договором общества предусмотрено, что компенсационные выплаты за разъездной характер работ работникам при исполнении трудовых обязанностей за работу с тяжелыми условиями труда, а также компенсационные выплаты взамен выдачи молока, предусмотрены коллективным договором, поэтому не подлежат обложению страховыми взносами.

Представитель ГУ УПРФ в судебном заседании признал, что к тяжелым, вредным условиям труда согласно Перечню вредных профессий за 2010 год относятся профессии электрогазосварщика и кузнеца. Соответственно, работники указанных профессий Кузнецов Ю.С., Морозов А.М., Бауэр Г.А. имеют право на компенсационные выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока.

В остальной части требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ГУ УПРФ проверило правильность исчисления, полноты и своевременности уплаты ЗАО «Мичуринец» страховых взносов в пенсионный фонд за 2010 год.

Проверкой установлено, что общество при исчислении страховых взносов занизило страховую базу за квартал, полугодие, 9 месяцев и 2010 год, не включив в нее компенсационные выплаты за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, за разъездной характер работ, за молоко в соответствии с Перечнем вредных производственных факторов.

По результатам проверки 14.06.2012 ГУ УПРФ вынесло за квартал решение № 03201612РК 0008967, № 0321612РК0008965 за полугодие 2010 года, № 03201612Р 0008966 за 9 месяцев 2012 года и № 03201612РК0008967 за 2010 год, согласно которым указало, что в результате занижения базы для начисления страховых взносов ЗАО «Мичуринец» несвоевременно уплатило страховые взносы в первом квартале – 51 897 руб., за полугодие – 76 097 руб., за 9 месяцев – 96 076 руб. и за 2010 год – 80 396 руб. и начислило обществу за каждый период пени в размере 8 355 руб. 66 коп.

Не согласившись с указанными решениями ЗАО «Мичуринец» обжаловало их в арбитражный суд.

Суд считает заявление подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона о страховании заявитель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем частью 1 статьи 18 названного Закона на него возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу пункта 1 статья 7 Закона о страховании объектом обложения страховыми взносами для него, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, согласно пункту 1 статьи 8 Закона о страховании определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Закона.

Согласно абзацу 2 подпункта "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона о страховании не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.

Закон о страховании не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Трудовой кодекс Российской Федерации выделяет два вида компенсационных выплат.

Исходя из статьи 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Второй вид компенсационных выплат определен статьей 129 ТК РФ. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом компенсации в смысле статьи 129 ТК РФ являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.

Соответственно, трудовое законодательство допускает возможность установления двух видов компенсационных выплат, которые установлены статьей 219 ТК РФ, в силу которой каждый работник имеет право на компенсации, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, являющиеся составной частью заработной платы и повышенные или дополнительные компенсации за работу на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, которые могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

Таким образом, в соответствии со статьей 219 ТК РФ могут быть предусмотрены оба вида выплат за работу на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда - повышающая (доплаты к заработной плате ст. 129, ст. 219 ТК РФ) и компенсационная (ст. 164, ст. 219 ТК РФ), при этом с 01.01.2010 оба вида компенсаций подлежат обложению страховыми взносами в силу абзаца 2 подпункта "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона о страховании.

Аналогично этому не является компенсацией расходов работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер и (или) в случаях однодневных командировок, при которых работники имеют возможность возвращаться к месту постоянного жительства, фиксированными суммами.

Компенсация в виде фиксированных сумм, выплаченных обществом согласно статье 129 ТК РФ, является оплатой труда и облагается страховыми взносами.

В соответствии со статьей 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдается бесплатно по установленным нормам молоко. По письменному заявлению работников выдача молока может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

Пунктом 1 Порядка определения норм и условий бесплатной выдачи молока, предусмотрено, что бесплатная выдача молока осуществляется в соответствии с Порядком вредных производственных факторов, при воздействии которых рекомендуется употребление молока.

Представитель ГУ УПРФ в судебном заседании признал, что в ЗАО «Мичуринец» имеют право на компенсационные выплаты два газоэлектросварщика и кузнец, профессии которых относятся к тяжелым и вредным условиям труда (постановление Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10).

В силу подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 3 Закона о страховании компенсационные выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока, подлежат исключению из базы, облагаемой страховыми взносами.

Из справки, представленной ГУ УПРФ в судебном заседании, компенсация за молоко за квартал составила 2 100 руб., за полугодие – 1 500 руб., за 9 месяцев 2 100 руб. и за 2010 год – 2 100 руб.

Указанные суммы подлежат исключению из базы, облагаемой страховыми взносами. В указанной части суд требования удовлетворяет.

Расходы по уплате госпошлины на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд относит на ГУ УПРФ.

Руководствуясь статьями 110, 199-201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявление закрытого акционерного общества «Мичуринец» (ИНН 2232001449), г. Барнаул о признании решений от 14.06.2012 № 03201612РК0008964, № 03201612РК0008965, № 03201612РК0008966, № 03201612РК0008967 Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Алтайском районе признать незаконными в части исключения из страховой базы компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока, трем работникам с тяжелыми, вредными условиями труда.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Алтайском районе (ОГРН 1022201905736, ИНН 2232006447), с. Алтайское в пользу закрытого акционерного общества «Мичуринец», (ИНН 2232001449), г. Барнаул 8 000 руб. в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца со дня его принятия, либо в кассационную инстанцию – Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Н.М. Дружинина