АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ
http:// www.altai-krai.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Барнаул Дело № А03-8562/2023
19 сентября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 12 сентября 2023 года.
Полный текст решения изготовлен 19 сентября 2023 года.
Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Синцовой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судьи Рыбиной М.А., с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН 2225066879, ОГРН 1042202283551), г. Барнаул Алтайского края
к индивидуальному предпринимателю Бужинской Светлане Николаевне (ИНН 222311106499, ОГРНИП 319222500059353), г. Барнаул Алтайского края
о взыскании задолженности в общем размере 827 794 рубля 61 копейки,
при участии в судебном заседании:
от истца – представитель Костюков Д.О. по доверенности от 09.01.2023 года, служебное удостоверение,
от ответчика – не явился, извещен надлежащим образом,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – истец, Инспекция, налоговый орган, МИФНС № 16 по АК) обратилась в Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края с исковым заявлением к индивидуальному предпринимателю Бужинской Светлане Николаевне (далее – ответчик, Предприниматель, ИП Бужинская С.Н.) о взыскании задолженности в общем размере 827 794 рубля 61 копейки, в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 672 217 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 791 рубль 84 копейки; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 115 205 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 407 рублей 63 копейки; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 38 040 рублей 00 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 133 рублей 14 копеек.
Определением от 20.03.2023 года Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края принял административное исковое заявление к производству суда, возбудил производство по административному делу № 2а-2684/2023.
Определением от 24.04.2023 года Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края передал по подсудности в арбитражный суд Алтайского края административное дело № 2а-2684/2023.
Определением от 08.06.2023 года арбитражным судом Алтайского края принято, поступившее из Индустриального районного суда города Барнаула Алтайского края, исковое заявление к производству суда, и назначил проведение предварительного судебного заседания арбитражного суда первой инстанции. Делу присвоен № А03-8562/2023.
В обоснование требований истцом указано, что за ответчиком числится задолженность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 го, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, и соответствующие суммы пени по ним. В связи с тем, что требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, истец просит взыскать их в судебном порядке.
Более подробно позиция истца изложена в административном исковом заявлении, представленном в материалы дела.
Ответчик в соответствии со статьей 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) письменный отзыв на исковое заявление в материалы дела не представил.
Лица, участвующие в деле, о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебное заседание, с учетом мнения представителя истца, проводится в отсутствие представителя ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Представитель истца в судебном заседании требования поддержал в полном объеме, ответил на вопросы суда.
Исследовав материалы дела, доводы искового заявления, выслушав в судебном заседании представителя истца, оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.
Индивидуальный предприниматель Бужинская Светлана Николаевна зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) в качестве индивидуального предпринимателя, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю, и в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) является налогоплательщиком.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения. Бужинская С.Н. является плательщиком транспортного налога.
Кроме того, согласно сведениям, полученных налоговым органом из органов государственного земельного кадастра, налогоплательщик является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении, приложенном к исковому заявлению.
Также, согласно сведениям, полученных налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, Бужинская С.Н. является собственником имущества, также указанного в налоговом уведомлении, приложенном к исковому заявлению.
Инспекцией ответчику направлено налоговое уведомление № 29745759 от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 38 040 рублей 00 копеек, на уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 115 205 рублей 00 копеек, а также на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 672 217 рублей 00 копеек. Всего 825 462 рубля 00 копеек.
Поскольку транспортный налог, земельный налог, а также налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплачен в установленный законом срок, в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.12.2021 года № 137408, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты до 28.01.2022 года, налог налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 791 рубль 84 копейки, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 407 рублей 63 копейки, а также пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 133 рубля 14 копеек. Всего 2 332 рубля 61 копейка.
Однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты (до 28.01.2022 года), суммы налогов, а также соответствующих сумм пени по ним налогоплательщиком не уплачены.
Требование налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.12.2021 года № 137408 Ответчиком в установленный срок не исполнено, в связи с чем, Инспекция обратилась в Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края с исковым заявлением к индивидуальному предпринимателю Бужинской Светлане Николаевне о взыскании задолженности в общем размере 827 794 рубля 61 копейки.
Мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района суд города Барнаула Алтайского края 20.04.2022 года вынесен судебный приказ № 2а-810/2022 о взыскании налогов и пени с должника.
От налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения указанного судебного приказа, на основании которого 19.10.2022 года мировой судья судебного участка № 9 Индустриального района суд города Барнаула Алтайского края вынес определение об отмене судебного приказа в отношении Бужинской С.Н. в соответствии со статьей 123.7 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленной главой 32 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
20.02.2023 года МИФНС № 16 по АК обратилась в Индустриального района суд города Барнаула Алтайского края с заявлением о взыскании недоимки, а также соответствующих сумм пени по ним, в порядке искового производства.
Определением от 20.03.2023 года Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края принял административное исковое заявление к производству суда, возбудил производство по административному делу № 2а-2684/2023.
Определением от 24.04.2023 года Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края передал по подсудности в арбитражный суд Алтайского края административное дело № 2а-2684/2023.
Определением от 08.06.2023 года арбитражным судом Алтайского края принято, поступившее из Индустриального районного суда города Барнаула Алтайского края, исковое заявление к производству суда, и назначил проведение предварительного судебного заседания арбитражного суда первой инстанции. Делу присвоен № А03-8562/2023.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о удовлетворении требований по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 26 АПК РФ.
Согласно статье 213 АПК РФ правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций обладают государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания и в том случае, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.
В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
Индивидуальный предприниматель Бужинская Светлана Николаевна является налогоплательщиком в соответствии с НК РФ.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой.
На основании статья 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ). Уплата налога производится в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
В соответствии со статьей 357 Налоговый кодекс Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании статьи 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.
Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края»;
№ п/п
Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка, руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) налоги, сборы, страховые взносы.
На основании статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 390, пункта 1 статьи391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
В пункте 4 статьи 391 НК РФ закреплено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В Алтайском крае таким органом является Кадастровая палата по Алтайскому краю. Соглашение Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03.09.2010 года № ММВ-27-11/9/37 «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» предусматривает взаимное предоставление сведений, обмен регламентированной информацией, осуществляемый в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи при предоставлении сведений в соответствии со статьями 85, 391, 396 НК РФ.
Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их предназначения.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
На основании статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК РФ.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Представительные органы самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Налоговые ставки на объекты недвижимости, расположенные в село Солнечное Первомайского района Алтайского края, установлены Решением Совета депутатов Солнечного сельсовета Первомайского района Алтайского края «О налоге на имущество Физических лиц на территории муниципального образования Солнечный сельсовет Первомайского района Алтайского края» от 22.10.2019 года № 29.
Согласно Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», на территории городского округа Барнаула установлены следующие налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2020 год:
1.0,3 процента в отношении:
- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
- гаражей и машино - мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2. 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Исчисление налога на имущество физических лиц и формирование налогового уведомления производится налоговыми органами по месту нахождения имущества физического лица.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
В соответствии с пунктом 5 статьи 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Как следует из заявления и приложенных к нему документов, согласно сведениям, полученными налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление Государственной инспекции безопасности дорожного движения по Алтайскому краю) Бужинская С.Н. является (являлся) собственником следующих транспортных средств, а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № 0600A003, Марка/Модель: ЛЕКСУС GS350, VIN: JTHCE1BL505019835, Год выпуска 2013, дата регистрации права 29.03.2019 года, дата утраты права 21.01.2021.
Также, согласно сведениям, полученным налоговыми органами из органов государственного земельного кадастра, Бужинская С.Н. является (являлся) собственником следующих земельных участков:
- Земельный участок, адрес: 649497, Российская Федерация, Республика Алтай, Усть - Коксинский р-н, с. Карагай, Кадастровый номер 04:08:020403:185, Площадь 80000, Дата регистрации права 25.01.2018 года;
- Земельный участок, адрес: 649113, Российская Федерация, Республика Алтай, Майминский р-н, с. Манжерок, ул Набережная, 2, Кадастровый номер 04:01:020206:27, Площадь 2065, Дата регистрации права 16.10.2020 года;
- Земельный участок, адрес: 649113, Российская Федерация, Республика Алтай, Майминский р-н, с. Манжерок, ул Набережная, 1, Кадастровый номер 04:01:020206:26, Площадь 2635, Дата регистрации права 16.10.2020 года;
- Земельный участок, адрес: 656039, Российская Федерация, Алтайский край, г. Барнаул, проезд Иртышский, 47, Кадастровый номер 22:63:010643:11, Площадь 574, Дата регистрации права 15.04.2005 года;
- Земельный участок, адрес: 630058, Российская Федерация, Новосибирская область, г Новосибирск, ул. Плотинная, 2/7, Кадастровый номер 54:35:091240:30, Площадь 11699, Дата регистрации права 22.04.2019 года, Дата утраты права 01.06.2020 года;
- Земельный участок, адрес: 656906, Российская Федерация, Алтайский край, г. Барнаул, р.п. Южный, ул. Куйбышева, 4а, Кадастровый номер 22:61:042105:2, Площадь 1449, Дата регистрации права 29.01.2018 года;
- Земельный участок, адрес: 659900, Российская Федерация, Алтайский край, г Белокуриха, ул. Бийская, 30, Кадастровый номер 22:64:011506:90, Площадь 4366, Дата регистрации права 10.04.2019 года, Дата утраты права 21.06.2021 года;
- Земельный участок, адрес: 649113, Российская Федерация, Республика Алтай, Майминский р-н, с. Манжерок, ул. Пионерская, 10, Кадастровый номер 04:01:020206:35, Площадь 2500, Дата регистрации права 16.10.2020 года.
Кроме того, согласно полученным налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, Бужинская С.Н. является (являлся) собственником следующего имущества:
- Жилой дом, адрес: 649113, Российская Федерация, Республика Алтай, Майминский р-н, с. Манжерок, ул. Набережная, 2, Кадастровый номер 04:01:020206:63, Площадь 178,5, Дата регистрации права 16.10.2020 года;
- Магазин, адрес: 656906, Российская Федерация, Алтайский край, г. Барнаул, р.п. Южный, ул. Куйбышева, 4А, Кадастровый номер 22:61:042105:62, Площадь 1022,2, Дата регистрации права 29.01.2018 года;
- Жилой дом, адрес: 649113, Российская Федерация, Республика Алтай, Майминский р-н, с. Манжерок, ул. Набережная, 1, Кадастровый номер 04:01:020206:74, Площадь 202,8, Дата регистрации права 16.10.2020 года;
- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 659900, Российская Федерация, Алтайский край, г. Белокуриха, ул. Бийская, 30, Кадастровый номер 22:64:011506:362, Площадь 2122,2, Дата регистрации права 10.04.2019 года, Дата утраты права 21.06.2021 года;
- Баня, адрес: 649113, Российская Федерация, Республика Алтай, Майминский р-н, с. Манжерок, ул. Набережная, 1, Кадастровый номер 04:01:020206:76, Площадь 135,8, Дата регистрации права 16.10.2020 года;
- Строение, адрес: 649154, Российская Федерация, Республика Алтай, Турочакский р-н, с. Артыбаш, ул. Серебряная, 1, Кадастровый номер 04:03:090401:862, Площадь 4, Дата регистрации права 20.10.2017 года;
- Магазин - администрация, адрес: 656056, Российская Федерация, Алтайский край, г. Барнаул, ул. Мало - Тобольская, 20, Кадастровый номер 22:63:050161:44, Площадь 2214,5, Дата регистрации права 04.09.2020 года;
- Объект общественного питания, адрес: 656067, Российская Федерация, Алтайский край, г. Барнаул, ул. Сиреневая, 37, Кадастровый номер 22:63:030320:118, Площадь 30,4, Дата регистрации права 05.09.2019 года, Дата утраты права 20.08.2020 года;
- Жилой дом, адрес: 649113, Российская Федерация, Республика Алтай, Майминский р-н, с. Манжерок, ул. Пионерская, 10, Кадастровый номер 04:01:020206:83, Площадь 51,9, Дата регистрации права 16.10.2020 года;
- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 630058, Российская Федерация, Новосибирская область, г Новосибирск, ул. Плотинная, 2/7, Кадастровый номер 54:35:091240:307, Площадь 96,3, Дата регистрации права 22.04.2019 года, Дата утраты права 05.11.2020 года.
Инспекцией ответчику направлено налоговое уведомление № 29745759 от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 38 040 рублей 00 копеек, на уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 115 205 рублей 00 копеек, а также на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 672 217 рублей 00 копеек. Всего 825 462 рубля 00 копеек.
Положениями пункта 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Таким образом, у налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату этого налога.
При этом в соответствии с положениями пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Поскольку транспортный налог, земельный налог, а также налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплачен в установленный законом срок, в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.12.2021 года № 137408, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты до 28.01.2022 года, налог налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии со статьей75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии с пунктом 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки.
Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно указанию Центрального Банка Российской Федерации от 11.12.2015 № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России», в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 декабря 2015 года № 37) с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.
С 1 января 2016 года Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России.
Сумма пени по требованию, в соответствии со статьей 75 НК РФ, составила: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 791 рубль 84 копейки, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 407 рублей 63 копейки, а также пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 133 рубля 14 копеек. Всего 2 332 рубля 61 копейка.
Ответчик требования Инспекции не оспорил.
Налоговый орган с 01.01.2017 года является органом контроля за уплатой страховых взносов и вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и соответствующих им пеней.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 года № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа Федеральной налоговой службы России от 11.08.2020 года № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.
В соответствии с пунктом 6.7 Положения Инспекция взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в арбитражные суды соответствующие заявления.
На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Бужинской С.Н. задолженности по налогам и пени за 2020 год.
Мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района суд города Барнаула Алтайского края 20.04.2022 года вынесен судебный приказ № 2а-810/2022 о взыскании налогов и пени с должника.
От налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения указанного судебного приказа, на основании которого 19.10.2022 года мировой судья судебного участка № 9 Индустриального района суд города Барнаула Алтайского края вынес определение об отмене судебного приказа в отношении Бужинской С.Н. в соответствии со статьей 123.7 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленной главой 32 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
20.02.2023 года МИФНС № 16 по АК обратилась в Индустриального района суд города Барнаула Алтайского края с заявлением о взыскании недоимки, а также соответствующих сумм пени по ним, в порядке искового производства.
Таким образом, срок на подачу настоящего искового заявления, налоговым органом соблюден.
Материалами дела установлено, и фактически не оспаривается Ответчиком, что у индивидуального предпринимателя Бужинской Светланы Николаевны образовалась текущая задолженность по требованию налогового органа от 16.12.2021 года № 137408 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) и составляет 825 462 рубля 00 копеек.
Однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты (до 28.01.2022 года), суммы налогов, а также пени по ним налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пени по выставленному требованию налогового органа составила 2 332 рубля 61 копейка.
ИП Бужинская С.Н. требование Инспекции не оспорило, в нарушение требований статьи 65 АПК РФ доказательств отсутствия задолженности в полном объеме в материалы дела не представило.
При таких обстоятельствах требования налогового органа, о взыскании с ИП Бужинской С.Н. в пользу Инспекции задолженности в общем размере 827 794 рубля 61 копейки подлежат удовлетворению в полном объеме.
Иные доводы, реплики и суждения участников процесса также были предметом судебного разбирательства, однако не повлияли на рассмотрение настоящего спора по существу.
Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Вопросы распределения судебных расходов, разрешаются арбитражным судом соответствующей судебной инстанции в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу (часть 1 статьи 112 АПК РФ).
В соответствии со статьями 101, 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при обращении за защитой нарушенного права в судебном порядке уплачивается государственная пошлина.
В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.
Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.
Согласно положениям подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты.
В силу положений статьи 333.21 НК РФ, регулирующей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 7 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 200 000 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.21 НК РФ).
Если суд удовлетворяет заявленные требования, государственная пошлина взыскивается с другой стороны непосредственно в доход федерального бюджета применительно к части 3 статьи 110 АПК РФ.
Учитывая, что заявленная ко взысканию сумма составляет 827 794 рубля 61 копейка, то государственная пошлина составляет 19 556 рублей 00 копеек и подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета российской Федерации.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Алтайского края
Р Е Ш И Л :
Заявленные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Бужинской Светланы Николаевны (ИНН 222311106499, ОГРНИП 319222500059353), г. Барнаул Алтайского края в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН 2225066879, ОГРН 1042202283551), г. Барнаул Алтайского края задолженность в общем размере 827 794 рубля 61 копейки, в том числе:
- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 672 217 рублей 00 копеек;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 791 рубль 84 копейки;
- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 115 205 рублей 00 копеек;
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 407 рублей 63 копейки;
- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 38 040 рублей 00 копеек;
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 133 рубля 14 копеек.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Бужинской Светланы Николаевны (ИНН 222311106499, ОГРНИП 319222500059353), г. Барнаул Алтайского края в доход федерального бюджета Российской Федерации 19 556 рублей 00 копеек государственной пошлины.
Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в установленный законом месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск), через арбитражный суд Алтайского края.
Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно - Сибирского округа (г. Тюмень), если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья В.В. Синцова