ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
Газетный пер., 34, Ростов-на-Дону, 344002, тел.: (863) 218-60-26, факс: (863) 218-60-27
E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда апелляционной инстанции
по проверке законности иобоснованности решений (определений)
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
город Ростов-на-Дону дело № А32-4834/2021
29 июня 2021 года 15АП-7900/2021
15АП-10275/2021
Резолютивная часть постановления объявлена июня 2021 года .
Полный текст постановления изготовлен 29 июня 2021 года.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Соловьевой М.В.,
судей Ефимовой О.Ю., Филимоновой С.С.,
при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Семченко Ю.В.,
в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,
рассмотрев апелляционные жалобы общества с ограниченной ответственностью «Ирк-Кумут» на решение Арбитражного суда Краснодарского края
от 05.04.2021 и на определение Арбитражного суда Краснодарского края
от 11.05.2021 об отказе в принятии дополнительного решения по делу
№ А32-4834/2021
по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Ирк-Кумут»
(ИНН 0274182271, ОГРН 1130280069457)
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Новороссийску Краснодарского края (ИНН 2315020237, ОГРН 1042309105750)
об оспаривании постановлений о назначении административного наказания,
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью «Ирк-Кумут» (далее – заявитель, ООО «Ирк-Кумут», общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы по Новороссийску (далее – административный орган, ИФНС России по Новороссийску Краснодарского края, инспекция) от 17.12.2020 № 23152032200381600004, 23152032200394900004, 23152032200408700004, 23152032200174200004, 23152032200187400004, 23152032200194000004, 23152032200038100004, 23152032200547400004, 23152032200554300004, 23152032200567500004, 23152032200016000004, 23152032200029000004, 23152032200481900004, 23152032200492700004, 23152032200502200004, 23152032200109900004, 23152032200111000004, 23152032200432800004, 23152032200349600004, 23152032200571200004, 23152032200156600004, 23152032200233100004, 23152032200462900004, 23152032200511100004, 23152032200283000004, 23152032200128200004, 23152032200477300004, 23152032200084800004, 23152032200414800004, 23152032200324000004, 23152032200254500004, 23152032200209500004, 23152032200161900004, 23152032200441700004, 23152032200306400004, 23152032200522400004, 23152032200292600004, 23152032200132700004, 23152032200350900004, 23152032200098400004, 23152032200423900004, 23152032200336500004, 23152032200246700004, 23152032200210200004, 23152032200229100004, 23152032200454700004, 23152032200317000004, 23152032200279100004, 23152032200511100004, 23152032200582100004, 23152032200364500004, 23152032200052800004 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 05.04.2021 в удовлетворении заявленных требований отказано в полном объеме. Решение мотивировано наличием в действиях общества состава административного правонарушения, отсутствием нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, привлечением в пределах срока, установленного ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отсутствием оснований для признания правонарушения малозначительным.
Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «Ирк-Кумут» обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, изменить постановления о привлечении к административной ответственности в части назначения административного наказания, снизив административный штраф, ссылаясь на возможность снижения штрафа.
В апелляционной жалобе на определение от 11.05.2021 об отказе в принятии дополнительного решения общество указывает, что суд не рассмотрел требование о снижении размера административного штрафа.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В отзыве на апелляционную жалобу на решение суда инспекция просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В отзыве на апелляционную жалобу на определение просит решение суда и определение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Определением председателя судебного состава от 18.06.2021 в связи с нахождением судьи Пименова С.В. в отпуске, в составе суда произведена замена на судью Филимонову С.С., в связи с чем, рассмотрение дела начинается с самого начала в порядке статьи 18 АПК РФ.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, представителей не направили, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
От Инспекции Федеральной налоговой службы по Новороссийску Краснодарского края поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Суд протокольным определением удовлетворил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции Федеральной налоговой службы по
Новороссийску Краснодарского края.
Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Как следует из материалов дела, в результате проведенных инспекцией контрольных мероприятий в отношении общества, установлено, что между
ООО «ИРК-Кумут» (работодатель) и иностранными гражданами (работниками) заключены трудовые договоры.
Общество (резидент) произвело выплату вышеуказанным работникам (нерезидентам) по трудовым договорам заработной платы из кассы предприятия в наличной форме согласно платежным ведомостям.
Инспекция пришла к выводу о том, что ООО «ИРК-Кумут» нарушен порядок произведения расчета при осуществлении валютных операций юридическим лицом - резидентом через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств, установленный пунктом 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, выразившийся в выплате иностранным работникам заработной платы наличными денежными средствами через кассу предприятия, минуя банковский счет, открытый в уполномоченном банке.
Результаты проведенной проверки отражены в акте от 13.11.2020
№ 231520200116005.
Уполномоченным должностным лицом инспекции 03.12.2020 в присутствие законного представителя общества, составлены протоколы об административном правонарушении № 23152032200381600004, 23152032200174200004, 23152032200038100004, 23152032200567500004, 23152032200481900004, 23152032200109900004, 23152032200423900004, 23152032200336500004, 23152032200246700004, 23152032200210200004, 23152032200229100004, 23152032200454700004, 23152032200317000004, 23152032200279100004, 23152032200511100004, 23152032200582100004, 23152032200364500004, 23152032200408700004, 23152032200194000004, 23152032200554300004, 23152032200029000004, 23152032200502200004, 23152032200414800004, 23152032200324000004, 23152032200254500004, 23152032200209500004, 23152032200161900004, 23152032200441700004, 23152032200306400004, 23152032200522400004, 23152032200292600004, 23152032200132700004, 23152032200350900004, 23152032200098400004, 23152032200052800004, 23152032200079300004, в которых действия ООО «ИРК-Кумут» квалифицированы по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200381600004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 98 062,50 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 2315203220394900004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 7 924,14 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200408700004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 12 640,61 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200174200004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 4334,72 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200187400004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 7 425,95 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200194000004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 2 864,40 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200038100004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 131842,20 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200547400004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 1 615,68 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200554300004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 40 312,50 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 231520322005675000004, в результате чего вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 5 175,68 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200016000004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 16 247,11 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200029000004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 6 615,75 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200481900004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 1 709,04 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200492700004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 34 896,01 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200502200004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 6 845,83 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200109900004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 75 937,50 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200111000004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 27 253,74 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200414800004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 48 750 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200423900004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 3 059,23 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200432800004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 1 693,74 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200324000004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 5 250 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200336500004, в результате чего вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 5 292,15 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200349600004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 48 397,41 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200254500004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 3 893,90 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200246700004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 3 589,45 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 2315202200571200004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 35 200,01 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200209500004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 63 437,50 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200210200004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 20 250 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200156600004, в результате чего вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 4 918,43 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200161900004, в результате чего вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 173 241,31 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200229100004, в результате чего вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 37 227, 45 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200233100004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 154 262,50 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200441700004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 112 687,50 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200454700004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 720,98 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200462900004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 14 168,65 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200317000004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 63 125 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200306400004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 157 509, 20 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200511100004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 110 214,54 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200522400004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 3 184, 16 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200279100004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 3 000 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200283000004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 5 864,18 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200292600004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 6 774, 37 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200511100004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 110 214, 54 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200128200004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 5 192, 21 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200132700004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 3 189,86 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствии законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200582100004, в результате чего вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-КУМУТ» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 4293,17 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200477300004, в результате чего вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 68 000 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200350900004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 2 049 374,73 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200364500004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 27 779,43 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200084800004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 3 714,06 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200098400004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 160 640,87 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200052800004, в результате чего вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 2 012,09 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200060400004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 56 250 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Начальником ИФНС России по Новороссийску 17.12.2020, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, рассмотрены материалы дела об административном правонарушении
№ 23152032200079300004, вынесено постановление о привлечении ООО «ИРК-Кумут» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 5 022,33 руб. Вышеуказанное постановление направлено в адрес общества по почте.
Не согласившись с вышеуказанными постановлениями, ООО «ИРК-Кумут» обратилось в арбитражный суд с заявлением об его оспаривании.
Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции.
Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Следовательно, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
В соответствии с положениями статьи 1 Закона № 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.
Судом первой инстанции установлено, что ООО «ИРК-Кумут» в соответствии с вышеуказанным положением Закона № 173-ФЗ является резидентом.
Согласно подпункту «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ нерезидентами признаются иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим на территории Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
Валютные операции - то отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использованные валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, согласно подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ.
Уполномоченные банки - это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (пункт 8 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ).
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.
Перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ. Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством РФ не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.
Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Такой порядок определен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 года № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (далее - Инструкция).
Как установлено пунктом 2.2 Инструкции физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.
В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов, указанных в пункте 3.1 Инструкции, представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Таким образом, возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом первой инстанции установлено, что актом проверки от 13.11.2020, протоколами об административном правонарушении от 03.12.2020 подтверждается, что ООО «ИРК-Кумут» во исполнение обязательств по трудовым договорам, заключенным с иностранными гражданами произведена выплата заработной платы в наличной форме за период 01.01.2019 по 30.09.2019г в общей сумме 35298336,17 руб., что подтверждено следующими платежными ведомостями:
1. Платежная ведомость № 1, 2 от 11.01.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 259 953,73 руб.
2. Платежная ведомость № 4, 5 от 14.01.2019 выплата заработной платы иностранным « работникам из кассы 105 852,09 руб.
3. Платежная ведомость № 3 от 15.01.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 2 109 475,22 руб.
4. Платежная ведомость № 6 от 16.01.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 16 847,25 руб.
5. Платежная ведомость № 7 от 25.01.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 32 193,46 руб.
6. Платежная ведомость № 8 от 29.01.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 900 000,00 руб.
7. Платежная ведомость № 9,10 от 01.02.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 80 357,29 руб.
8. Платежная ведомость № 11,12 от 07.02.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 59 424,94 руб.
9. Платежная ведомость № 13 от 15.02.2019 выплата заработной платы иностранным работай; из кассы 2 570 253,92 руб.
10. Платежная ведомость № 14 от 27.02.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 1 215 000,00 руб.
11. Платёжная ведомость № 15, 16 от 07.03.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 436 059,84 руб.
12 Платежная ведомость № 17, 18 от 11.03.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 83 075,48 руб.
13. Платежная ведомость № 20, 21 от 12.03.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 51 037,80 руб.
14. Платежная ведомость № 22, 23 от 13.03.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 89 596,08 руб.
15. Платежная ведомость № 24,25 от 14.03.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 78 694,94 руб.
16. Платежная ведомость № 19 от 15.03.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 2 771 861,03 руб.
17. Платежная ведомость № 26 от 18.03.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 69 355,71 руб.
18. Платежная ведомость № 28 от 25.03.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 118 815,24 руб.
19. Платежная ведомость № 29 от 26.03.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 45 830,54 руб.
20. Платежная ведомость № 30 от 27.03.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 1 015 000,00 руб.
21. Платежная ведомость № 32 от 29.03.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 324 000,00 руб.
22. Платежная ведомость № 33, 34 от 29.03.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 595639,23 руб.
23. Платежная ведомость № 35 от 11.04.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 2 468 200,00 руб.
24. Платежная ведомость №36 от 12.04.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 62 302,50 руб.
25. Платежная ведомость №37 от 19.04.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 57 431,27 руб.
26. Платежная ведомость № 38 от 25.04.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 1 015 000,00 руб.
27. Платежная ведомость № 39 от 30.04.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 48 000,00 руб.
28. Платежная ведомость № 40, 41 от 08.05.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 93 826,99 руб.
29. Платежная ведомость № 42,43 от 13.05.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 108 390,04 руб.
30. Платежная ведомость №44 от 15.05.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 2 520 147,20 руб.
31. Платежная ведомость № 47 от 29.05.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 1 010 000,00 руб.
32. Платежная ведомость № 48 от 31.05.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 84 000,00 руб.
33. Платежная ведомость № 51,52 от 04.06.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 84 674,43 руб.
34. Платежная ведомость №53,54 от 11.06.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 774 358,67 руб.
35. Платежная ведомость №55,56 от 13.06.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 2 732 499,67 руб.
36. Платежная ведомость № 57 от 17.06.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 444 470,98 руб.
37. Платежная ведомость № 59 от 27.06.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 725 000,00 руб.
38. Платежная ведомость № 60,61 от 28.06.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 563 200,31 руб.
39. Платежная ведомость № 62 от 11.07.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 1 569 000,00 руб.
40. Платежная ведомость № 63 от 15.07.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 126 786,28 руб.
41. Платежная ведомость № 64 от 22.07.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 202 249,76 руб.
42. Платежная ведомость № 65 от 29.07.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 780 000,00 руб.
43. Платежная ведомость № 66 от 31.07.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 48 947,68 руб.
44. Платежная ведомость № 67,68 от 02.08.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 27 099,86 руб.
45. Платежная ведомость № 69 от 12.08.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 1 803 000,00 руб.
46. Платежная ведомость № 73 от 15.08.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 11 535,82 руб.
47. Платежная ведомость № 70,71 от 19.08.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 226 698,50 руб.
48. Платежная ведомость № 72 от 22.08.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 68 690,79 руб.
49. Платежная ведомость № 74,75,76 от 30.08.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 1 088 000,00 руб.
50. Платежная ведомость № 77,78 от 03.09.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 27 344,71 руб.
51. Платежная ведомость № 79,80,81,82 от 10.09.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 558 336,23 руб.
52. Платежная ведомость № 83,84 от 11.09.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 109 533,24 руб.
53. Платежная ведомость № 85,86 от 12.09.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 1 763 432,65 руб.
54. Платежная ведомость № 87 от 13.09.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 50 946,61 руб.
55. Платежная ведомость № 89 от 20.09.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 263 246,39 руб.
56. Платежная ведомость № 90 от 24.09.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 25 850,87 руб.
57. Платежная ведомость № 91,92 от 26.09.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 645 000,00 руб.
58. Платежная ведомость № 93 от 30.09.2019 выплата заработной платы иностранным работникам из кассы 82 810,93 руб.
Суд первой инстанции пришёл к верному выводу о том, что работники
ООО «ИРК-Кумут» являются гражданами иностранных государств - нерезидентами, поэтому реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям данного Закона.
Таким образом, при выдаче обществом иностранным работникам заработной платы применению подлежала специальная норма Закона № 173-ФЗ.
Поскольку осуществления выплаты заработной платы через кассу организации наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, а не через банковские счета в уполномоченном банке, установлен материалами рассматриваемого дела и по существу обществом не оспаривается, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что в действиях заявителя содержится состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
В отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины не выделяет. Следовательно, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.
Согласно пункту 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Доказательств невозможности исполнения обществом требований указанных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено.
Исследовав и оценив материалы дела с учетом положений статьи 71 АПК РФ, суд первой инстанции не установил объективных причин, препятствовавших соблюдению обществом требований Закона № 173-ФЗ, за нарушение которых оно привлечено к административной ответственности.
Доказательств невозможности исполнения обществом требований указанных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено.
Ссылка заявителя на то, что работник общества - нерезидент, не имел счета для получения заработной платы и не выразил согласие на его открытие, в связи с чем, обществу не представлялось возможности перечислить заработную плату со счета заявителя открытого в уполномоченном банке, правомерно не приняты судом первой инстанции, поскольку указанное не свидетельствует о невозможности получения указанным лицом средств с соответствующего счета общества открытого в уполномоченном банке.
Кроме того, согласно статье 11 ТК РФ трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.
В силу абзаца 5 статьи 11 ТК РФ, на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.
Поскольку работник ООО «ИРК-Кумут» является гражданином иностранного государства - нерезидентом, то реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм иного законодательства и в частности норм Закона № 173-ФЗ.
Указанное свидетельствует, что обществом не были приняты все возможные меры для соблюдения нарушенным им норм валютного законодательства.
Нарушений административного законодательства при производстве по делу об административном правонарушении судом апелляционной инстанции не установлено, равно как и обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении.
Оспариваемые постановления о привлечении к административной ответственности вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Суд первой инстанции, оценив имеющиеся в деле доказательства в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с учетом конкретных обстоятельств правонарушения, пришел к выводу об отсутствии оснований для освобождения общества от административной ответственности на основании статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Правовых оснований для переоценки данных выводов у суда апелляционной инстанции не имеется.
Доводы заявителя апелляционной жалобы о замене административного штрафа на предупреждение отклоняются судом апелляционной инстанции по следующим основаниям.
Судом первой инстанции установлено, что в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства содержатся сведения о том, что
ООО «ИРК-Кумут» относится к категории среднего предприятия.
Согласно части 1 статьи 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с настоящим Кодексом.
При назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность (часть 3 статьи 4.1 КоАП РФ).
В силу части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 названного Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.
Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ установлено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
Административное правонарушение, совершенное обществом (резидентом), посягает на установленный и охраняемый государством порядок правоотношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, соблюдение его является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.
В силу Закона № 173-ФЗ объектом охраны являются интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечении устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка.
Обществом не представлено доказательств наличия исключительных обстоятельств совершения правонарушения.
Суд первой инстанции пришёл к правомерному выводу о том, что назначенное обществу наказание не может быть заменено на предупреждение, поскольку в данном случае цель административного наказания не будет достигнута.
В данном случае наличие угрозы государственной безопасности подтверждается пренебрежительным отношением общества к исполнению публично-правовых обязанностей, предусмотренных Законом № 173-ФЗ.
Таким образом, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции об отсутствии оснований для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены административного штрафа на предупреждение.
Доводы апелляционной жалобы о не рассмотрении судом первой инстанции требования о снижении размера административного штрафа, судом апелляционной инстанции отклоняется, поскольку 12.11.2020 в инспекцию поступило заявление от директора ООО «ИРК-Кумут» о совершенном административном правонарушении вх. № 60775 от 12.11.2020.
В данном заявлении директор ООО «ИРК-Кумут» не указал чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности.
Инспекцией при вынесении оспариваемых постановлений административные штрафы по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ снижены в 12 раз, с учетом заявления директора ООО «ИРК-Кумут» исх. № 132 от 12.11.2020, которое имеется в материалах дела об административном правонарушении.
В оспариваемых постановлениях учтено и отражено, что ранее к административной ответственности за нарушение валютного законодательства ООО «ИРК-Кумут» не привлекалось, обстоятельств, отягчающих ответственность ООО «ИРК-Кумут», предусмотренных ст. 4.3 КоАП РФ, в ходе производства по делу об административном правонарушении не установлено.
Данные факты, также приняты во внимание судом первой инстанции и отражены в решении 01.04.2021, в связи с чем, суд первой инстанции пришёл к верному выводу о том, что следует указать, что при назначении обществу административного наказания по части 1 ст. 15.25 КоАП РФ, инспекцией осуществлено снижение минимального штрафа, предусмотренного санкцией данной нормы в 12 раз.
Заявление директора ООО «ИРК-Кумут» исх. № 132 от 12.11.2020 имеется в материалах дела № А32-4834/2021. Данное заявление рассмотрено судом и ему дана надлежащая правовая оценка.
Таким образом, в решении от 01.04.2021 по делу № А32-4834/2021 требования заявителя, изложенные в заявлении от 27.01.2021 об оспаривании постановлений инспекции от 17.12.2020 о назначении административного наказания с требованиями об изменении постановлений от 17.12.2020 инспекции о назначении административного наказания, в частности административного наказания, уменьшив совокупный штраф на 50 %, либо заменив административный штраф на предупреждение, с учетом заявления директора ООО «ИРК-Кумут» исх. № 132 от 12.11.2020, отражены и рассмотрены в полном объеме.
Основания для вынесения дополнительного решения у суда первой инстанции отсутствовали.
Доводы апелляционных жалоб, сводящиеся к иной, чем у суда первой инстанции трактовке тех же обстоятельств дела и норм права, не опровергают правомерность и обоснованность выводов суда первой инстанции, не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта.
Основания для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы судом апелляционной инстанции не установлены.
Фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения настоящего спора, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.
Нарушений или неправильного применения норм процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ основанием к отмене или изменению решения, апелляционной инстанцией не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Краснодарского края от 05.04.2021 по делу
№ А32-4834/2021 и определение Арбитражного суда Краснодарского края от 11.05.2021 об отказе в принятии дополнительного решения оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.
В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в течение двух месяцев с даты его вступления в законную силу (даты изготовления в полном объёме), через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий М.В. Соловьева
Судьи О.Ю. Ефимова
С.С. Филимонова
