НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2014 № 11АП-7461/14

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная 11 «А», тел. 273-36-45,

http://www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

11 июня 2014г. Дело № А55-28792/2013

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 05 июня 2014г.

Постановление в полном объеме изготовлено 11 июня 2014г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Радушевой О.Н.,

судей Александрова А.И., Липкинд Е.Я.,

при ведении протокола судебного заседания Баровой И.Ю., с участием:

от ООО «Возрождение горлпетролеум» - представитель Котенков В.А. доверенность от 20.02.2014г.,

от Гордиенко А.Л. – представитель Неделина Л.М. доверенность от 04.06.2014г.,

иные лица не явились, извещены,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда, в зале №7 апелляционную жалобу ООО «Возрождение горлпетролеум» на решение Арбитражного суда Самарской области от 08 апреля 2014 года по делу № А55-28792/2013 по иску Гордиенко А.Л. к ООО «Возрождение горлпетролеум», третье лицо - Емшанов А.В., об обязании предоставить документы,

УСТАНОВИЛ:

Гордиенко Алина Леонидовна обратилась в Арбитражный суд Самарской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Возрождение горлпетролеум» об обязании предоставить заверенные в установленном законом порядке копии нижеуказанных документов, необходимые для проведения аудиторской проверки, а именно: формы № 1-6 за проверяемый период; налоговые декларации по всем налогам за проверяемый период, по НДС ежеквартально; аудиторское заключение за предыдущий год; устав; свидетельство о государственной регистрации; информационное письмо из органов статистики с расшифровкой кодов; свидетельство ЕГРЮЛ; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДС; приказы о назначении директора и главного бухгалтера; учетные политики для целей бухгалтерского и налогового учета (копия) с приложениями (в т.ч. план счетов, график документооборота и прочие приложения к учетным политикам) приказы по основной деятельности; налоговые регистры; оборотно-сальдовые ведомости по счетам: 60-1, 60-2, 62-1, 62-2, 76; сведения о дебиторах и кредиторах, займах и кредитах, финансовых вложений с оборотами и остатками, для проведения выборки; решение(я) общего собрания акционеров (участников) по итогам работы за предыдущий и текущий годы, решение внеочередных собраний отчетного периода; реестры договоров, реестр ценных бумаг, карточки по кредитным договорам (ведение договора, начисление процентов и пр.); выписки из реестра; протоколы о крупных сделках, справки из МАП и прочие по конкретному запросу в процессе проверки; счет 68 в разрезе налогов. Карточка по счету 68; приказы о проведении инвентаризации (назначение членов инвентаризационной комиссии, сроки проведения и т.д.); описи, акты инвентаризаций и т.п.; протоколы (приказы, распоряжения) по итогам проведения инвентаризации; документы о постановке на учет основных средств (акты приемки-передачи и т.п.); табели учета рабочего времени, расчетные ведомости по заработной плате; своды по заработной плате за проверяемый период помесячно; коллективный договор, положение об оплате труда, положения по премированию персонала, штатное расписание, типовой трудовой договор, договоры подряда; налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ); карточки учета сумм начисленных выплат, и страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС; смета представительских расходов; счета-фактуры, книги покупок и продаж; документы по финансовым вложениям (книга учета ценных бумаг, акты приема-передачи векселей и т.п.); кассовая книга, кассовые документы, расчет лимита остатка кассы, акты ревизии кассы; авансовые отчеты; акты выездных налоговых проверок и решение налоговых органов о привлечении к налоговой и административной ответственности.

Истец заявил об уточнении предмета исковых требований и просил обязать ответчика: предоставить истцу заверенные в установленном законом порядке копии нижеуказанных документов о деятельности общества за 2012год , необходимые для проведения аудиторской проверки , а именно: формы № 1-6 за проверяемый период; налоговые декларации по всем налогам за проверяемый период, по НДС ежеквартально; аудиторское заключение за предыдущий год; устав; свидетельство о государственной регистрации; информационное письмо из органов статистики с расшифровкой кодов; свидетельство ЕГРЮЛ; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДС; приказы о назначении директора и главного бухгалтера; учетные политики для целей бухгалтерского и налогового учета (копия) с приложениями (в т.ч. план счетов, график документооборота и прочие приложения к учетным политикам) приказы по основной деятельности; налоговые регистры; оборотно-сальдовые ведомости по счетам: 60-1, 60-2, 62-1, 62-2, 76; сведения о дебиторах и кредиторах, займах и кредитах, финансовых вложений с оборотами и остатками, для проведения выборки; решение(я) общего собрания акционеров (участников) по итогам работы за предыдущий и текущий годы, решение внеочередных собраний отчетного периода; реестры договоров, реестр ценных бумаг, карточки по кредитным договорам (ведение договора, начисление процентов и пр.); выписки из реестра; протоколы о крупных сделках, справки из МАП и прочие по конкретному запросу в процессе проверки; счет 68 в разрезе налогов. Карточка по счету 68; приказы о проведении инвентаризации (назначение членов инвентаризационной комиссии, сроки проведения и т.д.); описи, акты инвентаризаций и т.п.; протоколы (приказы, распоряжения) по итогам проведения инвентаризации; документы о постановке на учет основных средств (акты приемки-передачи и т.п.); табели учета рабочего времени, расчетные ведомости по заработной плате; своды по заработной плате за проверяемый период помесячно; коллективный договор, положение об оплате труда, положения по премированию персонала, штатное расписание, типовой трудовой договор, договоры подряда; налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ); карточки учета сумм начисленных выплат, и страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС; смета представительских расходов; счета-фактуры, книги покупок и продаж; документы по финансовым вложениям (книга учета ценных бумаг, акты приема-передачи векселей и т.п.); кассовая книга, кассовые документы, расчет лимита остатка кассы, акты ревизии кассы; авансовые отчеты; акты выездных налоговых проверок и решение налоговых органов о привлечении к налоговой и административной ответственности; предоставить информацию об остатках товаров (топлива, автомобильного бензина) в местах хранения (на АЗС) по видам топлива и автомобильного бензина по емкостям по состоянию на 31.12.2012; представить доказательства о проявлении должной осмотрительности при заключении договоров с контрагентами.

Уточнение исковых требований принято судом первой инстанции на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 26.03.2014.

Определением суда от 31.01.2014 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Емшанов Александр Владимирович.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 08.04.2014 иск удовлетворен частично.

Суд обязал общество с ограниченной ответственностью «Возрождение горлпетролеум» в 20-дневный срок со дня вступления в законную силу решения предоставить Гордиенко Алине Леонидовне заверенные уполномоченным лицом копии следующих документов о деятельности общества за 2012 год: формы № 1-6 за проверяемый период (2012 год); налоговые декларации по всем налогам за проверяемый период (2012 год), по НДС ежеквартально; аудиторское заключение за предыдущий год; устав; свидетельство о государственной регистрации; информационное письмо из органов статистики с расшифровкой кодов; свидетельство ЕГРЮЛ; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДС; приказы о назначении директора и главного бухгалтера; учетные политики для целей бухгалтерского и налогового учета (копия) с приложениями (в т.ч. план счетов, график документооборота и прочие приложения к учетным политикам) приказы по основной деятельности; налоговые регистры; оборотно-сальдовые ведомости по счетам: 60-1, 60-2, 62-1, 62-2, 76; сведения о дебиторах и кредиторах, займах и кредитах, финансовых вложений с оборотами и остатками, для проведения выборки; решение(я) общего собрания акционеров (участников) по итогам работы за предыдущий и текущий годы, решение внеочередных собраний отчетного периода; реестры договоров, реестр ценных бумаг, карточки по кредитным договорам (ведение договора, начисление процентов); выписки из реестра; протоколы о крупных сделках, справки из МАП; счет 68 в разрезе налогов. Карточка по счету 68налог на прибыль; приказы о проведении инвентаризации (назначение членов инвентаризационной комиссии, сроки проведения); описи, акты инвентаризаций; протоколы (приказы, распоряжения) по итогам проведения инвентаризации; документы о постановке на учет основных средств (акты приемки-передачи); коллективный договор, положение об оплате труда, положения по премированию персонала, штатное расписание, типовой трудовой договор, договоры подряда; смета представительских расходов; счета-фактуры, книги покупок и продаж; документы по финансовым вложениям (книга учета ценных бумаг, акты приема-передачи векселей); кассовая книга, кассовые документы, расчет лимита остатка кассы, акты ревизии кассы; авансовые отчеты; акты выездных налоговых проверок и решение налоговых органов о привлечении к налоговой и административной ответственности; предоставить информацию об остатках товаров (топлива, автомобильного бензина) в местах хранения (на АЗС) по видам топлива и автомобильного бензина по емкостям по состоянию на 31.12.2012.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом общество с ограниченной ответственностью «Возрождение горлпетролеум» обратилось в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Представитель общества с ограниченной ответственностью «Возрождение горлпетролеум» в судебном заседании доводы апелляционной жалобы поддержал.

Представитель Гордиенко Алины Леонидовны в судебном заседании с доводами апелляционной жалобы не согласился и просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Третье лицо в судебное заседание не явилось.

В соответствии с требованием статьи 123, 156 АПК РФ, судебная коллегия апелляционной инстанции считает возможным рассмотрение дела в отсутствии не явившихся лиц, в связи с наличием уведомлений о надлежащем извещении не явившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, изучив и оценив доводы апелляционной жалобы, руководствуясь требованиями статей 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения доводов жалобы и отмены судебного акта.

Общество с ограниченной ответственностью «Возрождение горлпетролеум» 14.01.1999 зарегистрировано в Едино государственном реестре юридических лиц.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 30.12.2013 Гордиенко А.Л. является участником общества и ей принадлежит доля в уставном капитале общества в размере 34,115 % номинальной стоимостью 27292 руб.

ИП Емшановым А.В. (аудитор) и Гордиенко А.Л. (заказчик) 10.10.2013 заключен договор на оказание аудиторских услуг, предметом которого является проведение аудиторской проверки финансовой бухгалтерской отчетности (т.1 л.д.94-96).

Заявлением от 15.10.2013 истец уведомил ответчика о проведении аудиторской проверки аудитором. Письмом №131 от 16.10.2013 в ответ на данное заявление ответчик уведомил истца о необходимости предоставления дополнительных документов, связанных с проведением аудиторской проверки, 28.10.2013 документы были представлены ответчику. Истец обращался с запросами к ответчику о предоставлении документов по перечню о деятельности общества за 2012 год. В подтверждение направления обращений представлены копии почтовых квитанций и описи (т.1л.д.97-115).

В ответ на обращение истца общество уведомило, что в период с 11.11.2013 по 03.12.2013 аудитором Емшановым А.В. проводилась аудиторская проверка и все документы были предоставлены Емшанову А.А., также было предложено расписаться в перечне полученных для проверки документов, поскольку он отказался, был составлен акт от 02.12.2013 (т.1л.д .63, 64).

Ссылаясь на уклонение ответчика от предоставления документов, касающихся его деятельности, истец обратился в арбитражный суд с настоящим иском.

Согласно части 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспоренных прав.

На основании статей 33 и 225.1 АПК РФ арбитражные суды рассматривают дела по спорам, связанным с созданием юридического лица, управлением им или участием в юридическом лице, являющемся коммерческой организацией.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 67 ГК РФ и абзацу 2 пункта 1 статьи 8 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» участник общества вправе получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в порядке, установленном его учредительными документами.

Пунктами 1 и 4 статьи 50 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрено, что общество обязано хранить следующие документы: договор об учреждении общества, за исключением случая учреждения общества одним лицом; решение об учреждении общества; устав общества, а также внесенные в устав общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения; протокол (протоколы) собрания учредителей общества, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки не денежных вкладов в уставный капитал общества, а также иные решения, связанные с созданием общества; документ, подтверждающий государственную регистрацию общества; документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе; внутренние документы общества; положения о филиалах и представительствах общества; документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общества; протоколы общих собраний участников общества, заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества, коллегиального исполнительного органа общества и ревизионной комиссии общества; списки аффилированных лиц общества; заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля; иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

Общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным пунктами 1 и 3 настоящей статьи. В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов. Плата, взимаемая обществом за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ», судам необходимо иметь в виду, что Закон об обществах с ограниченной ответственностью предусматривает возможность установления в уставе только порядка получения информации об обществе, но не перечня информации, которая подлежит предоставлению участникам общества. Из абзаца третьего пункта 1 статьи 8 Закона об обществах с ограниченной ответственностью следует, что участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества.

В пункте 7.3. Устава общества с ограниченной ответственностью «Возрождение горлпетролеум» предусмотрено, что участники общества вправе получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном пунктом 7.6 Устава порядке.

Согласно пункту 2 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ» обращение лица в суд должно преследовать цель защиты его нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов. В связи с тем, что решение принимается судом исходя из установленных им фактов, существующих на дату принятия решения, а не на дату предъявления иска, судам следует учитывать, что для удовлетворения требования участника хозяйственного общества о предоставлении информации необходимо, чтобы такое нарушение имело место на момент принятия решения.

Как следует из материалов дела, истец обращался в общество с требованием о предоставлении ему документов, но ответчик ответил на его требование отказом, выраженным в письме от 18.12.2013 № 162.

При рассмотрении дела в суде ответчик также не предоставил истцу документы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ», судам необходимо иметь в виду, что Закон об обществах с ограниченной ответственностью предусматривает возможность установления в уставе только порядка получения информации об обществе, но не перечня информации, которая подлежит предоставлению участникам общества. Из абзаца третьего пункта 1 статьи 8 Закона об обществах с ограниченной ответственностью следует, что участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества.

В соответствии с разъяснениями, содержащимся в пункте 15 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 №144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ» судам следует иметь в виду, что в силу пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 27.07.2006 №152-ФЗ «О персональных данных» не требуется согласия физических лиц, вступивших в правоотношения с обществом, на предоставление участнику хозяйственного общества документов, содержащих персональные данные таких физических лиц (фамилию, имя, отчество и место жительства физического лица, иную информацию, необходимую для обращения в суд в соответствии с требованиями процессуального законодательства, сведения о размере вознаграждения физического лица и т.д.), если эта информация необходима участнику для целей защиты своих прав и законных интересов, например оспаривания сделки, заключенной с этим лицом, либо обращения в суд с иском к члену совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличному исполнительному органу общества, временному единоличному исполнительному органу общества, члену коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции), равно как и к управляющему о возмещении причиненных обществу убытков

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, разъяснения, содержащиеся в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 №144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ», а также что до настоящего времени ответчиком указанные документы не представлены и не обоснована невозможность их представления, истец не обосновал необходимость получения от общества информации, содержащей персональные данные физических лиц, вступивших в правоотношения с обществом, не указал какие именно документы просит истребовать в доказательства о проявлении должной осмотрительности при заключении договоров с контрагентами, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил частично требование истца к ответчику о предоставлении заверенных копий документов, касающихся деятельности общества за 2012 год.

Доводы заявителя апелляционной жалобы о том, что аудитору Емшанову А.В. была предоставлена возможность ознакомиться с документами, и все документы были аудитору предоставлены, истцу предлагалось прийти в офис общества и ознакомиться с документами, не могут быть приняты судом.

Пунктом 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ» разъяснено, что Закон об обществах с ограниченной ответственностью предусматривает две формы осуществления права участника на информацию: ознакомление с документами и получение копий документов. Выбор конкретной формы реализации права на получение информации осуществляется участником, при этом его право требовать предоставления копий документов не обусловлено необходимостью первоначально прибыть по месту нахождения хозяйственного общества и ознакомиться с документами.

Как разъяснено в пункте 12 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ» в случае отсутствия в требовании участника указания на определенную дату его прибытия для ознакомления с документами и (или) получения их копий общество, исходя из необходимости обеспечения участнику реальной возможности получить запрошенную информацию, обязано сообщить участнику в рамках установленных законом сроков (пункты 2 и 3 статьи 91 Закона об акционерных обществах, пункт 4 статьи 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью) конкретную дату, когда он может прибыть по месту нахождения общества с целью ознакомления с документами и (или) получения изготовленных копий документов. Вместо этого участник может потребовать, чтобы изготовленные копии документов были направлены в его адрес по почте или иным способом с последующим возложением на него соответствующих расходов.

Таким образом, при получении письменных обращений истца на получение информации о деятельности общества, в том числе в форме предоставления копий документов, ответчик должен был дать соответствующий ответ, сообщив участнику конкретную дату, когда он может прибыть по месту нахождения общества с целью ознакомления с документами и получения изготовленных копий документов, или предложить направить по почте, запрашиваемые документы.

Довод ответчика о нарушении судом первой инстанции норм процессуального права в связи тем, что у представителя истца Неделиной Л.М. отсутствовали необходимые полномочия для представительства в суде на основании доверенности от 21.10.2013, отклоняется судом, так как данное нарушение не привело и не могло привести к принятию неправильного решения.

На основании изложенного арбитражный апелляционный суд, считает, что обжалуемое ответчиком решение принято судом первой инстанции обоснованно, в соответствии с нормами материального и процессуального права и основания для его отмены отсутствуют.

Руководствуясь статьями 268-270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,


ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 08 апреля 2014 года по делу №А55-28792/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в двухмесячный срок.

Председательствующий О.Н. Радушева

Судьи А.И. Александров

Е.Я. Липкинд