Десятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Москва                                                         Дело № А41-К2-2532/07

29 мая 2007г.

Резолютивная часть постановления объявлена 23 мая 2007г.

Полный текст постановления изготовлен 29 мая 2007г.

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи Макаровской Э.П.,

Судей Александрова Д.Д., Чучуновой Н.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Текиевой Ю.В.

при участии в заседании:

от истца (заявителя): - Алейник О.В. – специалист 1-го разряда юр. отдела по доверенности № 04/1797 от 05.02.2007 до 31.12.2007 (паспорт 46 06 797253);

от ответчика: - Губарева Е.М. – паспорт 46 06 567156;

рассмотрев в судебном заседании апелляционные жалобы ИП Губаревой Е.М. и МРИ ФНС России № 5 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 20 марта 2007г. по делу № А41-К2-2532/07, принятое судьей Рымаренко А.Г. по заявлению МРИ ФНС России № 5 по Московской области к ИП Губаревой Е.М. о взыскании 51584 руб. 70 коп.

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Московской области (МРИ ФНС России № 5 по МО, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Индивидуальному предпринимателю Губаревой Елене Михайловне (ИП Губарева Е.М., предприниматель, налогоплательщик) о взыскании налоговых санкций в размере 51207 руб. 70 коп. на основании решения № 17/1064 от 15.09.2006.

Решением Арбитражного суда Московской области от 20 марта 2007 года заявленные налоговым органом требования удовлетворены частично: с ИП Губаревой Е.М. в доход бюджета взыскан штраф в размере 25603 руб. 85 коп.; в остальной части заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ИП Губарева Е.М. подала апелляционную жалобу, в которой просит указанное решение отменить, считая его незаконным и необоснованным. В качестве доводов жалобы ИП Губарева ссылается на крайне тяжелое материальное положение, а также на то, что с 01.09.2005 она прекратила свою предпринимательскую деятельность, в связи с чем взыскание штрафа за 3 квартал 2005 года является не правомерным.

МРИ ФНС России № 5 по Московской области также подана апелляционная жалоба, в которой Инспекция просит решение суда первой инстанции изменить в части отказа в удовлетворении заявленных требований; взыскать с ИП Губаревой Е.М. штрафные санкции в размере 51207 руб. 70 коп. и сумму неуплаченного налога в размере 377 руб. в полном объеме. В качестве доводов жалобы налоговый орган ссылается на неуплату ИП Губаревой Е.М. налога и налоговых санкций.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС России № 5 по Московской области ИП Губарева Е.М. поддержали доводы своих апелляционных жалоб.

Проверив материалы дела, доводы, изложенные в апелляционных жалобах, выслушав представителей сторон, апелляционный суд считает обжалуемый судебный акт подлежащим изменению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом, индивидуальный предприниматель Губарева Елена Михайлова состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области.

В соответствии с п.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ИП Губарева Елена Михайловна представляет декларации в Инспекцию по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) и налогу на добавленную стоимость (НДС).

Налоговым органом была установлена (в нарушение п.3 ст. 346.32 и п.6 ст. 174 НК РФ) неполная уплата ЕНВД за 2004 год, несвоевременное представление декларации по ЕНВД за 2004-2005г.г. и НДС за 1,2 кварталы 2006г. Неполная уплата единого налога на вмененный доход за 1,2,3 и 4 квартал 2006г. возникла в связи с неправильным указанием значения коэффициента дефлятора КЗ: Приказом Минэкономразвития России от 11.11.2003 № 337 он установлен на 2004 год равным 1,133, а Губарева Е.М. определяет его как 1,104. Сумма доначисленного налога составила: 1 квартал – 42 руб., 2 квартал - 126 руб., 3 квартал – 126 руб., 4 квартал - 83 руб. на общую сумму - 377 руб.

На основании докладной записки № 526 от 15.09.2006 (л.д. 5) в соответствии со ст.101 НК РФ заместитель руководителя Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области вынес решение № 17/1064 от 15.09.2006 (л.д. 4) о привлечении ИП Губаревой Елены Михайловны к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 75 руб. 40 коп. и п.1,2 ст. 119 НК РФ:

15.09.2006 предпринимателю выставлены требования №№ 17 от уплате налога и налоговой санкции (л.д. 6-7)

Поскольку до настоящего времени указанные требования ИП Губаревой Е.М. не исполнены, МРИ ФНС России № 5 по МО обратилась с заявлением в арбитражный суд.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно указанных норм ИП Губаревой Е.М. за данные налоговые правонарушения начислены налоговые санкции в сумме 51207 руб. 70 коп.

Судом первой инстанции размер подлежащего взысканию штрафа снижен на 50 процентов до 25603 руб. 85 коп.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что в данном случае состав вменяемого налогового правонарушения установлен материалами дела, не оспаривается предпринимателем, в связи с чем привлечение ИП Губаревой Е.М. к ответственности является правомерным.

Однако, налогоплательщиком в судебном заседании по рассмотрению апелляционной жалобы были представлены квитанции (копии – л.д. 82), подтверждающие факт уплаты ЕНВД в общей сумме 34224 руб. 82 коп., в которую вошли 377 руб. неуплаченного (не полностью уплаченного) ЕНВД. Данный факт также был подтвержден представителем налогового органа в судебном заседании по рассмотрению апелляционной жалобы.

В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

ИП Губаревой Е.М. в материалы дела представлены документы, подтверждающие ее тяжелое материальное положение (л.д. 31-49):

- кредитный договор № 6078 от 31.03.2004, заключенный с АК Сберегательный банк РФ (ОАО) (л.д. 32-36);

- договоры поручительства № 6078/1, № 6078/2 от 31.03.2004 (л.д. 37-40);

- срочное обязательство № 1 от 07.04.2004 (л.д. 31);

- выписка из домовой книги от 21.02.2007 (л.д. 41);

- выписка из лицевого счета от 21.02.2007 (л.д. 42);

- свидетельство о рождении от 03.05.1989 (л.д. 43);

- трудовой договор от 01.10.2005 (л.д. 44);

- свидетельство о расторжении брака IV-ИК № 417641 (л.д. 46);

- справка из филиала ГУП МО «Мострансавто» «Автоколонна № 1788» от 26.02.2007 (л.д. 47);

- справка из ПУ № 12 от 09.03.2007 № 62 (л.д. 49).

В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Таким образом, учитывая тяжелое материальное положение предпринимателя Губаревой Е.М., а также отсутствие вредных последствий для бюджета в связи с добровольной уплатой сумм налога, апелляционный суд считает возможным снизить размер штрафных санкций, подлежащих взысканию с ИП Губаревой Е.М., до 5000 руб.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит изменению, апелляционная жалоба ИП Губаревой Е.М. - удовлетворению; доводы апелляционной жалобы МРИ ФНС России № 5 по Московской области признаются необоснованными и потому отклоняются судом апелляционной инстанции.

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате в федеральный бюджет за рассмотрение заявления и апелляционной жалобы, уменьшается пропорционально удовлетворенным требованиям до 550 руб.

Руководствуясь ст.ст. 268, 269, п.3 ч.1 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации, суд

П О С Т А Н О В И Л :

решение  Арбитражного суда Московской области от 20 марта 2007г. по делу №А41-К2-2532/07 изменить, апелляционную жалобу ИП Губаревой Е.М. - удовлетворить. В удовлетворении апелляционной жалобы МРИ ФНС РФ № 5 по Московской области – отказать.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Губаревой Елены Михайловны, ОГРНИП 304503604900040, проживающей по адресу: Московская область, г. Подольск, ул. Циолковского, д. 7/11, кв.8, в доход бюджета штраф в размере 5000 рублей. В удовлетворении требования о взыскании 377 рублей – отказать.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Губаревой Елены Михайловны, ОГРНИП 304503604900040, проживающей по адресу: Московская область, г. Подольск, ул. Циолковского, д. 7/11, кв.8, в доход федерального бюджета расходы по государственной пошлине за рассмотрение заявления и апелляционной жалобы в сумме 550 руб.

Выдать исполнительные листы.

Председательствующий                                                                                     Э.П. Макаровская

Судьи                                                                                                          Д.Д. Александров

                                                                                                                      Н.С. Чучунова