Определение АС Республики Коми от 12.05.2022 № А29-14403/2021

253/2022-45434(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Ленина, д. 60, г. Сыктывкар, 167000

ОПРЕДЕЛЕНИЕ
о встречном обеспечении

г. Сыктывкар

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Федорова М.С., 

рассмотрев в порядке взаимозаменяемости судьи Тарасова Д.А. заявление Инспекции  Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару 

о принятии встречного обеспечения

по делу по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Двина- Стройматериалы» (ИНН: 1101028501, ОГРН: 1021100507999) 

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару (ИНН: 1101481359,  ОГРН: 1041130401091) 

о признании недействительным решения,
установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Двина-Стройматериалы» (далее –  ООО «Двина-Стройматериалы», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд  Республики Коми с заявлением о признании недействительным решения Инспекции  Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару (далее – ИФНС России по  г. Сыктывкару, Инспекция, ответчик) от 14.05.2021 № 17-12/05 о привлечении к  ответственности за совершение налогового правонарушения. 

Определением арбитражного суда от 02.12.2021 заявление принято к производству. 

Определением суда от 17.02.2022 заявление Общества удовлетворено, действие  решения ИФНС России по г. Сыктывкару от 14.05.2021 № 17-12/05 приостановлено до  вступления в законную силу решения суда по настоящему делу. 

Инспекция ссылается на то, что ООО «Двина-Стройматериалы» в период  проведения выездной налоговой проверки с 31.10.2019 по 17.09.2020 произвело вывод  активов (отчуждение имущества). Общество в период с 24.08.2020 по 14.09.2020  осуществило реализацию в адрес ООО «Лестехснаб» (ИНН: 4345419880) числящихся за  Обществом 4 земельных участка, а так же 7 объектов недвижимости, на основании  договора купли-продажи недвижимости б/н от 30.08.2019 г., общей кадастровой  стоимостью 34 090 489,21 руб. (согласно сведений регистрирующих органов,  поступающих в Инспекцию, в порядке ст. 85 НК РФ). 

[A1] ООО «Лестехснаб» зарегистрировано как вновь созданное предприятие 13.07.2015  и состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по г. Кирову. Основной вид  деятельности - торговля оптовая древесным сырьем и необработанными лесоматериалами.  Единственным учредителем и руководителем с момента образования до настоящего  времени является Микушев Сергей Александрович. Микушев С.А. также является  учредителем и руководителем еще 2 организаций: ООО «Крона-Север» и ООО «Крона- Синерджи». За 2016-2020 годы доход получен ООО «Лестехснаб». Согласно налоговой  декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректирующая № 3) и представленной  книге продаж ООО «Двина-Стройматериалы» отражена реализация в адрес  ООО «Лестехснаб» на сумму 18 006 000 руб., в графе «Документы подтверждающие  оплату» по указанным операциям отражены два платежных поручения № 147 от  28.08.2020 на сумму 2 000 000 руб., и № 115 от 31.07.2020 на сумму 1 500 000 руб.  Согласно выписке банка по расчетному счету ООО «Двина-Стройматериалы» в период с  марта по октябрь 2020 ООО «Лестехснаб» произвело оплату в размере 9 750 000 руб., с  назначением платежа «Оплата по договору от 30.08.2019г.» Таким образом, Общество в  августе-сентябре 2020 года произвело отчуждение объектов недвижимости и земельных  участков в адрес ООО «Лестехснаб». Начиная с 3 квартала 2020 года ООО «Лестехснаб»  предъявляет услуги ООО «Двина-Стройматериалы» за аренду имущества. Так, по  налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 юла ООО «Лестехснаб» предъявило  услуг на сумму 748 176 руб., что составляет 43 % от общей суммы реализации от товаров  (работ, услуг) за 4 квартал 2020 года. 

Контрольно-кассовая техника, принадлежащая ООО «Двина-Стройматериалы»  снята с учета по адресу 167000, г. Сыктывкар, Сысольское ш.63/4 - 02.07.2021. В мае и  июне 2021 года регистрирует свою ККТ по данному адресу ООО «Норд». 

Кроме того, в июле 2018 года (до начала проведения проверки) произведена  реализация 2 автотранспортных средств физическим лицам, находящимся в Кировской и  Курганской областях. 

Иного движимого и недвижимого имущества за Обществом не зарегистрировано.

Таким образом, у Общества на сегодняшний день отсутствует имущество,  достаточное для исполнения решений Инспекции. Как указывает Инспекция, основные  средства Обществом выведены в период проведения выездной налоговой проверки. 

Также Инспекция указывает, что обеспечительные меры, принятые налоговым  органом не обеспечивают исполнение решения. 

В связи с отсутствием объектов недвижимости, в целях обеспечения возможности  исполнения обжалуемого Обществом решения Инспекции, на основании пункта 10 статьи  101 Налогового кодекса РФ принято решение о принятии обеспечительных мер в виде  приостановления операций по счетам в банке № 37 от 14.05.2021, в порядке,  установленном статьей 76 Налогового кодекса РФ, на сумму 2 079 539,46 руб. на  расчетные счета: 

- № 40702810022730000945, открытый в АО «Северный Народный Банк» БИК  048702781 ИНН 1101300820 КПП 110101001 (по данным ИР «Банковские счета»  расчетный счет закрыт налогоплательщиком 28.10.2021); 

- № 40702810628000002482, открытый в филиале Коми отделения № 8617 ПАО  «Сбербанк России» БИК 048702640 ИНН 7707083893 КПП 110102001. 

Финансовое состояние налогоплательщика свидетельствует о следующем.

Согласно бухгалтерскому балансу налогоплательщика за 12 месяцев 2021 года  активы составляют 86 135 тыс. руб., в том числе основные средства - 551 тыс. руб., запасы  - 82 838 тыс. руб., дебиторская задолженность - 1 467 тыс. рублей, кредиторская  задолженность 47 002 тыс. руб. 

Аналогичные показатели за 12 месяцев 2020 года выглядят следующим образом:  активы составляют 79 029 тыс. руб., в том числе основные средства - 551 тыс. руб., запасы 

[A2]

[A3] - 68 655 тыс. руб., дебиторская задолженность - 8 461 тыс. рублей, кредиторская  задолженность 31 457 тыс. руб. 

При анализе представленного отчета о финансовых результатах в составе  упрощенной бухгалтерской отчетности за 2020 год Инспекцией установлено, что выручка  за реализованные товары (работы, услуги) составила 141 449 тыс. руб., за 2021 год  выручка за реализованные товары (работы, услуги) составила 49 518 тыс. руб.  Соответственно, в 2021 году происходит значительное снижение выручки от реализации  товара по сравнению с 2020 годом на 91 931 тыс. руб. (141 449,-49 518) или в 2,8 раз. 

Таким образом, анализ бухгалтерской отчетности ООО «Двина-Стройматериалы»  показал значительное снижение выручки от реализации, постоянное наличие дебиторской  и кредиторской задолженности. По сравнению с предыдущим годом наблюдается  значительное снижение дебиторской задолженности и рост кредиторской задолженности. 

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал  2021 год сумма дохода от реализации составила - 749 389 руб., за 4 квартал 2020 год  сумма дохода от реализации составила 36 074 215 руб. 

Таким образом, сумма доходов Общества от реализации за 4 квартал 2021 год  снизилась по сравнению с 4 кварталом 2020 годом в 48 раз. 

За 2021 год Обществом представлено сведений по форме 2-НДФЛ в отношении 26  физических лиц. Согласно расчету по страховым взносам количество застрахованных лиц  составило 23 человека, в расчете по форме 6-НДФЛ отражены выплаты 26 физическим  лицам. За 2020 год Обществом представлено сведений по форме 2-НДФЛ в отношении 34  физических лиц. Согласно расчету по страховым взносам количество застрахованных лиц  составило 41 человек, в расчете по форме 6-НДФЛ отражены выплаты 42 физическим  лицам. Таким образом, количество физических лиц, получающих доходы от налогового  агента, и количество застрахованных лиц уменьшилось почти в 2 раза. 

Согласно банковской выписке за 2020 год на расчетный счет ООО «Двина- Стройматериалы» поступило 185 946 284 руб., за истекший период 2021 года в сумме  47 782 440 руб. 

Анализ расчетных счетов показал, что на расчетные счета ООО «Двина- Стройматернллы» за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 поступили денежные средства в  размере 185 946 283 руб. Основные поступление составляют: 

- от реализации товаров в общем размере 140 102 641 руб. (75,35%);

- инкассация денежных средств от основной деятельности в общем размере  34 830 888 руб. (18.73%); 

- прочие поступления, в том числе арендные платежи, пополнение собственных  средств, кредитные средства в общем размере 10 370 559 руб. (5,58 %). 

По расчетному счету за указанный период израсходовано денежных средств в  размере 186 386 480 руб. (т.е. 100 % от суммы поступлений). Суммы израсходованы в  основном: 

- на приобретение товара (строительные материалы и прочее) в размере 158 672  862 руб. (85%); 

- связанные с оплатой труда - 4 466 861 руб. (2,4%);

- прочие расходы, в том числе арендные платежи, перевод денежных средств на  др. расчетный счет, погашение кредитов, процентов по займам, комиссия банка, комиссия  за кассовое обслуживание, уплата налогов (сборов), коммунальные платежи, за  бухгалтерские и юридические услуги, услуги перевозки, охранные и иные, в общем  размере - 14 788 859 руб. (8%). 

Таким образом, исходя из анализа движения денежных средств по расчетным  счетам, следует, что расходная часть операций Общества превышает доходную часть. 

Анализ расчетных счетов за аналогичный период 2021 года показал, что на  расчетные счета ООО «Двина-Стройматериалы» поступили денежные средства в размере  47 782 440 руб. Основные поступление составляют: 

[A4]

[A5] - от реализации товаров в общем размере 22 790 041 руб. (47,69%); 

- инкассация денежных средств от основной деятельности в общем размере 19 505  928 руб. (40,82%); 

- прочие поступления, в том числе арендные платежи, пополнение собственных  средств, арендные платежи в общем размере 2 115 711 руб. (4,43 %) 

По расчетному счету за указанный период израсходовано денежных средств в  размере 47 200 620 руб. (т.е. 99 % от суммы поступлений). Суммы израсходованы в  основном: 

- на приобретение товара (строительные материалы и прочее) в размере 38 411 524  руб. (81,38%); 

- связанные с оплатой труда - 2 409 053 руб. (5,10%);

- прочие расходы, в том числе арендные платежи, перевод денежных средств на  др. расчетный счет, погашение кредитов, процентов по займам, комиссия банка, комиссия  за кассовое обслуживание, уплата налогов (сборов), коммунальные платежи, за  бухгалтерские и юридические услуги, услуги перевозки, охранные и иные, в общем  размере - 2 507 657 руб. (5,31%). 

Таким образом, исходя из анализа движения денежных средств по расчетным  счетам, следует, что расходная часть операций Общества максимально приближена к  доходной части. 

При этом в 2021 году у Общества значительно уменьшились (на 74 %)  поступления, в виде выручки от реализации товаров, уменьшились расходы по выплате  заработной платы (почти в два раза), что указывает на сокращение штата. 

Кроме того, по состоянию на 11.05.2022 года Общество имеет задолженность перед  бюджетом по обязательным платежам (не приостановленная ко взысканию), а именно: 

- по налогу на добавленную стоимость в общем размере 105 931,89 руб., пени19 548,08 руб.; 

- по налогу на прибыль организаций в размере 895 804,82 руб., пени –  112 851,08 руб., санкции -40 913,85 руб.; 

- страховые взносы на ОПС в размере - 38 643,47 руб., пени- 3 292,74 руб.,  страховые взносы на ОМС - 12 718,38 руб., пени - 1 120,98 руб., страховые взносы в ФСС  - 3 245,71 руб., пени - 260,04 руб. 

Также, Арбитражным судом Кировской области на основании определения от  26.01.2022 по делу № А29-16800/2021 принято к производству заявление  уполномоченного органа о признании ООО «Двина-Стройматериалы» несостоятельным  (банкротом). Из заявления уполномоченного органа (ИФНС России по г. Кирову) следует,  что общая сумма задолженности по состоянию на 22.12.2021 года составляет  2 577 320,94 руб. Фактически у Общества отсутствуют активы для погашения  обязательств перед бюджетом. Рассмотрение заявления о признании должника банкротом  приостановлено до вступления в законную силу решения Арбитражного суда РК по делу   № А29-14403/2021. 

Из проведенного анализа судебных дел с участием ООО «Двина-Стройматериалы»  за 2022 год следует, что отсутствуют судебные дела, в которых Общество выступает  истцом (взыскателем). 

Установлено, что в рамках дела № А29-10348/2021 на основании решения  Арбитражного суда РК от 01.02.2022 с Общества в пользу администрации МО ГО  «Сыктывкар» взыскана задолженность по договору аренды земельного участка в общем  размере 47 796,30 руб. Кроме того, на рассмотрении в Арбитражном суде РК находится  судебное дело № А29-745/2022 по заявлению АО «СНБ» о взыскании с Общества  задолженности по договору и процентов за пользованием чужими денежными средствами  в общем размере 3 784,78 руб. Арбитражным судом РК 15.09.2021 года по делу № А2910641/2021 выдан судебный приказ о взыскании с Общества в пользу ОАО  «Сыктывкарский Водоканал» задолженности по договору в общем размере 21 474 руб. На 

[A6]

[A7] основании решения Арбитражного суда РК по делу № А29-6500/2021 от 16.11.2021 с  Общества в пользу ООО Ремонтно-Строительный Трест «РСТ» задолженности по  договору в размере 102 510,33 руб. 

Соответственно, Общество не исполняет свои обязательства перед контрагентами,  даже на незначительные суммы, без решения суда, что также свидетельствует о низком  уровне платежеспособности. 

Таким образом, по мнению Инспекции, в материалах дела отсутствуют  доказательства того, что по окончании разбирательства по делу в случае отказа в  удовлетворении заявленных требований у Общества будет достаточно средств для  незамедлительного исполнения оспариваемого решения, а у налогового органа будет  возможность взыскания налогов, пени и штрафа в установленном законом порядке, что  повлечет нарушение публичных интересов. Инспекцией в подтверждение вышеуказанных  обстоятельств, на которые ссылается в обоснование ходатайства о принятии встречного  обеспечения, приложены к заявлению подтверждающие документы. 

Также Инспекция полагает, что Общество, с целью затруднения осуществления  проведения мероприятий налогового контроля и последующего взыскания недоимки,  произвело миграцию из ИФНС России по г. Сыктывкару в ИФНС России по г. Кирову. 

Так, ООО «Двина-Стройматериалы» принято решение об изменении места  нахождения на г. Киров. 28.10.2019 Обществом подано заявление о смене адреса место  нахождения (в ЕГРЮЛ внесена запись, содержащая указанные сведения 28.10.2019 ГРН   № 2191121210091). Документы, необходимые для государственной регистрации  изменения местонахождения и адреса, Обществом представлены в Межрайонную ИФНС  России № 14 по Кировской области 22.03.2021. Инспекцией 27.04.2021 принято решение   № 2958А об отказе в государственной регистрации, в связи с установлением  обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности ООО «Двина-Стройматериалы»  и его участника, представлением для государственной регистрации документов,  свидетельствующих о фиктивности (формальности) изменения адреса юридического лица. 

Кроме того, 20.12.2019 в регистрирующий орган представлены документы для  включения в ЕГРЮЛ сведений о новом руководителе Общества - Кузьминых Вячеслава  Николаевича ИНН 434700483618, который является единственным участником и  руководителем в ООО «Техно-9» (ОГРН 1024301315004), в отношении которого в  ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений о юридическом лице, в связи с  чем регистрирующим органом 29.12.2019 принято решение об отказе в государственной  регистрации изменения сведений о юридическом лице. 

Согласно части 1 статьи 94 АПК РФ арбитражный суд, допуская обеспечение иска,  по ходатайству ответчика может потребовать от обратившегося с заявлением об  обеспечении иска лица или предложить ему по собственной инициативе предоставить  обеспечение возмещения возможных для ответчика убытков (встречное обеспечение)  путем внесения на депозитный счет суда денежных средств в размере, предложенном  судом, либо предоставления банковской гарантии, поручительства или иного финансового  обеспечения на ту же сумму. Размер встречного обеспечения может быть установлен в  пределах имущественных требований истца, указанных в его заявлении, а также суммы  процентов от этих требований. Размер встречного обеспечения не может быть менее  половины размера имущественных требований. 

В пункте 11 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской  Федерации от 12.10.2006 № 55 «О применении арбитражными судами обеспечительных  мер» разъяснено, что если после принятия обеспечительных мер в арбитражный суд  поступило ходатайство ответчика об обязании истца предоставить встречное обеспечение  в соответствии с частью 1 статьи 94 АПК РФ, арбитражный суд вправе потребовать 

[A8]

[A9] представления встречного обеспечения по правилам, предусмотренным частью 3 статьи  94 АПК РФ. 

Таким образом, основанием для применения судом мер встречного обеспечения  является не сам факт предоставления заявителю временной защиты его имущественных  интересов в виде обеспечительных мер, а наличие реальной угрозы причинения действием  этих мер ущерба другой стороне по делу, в данном случае - интересам бюджета. 

Встречные обеспечительные меры в указанном случае выступают как способ  обеспечения баланса публичных интересов бюджета в поступлении обязательных  платежей в установленных законом порядке и размерах и частных интересов  налогоплательщика, направленных на сохранение существующего положения до  разрешения судом вопроса о законности доначисления этих платежей. 

Согласно пункту 13 указанного Постановления обеспечительные меры,  применяемые арбитражным судом, и суммы встречного обеспечения должны быть  соразмерны имущественным требованиям, в обеспечение которых они применяются.  Оценка соразмерности производится арбитражным судом, в числе прочего, с учетом  соотносимости права и интереса, о защите которых просит заявитель, стоимости  имущества, на которое истребуется арест, либо имущественных интересов последствий  запрещения должнику совершения определенных действий. 

Размер встречного обеспечения в случае, если требование истца носит  неимущественный характер, определяется судом исходя из размера возможных убытков  ответчика, причиненных обеспечительными мерами. 

Суд, изучив представленные документы, находит возможным заявленное  ходатайство удовлетворить и обязать ООО «Двина-Стройматериалы» представить  встречное обеспечение в размере 1 039 769,73 руб. путем внесения на депозитный счет  суда. 

При этом суд учитывает, что в материалах дела отсутствуют доказательства того,  что на момент вступления в законную силу решения суда по делу № А29-14403/2021 у  Общества будет достаточно средств для незамедлительного исполнения оспариваемого  решения. 

Встречные обеспечительные меры в настоящем случае выступают как способ  обеспечения баланса интересов сторон, направленных на сохранение существующего  положения до разрешения судом настоящего спора. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 93, 94, 199 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

  О П Р Е Д Е Л И Л:

Предложить обществу с ограниченной ответственностью «Двина- Стройматериалы» предоставить встречное обеспечение в размере 1 039 769 (один  миллион тридцать девять тысяч семьсот шестьдесят девять) рублей 73 копейки. 

Заявителю в срок до 01 июня 2022 года предлагается представить документ,  подтверждающий предоставление встречного обеспечения в размере 1 039 769 (один  миллион тридцать девять тысяч семьсот шестьдесят девять) рублей 73 копейки. 

Указанная сумма подлежит зачислению на депозитный счет Арбитражного суда  Республики Коми по следующим реквизитам: р/сч 03212643000000010700, к/сч   № 40102810245370000074, ИНН/КПП 1101481905/110101001, УФК по Республике Коми  (Арбитражный суд Республики Коми, л/с 05071А90300), Отделение – НБ Республика  Коми г. Сыктывкар, БИК 018702501, код 0026. 

Определение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй  арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд  Республики Коми в месячный срок со дня его принятия. 

Судья Элек тронная  подпис ь действ и т е л ь н а . М.С. Федоров

Данные ЭП:Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Для доступа к судебным актам дела № А29-14403/2021 на информационном ресурсе «Картотека

Дата 24.12.2021 8:08:55

арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru/) исКпоомлуь звуыйдтанеа  Фсеекдорреотв нМыийха киол дС:е р геевич