153022,г. Иваново, ул. Богдана Хмельницкого, д.59б
О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
по результатам рассмотрения требований кредитора
г. Иваново Дело № А17-1437/2009
9 февраля 2010 года
Резолютивная часть решения объявлена 9 февраля 2010 года. Полный текст решения изготовлен 9 февраля 2010года.
Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Рябцевой Н.А., при ведении протокола помощником судьи Казариной О.В., рассмотрев в судебном заседании требования Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) к обществу с ограниченной ответственностью «Станколит» (далее – ООО «Станколит» (ИНН 3702043233, ОГРН 1033700106780, юридический адрес: 153032, г. Иваново, ул. Станкостроителей, д. 1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 820 231,55 руб.,
при участии:
- от ФНС России – Щербак Л.М. (доверенность от 20.05.2009г. № 10-21/04610),
- от должника – Батюченко В.М. (доверенность от 20.08.2009г.),
- от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) в городских округах Иванове, Кохме и Иванвоском муниципальном районе Ивановской области – Семенышева Н.Б. (доверенность от 15.10.2009г. № 09-07/43)
установил:
В Арбитражный суд Ивановской области, в деле о банкротстве общества с ограниченной ответственностью «Станколит» (должник) с требованием о включении в реестр требований кредиторов задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 820 231,55 руб. (из них: страховые взносы на страховую часть пенсии – 548 59 руб., пени на страховую часть – 148 175,06 руб., страховые взносы на накопительную часть пенсии – 81176 рубю., пени на накопительную часть – 3243,49 руб. штраф – 39 038 руб.), обратилась Федеральная налоговая служба, уполномоченный орган, представляющий в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей.
В судебном заседании заявитель поддержал свои требования.
Должник возражений по сумме требований не представил, полагает, что включению в реестр требований кредиторов подлежат требования, возникшие до даты принятия судом заявления о признании должника банкротом.
От других лиц, имеющих в соответствии со статьей 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – закон о банкротстве) право представлять возражения по заявленным требованиям, возражений не поступило.
Исследовав представленные в дело материалы, выслушав лиц, участвующих в деле, Арбитражный суд Ивановской области приходит к выводу о том, что требование ФНС России о включении в реестр является частично обоснованным, исходя из следующего:.
Как видно из материалов дела, определением Арбитражного суда Ивановской области от 31 марта 2009 года принято к производству заявление ФНС России о признании ООО «Станколит» банкротом, возбуждено производство по делу о банкротстве ООО «Станколит». Определение суда от 10.06.2009г. в отношении должника введена процедура наблюдения. Решением суда от 14.12.2009г. должник признан банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден Максюта А.Н.
Сведения о введении в отношении должника процедуры конкурсного производства опубликованы в газете «Коммерсантъ» от 16.01.2010г. № 27530.
В период процедуры наблюдения, по истечении срока, установленного пунктом 1 статьи 71 Закона о банкротстве ФНС России обратилась в Арбитражный суд Ивановской области с требованием о включении в реестр требований кредиторов ООО «Станколит». В соответствии с пунктом 7 статьи 71 Закона требование рассматривается после введения в отношении должника процедуры конкурсного производства.
По смыслу статей 4, 100 Закона о банкротстве в период конкурсного производства включению в реестр требований кредиторов подлежат платежи, возникшие до даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, состав и размер которых определяется на дату открытия в отношении должника процедуры конкурсного производства.
В соответствии с п.19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 25 от 22.06.2006г. «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правоотношения в деле о банкротстве» (далее 0 Постановление Пленума ВАС РФ № 25 от 22.06.2006г.) установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
Возможность принудительного взыскания налога (сбора) утрачивается при истечении на момент обращения уполномоченного органа в суд срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебном приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.
В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно разъяснений, содержащихся в пунктах 8, 9 Постановления Пленума ВАС РФ № 25 от 22.06.2006г. при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.
Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из несколько отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), судам надлежит исходить из следующего.
Если окончание отчетного периода и срока уплаты соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то этот авансовый платеж не является текущим. При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства (что влечет квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, как текущего) не является основанием для признания указанного авансового платежа также в качестве текущего.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом.
Как видно, к включению в реестр предъявлена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
- за 2006, 2007, 2008 г., выявленная по результатам налоговой проверки в сумме: страховые взносы на страховую часть пенсии – 179 533 руб., пени на страховую часть – 63 177,46 руб., страховые взносы на накопительную часть пенсии – 15 657 руб., пени на накопительную часть – 1317,05 руб., а также штраф за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании в сумме 39 038 руб. (решение № 3 от 06.10.2009г. о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании, требование об уплате недоимки № 3 от 21.10.2009г.);
- за 1-ый квартал 2009 года в сумме: страховые взносы на страховую часть пенсии – 369 066 руб., пени на страховую часть – 84 997, 6 руб., страховые взносы на накопительную часть пенсии – 65 519 руб.руб., пени на накопительную часть – 1926,44 руб. (требование об уплате недоимки № 2734 от 13.07.2009г.).
Как видно из материалов дела, на основании материалов выездной налоговой проверки решением начальника Управления ПФ РФ в г.о. Иванове, Кохме и Ивановском муниципальном районе ООО «Станколит» привлечено к ответственности в виде штрафа за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании в сумме 39 038 руб., обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам, возникшую в период 2006-2008 г.г. в сумме: по страховой части пенсии 179 533 руб., на накопительную часть пенсии – 15 657 руб., а также пени, начисленные на страховые взносы на страховую часть пенсии – 63 177,46 руб., на накопительную часть пенсии – 1 317,05 руб. На уплату указанных сумм в адрес должника было направлено требование № 3 о 21.10.2009г.
Возражений по сумме задолженности, выявленной налоговой проверкой, а также суммам пени и штрафа должник не представил, решение о привлечении к налоговой ответственности им не обжаловано. Срок для судебного взыскания задолженности, выявленной проверкой, на дату предъявления в суд требования о включении в реестр, не истек.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2006-2008 г.г. возникла до даты принятия судом заявления о признании должника банкротом (31.03.209г.), не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов. Пени, начисленные на указанную задолженность по состоянию на дату введения наблюдения также не являются текущими и подлежат включению в реестр.
Суд приходит к выводу об обоснованности требований ФНС России по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафам по требованию № 3 от 21.10.209г. в сумме:
- страховые взносы на страховую часть пенсии 179 533 руб.,
- страховые взносы на накопительную часть пенсии – 15 657 руб.,
- пени на страховые взносы на страховую часть пенсии – 63 177,46 руб.,
- пени на страховые взносы на накопительную часть пенсии – 1 317,05 руб.,
- штраф – 39 038 руб.
При рассмотрении обоснованности требований уполномоченного органа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, заявленные как задолженность 1-го квартала 2009 года в сумме: страховые взносы на страховую часть пенсии – 369 066 руб., пени на страховую часть – 84 997, 6 руб., страховые взносы на накопительную часть пенсии – 65 519 руб.руб., пени на накопительную часть – 1926,44 руб. по требованию об уплате недоимки № 2734 от 13.07.2009г., судом установлено следующее:
Сумма основного долга по страховым взносам представляет собой задолженность, возникшую в 1-м квартале 2009 года, согласно расчета по авансовым платежам ООО «Станколит».
Сумма пени, заявленная как задолженность 1-го квартала 2009 года, включает в себя пени на задолженность по страховым взносам (на страховую часть – 3 641 261 руб., на накопительную часть - 17730,25 руб.), включенную в реестр требований кредиторов в период наблюдения (определение от 22.10.2009г.) за период с 21.04.2009г. по 13.07.2009г. (дату направления требования № 2734) , и пени собственно на задолженность по страховым взносам, возникшую в 1-м квартале 2009 года.
Определением от 22.10.2009г. в реестр включены пени на задолженность по страховым взносам на страховую часть пенсии, возникшую до даты принятия судом заявления о признании должника банкротом (3 641 261 руб.), за период с 20.05.2009г. по 10.06.2009г. (дату введения в отношении должника наблюдения). Пени на страховые взносы на накопительную часть в процедуре наблюдения для включения в реестр не предъявлялись.
В судебном заседании представитель ФНС России уточнила требования по пени, начисленным в 1-м квартале 2009 года: просит включить в реестр требований кредиторов пени:
- на страховые взносы на страховую часть пенсии, начисленные на сумму основного долга, включенную в реестр требований кредиторов в наблюдении (3 641 261 руб.) за период наблюдения с 11.06.2009г по 14.12.2009г. (дату признания должника банкротом) в сумме согласно расчета 236 325,13 руб.
на страховые взносы на накопительную часть пенсии, начисленные на сумму основного долга, включенную в реестр требований кредиторов в наблюдении (17 730,25 руб..) за период наблюдения с 11.06.2009г по 14.12.2009г. (дату признания должника банкротом) в сумме согласно расчета 1 150,7 руб., а также суммы пени, взысканные в соответствии с решениями Арбитражного суда Ивановской области от 05.02.2009г. по делу № А17-7673/2008 и от 25.11.2009г. по делу № А17-7668/2009 в общей сумме 566,87 руб. Всего – 1717,57 руб.
Требование об уплате пеней, начисляемых в период наблюдения за несвоевременную уплату налогов (сборов), срок платежа которых наступил до принятия заявления о признании должника банкротом, не является текущим и подлежит удовлетворению в порядке, установленном Законом о банкротстве постольку, поскольку основное требование об уплате недоимки не является текущим. Возражений по расчету должник не представил. Расчет пени проверен судом и признан правильным. Срок для судебного взыскания пеней, не подтвержденных решением суда, за период процедуры наблюдения (с 11.06.2009г. по 14.12.2009г.) на дату предъявления в суд требования о включении в реестр не истек.
С учетом сказанного, пени, начисленные в период наблюдения на задолженность, включенную в реестр требований кредиторов, в сумме:
- на страховые взносы на страховую часть пенсии – 236 325,13 руб.,
- на страховые взносы на накопительную часть пенсии - 1717,57 руб.,
подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов.
Всего в реестр требований кредиторов подлежит включению 536 765,21 руб., в том числе:
- страховые взносы на страховую часть пенсии – 179 533 руб.;
- пени на страховые взносы на страховую часть пенсии – 299 502,59 руб.,
- страховые взносы на накопительную часть пенсии – 15 657 руб.,
- пени на страховые взносы на накопительную часть пенсии – 3 034,62 руб.
- штраф – 39 038 руб.
Согласно пункту 4 статьи 134 Закона о банкротстве указанные требования относятся к требованиям третьей очереди.
В силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования о взыскании штрафов за налоговые (административные) правонарушения учитываются отдельно в реестре требований кредиторов в составе требований кредиторов третьей очереди и удовлетворяются после погашения этих требований в отношении основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2009 года в сумме: на страховую часть пенсии – 369 066 руб., на накопительную часть пенсии – 65 519 руб. возникла после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом (31.03.2009г.), является текущей и не подлежит включению в реестр требований кредиторов.
Производство по требованию ФНС России в указанной части подлежит прекращению применительно к подпункту пункта 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 32, 100, 134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002г., статьями 17, 150, 184-186, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
О П Р Е Д Е Л И Л :
1. Признать обоснованными требования ФНС России к ООО «Станколит» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 536 765,21 руб., в том числе:
- страховые взносы на страховую часть пенсии – 179 533 руб.;
- пени на страховые взносы на страховую часть пенсии – 299 502,59 руб.,
- страховые взносы на накопительную часть пенсии – 15 657 руб.,
- пени на страховые взносы на накопительную часть пенсии – 3 034,62 руб.
- штраф – 39 038 руб.
2. В остальной части производство по требованию ФНС России прекратить.
Определение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные АПК РФ.
Судья Н.А.Рябцева
