НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Приказ ФНС России от 17.06.2016 N ММВ-7-1/365@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 02.11.2015 N СА-7-2/488@"

"О внесении изменений в приказ ФНС России от 02.11.2015 N СА-7-2/488@"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 17 июня 2016 г. N ММВ-7-1/365@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ
ОТ 02.11.2015 N СА-7-2/488@
В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций приказываю:
1. Внести в приказ ФНС России от 02.11.2015 N СА-7-2/488@ "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2016 год" следующие изменения:
приложение N 8 к указанному приказу - форму N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций", методические указания по порядку ее составления и контрольные соотношения изложить в редакции согласно приложению к настоящему приказу.
2. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) организовать работу по внесению в установленном порядке необходимых изменений в программные средства, обеспечивающие разработку отчета по форме N 5-НИО на федеральном, региональном и местном уровнях.
3. Аналитическому управлению (В.Н. Засько) доработать макеты выходных таблиц с учетом изменений, указанных в пункте 1 настоящего приказа.
4. Установить, что указанные в пункте 1 настоящего приказа изменения применяются к отчету по форме N 5-НИО по итогам за 2015 год.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Н.С. Завилову.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Приложение
к приказу ФНС России
от 17 июня 2016 г. N ММВ-7-1/365@
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ОТЧЕТ
О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
за 2015 год
Представляется:
Сроки представления
Код формы
5NO
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе;
межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации на 3 рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации
Отчет за 2015 год:
- не позднее 6 июля 2016 года;
Форма N 5-НИО
Утверждена приказом ФНС России
от
N
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации финансовым органам субъекта Российской Федерации
- не позднее 1 августа 2016 года;
Инспекциями ФНС России органам местного самоуправления
- не позднее 1 августа 2016 года
Годовая
Код
Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган
Муниципальное образование
ОТЧЕТ
о налоговой базе и структуре начислений по налогу
на имущество организаций
тыс. рублей
Показатели
Код строки
Значения показателей
А
Б
1
1. Количество налогоплательщиков, единиц
1100
из них:
которыми исчислен налог к уплате и не применяющие налоговые льготы
1110
применяющие налоговые льготы, из них
1120
применяющие льготы, установленные ст. 381, 385.1 НК РФ, в том числе по кодам льгот:
1121
2010221
1122
2010222
1123
2010223
1124
2010224
1125
2010225
1126
2010226
1127
2010236
1132
2010257
1133
2010258
1134
2010331
1136
2010332
1137
2010333
1138
2010253
1139
2010255
1140
2010256
1141
2010335
1142
2010336
1143
2010337
1144
2010338
1145
2010401
1146
2010402
1147
2010340
1148
применяющие льготы, предоставляемые в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации
1150
применяющие льготы, предоставляемые в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП
1160
применяющие льготы, установленные в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ, в том числе по кодам льгот:
1170
2012000
1171
2012400
1172
2012500
1173
количество налогоплательщиков, применяющих установленную законом субъекта Российской Федерации ставку в размере "0" процентов
1180
2. Остаточная стоимость недвижимого имущества, в том числе
1200
остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества
1210
3. Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, на 31.12.15, в том числе
1220
остаточная стоимость льготируемого имущества, признаваемого объектом налогообложения
1230
4. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, в том числе
1300
среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период
1310
5. Кадастровая стоимость, в том числе
1400
необлагаемая налогом кадастровая стоимость
1410
6. Налоговая база
1500
среднегодовая стоимость имущества
1510
кадастровая стоимость
1520
7. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет
1600
в том числе исчисленная исходя из кадастровой стоимости
1601
в том числе исчисленная исходя из среднегодовой стоимости
1602
в том числе исчисленная в отношении имущества, ставки по которому устанавливаются в соответствии с п. 3 ст. 380 НК РФ
1610
8. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, всего, в том числе:
1700
по льготам, установленным ст. 381, 385.1 НК РФ, в том числе по кодам льгот:
1710
2010221
1711
2010222
1712
2010223
1713
2010224
1714
2010225
1715
2010226
1716
2010236
1721
2010257
1722
2010258
1723
2010331
1725
2010332
1726
2010333
1727
2010253
1728
2010255
1729
2010256
1730
2010335
1731
2010336
1732
2010337
1733
2010338
1734
2010401
1735
2010402
1736
2010340
1737
по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации
1740
по льготам, предоставляемым в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП
1750
по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ, в том числе по кодам льгот
1760
2012000
1761
2012400
1762
2012500
1763
9. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением налоговой ставки по п. 3.1 статьи 380 НК РФ
1764
10. Контрольная сумма
1800
"__" ________ 201_ г.       Руководитель
                            налогового органа _____________________________
                                             (подпись, Ф.И.О. руководителя)
__________________________________________
   (Ф.И.О., номер телефона исполнителя)
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 5-НИО "ОТЧЕТ
О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ"
за 2015 год
Налогообложение налогом на имущество организаций осуществляется в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также законами субъектов Российской Федерации о налоге на имущество организаций.
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).
Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 Кодекса, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
При составлении отчета по форме N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" (далее - Отчет) используются форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее - Расчет), форма по КНД 1152028 и форма налоговой декларации (далее - Декларация), форма по КНД 1152026 и Порядки их заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2011 N 22542) (с учетом действующих редакций).
1. Отчет за 2015 год формируется по состоянию информационных ресурсов на 20.06.2016 и представляется:
- Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС России) Федеральной налоговой службе - не позднее 06.07.2016;
- УФНС России финансовым органам субъекта Российской Федерации - не позднее 01.08.2016.
- Инспекциями ФНС России и межрайонными инспекциями ФНС России (далее - ИФНС России) органам местного самоуправления - не позднее 01.08.2016.
2. Отчет заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения:
организаций (месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации);
обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;
объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.
2.1. ИФНС России:
Составляют и направляют в УФНС России Отчеты по каждому муниципальному образованию, как находящемуся на подведомственной ИФНС России территории, так и по муниципальным образованиям, не находящимся на подведомственной ИФНС России территории (в случае миграции налогоплательщиков).
ИФНС России передают в УФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.
2.2. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ ФНС России) составляют отчеты в разрезе муниципальных образований отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют отчеты в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС России в ФНС России.
МИ ФНС России передают в УФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.
2.3. УФНС России при получении Отчетов из ИФНС России, содержащие "чужие" ОКТМО, направляют Отчеты по муниципальным образованиям, включающим данные по налогоплательщикам, при изменении ими места нахождения, в соответствующие УФНС России по прежнему месту учета налогоплательщика (срок - 29.06.2016).
Передача информации осуществляется УФНС России в соответствии со структурой и форматами файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи. При этом файлы передачи данных формируются отдельно по каждому субъекту Российской Федерации по прежнему месту учета налогоплательщика.
При получении Отчетов из МИ ФНС России и УФНС России по новому месту учета налогоплательщика (в случае миграции) составляют сводный Отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ ФНС России. В ФНС России УФНС России направляют сводный Отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - Отчеты по УФНС России и каждой МИ ФНС России, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в Отчетах УФНС России и всех МИ ФНС России, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.
УФНС России передают в ФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде, передаваемым по каналам связи.
2.4. УФНС России передают финансовым органам субъекта Российской Федерации:
- сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ ФНС России и УФНС России по новому месту учета налогоплательщика (в случае миграции);
- отчеты по каждому муниципальному образованию (с учетом данных по крупнейшим налогоплательщикам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования) субъекта Российской Федерации.
2.5. УФНС России передают инспекциям ФНС России Отчеты по каждому муниципальному образованию (с учетом данных по крупнейшим налогоплательщикам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования) для дальнейшего представления органам местного самоуправления.
2.6. В части сумм налога крупнейших налогоплательщиков, не контролируемых МИ ФНС России, и соответствующих им сведений об имуществе данные для Отчета формируются и представляются в ФНС России налоговыми органами по месту нахождения организаций, обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и объектов недвижимого имущества.
3. Отчет формируется по данным налоговых органов на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих Деклараций и Расчетов с учетом результатов камеральных налоговых проверок.
В части Деклараций и Расчетов, по которым срок окончания камеральной налоговой проверки не наступил на дату составления Отчета, в Отчет включаются сведения по данным налогоплательщиков.
В показатели Отчета не включаются начисленные по налогу пени и налоговые санкции.
4. По кодам строк 1100 - 1764 Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Деклараций и Расчетов в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденными приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений): реквизит с кодом 2.5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проведения и результатов камеральной налоговой проверки...").
Выборка Деклараций осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП.
а) реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен "1152026";
б) реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") при формировании Отчета равен "2015 год";
в) реквизит с кодом 3 ("Налоговый (отчетный) период") равен:
- "34", "50".
Выборка Расчетов при формировании показателей по коду строки 1763 Отчета в части льготы SРЛ3, предусмотренной пунктом 4.9.4 настоящих методических указаний, осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП:
а) реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен "1152028";
б) реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") при формировании Отчета равен "2015 год";
в) реквизит с кодом 3 ("Налоговый (отчетный) период") равен:
- "21", "31", "33", "51", "52", "53".
4.1. Показатель по коду строки 1100 Раздела I Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за 2015 год.
Показатель по коду строки 1100 Раздела I Отчета формируется по данным раздела I ИРКНП. При этом учитывается либо первичная декларация (значение номера корректировки поданной декларации равно 0), либо первичная с учетом последней поданной корректирующей декларации (значение номера корректировки поданной декларации отлично от 0), отраженная в разделе I ИРКНП по реквизиту с кодом 2 "Вид документа" на момент составления отчета.
В указанной строке не отражаются налогоплательщики, представившие Декларацию с отсутствием показателей (нулевыми показателями), т.е. разделы 1, 2 и 3 Декларации (строки 010 - 040 Раздела 1, строки 020 - 270 включительно раздела 2, строки 020 - 130 раздела 3) не содержат числовых значений или равны нулю.
При формировании показателя по коду строки 1100 Раздела I Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России.
4.2. Показатель по коду строки 1110 Раздела I Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за 2015 год, в которой по коду строки 030 или строки 040 раздела 1 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате в бюджет и одновременно отсутствуют показатели:
- в графе 4 строки 020 - 140, в строках 160, 170, 200, 240, 250 раздела 2 Декларации:
- в строках 035, 040, 070, 120, 130 Раздела 3 Декларации.
При этом учитывается либо первичная декларация (значение номера корректировки поданной декларации равно 0), либо первичная с учетом последней поданной корректирующей декларации (значение номера корректировки поданной декларации отлично от 0), отраженная в разделе I ИРКНП по реквизиту с кодом 2 "Вид документа" на момент составления отчета.
При формировании показателя по коду строки 1110 Раздела I Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России.
4.3. По стр. 1120 - 1173 Отчета отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы.
По стр. 1120 отражается количество налогоплательщиков, в Декларации которых в Разделе 2:
по стр. 160 указаны коды налоговых льгот 2010221 - 2010226, 2010291, 2010236, 2010257, 2010258, 2010331 - 2010333, 2010253, 2010255 - 2010256, 2010335 - 2010338, 2010401 - 2010402, 2010340, 2012000, 2014000;
по стр. 200 - код налоговой льготы 2012400;
по стр. 240 - код налоговой льготы 2012500;
или в Разделе 3:
по стр. 040 - значение кодов налоговых льгот (2010221 - 2010226, 2010291, 2010236, 2010257, 2010258, 2010331 - 2010333, 2010253, 2010255 - 2010256, 2010335 - 2010338, 2010401 - 2010402, 2010340, 2012000, 2014000);
по стр. 070 - код налоговой льготы 2012400;
по стр. 120 - код налоговой льготы 2012500.
При этом по коду строки 1120 каждый налогоплательщик учитывается один раз.
4.3.1. По строкам 1121 - 1148 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии со статьей 381, 385.1 Кодекса.
Показатели по данным строкам формируются из данных строки 160 Раздела 2 Декларации или строки 040 Раздела 3.
Код строки
Код налоговой льготы
Наименование льготы
1122
2010221
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций
1123
2010222
религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности
1124
2010223
общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности
1125
2010224
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов), если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)
1126
2010225
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов), - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям
1127
2010226
организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями
1132
2010236
организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов
1133
2010257
организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми
1134
2010258
организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества
1136
2010331
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий
1137
2010332
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций
1138
2010333
имущество государственных научных центров
1139
2010253
организации, за исключением судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества
1140
2010255
судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны
1141
2010256
организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества
1142
2010335
организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"
1143
2010336
организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 настоящего Кодекса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов)
1144
2010337
Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации
1145
2010338
Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности
1146
2010401
Для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области устанавливается ставка налога на имущество организаций в размере 0 процентов в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
1147
2010402
Для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области ставка налога на имущество организаций составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
1148
2010340
Организации - в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:
- имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
- имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.
Если имущество в течение налогового периода расположено как в границах территорий (акваторий), указанных в абзаце втором, так и на иных территориях, освобождение от налогообложения действует при условии, что указанное имущество удовлетворяет требованиям абзацев первого - третьего в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года.
При этом по строке 1121 каждый налогоплательщик учитывается один раз.
4.3.2. По строке 1150 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии со статьей 7 Кодекса (код льготы 2014000). Показатель по данной строке формируется из данных строки 160 раздела 2 Деклараций или строки 040 раздела 3 Деклараций.
4.3.3. По строке 1160 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии с п. 7 статьи 346.35 Кодекса (код льготы 2010291). Показатель по данной строке формируется из строки 160 раздела 2 Деклараций или строки 040 раздела 3 Деклараций.
4.3.4. По строкам 1170 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии с п. 2 статьи 372 Кодекса по кодам льгот, в Декларации которых в Разделе 2:
по стр. 160 указан код налоговой льготы 2012000;
по стр. 200 - код налоговой льготы 2012400;
по стр. 240 - код налоговой льготы 2012500
или в Разделе 3:
по стр. 040 указан код налоговой льготы 2012000;
по стр. 070 - код налоговой льготы 2012400;
по стр. 120 - код налоговой льготы 2012500.
4.3.5. По строкам 1171 - 1173 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии с п. 2 статьи 372 Кодекса по кодам льгот:
Показатели по данным строкам формируются при заполнении строк 160, 200, 240 раздела 2 Деклараций или строк 040, 070, 120 раздела 3 Деклараций.
Код строки
Код налоговой льготы
Наименование льготы
1171
2012000
Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
1172
2012400
Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков
1173
2012500
Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
При этом по строке 1170 каждый налогоплательщик учитывается один раз.
По строке 1180 отражается количество налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за 2015 год, в которой по строке 190 Декларации указано не "нулевое" значение, а также по строке 210 раздела 2 указано нулевое значение налоговой ставки, в случае установления законом субъекта Российской Федерации ставки налога в размере "0" процентов (в данной строке не отображаются налогоплательщики, указывающие по строке 200 код налоговой льготы 2010401).
4.4. По строке 1200 отражается остаточная стоимость недвижимого имущества. Показатель формируется как сумма значений строки 141 по графе 3 всех Разделов 2 Декларации.
4.4.1. По строке 1210 отражается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества, формируемая как сумма значений строки 141 по графе 4 всех разделов 2 Декларации.
4.4.2. По строке 1220 отражается остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, формируемая как сумма значений строки 140 по графе 3 Разделов 2 Декларации.
4.4.3. По строке 1230 отражается остаточная стоимость льготируемого имущества, признаваемого объектом налогообложения, формируемая как сумма значений строки 140 по графе 4 Разделов 2 Декларации.
4.5. По строке 1300 отражается среднегодовая стоимость имущества и определяется как сумма значений строки 150 всех разделов 2 Деклараций.
4.5.1. По строке 1310 отражается среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества и формируется как сумма значений строки 170 всех разделов 2 Декларации.
4.6. По строке 1400 указывается кадастровая стоимость и формируется как сумма значений строки 020 всех разделов 3 Декларации.
4.6.1. По строке 1410 отражается необлагаемая налогом кадастровая стоимость и формируется как сумма значений строки 025 всех разделов 3 Декларации.
4.7. По коду строки 1500 Отчета отражается величина налоговой базы, рассчитанная на основании Деклараций за 2015 год, и определяется как сумма значений строк 190 всех Разделов 2 Декларации и сумма значений строк 060 всех Разделов 3 Декларации.
4.7.1. По коду строки 1510 Отчета отражается среднегодовая стоимость имущества, значение которой формируется как сумма значений строки 190 всех разделов 2 Декларации.
4.7.2. По коду строки 1520 Отчета отражается кадастровая стоимость, значение которой формируется как сумма значений строки 060 всех Разделов 3 Декларации.
4.8. По коду строки 1600 Отчета отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период, рассчитанная на основании Расчетов по итогам каждого из отчетных периодов 2015 года (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и Деклараций за 2015 год, определяемая как:
стр. 030 Раздела 1 Расчетов за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2015 г. + стр. 030 Раздела 1 Деклараций за 2015 г. - стр. 040 Раздела 1 Деклараций за 2015 г.
4.8.1. По коду строки 1601 Отчета отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет исходя из кадастровой стоимости, определяемая как сумма разностей (стр. 100 Разделов 3 Деклараций за 2015 год - стр. 130 Разделов 3 Деклараций за 2015 год - стр. 110 Разделов 3 Расчетов за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2015 года).
4.8.2. По коду строки 1602 Отчета отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет исходя из среднегодовой стоимости, определяемая как сумма разностей (стр. 220 Разделов 2 Деклараций за 2015 год - стр. 250 Разделов 2 Деклараций за 2015 год - стр. 200 Разделов 2 Расчетов за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2015 года).
4.8.3. По коду строки 1610 Отчета отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении имущества, ставки по которому устанавливаются в соответствии с пунктом 3 статьи 380 НК РФ, определяемая как сумма значений строк с кодами 220 всех Разделов 2 Деклараций с кодами вида имущества 6 "железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов".
4.9. По кодам строк 1700 - 1763 Отчета указывается сумма налога, не поступившая в бюджет в соответствии с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот.
Показатель по строке 1700 определяется как сумма показателей по строкам 1710 + 1740 + 1750 + 1760.
4.9.1. По строке 1710 отражаются суммы налоговых льгот, предоставленных в соответствии со статьями 381, 385.1 Кодекса.
Показатель по строке 1710 определяется как сумма показателей по строкам: с 1711 - по 1716, 1721 - 1723, с 1725 по 1737.
Показатели по кодам строк с 1711 - по 1716, 1721 - 1723, с 1725 по 1737 Отчета рассчитывается как сумма:
SФЛ = SФЛ1 + SФЛ2,
где:
- SФЛ1 - сумма льготы = (стр. 170 * стр. 180 * стр. 210) Раздела 2 Деклараций / 100,
если в строке с кодом 160 "Код налоговой льготы" Раздела 2 Декларации указан соответствующий код налоговой льготы (2010221 - 2010226, 2010236, 2010257, 2010258, 2010331 - 2010333, 2010253, 2010255 - 2010256, 2010335 - 2010338, 2010340, 2010401 - 2010402).
- SФЛ2 - сумма льготы = (стр. 025 * стр. 050 * стр. 080 * стр. 090) Раздела 3 Деклараций / 100,
если в строке с кодом 040 "Код налоговой льготы" Раздела 3 Декларации указан соответствующий код налоговой льготы (2010221 - 2010226, 2010236, 2010257, 2010258, 2010331 - 2010333, 2010253, 2010255 - 2010256, 2010335 - 2010338, 2010340, 2010401 - 2010402).
4.9.2. По строке 1740 отражаются суммы налоговых льгот, предоставленных в соответствии со статьей 7 (код льготы 2014000).
Показатель по коду строки 1740 Отчета рассчитывается как сумма
SФЛ = SФЛ1 + SФЛ2,
где:
- SФЛ1 - сумма льготы = (стр. 170 * стр. 180 * стр. 210) Раздела 2 Деклараций / 100,
если в строке с кодом 160 "Код налоговой льготы" Раздела 2 Декларации указан код налоговой льготы 2014000.
- SФЛ2 - сумма льготы = (стр. 025 * стр. 050 * стр. 080 * стр. 090) Раздела 3 Деклараций / 100,
если в строке с кодом 040 "Код налоговой льготы" Раздела 3 Декларации указан код налоговой льготы 2014000.
4.9.3. По строке 1750 отражаются суммы налоговых льгот, предоставленных в соответствии со статьей 346.35 Кодекса (код льготы 2010291).
Показатель по коду строки 1750 Отчета рассчитывается как сумма
SФЛ = SФЛ1 + SФЛ2,
где:
- SФЛ1 - сумма льготы = (стр. 170 * стр. 180 * стр. 210) Раздела 2 Деклараций / 100,
если в строке с кодом 160 "Код налоговой льготы" Раздела 2 Декларации указан код налоговой льготы 2010291.
- SФЛ2 - сумма льготы = (стр. 025 * стр. 050 * стр. 080 * стр. 090) Раздела 3 Деклараций / 100,
если в строке с кодом 040 "Код налоговой льготы" Раздела 3 Декларации указан код налоговой льготы 2010291.
4.9.4. По кодам строк 1760 - 1763 Отчета отражается сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот в соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса.
Показатель по строке 1760 определяется как сумма показателей по строкам 1761, 1762, 1763.
4.9.4.1. По кодам строк 1761 - 1763 Отчета отражается сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот по кодам:
Код строки
Код налоговой льготы
Наименование льготы
1761
2012000
Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
1762
2012400
Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков
1763
2012500
Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
Показатели по кодам строк 1761, 1762, 1763 Отчета рассчитываются в следующем порядке:
строка 1761 Отчета = SРЛ1 = (стр. 170 * стр. 180 * стр. 210) Раздела 2 Деклараций / 100 + (стр. 025 * стр. 050 * стр. 080 * стр. 090) Раздела 3 Декларации/100,
если в строке с кодом 160 "Код налоговой льготы" Раздела 2 Декларации и кодом 040 Раздела 3 Декларации указан код налоговой льготы 2012000;
строка 1762 Отчета = SРЛ2 = (стр. 190 * (максимальная налоговая ставка, установленная для региона, - стр. 210) Раздела 2 Деклараций / 100) + (стр. 060 * (максимальная налоговая ставка, установленная для региона, - стр. 080) * стр. 090 Раздела 3 Декларации) / 100),
если в строке с кодом 200 Раздела 2 и кодом 070 раздела 3 Декларации "Код налоговой льготы (установленной в виде снижения налоговой ставки)" указан код налоговой льготы 2012400;
строка 1763 Отчета = SРЛ3 = (стр. 200 Разделов 2 Расчетов за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2015 г. + стр. 110 Разделов 3 Расчетов за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2015 г.) + (стр. 250 Разделов 2 Деклараций за 2015 г. + стр. 130 Разделов 3 Деклараций за 2015 г.),
если в строках с кодом 240 Раздела 2 и кодом 120 раздела 3 Деклараций "Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)" указан код налоговой льготы 2012500.
4.9.4.2. По коду строки 1764 отражается сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением налоговой ставки по пункту 3.1 статьи 380 НК РФ, определяемая как сумма произведений строк 190 и 0,022 Разделов 2 Деклараций за 2015 год, в которых в строке с кодом 001 Разделов 2 указан код "8".
4.10. По коду строки 1800 Отчета отражается контрольная сумма, определяемая как сумма строк 1100 - 1764 Отчета.
5. В целях формирования Отчета по каждому муниципальному образованию используется код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога и авансовых платежей по налогу, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО).
Выборка осуществляется по кодам строк 010 "Код по ОКТМО" Разделов 1, 2, 3 Расчета и по кодам строк 010 "Код по ОКТМО" Разделов 1, 2, 3 Декларации.
6. Все показатели Отчета заполняются в целых числах. Округление слагаемых строк и граф до целых тысяч рублей по стоимостным показателям проводится по правилам математического округления на уровне УФНС России и на уровне ИФНС России.
6.1. Порядок внесения исправлений данных в случаях выявления искажений (ошибок) в формах налоговой отчетности устанавливается ежегодными Основными положениями о порядке составления, передачи и контроля достоверности данных статистической налоговой отчетности, ежегодно утверждаемой приказами ФНС России, которые доводятся до Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации за подписью Заместителя Руководителя ФНС России, координирующего деятельность Аналитического управления.
7. Контрольные соотношения показателей Отчета:
стр. 1100 >= стр. 1110 + стр. 1120;
стр. 1500 = стр. 1510 + стр. 1520;
стр. 1600 = стр. 1601 + стр. 1602;
стр. 1602 >= стр. 1610;
стр. 1700 = стр. 1710 + стр. 1740 + стр. 1750 + стр. 1760;
стр. 1710 = сумме строк с 1711 по 1716, с 1721 по 1723, с 1725 по 1737;
стр. 1760 = сумме строк с 1761 по 1763;
стр. 1800 = сумма строк с 1100 по 1764.
8. Соотношение для логического контроля:
Эффективная ставка налога = стр. 1600: стр. 1500 * 100 <= 2,2.
При формировании налоговыми органами Отчета необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми данными Отчета на предыдущую отчетную дату.
При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, а также в случае изменения показателей (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с аналогичными показателями за предыдущий отчетный период (год) более чем на 10 процентов, Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо одновременно с Отчетом направлять в ФНС России пояснительную записку с необходимыми объяснениями причин отклонений по каждому показателю Отчета на адрес электронной почты mns3001@nalog.ru.
9. Контактные телефоны:
- по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов: ФГУП ГНИВЦ ФНС России - Григорьева Елена Михайловна, ВТС (99) 33-73, (495) 913-07-78;
- по вопросам методологии заполнения Отчета: Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц - Хритинина Ольга Витальевна, ВТС (99) 29-51, (495) 913-01-34;
- по вопросам представления Отчета: Аналитическое управление - Урзова Любовь Владимировна, ВТС (99) 17-50, (495) 913-04-28.
Судебная практика
Верховный суд
Все документы
Арбитражный суды
Все документы
Суды общей юрисдикции (СОЮ)
Все документы
Налоговый кодекс
Минфин РФ
ФНС РФ
Кодексы РФ
Популярные материалы