МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 15 января 2020 г. N ММВ-7-1/14@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ
ОТ 15.06.2018 N ММВ-7-1/392@
В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации, приказываю:
1. Внести в приказ ФНС России от 15.06.2018 N ММВ-7-1/392@ "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации" изменения, изложив приложение N 9 к указанному приказу - форму N 5-КГНМ "Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации", методические указания по порядку ее составления и контрольные соотношения в редакции согласно приложению к настоящему приказу.
2. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) организовать в установленном порядке реализацию соответствующих изменений прикладного программного обеспечения централизованных и децентрализованных компонент АИС "Налог-3".
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Приложение
Утверждено
приказом ФНС России
от 15 января 2020 г. N ММВ-7-1/14@
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ |
|
ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СУММЕ ИСЧИСЛЕННОГО КОНСОЛИДИРОВАННЫМИ ГРУППАМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАЧИСЛЯЕМОГО В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по состоянию на ___________ 20__ года |
|
Представляется | Срок представления | | Код формы | 5KG |
Форма N 5-КГНМ |
Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации | По состоянию на 01.04.2019 - 29 мая 2019 г.; | Утверждена приказом ФНС России от 15.06.2018 N ММВ-7-1/392@ (в редакции |
на 01.07.2019 - 21 августа 2019 г.; |
на 01.10.2019 - 21 ноября 2019 г.; |
По итогам за 2019 год 20 апреля 2020 г. |
Квартальная |
|
| Код | Наименование |
Республика, край, область, автономное образование, город | | |
Налоговый орган | | |
Муниципальное образование | | |
ОТЧЕТ
О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СУММЕ ИСЧИСЛЕННОГО КОНСОЛИДИРОВАННЫМИ
ГРУППАМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ЗАЧИСЛЯЕМОГО В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НА 01_______________20__
тыс. руб.
Наименование показателя | Код строки | Значение показателя |
А | Б | 1 |
Налоговая база для исчисления налога исходя из доли | 1100 | |
Сумма исчисленного налога на прибыль | 1200 | |
Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации | 1300 | |
Зачтен налог, уплаченный за пределами Российской Федерации | 1400 | |
Сумма инвестиционного налогового вычета | 1450 | |
Сумма налога на прибыль к доплате | 1500 | |
Сумма налога на прибыль к уменьшению | 1600 | |
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженных ставок налога, установленных законами субъекта Российской Федерации | 1700 | |
Справочно: Количество участников консолидированных групп налогоплательщиков, показатели по которым и (или) по их обособленным подразделения включены в отчет (ед.) | 1800 | |
Контрольная сумма | 2000 | |
Методические указания по порядку составления
отчета по форме N 5-КГНМ "Отчет о налоговой базе и сумме
исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков
налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет
субъекта Российской Федерации"
I. Общие положения
1. Отчет по форме N 5-КГНМ "Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации" (далее - отчет по форме N 5-КГНМ, отчет) составляется межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ ФНС России по КН), администрирующими налогоплательщиков - ответственных участников консолидированных групп налогоплательщиков (далее - КГН, группа).
2. Отчет по форме N 5-КГНМ составляется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодом "218" по реквизиту "По месту нахождения (учета)" Титульного листа (далее - декларации), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, зарегистрированным в Минюсте России 14.10.2019 N 56217.
Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения - на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).
Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк декларации, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме N 5-КГНМ следует уточнить его показатели ручной корректировкой, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.
3. Исходя из особенностей исчисления налога по КГН, установленных
Налоговым кодексом Российской Федерации, по каждому участнику группы и (или) его обособленным подразделениям, расположенным на территории субъекта Российской Федерации, определяется налоговая база исходя из доли и суммы налога с нее. Эти данные приводятся в Приложении N 6а к Листу 02 декларации. Если на территории субъекта Российской Федерации находятся несколько участников группы и (или) обособленные подразделения нескольких участников, то по каждому участнику и его обособленным подразделениям налогоплательщик составляет отдельные Приложения N 6а.
В бюджет субъекта Российской Федерации налог уплачивается ответственным участником КГН общей суммой за всех участников группы и их обособленные подразделения, расположенные на территории региона. Эти данные приводятся в Приложении N 6 к Листу 02 и представляют собой совокупность показателей Приложений N 6а к Листу 02.
Реквизиты участника КГН или ответственного обособленного подразделения участника КГН, по месту нахождения которого учитывается уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, приводятся в Приложении N 6 к Листу 02 декларации.
4. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам составляют отчеты по всем консолидированным группам налогоплательщиков по субъектам Российской Федерации в разрезе муниципальных образований (на основании кодов в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО)), на территории которых осуществляется уплата налога.
Данные в отчет включаются по конкретной КГН на основании кода ОКТМО, указанного в Приложении N 6 к Листу 02 налоговой декларации.
5. Отчет по форме N 5-КГНМ представляется в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, на территории которых расположены участники и (или) обособленные подразделения участников консолидированной группы налогоплательщиков, в соответствии с требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности, представляемых в разрезе муниципальных образований в электронном виде по каналам связи.
Периодичность составления отчета - квартал, полугодие, 9 месяцев и год в сроки, указанные на титульном листе отчета.
Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации после получения отчетов от МИ ФНС России по КН составляет и направляет:
- сводный обезличенный отчет по субъекту Российской Федерации и отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации, - финансовому органу субъекта Российской Федерации;
- отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации, - подведомственным инспекциям ФНС России субъекта Российской Федерации для дальнейшего представления в муниципальные образования.
Отчеты направляются в течение 10 рабочих дней после получения отчетов от всех МИ ФНС России по КН, которыми они должны быть представлены (сроки указаны на титульном листе отчета).
ИФНС России и межрайонные ИФНС России после получения отчетов направляют их соответствующим муниципальным образованиям в течение 3-х рабочих дней.
Отчет по форме N 5-КГНМ в Федеральную налоговую службу не направляется.
II. Указания по составлению отчета формы N 5-КГНМ
В отчете приводятся данные о налоговой базе, приходящейся на всех участников консолидированных групп и их обособленные подразделения, расположенные на территории конкретного субъекта Российской Федерации, и общей сумме исчисленного с нее налога.
Отчет формируется на основании показателей Приложения N 6 к Листу 02 декларации.
В отчете могут быть одновременно заполнены строка 1500 (Сумма налога на прибыль к доплате) и строка 1600 (Сумма налога на прибыль к уменьшению), если в отчет включены данные по участникам нескольких КГН с разными результатами исчисления налога.
Наименование показателя | Код строки | Значение показателя |
А | Б | 1 |
Налоговая база для исчисления налога исходя из доли | 1100 | Строка 050 Приложения N 6 к Листу 02 |
Сумма исчисленного налога на прибыль | 1200 | Строка 070 Приложения N 6 к Листу 02 |
Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации | 1300 | Строка 080 Приложения N 6 к Листу 02 |
Зачтен налог, уплаченный за пределами Российской Федерации | 1400 | Строка 090 Приложения N 6 к Листу 02 |
Сумма инвестиционного налогового вычета | 1450 | Строка 098 Приложения N 6 к Листу 02 |
Сумма налога на прибыль к доплате | 1500 | Строка 100 Приложения N 6 к Листу 02 |
Сумма налога на прибыль к уменьшению | 1600 | Строка 110 Приложения N 6 к Листу 02 |
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженных ставок налога, установленных законами субъекта Российской Федерации | 1700 | Приложение N 6 к Листу 02 [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070] |
Справочно: Количество участников консолидированных групп налогоплательщиков, показатели по которым и (или) по их обособленным подразделения включены в отчет (ед.) | 1800 | Реквизит "Количество Приложений N 6а к Листу 02, показатели которых включены в данное Приложение N 6 к Листу 02 по субъекту Российской Федерации (код)" Приложения N 6 к Листу 02 |
Контрольная сумма | 2000 | Сумма строк 1100 - 1800 ф. N 5 КГНМ |
III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 5-КГНМ
1. стр. (1200 - 1300 - 1400 - 1450) = стр. (1500 - 1600), при этом если (стр. 1200 - 1300 - 1400 - 1450) < 0, то (стр. 1500 - 1600) < 0;
2. стр. 1200 / стр. 1100 x 100% <= 17%, если стр. 1200 и стр. 1100 > 0;
3. стр. 2000 = сумма строк 1100 - 1800.
В случае невыполнения приведенных выше контрольных соотношений за счет округления показателей отчета, возможно проведение корректировки в ручном режиме значений строк и граф путем логического округления.
Контактные телефоны:
по методологическим вопросам:
Управление налогообложения юридических лиц
8-495-913-04-95, ВТС (99) 14-95 Кулакова Галина Сергеевна
