ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 26 июня 2006 г. N САЭ-3-10/379@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗЫ ФНС РОССИИ
ОТ 23.12.2005 N САЭ-3-10/686, ОТ 16.02.2006 N САЭ-3-10/93
В связи с изменением Приказом Минфина России от 12.04.2006 N 64н формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и утверждением Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь приказываю:
1. Внести следующие изменения в Приказ ФНС России от 23.12.2005 N САЭ-3-10/686 "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2006 год" с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказами ФНС России от 16.02.2006 N САЭ-3-10/93, от 20.03.2006 N САЭ-3-10/157, от 10.04.2006 N ММ-3-10/217:
1.1. В приложении 15 к указанному Приказу - в форме N 1-НДС "Отчет о начислении налога на добавленную стоимость (НДС)":
по строке с кодом 221 наименование показателя в графе "А" изложить в следующей редакции: "сумма налога, предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства";
по строке с кодом 241 наименование показателя в графе "А" изложить в следующей редакции: "сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории".
Приложение к разделу 1 формы N 1-НДС "Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме недопоступления налога в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)" изложить в редакции согласно Приложению 1 к настоящему Приказу.
Методические указания по порядку составления отчета по форме N 1-НДС изложить в редакции согласно Приложению 2 к настоящему Приказу.
1.2. В приложении 16 к указанному Приказу - методические указания по порядку составления отчета по форме N 2-НДС "Отчет о возмещении (зачете, возврате) налога на добавленную стоимость (НДС)" изложить в редакции согласно Приложению 3 к настоящему Приказу.
2. Внести следующие изменения в Приказ ФНС России от 16.02.2006 N САЭ-3-10/93 "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2006 год и о внесении изменений в Приказ МНС России от 08.10.2004 N САЭ-3-10/521 и Приказы ФНС России от 23.12.2005 N САЭ-3-10/686, от 27.12.2005 N САЭ-3-10/695, от 19.01.2006 N САЭ-3-10/15":
приложение 3 к указанному Приказу - форму статистической налоговой отчетности N 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за I полугодие 2006 года", методические указания по порядку ее формирования и контрольные соотношения изложить в редакции согласно Приложению 4 к настоящему Приказу.
3. Управлению информационных технологий (А.Б. Иконников), ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" (И.Н. Задворнов) внести необходимые изменения в действующие программные средства, обеспечивающие разработку отчетов по формам, указанным в пунктах 1 и 2 настоящего Приказа.
4. Установить, что указанные в пунктах 1 и 2 настоящего Приказа изменения вводятся: по формам N 1-НДС, N 2-НДС - начиная с представления отчетов по состоянию на 01.07.2006, по форме N 5-МН - в отчете за I полугодие 2006 года.
5. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы В.В. Гусева.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
А.Э.СЕРДЮКОВ
Приложение 1
к Приказу ФНС России
от 26 июня 2006 г. N САЭ-3-10/379@
Приложение к разделу 1
формы N 1-НДС
ДАННЫЕ О СТОИМОСТИ
РЕАЛИЗОВАННЫХ (ПЕРЕДАННЫХ) ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
ПО ОПЕРАЦИЯМ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ОСВОБОЖДАЕМЫМ
ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ), И ОПЕРАЦИЯМ, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫМ ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, А ТАКЖЕ ПО ОПЕРАЦИЯМ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ
(РАБОТ, УСЛУГ), МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ
ТЕРРИТОРИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И СУММЕ НЕДОПОСТУПЛЕНИЯ
НАЛОГА В БЮДЖЕТ ПО ОПЕРАЦИЯМ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ОСВОБОЖДАЕМЫМ
ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)
(тыс. рублей)
┌────────────┬───────┬─────┬───────┬─────────┬────────┬──────────┬──────────┬────────┐
│Код льготы в│Код │Код │Стои- │Сумма │Стои- │Сумма НДС,│Сумма НДС,│Сумма │
│соответствии│опера- │стро-│мость │НДС, │мость │которая │уплаченная│налога, │
│ со статьей │ции │ки │реали- │которая │приоб- │была бы │по приоб- │которая │
│ НК РФ │ │ │зован- │была бы │ретенных│уплачена │ретенным │могла бы│
│ │ │ │ных │начислена│товаров │по приоб- │товарам │быть на-│
│ │ │ │(пере- │в случае │(работ, │ретенным │(работам, │числена │
│ │ │ │данных)│отсут- │услуг), │товарам │услугам), │к уплате│
│ │ │ │товаров│ствия │не обла-│(работам, │но не под-│в бюджет│
│ │ │ │(работ,│освобож- │гаемых │услугам), │лежащая │(6 = 2 -│
│ │ │ │услуг),│дения от │НДС │не обла- │вычету │4 - 5) │
│ │ │ │без НДС│налого- │ │гаемым НДС│ │ │
│ │ │ │ │обложения│ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│ А │ Б │ В │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.1. │1010201│4000 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.1. │1010204│4010 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.2. │1010211│4020 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.3. │1010221│4030 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.4. │1010231│4040 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.5. │1010232│4050 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.6. │1010234│4060 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.7. │1010235│4070 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.8. │1010237│4080 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.9. │1010238│4090 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.10. │1010239│4100 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.11. │1010242│4110 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.12. │1010243│4120 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.13. │1010244│4130 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.14. │1010245│4140 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.15. │1010246│4150 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.16. │1010248│4160 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.17. │1010251│4170 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.18. │1010252│4180 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.19. │1010253│4190 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.20. │1010255│4200 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.21. │1010266│4210 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.22. │1010267│4220 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.23. │1010268│4230 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.2.24. │1010269│4240 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.1. │1010271│4250 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.2. │1010272│4260 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.3. │1010276│4270 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.4. │1010278│4280 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.5. │1010279│4290 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.6. │1010281│4300 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.7. │1010282│4310 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.8. │1010283│4320 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.8.1. │1010284│4330 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.10. │1010286│4340 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.11. │1010287│4350 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.12. │1010288│4360 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.13. │1010289│4370 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.14. │1010291│4380 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.15. │1010292│4390 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.15.1. │1010293│4400 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.18. │1010295│4410 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.19. │1010296│4420 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.20. │1010297│4430 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.22. │1010298│4440 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.23. │1010273│4450 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.24. │1010274│4460 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.25. │1010275│4470 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.3.1. │1010277│4480 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.9. │1010285│4490 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.3.16. │1010294│4500 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│Итого по │1010200│4600 │ │ │ │ │ │ │
│операциям, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│не подлежа- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│щим налого- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│обложению │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│146.2.1. │1010801│5010 │ │X │X │X │X │X │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│146.2.2. │1010802│5020 │ │X │X │X │X │X │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│146.2.3. │1010803│5030 │ │X │X │X │X │X │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│146.2.4. │1010804│5040 │ │X │X │X │X │X │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│146.2.5. │1010805│5050 │ │X │X │X │X │X │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│146.2.6. │1010806│5060 │ │X │X │X │X │X │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│146.2.7. │1010807│5070 │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│Итого (сумма│X │5080 │ │X │X │X │X │X │
│строк 5010 -│ │ │ │ │ │ │ │ │
│5070) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│147 │1010811│5110 │ │X │X │X │X │X │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│148 │1010812│5120 │ │X │X │X │X │X │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│Итого (сумма│X │5130 │ │X │X │X │X │X │
│строк 5110 -│ │ │ │ │ │ │ │ │
│5120) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼───────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│Всего по │1010800│5200 │ │X │X │X │X │X │
│операциям, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│не признава-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│емым объек- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│том налого- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│обложения │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────────────┴───────┴─────┴───────┴─────────┴────────┴──────────┴──────────┴────────┘
Приложение 2
к Приказу ФНС России
от 16 июня 2006 г. N САЭ-3-10/379@
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 1-НДС
"ОТЧЕТ О НАЧИСЛЕНИЯХ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)"
НА 2006 ГОД
Отчет составляется ежеквартально нарастающим итогом и представляется управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации 18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По состоянию на 1 января 2007 года отчет представляется на 2 дня позднее. Приложение к форме N 1-НДС составляется по итогам года и представляется по состоянию на 1 января 2007 года в указанный выше срок.
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их по электронной почте в управления ФНС России (УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации за три рабочих дня до срока представления отчета Управлениями в Федеральную налоговую службу. Передача информации осуществляется МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.
Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В Федеральную налоговую службу Управление ФНС России направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и по каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.
Отчет по форме N 1-НДС заполняется на основании следующих данных:
1) данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, в том числе корректирующих, представленных налогоплательщиками в отчетном периоде. Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н (действует в настоящее время). Корректирующие декларации за прошлые периоды могут также представляться по формам налоговых деклараций, которые были утверждены Приказами МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338 (утратил силу), от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 (утратил силу), Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н (утратил силу);
2) данных информационных ресурсов "Камеральные налоговые проверки" (ИРКНП) и "Выездные налоговые проверки" (ИРВНП), утвержденных Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@;
3) данных информационного ресурса "Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки", утвержденного Приказом ФНС России от 12.07.2005 N САЭ-3-19/319@;
4) данных информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", утвержденного Приказом ФНС России от 12.05.2005 N ШС-3-10/201@ (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 30.06.2005 N САЭ-3-10/293@).
При заполнении формы N 1-НДС необходимо руководствоваться следующим:
┌───────────────────────────┬─────┬─────────────────────────────────────┐
│ Показатели │Код │ Лист, строка налоговой декларации │
│ │стро-│ <1>, информационных ресурсов для │
│ │ки │ заполнения показателей в графе 1 │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┬──────────────────┤
│ А │ Б │ Налоговые │ Налоговые │
│ │ │декларации по НДС,│декларации по НДС,│
│ │ │ утвержденные │ утвержденные │
│ │ │ Приказом Минфина │ Приказом Минфина │
│ │ │ России от │ России от │
│ │ │ 03.03.2005 N 31н │28.12.2005 N 163н │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│А. Налогооблагаемые обороты│ │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Сумма налога, исчисленная │100 │Сумма показателей │Сумма показателей │
│по налогооблагаемым │ │графы 6 строки 300│графы 6 строки 180│
│объектам, всего (100 = 110 │ │Раздела 2.1, графы│Раздела 2.1, графы│
│+ 120 + 130) │ │6 строки 170 Раз- │6 строки 190 Раз- │
│ │ │дела 2.2 Деклара- │дела 2.2 Деклара- │
│ │ │ции по НДС и графы│ции по НДС и граф │
│ │ │6 строки 330 Раз- │3, 4 строки 020 │
│ │ │дела 2 Декларации │Раздела 3 Деклара-│
│ │ │по НДС по налого- │ции по НДС по │
│ │ │вой ставке 0 │налоговой ставке 0│
│ │ │процентов │процентов │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│сумма исчисленного налога, │110 │Графа 6 строки 300│Графа 6 строки 180│
│отраженная в разделе 2.1 │ │Раздела 2.1 │Раздела 2.1 │
│Декларации по НДС │ │Декларации по НДС │Декларации по НДС │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│сумма налога, исчисленная │120 │Графа 6 строки 330│Графы 3, 4 строки │
│по операциям, по которым │ │Раздела 2 Деклара-│020 Раздела 3 │
│применение налоговой ставки│ │ции по НДС по │Декларации по НДС │
│0 процентов не подтверждено│ │налоговой ставке 0│по налоговой │
│ │ │процентов │ставке 0 процентов│
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│сумма налога, подлежащая │130 │Графа 6 строки 170│Графа 6 строки 190│
│уплате в бюджет налоговым │ │Раздела 2.2 │Раздела 2.2 │
│агентом │ │Декларации по НДС │Декларации по НДС │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Б. Налоговые вычеты │ │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Сумма налоговых вычетов, │200 │Сумма показателей │Сумма показателей │
│всего (200 = 210 + 270) │ │строк 210 и 270 │строк 210 и 270 │
│ │ │формы N 1-НДС │формы N 1-НДС │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│общая сумма НДС, подлежащая│210 │Графа 4 строки 380│Графа 4 строки 280│
│вычету и отраженная в │ │Раздела 2.1 │Раздела 2.1 │
│Декларации по НДС │ │Декларации по НДС │Декларации по НДС │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│в том числе: │ │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│сумма налога, предъявленная│221 │Графа 4 строки 313│Графа 4 строки 200│
│подрядными организациями │ │Раздела 2.1 │Раздела 2.1 │
│(заказчиками-застройщиками)│ │Декларации по НДС │Декларации по НДС │
│при проведении капитального│ │ │ │
│строительства │ │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│сумма налога, уплаченная │241 │Графа 4 строки 331│Графа 4 строки 230│
│налогоплательщиком таможен-│ │Раздела 2.1 │Раздела 2.1 │
│ным органам по товарам, │ │Декларации по НДС │Декларации по НДС │
│ввезенным в таможенных ре- │ │ │ │
│жимах выпуска для внутрен- │ │ │ │
│него потребления, временно-│ │ │ │
│го ввоза и переработки вне │ │ │ │
│таможенной территории │ │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│сумма налога, уплаченная │242 │Графа 4 строки 332│Графа 4 строки 240│
│налогоплательщиком налого- │ │Раздела 2.1 │Раздела 2.1 │
│вым органам при ввозе това-│ │Декларации по НДС │Декларации по НДС │
│ров с территории Республики│ │ │ │
│Беларусь │ │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┼──────────────────┤
│сумма налоговых вычетов по │270 │Графа 4 строки 560│Графа 7 строки 020│
│операциям, по которым │ │Раздела 2 Деклара-│Раздела 3 Деклара-│
│применение налоговой ставки│ │ции по НДС по │ции по НДС по │
│0 процентов не подтверждено│ │налоговой ставке 0│налоговой ставке 0│
│ │ │процентов │процентов │
├───────────────────────────┼─────┼──────────────────┴──────────────────┤
│В. Общая сумма налога, │300 │Сумма показателей строк 310 и 320 или│
│исчисленная по декларациям │ │разность показателей строки 100 и │
│(300 = 100 - 200 = 310 + │ │строки 200 формы N 1-НДС │
│320) │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│в том числе: │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│к уплате в бюджет │310 │Сумма показателей строки 030 Раздела │
│ │ │1.1 и строки 030 Раздела 1.2 │
│ │ │Декларации по НДС │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│к уменьшению (со знаком │320 │Строка 040 Раздела 1.1 Декларации по │
│минус) │ │НДС │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│Г. Сумма налога, доначис- │400 │Сумма показателей по кодам реквизитов│
│ленная (уменьшенная) по │ │13 и 15 (вычитается) раздела VI; 11, │
│результатам контрольной │ │13 и 15 (вычитается) раздела VII и 9 │
│работы │ │раздела XIII информационного ресурса │
│ │ │"Камеральные налоговые проверки" │
│ │ │(далее - ИРКНП), сумма показателей по│
│ │ │кодам реквизитов 20 и 23 (вычитается)│
│ │ │раздела XXV, 18 и 21 (вычитается) │
│ │ │раздела XXVI, 5 раздела XXIII и 7 │
│ │ │раздела XXX информационного ресурса │
│ │ │"Выездные налоговые проверки" (далее │
│ │ │- ИРВНП) │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│в том числе: │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│по ранее принятым решениям │410 │Сумма показателей по кодам реквизитов│
│налогового органа о возме- │ │9 раздела XIII ИРКНП, 5 раздела XXIII│
│щении НДС по налоговой │ │и 7 раздела XXX ИРВНП <2> │
│ставке 0 процентов │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│Д. Сумма начисленных нало- │500 │Сумма показателей по кодам 2.7.2 и │
│говых санкций и пеней - │ │2.7.3, уменьшенная на сумму показате-│
│всего │ │лей по кодам 2.9.2 и 2.9.3 раздела 2 │
│ │ │информационного ресурса "Расчеты с │
│ │ │бюджетом", КБК 182 1 03 01000 01 0000│
│ │ │110 │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│в том числе: │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│сумма начисленных налоговых│510 │Сумма показателей по кодам реквизитов│
│санкций и пеней по │ │12 и 14 раздела VI; 12 раздела VII и │
│результатам контрольной │ │13 раздела XIII ИРКНП, сумма │
│работы │ │показателей по кодам реквизитов 18 и │
│ │ │21 раздела XXV, 19 раздела XXVI и 11 │
│ │ │раздела XXX ИРВНП │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│Е. Сумма отсроченной (рас- │600 │Сумма показателей граф 19, 20, 21 и │
│сроченной) задолженности, │ │22 раздела VI информационного ресурса│
│срок уплаты которой прихо- │ │"Журнал результатов работы налоговых │
│дится на отчетный период │ │органов по принудительному взысканию │
│(включая проценты за поль- │ │недоимки" (по соответствующим кодам │
│зование бюджетными │ │справочника 1) │
│средствами) │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│Ж. Сумма реструктурирован- │700 │Сумма показателей граф 19, 20, 21 и │
│ной задолженности, подлежа-│ │22 раздела VI информационного ресурса│
│щая погашению в соответст- │ │"Журнал результатов работы налоговых │
│вии с утвержденными графи- │ │органов по принудительному взысканию │
│ками уплаты в отчетном │ │недоимки" (по соответствующим кодам │
│периоде (включая проценты │ │справочника 1) │
│за пользование бюджетными │ │ │
│средствами) │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│З. Сумма начисления, итого │800 │Сумма показателей строк 300, 400, │
│(800 = 300 + 400 + 500 + │ │500, 600 и 700 формы N 1-НДС │
│600 + 700; 800 = 810 + 820)│ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│в том числе: │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│к уплате в бюджет │810 │Положительное значение суммы показа- │
│ │ │телей строк 300, 400, 500, 600 и 700 │
│ │ │формы N 1-НДС │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│к уменьшению (со знаком │820 │Отрицательное значение суммы показа- │
│минус) │ │телей строк 300, 400, 500, 600 и 700 │
│ │ │формы N 1-НДС │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│И. Уменьшено начислений на │900 │Сумма показателей строк 910 и 920 │
│сумму налога по налоговой │ │формы N 1-НДС │
│ставке 0 процентов, │ │ │
│признанную к возмещению, │ │ │
│всего (900 = 910 + 920) │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│в том числе: │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│налоговыми органами │910 │Сумма показателей по кодам реквизитов│
│ │ │13 раздела X, 14 раздела XI и 9 │
│ │ │раздела (в части налоговых органов) │
│ │ │XIII ИРКНП и сумма показателей по │
│ │ │кодам реквизитов 5 раздела XXIII и 7 │
│ │ │раздела (в части налоговых органов) │
│ │ │ХХХ ИРВНП │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│арбитражными судами │920 │Сумма показателей по коду реквизита 9│
│ │ │раздела XIII (в части арбитражных │
│ │ │судов) ИРКНП и по коду реквизита 7 │
│ │ │раздела (в части арбитражных судов) │
│ │ │XXX ИРВНП │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│К. Сумма начисления - всего│1000 │Разность показателей строки 800 и │
│(1000 = 800 - 900; 1000 = │ │строки 900 формы N 1-НДС │
│1010 + 1020) │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│в том числе: │ │ │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│к уплате в бюджет │1010 │Положительное значение разности │
│ │ │показателей строк 800 и 900 формы │
│ │ │N 1-НДС │
├───────────────────────────┼─────┼─────────────────────────────────────┤
│к уменьшению (со знаком │1020 │Отрицательное значение разности │
│минус) │ │показателей строк 800 и 900 формы │
│ │ │N 1-НДС │
└───────────────────────────┴─────┴─────────────────────────────────────┘
--------------------------------
<1> По корректирующим декларациям заполняются данные по соответствующим строкам формы как разница между данными первичной и корректирующей декларациями.
<2> Формируется с учетом дат, указанных по коду реквизита 3 раздела XIII ИРКНП, по кодам реквизитов 25 раздела XXV и 2 раздела XXX ИРВНП, т.е. дата принятия налоговым органом (вышестоящим налоговым органом) решения о доначислении сумм НДС по результатам выездной (повторной) налоговой проверки должна соответствовать периоду с 01.01.2006 по состоянию на отчетную дату. Кроме того, показатели по коду реквизита 6 раздела XIII ИРКНП и по коду реквизита 14 раздела XXX ИРВНП должны иметь значение 1.
Данный показатель формируется на основании соответствующих строк деклараций, при условии неподтверждения к возмещению сумм НДС налоговым органом (вышестоящим налоговым органом) в текущем году по состоянию на отчетную дату и отражается со знаком "+" (доначисленные суммы):
- графа 9 строки 020 раздела 2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н (действующая);
- строки по кодам 170, 200 - 280, 310 - 380, строка по коду 390, уменьшенная на величину строки по коду 400 раздела I налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н (утратившая силу), и налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 (утратившая силу);
- строки по кодам 140, 170 - 250, 280 - 350, строка по коду 360, уменьшенная на величину строки по коду 370 раздела I налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338 (утратившая силу).
Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 1-НДС
Стр. 100 = стр. (110 + 120 + 130)
Стр. 200 = стр. (210 + 270)
Стр. 210 > или = стр. (221 + 241 + 242)
Стр. 300 = стр. (310 + 320), а также стр. 300 = стр. (100 - 200)
Стр. 800 = стр. (300 + 400 + 500 + 600 + 700); стр. 800 = стр. (810 + 820)
Стр. 900 = стр. (910 + 920)
Стр. 910 = стр. (2160 + 2181) формы 2-НДС
Стр. 920 = стр. 2190 формы 2-НДС
Стр. 1000 = стр. (800 - 900); стр. 1000 = стр. (1010 + 1020)
Стр. 1500 = сумме строк 100 - 1020
Контактные телефоны по вопросам методологии заполнения отчета:
913-02-28 (19-28) Лозина Н.Д.;
913-04-57 (29-75) Синицына С.И.
Приложение к форме N 1-НДС.
Данные о стоимости реализованных (переданных)
товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим
налогообложению (освобождаемым от налогообложения),
и операциям, не признаваемым объектом налогообложения,
а также по операциям реализации товаров (работ, услуг),
местом реализации которых не признается территория
Российской Федерации, и сумме недопоступления налога
в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению
(освобождаемым от налогообложения)
В графе А указывается номер статьи, пункт, подпункт
Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми предоставляется освобождение от налогообложения НДС;
в графе Б - код операции в соответствии с приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2005 N 163н;
в графе В - код строки.
(тыс. рублей)
┌──────────┬────────┬─────┬────────┬─────────┬────────┬──────────┬──────────┬────────┐
│Код льготы│ Код │Код │Стои- │Сумма │Стои- │Сумма НДС,│Сумма НДС,│Сумма │
│в соответ-│операции│стро-│мость │НДС, │мость │которая │уплаченная│налога, │
│ствии со │ │ки │реализо-│которая │приоб- │была бы │по приоб- │которая │
│статьей │ │ │ванных │была бы │ретенных│уплачена │ретенным │могла бы│
│НК РФ │ │ │(пере- │начислена│товаров │по приоб- │товарам │быть на-│
│ │ │ │данных) │в случае │(работ, │ретенным │(работам, │числена │
│ │ │ │товаров │отсут- │услуг), │товарам │услугам), │к уплате│
│ │ │ │(работ, │ствия │не обла-│(работам, │но не под-│в бюджет│
│ │ │ │услуг), │освобож- │гаемых │услугам), │лежащая │(6 = 2 -│
│ │ │ │без НДС │дения от │НДС │не обла- │вычету │4 - 5) │
│ │ │ │ │налого- │ │гаемым НДС│ │ │
│ │ │ │ │обложения│ │ │ │ │
├──────────┼────────┼─────┼────────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│ А │ Б │ В │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │6 = 2 - │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ 4 - 5 │
├──────────┼────────┼─────┼────────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│149.1 - │1010201 │4000 │Графа │Показа- │Графа │Показатель│Графа │По каж- │
│149.3.25 │- │- │"Стои- │тель гра-│"Стои- │графы 3 │"Сумма НДС│дому по-│
│ │1010298 │4500 │мость │фы 1 При-│мость │Приложения│по приоб- │казателю│
│ │ │ │реализо-│ложения к│приобре-│к форме │ретенным │графа 6 │
│ │ │ │ванных │форме │тенных │N 1-НДС по│товарам │= (гр. 2│
│ │ │ │(пере- │N 1-НДС │товаров │соответст-│(работам, │- гр. 4 │
│ │ │ │данных) │по соот- │(работ, │вующей │услугам), │- гр. 5)│
│ │ │ │товаров │ветствую-│услуг), │строке X │не подле- │Приложе-│
│ │ │ │(работ, │щей стро-│не обла-│18% / 100%│жащая вы- │ния к │
│ │ │ │услуг), │ке X 18% │гаемых │ │чету" │форме │
│ │ │ │без НДС"│/ 100% │НДС" │ │раздела 4 │N 1-НДС │
│ │ │ │раздела │ │раздела │ │Декларации│ │
│ │ │ │4 Декла-│ │4 Декла-│ │по НДС с │ │
│ │ │ │рации по│ │рации по│ │учетом │ │
│ │ │ │НДС с │ │НДС с │ │соответст-│ │
│ │ │ │учетом │ │учетом │ │вующего │ │
│ │ │ │соответ-│ │соответ-│ │кода │ │
│ │ │ │ствующе-│ │ствующе-│ │операции │ │
│ │ │ │го кода │ │го кода │ │ │ │
│ │ │ │операции│ │операции│ │ │ │
├──────────┼────────┼─────┼────────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│Итого по │1010200 │4600 │Сумма │Сумма │Сумма │Сумма по- │Сумма по- │Сумма │
│статье 149│ │ │показа- │показа- │показа- │казателей │казателей │показа- │
│НК РФ │ │ │телей │телей │телей │графы 4 по│графы 5 по│телей │
│ │ │ │графы 1 │графы 2 │графы 3 │строкам │строкам │графы 6 │
│ │ │ │по стро-│по стро- │по стро-│4000 - │4000 - │по стро-│
│ │ │ │кам 4000│кам 4000 │кам 4000│4450 формы│4450 формы│кам 4000│
│ │ │ │- 4500 │- 4450 │- 4450 │N 1-НДС │N 1-НДС │- 4450 │
│ │ │ │формы │формы │формы │ │ │формы │
│ │ │ │N 1-НДС │N 1-НДС │N 1-НДС │ │ │N 1-НДС │
├──────────┼────────┼─────┼────────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│146.2.1 - │1010801 │5010 │Графа │X │X │X │X │X │
│146.2.7, │- │- │"Стои- │ │ │ │ │ │
│147, 148 │1010807,│5070,│мость │ │ │ │ │ │
│ │1010811,│5110,│реализо-│ │ │ │ │ │
│ │1010812 │5120 │ванных │ │ │ │ │ │
│ │ │ │(пере- │ │ │ │ │ │
│ │ │ │данных) │ │ │ │ │ │
│ │ │ │товаров │ │ │ │ │ │
│ │ │ │(работ, │ │ │ │ │ │
│ │ │ │услуг), │ │ │ │ │ │
│ │ │ │без НДС"│ │ │ │ │ │
│ │ │ │раздела │ │ │ │ │ │
│ │ │ │4 Декла-│ │ │ │ │ │
│ │ │ │рации по│ │ │ │ │ │
│ │ │ │НДС с │ │ │ │ │ │
│ │ │ │учетом │ │ │ │ │ │
│ │ │ │соответ-│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ствующе-│ │ │ │ │ │
│ │ │ │го кода │ │ │ │ │ │
│ │ │ │операции│ │ │ │ │ │
├──────────┼────────┼─────┼────────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│Итого по │X │5080 │Сумма │X │X │X │X │X │
│статье 146│ │ │показа- │ │ │ │ │ │
│НК РФ │ │ │телей │ │ │ │ │ │
│ │ │ │графы 1 │ │ │ │ │ │
│ │ │ │по стро-│ │ │ │ │ │
│ │ │ │кам 5010│ │ │ │ │ │
│ │ │ │- 5070 │ │ │ │ │ │
│ │ │ │формы │ │ │ │ │ │
│ │ │ │N 1-НДС │ │ │ │ │ │
├──────────┼────────┼─────┼────────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│Итого по │X │5130 │Сумма │X │X │X │X │X │
│статьям │ │ │показа- │ │ │ │ │ │
│147, 148 │ │ │телей │ │ │ │ │ │
│НК РФ │ │ │графы 1 │ │ │ │ │ │
│ │ │ │по стро-│ │ │ │ │ │
│ │ │ │кам 5110│ │ │ │ │ │
│ │ │ │и 5120 │ │ │ │ │ │
│ │ │ │формы │ │ │ │ │ │
│ │ │ │N 1-НДС │ │ │ │ │ │
├──────────┼────────┼─────┼────────┼─────────┼────────┼──────────┼──────────┼────────┤
│Всего по │1010800 │5200 │Сумма │X │X │X │X │X │
│операциям,│ │ │показа- │ │ │ │ │ │
│не призна-│ │ │телей │ │ │ │ │ │
│ваемым │ │ │графы 1 │ │ │ │ │ │
│объектом │ │ │по стро-│ │ │ │ │ │
│налогооб- │ │ │кам 5080│ │ │ │ │ │
│ложения │ │ │и 5130 │ │ │ │ │ │
│ │ │ │формы │ │ │ │ │ │
│ │ │ │N 1-НДС │ │ │ │ │ │
└──────────┴────────┴─────┴────────┴─────────┴────────┴──────────┴──────────┴────────┘
Контрольные соотношения показателей
приложения к отчету по форме N 1-НДС
По всем строкам:
Графа 6 = (графа 2) - (графа 4) - (графа 5).
Контактные телефоны по вопросам методологии заполнения приложения к отчету по форме N 1-НДС:
913-02-28 (19-28) - Лозина Н.Д.; 913-04-57 (29-75) - Синицына С.И.
Приложение 3
к Приказу ФНС России
от 26 июня 2006 г. N САЭ-3-10/379@
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 2-НДС
"ОТЧЕТ О ВОЗМЕЩЕНИИ (ЗАЧЕТЕ, ВОЗВРАТЕ) НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)" НА 2006 ГОД
Отчет составляется ежемесячно нарастающим итогом и представляется управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации 18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По состоянию на 1 января 2007 года отчет представляется на 2 дня позднее.
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их по электронной почте в управления ФНС России (УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации за три рабочих дня до срока представления отчета Управлениями в Федеральную налоговую службу. Передача информации осуществляется МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.
Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В Федеральную налоговую службу Управление ФНС России направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и по каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.
Отчет по форме N 2-НДС заполняется на основании следующих данных:
1) данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, в том числе уточненных (корректирующих), представленных налогоплательщиками в отчетном периоде. Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов утверждена Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н (действует в настоящее время). Уточненные (корректирующие) декларации за прошлые периоды могут также представляться по формам налоговых деклараций, которые были утверждены Приказами МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338 (утратил силу), от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 (утратил силу), Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н (утратил силу);
2) данных информационных ресурсов "Камеральные налоговые проверки" (ИРКНП) и "Выездные налоговые проверки" (ИРВНП), утвержденных Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@;
3) данных раздела IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденного Приказом ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@.
По корректирующим декларациям заполняются данные по соответствующим строкам раздела как разница между данными первичной и корректирующей декларациями.
При заполнении формы N 2-НДС следует руководствоваться следующим:
┌────────────────────────────────┬─────┬────────────────────────────────┐
│ Показатели │Код │Описание формирования показателя│
│ │стро-│ │
│ │ки │ │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│ А │ Б │ В │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│Заявленные налогоплательщиками к│2100 │Показатель строки по коду 2220 │
│возмещению суммы НДС, по которым│ │отчета по форме N 1-НДС по │
│до 1 января 2006 года налоговыми│ │состоянию на 01.01.2006 │
│органами не принято решение о │ │ │
│возмещении или отказе (2100 > │ │ │
│или = 2140 + 2170) │ │ │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│Признано к возмещению налоговыми│2110 │Показатель строки по коду 3100 │
│органами и арбитражными судами, │ │отчета по форме N 1-НДС по │
│но не возмещено по состоянию на │ │состоянию на 01.01.2006 │
│1 января 2006 года │ │ │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│Заявлено к возмещению налогопла-│2120 │Показатель по коду реквизита 2 │
│тельщиками в текущем году по │ │раздела II Информационного │
│состоянию на отчетную дату (2120│ │ресурса "Камеральная налоговая │
│> или = 2150 + 2180) │ │проверка" (далее - ИРКНП) с │
│ │ │учетом показателя по коду рекви-│
│ │ │зита 11 раздела I ИРКНП, т.е. за│
│ │ │период с 01.01.2006 по состоянию│
│ │ │на отчетную дату, или графа 9 │
│ │ │строки 020 раздела 2 Декларации │
│ │ │по НДС по налоговой ставке 0 │
│ │ │процентов │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│Отказано в возмещении налоговыми│2130 │Показатель по коду реквизита 13 │
│органами в связи с необоснован- │ │раздела XI ИРКНП в части данных,│
│ностью возмещения в текущем │ │отраженных в графе 9 строки 020 │
│году, по состоянию на отчетную │ │раздела 2 Декларации по НДС по │
│дату, всего (2130 = 2140 + 2150)│ │налоговой ставке 0 процентов │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│в том числе: │ │ │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│по заявленным к возмещению │2140 │Показатель по коду реквизита 13 │
│суммам до 1 января 2006 года │ │раздела XI ИРКНП (с учетом даты,│
│ │ │указанной по коду реквизита 21 │
│ │ │раздела XI ИРКНП, т.е. дата при-│
│ │ │нятия решения об отказе должна │
│ │ │соответствовать периоду с │
│ │ │01.01.2006 по состоянию на │
│ │ │отчетную дату). При этом следует│
│ │ │учесть дату, указанную в рекви- │
│ │ │зите по коду 11 раздела I ИРКНП,│
│ │ │которая должна соответствовать │
│ │ │периоду до 01.01.2006 │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│по заявленным к возмещению │2150 │Показатель по коду реквизита 13 │
│суммам в текущем году │ │раздела XI ИРКНП (с учетом даты,│
│ │ │указанной по коду реквизита 21 │
│ │ │раздела XI ИРКНП, т.е. дата при-│
│ │ │нятия решения об отказе должна │
│ │ │соответствовать периоду с │
│ │ │01.01.2006 по состоянию на │
│ │ │отчетную дату). При этом следует│
│ │ │учесть дату, указанную по коду │
│ │ │реквизита 11 раздела I ИРКНП, │
│ │ │которая должна соответствовать │
│ │ │периоду с 01.01.2006 по состоя- │
│ │ │нию на отчетную дату │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│Признано к возмещению налоговыми│2160 │Сумма показателей по кодам │
│органами в текущем году по │ │реквизитов 13 раздела X и 14 │
│состоянию на отчетную дату, │ │раздела XI ИРКНП в части данных,│
│всего (2160 = 2170 + 2180) │ │отраженных в графе 9 по строке │
│ │ │020, раздела 2 Декларации по НДС│
│ │ │по налоговой ставке 0 процентов │
│ │ │<1> (с учетом дат, указанных по │
│ │ │коду 20 реквизита раздела X │
│ │ │ИРКНП и по коду реквизита 21 │
│ │ │раздела XI ИРКНП, т.е. дата при-│
│ │ │нятия решения о возмещении долж-│
│ │ │на соответствовать периоду с │
│ │ │01.01.2006 по состоянию на │
│ │ │отчетную дату) │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│в том числе: │ │ │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│по заявленным к возмещению │2170 │Сумма показателей по кодам │
│суммам до 1 января 2006 года │ │реквизитов 13 раздела X и 14 │
│ │ │раздела XI ИРКНП (с учетом дат, │
│ │ │указанных по коду реквизита 20 │
│ │ │раздела X ИРКНП и по коду рекви-│
│ │ │зита 21 раздела XI ИРКНП, т.е. │
│ │ │дата принятия решения о возмеще-│
│ │ │нии должна соответствовать │
│ │ │периоду с 01.01.2006 по состоя- │
│ │ │нию на отчетную дату). При этом │
│ │ │следует учесть дату, указанную │
│ │ │по коду реквизита 8 разделов X и│
│ │ │XI ИРКНП, которая должна соот- │
│ │ │ветствовать периоду до │
│ │ │01.01.2006 │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│по заявленным к возмещению │2180 │Сумма показателей по кодам │
│суммам в текущем году │ │реквизитов 13 раздела X и 14 │
│ │ │раздела XI ИРКНП (с учетом дат, │
│ │ │указанных по коду реквизита 20 │
│ │ │раздела X ИРКНП и по коду рекви-│
│ │ │зита 21 раздела XI ИРКНП, т.е. │
│ │ │дата принятия решения о возмеще-│
│ │ │нии должна соответствовать │
│ │ │периоду с 01.01.2006 по состоя- │
│ │ │нию на отчетную дату). При этом │
│ │ │следует учесть дату, указанную │
│ │ │по коду реквизита 8 разделов X и│
│ │ │XI ИРКНП, которая должна соот- │
│ │ │ветствовать периоду с 01.01.2006│
│ │ │по состоянию на отчетную дату │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│Суммы, признанные к возмещению │2181 │Сумма показателей по кодам │
│налоговым органом (вышестоящим │ │реквизитов 9 раздела XIII ИРКНП,│
│налоговым органом) по результа- │ │5 раздела XXIII и 7 раздела XXX │
│там выездной налоговой проверки │ │Информационного ресурса "Выезд- │
│после принятия налоговым органом│ │ная налоговая проверка" (далее │
│решения об отказе в возмещении │ │- ИРВНП) (с учетом дат, указан- │
│налога на добавленную стоимость │ │ных по коду реквизита 3 раздела │
│по налоговой ставке 0 процентов │ │XIII ИРКНП, по кодам реквизитов │
│по итогам ранее проведенной │ │24 раздела XXVI и 2 раздела XXX │
│камеральной (выездной) проверки │ │ИРВНП, т.е. дата принятия реше- │
│ │ │ния налоговым органом (вышестоя-│
│ │ │щим налоговым органом) о возме- │
│ │ │щении по результатам выездной │
│ │ │(повторной) налоговой проверки │
│ │ │должна соответствовать периоду с│
│ │ │01.01.2006 по состоянию на │
│ │ │отчетную дату). Кроме того, по- │
│ │ │казатели по коду реквизита 6 │
│ │ │раздела XIII ИРКНП и по коду │
│ │ │реквизита 14 раздела XXX ИРВНП │
│ │ │должны иметь значение "1". │
│ │ │Данный показатель формируется на│
│ │ │основании соответствующих строк │
│ │ │деклараций, при условии призна- │
│ │ │ния к возмещению (частичному │
│ │ │возмещению) сумм налога налого- │
│ │ │вым органом (вышестоящим налого-│
│ │ │вым органом) в текущем году │
│ │ │по состоянию на отчетную дату и │
│ │ │отражается со знаком "+" (при- │
│ │ │знанные суммы): │
│ │ │- графа 9 строки 020 раздела 2 │
│ │ │декларации <1>; │
│ │ │- строки по кодам 170, 200 - │
│ │ │280, 310 - 380, строка по коду │
│ │ │390, уменьшенная на величину │
│ │ │строки по коду 400 раздела I │
│ │ │декларации <2>; │
│ │ │- строки по кодам 140, 170 - │
│ │ │250, 280 - 350, строка по коду │
│ │ │360, уменьшенная на величину │
│ │ │строки по коду 370 раздела I │
│ │ │декларации <3> │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│СПРАВОЧНО: │2182 │Сумма показателей по кодам │
│Уменьшены суммы вычетов по ранее│ │реквизитов 9 раздела XIII ИРКНП,│
│принятым решениям о возмещении │ │5 раздела XXIII и 7 раздела XXX │
│налога на добавленную стоимость │ │ИРВНП (с учетом дат, указанных │
│по налоговой ставке 0 процентов │ │по коду реквизита 3 раздела │
│по результатам выездных налого- │ │XIII ИРКНП, по кодам реквизитов │
│вых проверок, проверок нижестоя-│ │25 раздела XXV и 2 раздела XXX │
│щего налогового органа вышестоя-│ │ИРВНП, т.е. дата принятия реше- │
│щим, а также в случае пересмотра│ │ния об отказе налоговым органом │
│ранее вынесенных решений арбит- │ │(вышестоящим налоговым органом) │
│ражных судов о возмещении сумм │ │по результатам выездной │
│НДС │ │(повторной) налоговой проверки │
│ │ │должна соответствовать периоду с│
│ │ │01.01.2006 по состоянию на │
│ │ │отчетную дату). Кроме того, по- │
│ │ │казатели по коду реквизита 6 │
│ │ │раздела XIII ИРКНП и по коду │
│ │ │реквизита 14 раздела XXX ИРВНП │
│ │ │должны иметь значение "1", "2". │
│ │ │Данный показатель формируется на│
│ │ │основании соответствующих строк │
│ │ │показателей деклараций, при │
│ │ │условии отказа в возмещении сумм│
│ │ │налога налоговым органом (выше- │
│ │ │стоящим налоговым органом) в │
│ │ │текущем году по состоянию на │
│ │ │отчетную дату (т.е. отказанные │
│ │ │суммы): │
│ │ │- графа 9 строки 020 раздела 2 │
│ │ │декларации <1>; │
│ │ │- строки по кодам 170, 200 - │
│ │ │280, 310 - 380, строка по коду │
│ │ │390, уменьшенная на величину │
│ │ │строки по коду 400 раздела I │
│ │ │декларации <2>; │
│ │ │- строки по кодам 140, 170 - │
│ │ │250, 280 - 350, строка по коду │
│ │ │360, уменьшенная на величину │
│ │ │строки по коду 370 раздела I │
│ │ │декларации <3> │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│Суммы, признанные к возмещению │2190 │Сумма показателей по кодам │
│арбитражными судами после при- │ │реквизитов 9 раздела XIII ИРКНП │
│нятия решения налогового органа │ │и 7 раздела XXX Информационного │
│об отказе в возмещении налога на│ │ресурса ИРВНП (с учетом дат, │
│добавленную стоимость по налого-│ │указанных по коду реквизита │
│вой ставке 0 процентов, всего │ │3 раздела XIII ИРКНП и 2 раздела│
│ │ │XXX ИРВНП, т.е. дата принятия │
│ │ │арбитражным судом решения о │
│ │ │возмещении (частичном возмеще- │
│ │ │нии) должна соответствовать │
│ │ │периоду с 01.01.2006 по состоя- │
│ │ │нию на отчетную дату). Кроме │
│ │ │того, показатели по коду рекви- │
│ │ │зита 6 раздела XIII ИРКНП и по │
│ │ │коду реквизита 14 раздела XXX │
│ │ │ИРВНП должны иметь значение "2".│
│ │ │Данный показатель формируется на│
│ │ │основании соответствующих строк │
│ │ │деклараций, при условии призна- │
│ │ │ния в текущем году арбитражным │
│ │ │судом к возмещению (частичному │
│ │ │возмещению) сумм налога по │
│ │ │состоянию на отчетную дату: │
│ │ │- графа 9 строки 020 раздела 2 │
│ │ │декларации <1>; │
│ │ │- строки по кодам 170, 200 - │
│ │ │280, 310 - 380, строка по коду │
│ │ │390, уменьшенная на величину │
│ │ │строки по коду 400 раздела I │
│ │ │декларации <2>; │
│ │ │- строки по кодам 140, 170 - │
│ │ │250, 280 - 350, строка по коду │
│ │ │360, уменьшенная на величину │
│ │ │строки по коду 370 раздела I │
│ │ │декларации <3> │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│Остаток к возмещению по заявле- │2220 │Из суммы величин, отраженных в │
│ниям налогоплательщиков, по ко- │ │строках, имеющих коды 2100 и │
│торым налоговыми органами не │ │2120, формы N 2-НДС, вычесть │
│принято решение о возмещении │ │сумму величин, отраженных в │
│или отказе, на отчетную дату │ │строках, имеющих коды 2130 и │
│(2220 = 2100 + 2120 - 2130 - │ │2160, формы N 2-НДС │
│2160) │ │ │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│Фактически возмещено налогопла- │2300 │Сумма показателей, отраженных в │
│тельщикам в отчетном периоде по │ │графах 26, 40, 63, с учетом граф│
│налоговой ставке 0 процентов, │ │11, 21, 38, 45, 61 раздела IV │
│всего │ │"Учет операций налогового органа│
│ │ │по возмещению налога путем заче-│
│ │ │тов и (или) возвратов" информа- │
│ │ │ционного ресурса результатов │
│ │ │работы по зачетам и возвратам" │
│ │ │(далее - ИРЗиВ). При этом: │
│ │ │- в графах 11 и 45 "КБК" должен │
│ │ │быть указан КБК по НДС (182 1 03│
│ │ │01000 01 0000 110); │
│ │ │- в графе 21 "дата принятия │
│ │ │решения" должна быть указана │
│ │ │дата, относящаяся к данному │
│ │ │отчетному периоду; │
│ │ │- в графах 38 и 61 "Дата │
│ │ │исполнения" должна быть указана │
│ │ │дата, относящаяся к данному │
│ │ │отчетному периоду <4> │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│в том числе: │ │ │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│возвращено на расчетный счет │2301 │Сумма, указанная в графе 63, с │
│налогоплательщикам │ │учетом граф 45, 61 ИРЗиВ │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│Остаток к возмещению по при- │2400 │Из суммы величин, отраженных в │
│знанным налоговыми и судебными │ │строках, имеющих коды 2110, │
│органами суммам налога на добав-│ │2160, 2190, 2181, вычесть вели- │
│ленную стоимость по состоянию на│ │чину, отраженную в строке, │
│отчетную дату │ │имеющей код 2300, формы │
│(2400 = 2110 + 2160 + 2190 + │ │N 2-НДС │
│2181 - 2300) │ │ │
├────────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────────┤
│Контрольная сумма │2500 │ │
└────────────────────────────────┴─────┴────────────────────────────────┘
--------------------------------
<1> Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н (действующая).
<2> Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н (утратившая силу) и налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 (утратившая силу).
<3> Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338 (утратившая силу).
<4> Учитываются "даты исполнения", попадающие в период с 01.01.2006 по дату, по состоянию на которую составляется отчет.
Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 2-НДС
Стр. 2100 > или = стр. (2140 + 2170)
Стр. 2120 > или = стр. (2150 + 2180)
Стр. 2130 = стр. (2140 + 2150)
Стр. 2160 = стр. (2170 + 2180)
Стр. 2220 = стр. (2100 + 2120 - 2130 - 2160)
Стр. 2400 = стр. (2110 + 2160 + 2190 + 2181 - 2300)
Стр. 2500 = сумме строк 2100 - 2400
Контактные телефоны по вопросам методологии заполнения отчета:
913-02-28 (19-28) - Лозина Н.Д.; 913-04-57 (29-75) - Синицына С.И.
Приложение 4
к Приказу ФНС России
от 26 июня 2006 г. N САЭ-3-10/379@
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
┌───────────────────────────────────────┐
│ ОТЧЕТ │
│О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ│
│ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ │
│ за I полугодие 2006 г. │
└───────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────┬────────────────────┐ ┌───────────┬─────────┐
│ Представляется: │ Сроки представления│ │ Код формы │ 5MN │
├───────────────────────┼────────────────────┤ ├───────────┴─────────┤
│Управлениями ФНС России│Отчет за I полугодие│ │ Форма N 5-МН │
│по субъектам Российской│2006 года представ- │ │ │
│Федерации Федеральной │ляется не позднее 1 │ │ Утверждена │
│налоговой службе │октября 2006 г. │ │ Приказом ФНС России │
└───────────────────────┴────────────────────┘ │от 16 февраля 2006 г.│
│ N САЭ-3-10/93@ │
│ │
│ Полугодовая │
└─────────────────────┘
┌───────────────────────────────┬───────┬────────────────────────┐
│ │ Код │ Наименование │
├───────────────────────────────┼───────┼────────────────────────┤
│Республика, край, область, │ │ │
│автономное образование, город │ │ │
├───────────────────────────────┼───────┼────────────────────────┤
│Налоговый орган │ │ │
└───────────────────────────────┴───────┴────────────────────────┘
Раздел I. Отчет о налоговой базе и структуре начислений
по земельному налогу (гл.
31 НК РФ)
(тыс. руб.)
┌───────────────────────────────────┬─────┬───────────────┬──────┐
│ Показатели │Код │По организациям│По фи-│
│ │стро-│и индивидуаль- │зичес-│
│ │ки │ным предприни- │ким │
│ │ │мателям │лицам │
├───────────────────────────────────┼─────┼───────────────┼──────┤
│ А │ Б │ 1 │ 2 │
├───────────────────────────────────┼─────┼───────────────┼──────┤
│1. Количество налогоплательщиков, │100 │ │ │
│которым(и) начислен налог к уплате,│ │ │ │
│единиц │ │ │ │
├───────────────────────────────────┼─────┼───────────────┼──────┤
│2. Количество земельных участков, │200 │ │ │
│учтенных в базе данных налоговых │ │ │ │
│органов, единиц │ │ │ │
├───────────────────────────────────┼─────┼───────────────┼──────┤
│3. Количество долей в праве на зе- │300 │ │ │
│мельные участки, учтенные в базе │ │ │ │
│данных налоговых органов, единиц │ │ │ │
├───────────────────────────────────┼─────┼───────────────┼──────┤
│4. Количество долей в праве на зе- │400 │ │ │
│мельные участки, учтенные в базе │ │ │ │
│данных налоговых органов, в отноше-│ │ │ │
│нии которых начислен земельный на- │ │ │ │
│лог к уплате, единиц │ │ │ │
├───────────────────────────────────┼─────┼───────────────┼──────┤
│5. Кадастровая стоимость │500 │ │ │
├───────────────────────────────────┼─────┼───────────────┼──────┤
│6. Налоговая база │600 │ │ │
├───────────────────────────────────┼─────┼───────────────┼──────┤
│7. Сумма авансовых платежей, подле-│700 │ │X │
│жащая уплате в бюджет │ │ │ │
├───────────────────────────────────┼─────┼───────────────┼──────┤
│8. Сумма авансовых платежей, не │800 │ │X │
│поступившая в бюджет в связи с │ │ │ │
│предоставлением налогоплательщикам │ │ │ │
│льгот по налогу │ │ │ │
├───────────────────────────────────┼─────┼───────────────┼──────┤
│9. Контрольная сумма │900 │ │ │
└───────────────────────────────────┴─────┴───────────────┴──────┘
"__" ________ 200_ г. Руководитель налогового органа
____________________________________ ____________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя) (подпись)
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 5-МН
"ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ
ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ"
ЗА I ПОЛУГОДИЕ 2006 ГОДА
Форма N 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" (далее - Отчет) содержит информацию о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу.
В 2006 году налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 "Земельный налог"
Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
НК РФ).
Согласно статье
398 НК РФ организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее - индивидуальные предприниматели), в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, по истечении каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии со статьей
394 НК РФ представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетные периоды.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
При составлении Отчета используются:
- форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (форма по КНД 1153003, далее - Расчет за I квартал 2006 года) и рекомендации по ее заполнению (далее - Рекомендации), утвержденные Приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н, зарегистрированным в Минюсте России 06.06.2005, N 6692;
- форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (форма по КНД 1153003, далее - Расчет за I полугодие 2006 года) и рекомендации по ее заполнению (далее - Рекомендации), утвержденные Приказом Минфина России от 12.04.2006 N 64н, зарегистрированным в Минюсте России 11.05.2006, N 7796.
1. Периодичность представления Отчета - полугодовая.
Отчет за I полугодие по состоянию информационных ресурсов на 15.09.2006 формируется и представляется в ФНС России не позднее 1 октября 2006 года.
В целях формирования Отчета:
- под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2006 год - для Отчета за I полугодие 2006 года);
- под датой составления Отчета понимается дата, по состоянию информационных ресурсов на которую представляется Отчет;
- под датой представления Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет представляется в ФНС России.
При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.
2. Отчет заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения земельных участков.
УФНС России передают в ФНС России Отчеты в соответствии с требованиями, утвержденными Приказом ФНС России от 30.11.2005 N САЭ-3-13/641 "Об утверждении требований к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде, передаваемых по каналам связи".
3. Раздел I Отчета формируется по данным налоговых органов:
по организациям и индивидуальным предпринимателям - на основании данных, представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих Расчетов за I квартал и I полугодие 2006 года с учетом результатов камеральных налоговых проверок Расчетов и (или) выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проведенных и завершенных в отношении 2006 года (если они проводились) (вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и (или) решений (постановлений) судебных органов, вынесенных в отношении 2006 года и вступивших в силу на дату составления Отчета;
по физическим лицам - на основании "Информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами" (далее - ИРИФЛ), утвержденного Приказом МНС России от 21.10.2003 N ВГ-3-04/557 (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 14.02.2006 N САЭ-3-21/89@) и формируемого налоговыми органами в части земельного налога на основе сведений, поступивших от соответствующих органов Роснедвижимости, Росрегистрации и органов муниципальных образований.
В части Расчетов за I квартал и I полугодие, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в Отчет включаются сведения по данным налогоплательщиков.
3.1. Формирование отчетных данных по организациям и индивидуальным предпринимателям - налогоплательщикам земельного налога (графа 1 Отчета).
По кодам строк 100 - 800 Раздела I Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Расчетов за отчетные периоды 2006 года в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки...") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки..."), если результаты камеральных налоговых проверок Расчетов за отчетные периоды 2006 года уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Если в отношении 2006 года проведены и завершены на дату составления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 100 - 800 отражаются соответствующие значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее - ИРВНП), сформированного в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 4 (Значение показателя "По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)") раздела XXIII ("Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки") или с кодом 6 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XXX ("Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"), если результаты выездных налоговых проверок по налогу за отчетные периоды 2006 года уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен 1153003; реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") - 2006 год, а также реквизит с кодом 3 ("Налоговый (отчетный) период") равен:
- "3" и "6" при заполнении показателей по кодам строк 700 и 800 Отчета;
- "6", а в случае отсутствия по налогоплательщику Расчета за I полугодие - "3" при заполнении показателей по остальным кодам строк Отчета.
При этом должны выполняться условия:
дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) - реквизит с кодом 25 ("Дата решения") раздела XXV ("Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 24 ("Дата решения") раздела XXVI ("Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 2 ("Дата документа") раздела XXX ИРВНП - соответствует 2006 году;
реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 ("Отклонение показателя") раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают.
Показатели Раздела I Отчета по кодам строк 100 - 800 заполняются на основании ИРКНП и ИРВНП по состоянию на 15.09.2006.
3.2. Показатель по коду строки 100 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших, по меньшей мере, один первичный Расчет за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, первичный Расчет за I квартал, в которых по коду строки 030 раздела 1 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате в бюджет. При этом реквизит с кодом 2 "Вид документа" равен "1" (первичный налоговый расчет).
При формировании показателя по коду строки 100 Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. Отбор уникальных ИНН налогоплательщиков, представивших Расчеты по месту нахождения земельных участков в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации, не производится.
3.3. По коду строки 200 Отчета отражается количество учтенных в базе данных налоговых органов земельных участков с уникальными кадастровыми номерами.
Показатель по коду строки 200 Отчета определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, количеством разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года.
Уникальность кадастрового номера земельного участка отслеживается на этапе формирования показателя по коду строки 200 Отчета на уровне инспекций ФНС России. В Управлении ФНС России показатели по коду строки 200 Отчета, представленные инспекциями, суммируются.
3.4. По коду строки 300 Отчета отражается количество долей в праве на земельный участок в общем количестве земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа.
Показатель по коду строки 300 Отчета определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов по земельному налогу за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, количеством разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года. При формировании показателя по коду строки 300 Отчета уникальность кадастрового номера земельного участка инспекциями ФНС России не учитывается.
3.5. По коду строки 400 Отчета отражается количество долей в праве на земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.
Показатель по коду строки 400 Отчета определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года, в которых по коду строки 260 ("Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)") отражено ненулевое значение, или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, количеством разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года, в которых по коду строки 200 ("Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)") отражено ненулевое значение. При формировании показателя по коду строки 400 уникальность кадастрового номера земельного участка инспекциями ФНС России не учитывается.
3.6. По коду строки 500 Отчета отражается кадастровая стоимость земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа. Показатель по коду строки 500 рассчитывается как сумма произведений значений строк 050 ("Кадастровая стоимость (руб.)" и 060 ("доля налогоплательщика в праве на земельный участок") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года, представленных налогоплательщиками.
3.7. По коду строки 600 Отчета отражается налоговая база. Показатель по коду строки 600 определяется как сумма значений строк 190 ("Налоговая база (руб.)" всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, как сумма значений строк 130 ("Налоговая база (руб.)" всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года, представленных налогоплательщиками.
3.8. По коду строки 700 Отчета отражается сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате организациями и индивидуальными предпринимателями в бюджет за I квартал и I полугодие отчетного года.
Показатель по коду строки 700 Отчета формируется как сумма слагаемых:
- сумма значений строк 200 ("Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года;
- сумма значений строк 260 ("Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года.
3.9. По коду строки 800 Отчета отражаются суммы авансовых платежей, не поступившие в бюджет за I полугодие 2006 года в связи с предоставлением организациям и индивидуальным предпринимателям льгот по налогу в соответствии со статьей 7, п. 2 статьи 387, п. 5 статьи
391, статьей
395 НК РФ, иными федеральными законами или международными договорами.
Показатель по коду строки 800 Отчета рассчитывается как сумма слагаемых:
- ((стр. 080 + стр. 090 x стр. 050 + стр. 100 x стр. 060) x стр. 140 + стр. 190) всех разделов 2 всех Расчетов за I квартал;
- ((стр. 080 + стр. 100 + стр. 120 x стр. 050 + (стр. 140 + стр. 160) x стр. 060)) x стр. 200 + стр. 250) всех разделов 2 всех Расчетов за I полугодие.
3.10. Формирование отчетных данных по физическим лицам (графа 2 Отчета). Показатели по кодам строк 100 - 800 Отчета за I полугодие 2006 года заполняются на основании V раздела "Земельный налог" ИРИФЛ (далее - ИРИФЛ).
3.11. Показатель по коду строки 100 Отчета определяется числом строк в ИРИФЛ, которым в графе 97 ("Налог к уплате") соответствует ненулевое значение.
При формировании показателя по коду строки 100 Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. Отбор уникальных ИНН налогоплательщиков не производится.
3.12. По коду строки 200 Отчета отражается количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов.
Показатель по коду строки 200 Отчета определяется количеством записей в гр. 79 ("Категория земли") ИРИФЛ с уникальными кадастровыми номерами земельных участков по гр. 83 ("Кадастровый номер объекта"). Для записей с незаполненной графой 83 уникальность земельного участка отслеживается по гр. 80 ("Адрес (местонахождения)").
Как и при заполнении показателя по коду строки 200 Отчета в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей уникальность кадастрового номера земельного участка отслеживается в инспекциях ФНС России. При своде Отчета в УФНС России производится суммирование показателей по коду строки 200 отчетов, представленных инспекциями.
3.13. По коду строки 300 Отчета отражается количество долей в праве на земельный участок в общем количестве земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа.
3.14. По коду строки 400 Отчета отражается количество долей в праве на земельный участок в общем количестве земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.
3.15. По коду строки 500 Отчета отражается кадастровая стоимость земельных участков физических лиц.
3.16. По коду строки 600 Отчета отражается налоговая база по физическим лицам. Показатель по коду строки 600 Отчета рассчитывается по всем строкам ИРИФЛ по формуле:
НБ = гр. 92 x гр. 87 - л1 - л2,
где:
л1 = 10000 в случае отражения по графе 95 ("Льгота") кодов льгот 3021210 - 3021270;
л2 = гр. 96 / гр. 93 в случае отражения по графе 95 кодов льгот 3021192, 3022100, 3022200, 3022300 и 3022400.
3.17. Показатели по кодам строк 700 и 800 Отчета за I полугодие 2006 года в отношении физических лиц не представляются.
3.18. По коду строки 900 отражается контрольная сумма.
4. Все показатели Отчета заполняются в целых числах.
5. Порядок заполнения Отчета по форме N 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу" за I полугодие 2006 года
Раздел I. Отчет о налоговой базе и структуре начислений
по земельному налогу (гл.
31 НК РФ)
(тыс. рублей)
┌──────────────────────────────┬─────┬───────────────────────────┐
│ Показатели │Код │ Источник формирования │
│ │стро-│ показателей │
│ │ки │ │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│ А │ Б │ 1 │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│1. Количество налогоплательщи-│100 │ │
│ков, которым(и) начислен налог│ │ │
│к уплате, единиц │ │ │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- организации и индивидуальные│100 │Согласно п. 3.2 настоящих │
│предприниматели │гр. 1│методических указаний │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- физические лица │100 │Согласно п. 3.11 настоящих │
│ │гр. 2│методических указаний │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│2. Количество земельных участ-│200 │ │
│ков, учтенных в базе данных │ │ │
│налоговых органов, единиц │ │ │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- организации и индивидуальные│200 │Согласно п. 3.3 настоящих │
│предприниматели │гр. 1│методических указаний │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- физические лица │200 │Согласно п. 3.12 настоящих │
│ │гр. 2│методических указаний │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│3. Количество долей в праве на│300 │ │
│земельные участки, учтенные в │ │ │
│базе данных налоговых органов,│ │ │
│единиц │ │ │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- организации и индивидуальные│300 │Согласно п. 3.4 настоящих │
│предприниматели │гр. 1│методических указаний │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- физические лица │300 │Из Раздела V ИРИФЛ - │
│ │гр. 2│количество записей в гр.79 │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│4. Количество долей в праве на│400 │ │
│земельные участки, учтенные в │ │ │
│базе данных налоговых органов,│ │ │
│в отношении которых начислен │ │ │
│земельный налог к уплате, │ │ │
│единиц │ │ │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- организации и индивидуальные│400 │Согласно п. 3.5 настоящих │
│предприниматели │гр. 1│методических указаний │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- физические лица │400 │Из Раздела V ИРИФЛ - коли- │
│ │гр. 2│чество записей в гр. 79, │
│ │ │которым по гр. 97 соответ- │
│ │ │ствует ненулевое значение │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│5. Кадастровая стоимость │500 │ │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- организации и индивидуальные│500 │Согласно п. 3.6 настоящих │
│предприниматели │гр. 1│методических указаний │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- физические лица │500 │Из Раздела V ИРИФЛ - сумма │
│ │гр. 2│произведений значений в гр.│
│ │ │92 "кадастровая стоимость" │
│ │ │и 87 "размер доли в праве" │
│ │ │по всем строкам │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│6. Налоговая база │600 │ │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- организации и индивидуальные│600 │Согласно п. 3.7 настоящих │
│предприниматели │гр. 1│методических указаний │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- физические лица │600 │Согласно п. 3.16 настоящих │
│ │гр. 2│методических указаний │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│7. Сумма налога, подлежащая │700 │ │
│уплате в бюджет │ │ │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- организации и индивидуальные│700 │Согласно п. 3.8 настоящих │
│предприниматели │гр. 1│методических указаний │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- физические лица │700 │X │
│ │гр. 2│ │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│8. Сумма авансовых платежей, │800 │ │
│не поступившая в бюджет в свя-│ │ │
│зи с предоставлением налого- │ │ │
│плательщикам льгот по налогу, │ │ │
│- всего, в том числе: │ │ │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- организации и индивидуальные│800 │Согласно п. 3.9 настоящих │
│предприниматели │гр. 1│методических указаний │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│- физические лица │800 │X │
│ │гр. 2│ │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│9. Контрольная сумма │900 │Сумма строк 100 - 800 │
│ │ │Отчета │
└──────────────────────────────┴─────┴───────────────────────────┘
6. Контрольные соотношения показателей Отчета:
стр. 900 = сумма строк 100 - 800.
7. Соотношения для логического контроля показателей Отчета:
стр. 200 <= стр. 300;
стр. 300 >= стр. 400;
стр. 500 >= стр. 600.
При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, а также в случае, если расхождения между подлежащими уплате суммами налога на землю (по форме N 5-МН) и начислениями по земельному налогу (по форме N 1-НМ на сопоставимую дату) составили более 15 процентов, одновременно с Отчетом УФНС России направляют в ФНС России пояснительную записку с объяснениями причин отклонений по каждому показателю Отчета.
Под начислениями по земельному налогу по форме N 1-НМ на сопоставимую дату понимаются начисления, отраженные по коду строки 1630 формы N 1-НМ по состоянию на 01.09.2006.
8. Контактные телефоны:
- по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные записки) - МИ ФНС России по ЦОД - 913-07-78;
- по вопросам методологии заполнения Отчета:
Гордина Е.В. - 913-04-87 (29-58);
Дмитриев Н.А. - 913-04-87 (29-53).
