счет основных средств; учете на балансе учреждения основных средств, подлежащих учету на забалансовых счетах; ошибочном начислении амортизации; учете основных средств на счетах, предназначенных для учета материальных запасов; неправильном учете материальных запасов по категориям и видами товарно-материальных ценностей; отнесении на забалансовый счет задолженности, безнадежной к взысканию, после ее списания с балансового учета по результатам инвентаризации; учете на балансовом счете фактически отсутствующего имущества, переданного в безвозмездное пользование; отсутствии расшифровки информации о долгосрочной дебиторскойзадолженности в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения и воинских частей, состоящих на финансовом обеспечении учреждения; расхождении данных бюджетной отчетности и регистров бухгалтерскогоучета (Главной книги) по строке баланса «Расчеты по ущербу и иным доходам»; отсутствии в учетной политике учреждения норм о принятии участия в инвентаризациях имущества и обязательств, проводимых в состоящих на обслуживании воинских частях. По факту данных нарушений УФК по Краснодарскому края вынесло в адрес учреждения представление от 28.03.2019 № 16-25-09/4736, потребовало рассмотреть изложенную в нем
тарифа необходим для компенсации отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность, и для исключения повторного учета одного и того же долга при установлении тарифов, гарантируя соблюдение основных принципов государственного регулирования. В соответствии с пунктом 4 статьи 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторскойзадолженности и исчисляется следующим образом: 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности; 3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва. Согласно пункту 77 Положения по ведению бухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные
бухгалтерской отчетности общества дебиторской задолженности согласно перечню, а в случае наличия первичной документации дебиторской задолженности просил ему ее передать. Служебной запиской от 07.08.2013 Писаренко Л.М. сообщила, что указанная в запросе дебиторская задолженность отражена (отражалась) в бухгалтерской отчетности, вместе с тем первичные документы дебиторской задолженности у нее отсутствуют. В суде апелляционной инстанции управляющим представлена оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.1 бухгалтерского учета должника за период с 01.01.2007 по 16.04.2014, из которой усматривается наличие и учет дебиторской задолженности в бухгалтерском учете должника (с указанием контраагентов), в то время как обязанность по передаче первичной документации этой задолженности бывшим директором должника не исполнена. Суд апелляционной инстанции также принимает пояснения управляющего, что бухгалтерский учет в ООО «ЖТХ» автоматизирован и ведется в специальной программе – «1 С «Бухгалтерия», в которую на основании имеющейся первичной документации вносятся соответствующие данные, с последующим отражением этих данных в бухгалтерской и налоговой отчетностях общества, и оборотно-сальдовая ведомость получена с помощью данной программы.
убытки дебиторской задолженности противоречива, а именно: - карточка счета 007 за 2007 год не представлена по причине отсутствия, а в представленной отчетности за 2006 год (в справке к Форме №1) сальдо по счету 007 по состоянию на 01.01.2007 отражено- 1 454 тыс. рублей; - за отчетный период 2007 года в целях бухгалтерского учета (расшифровка к Форме №2) списана на убытки дебиторскаязадолженность в сумме 1 373 тыс. рублей, а в справке к Форме № 1 сальдо по счету 007 по состоянию на 01.01.2008 отражено- 32 тыс. рублей; - за отчетный период 2008 года в целях бухгалтерскогоучета (расшифровка к Форме №2) списана на убытки дебиторская задолженность в сумме 1 067 тыс. рублей и за предыдущий год 1 373 тыс. рублей, а в справке к Форме № 1 сальдо по счету 007 по состоянию на 01.01.2008 отражено - 32 тыс. рублей; - за отчетный период 2009 года в целях бухгалтерского
«О бухгалтерском учете», определяющей, что регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, следует, что подтверждением произведенных расходов являются первичные документы. Первичные документы, свидетельствующие об образовании дебиторскойзадолженности, а также попытках налогоплательщика ее взыскать, относятся к числу документов, на основании которых можно сделать вывод о наличии дебиторской задолженности в заявленном размере, установить период ее образования, момент истечения срока исковой давности и сделать вывод о нереальности ее взыскания. Именно эти документы являются основанием для включения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов и, следовательно, подлежат хранению в течение четырех лет с момента проведения хозяйственной операции - списания дебиторской задолженности. Данный вывод соответствует пункту 77 Положения по ведению бухгалтерскогоучета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 №34н, согласно которому дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания,
предоставлении сбытовой надбавки и на момент рассмотрения дела являлись неплатеже способными – признаны банкротами, что подтверждается решения Арбитражного суда ***. ООО «Кочетовские коммунальные системы» прекратило свою деятельность, признано банкротом. Имущество отсутствует. Дебиторская задолженность в сумме *** рублей является нереальной ко взысканию. В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета задолженности данных дебиторов признаны сомнительными, в включены в резерв, с отнесением сумм на финансовые результаты общества. Сомнительной является дебиторскаязадолженность, которая не погашена или с высокой вероятностью не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. В соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскомуучету величина резерва определяется отдельно по каждому долгу. Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности и финансового должника. Сумма резерва по сомнительным долгам в размере 1,5 % от валовой выручки на базовый период регулирования, предусмотренная методическими указаниями,
