для организации поставок для Министерства обороны РФ заключило агентский договор от 01.07.2011 № 79/11-АТМ с ООО «Агротэк-ТМ» (агент). 22.06.2011 между ЗАО «РИМСКО» (фрахтовщик) и ООО «Агротэк-ТМ» (фрахтователь) заключен генеральный договор № 2/2011 о взаимодействии сторон по вопросам перевозки нефтопродуктов морским транспортом. Ледовые сборы оплачивает фрахтователь по тарифу 248 рублей за 1 тонну груза без учета НДС для организаций закупка и доставка груза которых осуществляется за счет федерального бюджета и при государственной поддержке, и по тарифу 530 рублей за 1 тонну груза без учета НДС, для любых других организаций, если не произойдет корректура в тарифах. В рамках данного договора в период с июля по август 2011 года ЗАО «РИМСКО» по поручению ООО «Агротэк-ТМ» осуществило перевозку двумя рейсами наливных грузов в районы Крайнего севера по трассам Севморпути для государственных нужд Министерства обороны РФ. За оказанные в 2010 и 2011 годах услуги по ледокольной проводке судов по трассам Севморпути ФГУП «Атомфлот» предъявило ЗАО
агентским договорам». Поступление приобретенных продуктов отражается по дебету счета 73.5 и кредиту счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)», счета 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)» в общей сумме по обезличенной номенклатуре с одновременным отражением продуктов на счете 002.3 «Продукты по агентским договорам» в разрезе каждого наименования продукта, с указанием его количественных и стоимостных показателей. Стоимость продуктов отражается на счетах 002.3 и 73.5 вместе с НДС; раздельный учет операций по приобретению продуктов с уплатой НДС по различным ставкам обществом не ведется. Перемещение продуктов между подотчетными лицами (в т.ч. отпуск продуктов со склада в пункты питания) оформляется накладными на перемещение и отражается соответствующими проводками по счету 002.3. Внутренние обороты по счету 73.5 при таких перемещениях не отражаются. Списание продуктов производится по итогам месяца. При этом со счета 002.3 продукты списываются по номенклатуре, отраженной в актах на списание продуктов в связи с их приготовлением и выдачей работникам, составляемых ежемесячно
доказательств, свидетельствующих о реализации Заявителем в 4 квартале 2008г., в рамках Агентского договора №А-001 от 13.10.2008г., заключенного с ЗАО «АПР-Инжиниринг», работ, услуг на сумму 1 239 000 руб., сумма НДС от которых составила 189 000 руб.; - в связи с тем, что срок исковой давности привлечения к налоговой ответственности за неуплату суммы НДС в размере 5 220 руб., исчисленной от реализации в 3 квартале 2006г. «эжектора воздушного Мо8.034..000СБ» истек, то начисление налоговым органом как самого налога, так и соответствующей пени является незаконным. С учетом изложенного, по мнению представителяООО «Промсервис», заявленные требования подлежат удовлетворению. Представители ИФНС России по ЗАТО Северск в судебном заседании заявленные требования не признали по основаниям, изложенным в отзыве и дополнениях к отзыву по делу, отметили в том числе: - что согласно представленным ООО «Промсервис» на проверку документов: сводов начислений и удержаний по заработной плате, журнала проводок , оборотных ведомостей по счетам 70 «Заработная плата», 68.1 «Расчеты с
обществу НДС в сумме 23004 руб. Оспариваемым решением доначислен НДС в сумме 128175 руб. за январь 2005 г., в связи с занижением выручки на сумму корректировки реализации продукции по отчету агента. Материалами дела подтверждается, что в январе 2005 г. Екатеринбургским филиалом ООО «ТД В.А.В.С», являющимся агентом и реализующим основную продукцию по агентскому договору № ТД/04-23 от 01.01.2004 г. был уточнен отчет по реализации продукции за сентябрь 2004 г. Реализация продукции, отраженная по первоначальному отчету была скорректирована в сторону уменьшения на 840257 руб., в т.ч. НДС в сумме 128175 руб., в январе 2005 года обществом были даны бухгалтерские проводки на уменьшение выручки. Уменьшение выручки и НДС было также отражено в книге продаж за январь 2005 г., где уточнение отчета прошло красным, в результате чего обществом необоснованно была занижена выручка за январь 2005 г. Согласно нормам ст.ст. 54, 81 НК РФ, при обнаружении ошибок в исчислении налогов, относящимся к прошлым налоговым
выполнение поручения, это разные хозяйственные операции и они должны оформляться отдельными первичными документами. В представленном договоре эти два понятия смешаны в одно, так как расходы, связанные с выполнением поручения, приравнены к агентскому вознаграждению. При проведении выездной налоговой проверки, согласно представленным документам, Инспекцией установлено следующее: Согласно сальдовой ведомости книги закупок за 2004 год ОАО «ЧЭМК» расчеты с контрагентом ООО «Техностройком» по агентскому вознаграждению за поставку природного газа произведены на сумму 132 620 031 руб. с учетом НДС (прил.3.2.2 к акту № 1). Согласно регистрам бухгалтерского учета указанная операция бухгалтерскими проводками списана на расходы, связанные с производством и реализацией, в сумме 112 389 857 руб. (прил.3.2.13 к акту № 1). ОАО «ЧЭМК» на основании агентского договора № 627 начислило вознаграждение посреднику ООО «Техностройком» в сумме 132 620 031 руб. Факт произведенных затрат организация подтверждает следующими первичными документами: счетами-фактурами, актами сдачи-приемки выполненных работ по агентскому договору № 627 от 01.04.2004г. ОАО «ЧЭМК»
