Поиск по сайту

Федеральные законы
  • Федеральный закон от 06.02.2019 N 7-ФЗ

    "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

  • Федеральный закон от 06.02.2019 N 4-ФЗ

    "О внесении изменений в статьи 6 и 24 Закона Российской Федерации "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы"

  • Федеральный закон от 06.02.2019 N 8-ФЗ

    "О внесении изменений в Федеральный закон "О воинской обязанности и военной службе"

  • Федеральный закон от 06.02.2019 N 3-ФЗ

    "О внесении изменений в статьи 21 и 26.3 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и статьи 15 и 16 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"

  • Федеральный закон от 06.02.2019 N 5-ФЗ

    "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях противодействия коррупции"

  • Федеральный закон от 06.02.2019 N 6-ФЗ

    "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"

  • Федеральный закон от 06.02.2019 N 9-ФЗ

    "О внесении изменений в статью 36 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам военной службы в органах военной прокуратуры и военных следственных органах Следственного комитета Российской Федерации"

  • Федеральный закон от 06.02.2019 N 2-ФЗ

    "О внесении изменения в статью 21 Федерального закона "Об аквакультуре (рыбоводстве) и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

  • Федеральный закон от 02.07.2013 N 148-ФЗ (ред. от 06.02.2019)

    "Об аквакультуре (рыбоводстве) и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

  • Закон РФ от 21.07.1993 N 5473-1 (ред. от 06.02.2019)

    "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы"

  • Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ (ред. от 06.02.2019)

    "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"

  • Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 06.02.2019)

    "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 540-ФЗ

    "О внесении изменений в статьи 53.1 и 80 Уголовного кодекса Российской Федерации"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 522-ФЗ

    "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с развитием систем учета электрической энергии (мощности) в Российской Федерации"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 535-ФЗ

    "О внесении изменений в статью 14 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 505-ФЗ

    "О внесении изменений в статьи 23.22 и 23.23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 533-ФЗ

    "О внесении изменений в статьи 76.1 и 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 527-ФЗ

    "О внесении изменений в статьи 46 и 54 Федерального закона "О связи"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 565-ФЗ

    "О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" по вопросам установления контроля за операциями отдельных категорий физических лиц"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 514-ФЗ

    "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования правового регулирования осуществления эмиссии ценных бумаг"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 560-ФЗ

    "О внесении изменений в статьи 2 и 26 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в части установления запрета на производство и (или) оборот порошкообразной спиртосодержащей продукции"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 561-ФЗ

    "О внесении изменения в Федеральный закон "О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 503-ФЗ

    "О внесении изменений в Федеральный закон "Об особенностях предоставления гражданам земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и расположенных на территориях субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и статью 3 Федерального закона "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 564-ФЗ

    "О внесении изменений в статью 20 Федерального закона "О физической культуре и спорте в Российской Федерации"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 526-ФЗ

    "О внесении изменения в статью 49 Федерального закона "Об использовании атомной энергии"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 545-ФЗ

    "О внесении изменений в статьи 11 и 16 Федерального закона "О статусе военнослужащих"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 499-ФЗ

    "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизской Республики о сотрудничестве в сфере поставок нефти и нефтепродуктов от 6 июня 2016 года"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 521-ФЗ

    "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 544-ФЗ

    "О внесении изменений в Федеральный закон "О гражданстве Российской Федерации"

  • Федеральный закон от 27.12.2018 N 507-ФЗ

    "О внесении изменений в статьи 6 и 11 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N БС-4-21/292@ "О направлении письма Минфина России об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций некредитными финансовыми организациями" (вместе с "Письмом" Минфина России от 11.01.2019 N 03-05-04-01/454, "Письмом" Банка России от 08.11.2018 N 17-2-1/144 "О рассмотрении обращения")

Главная>Приказы и письма Минфина и ФНС России>Письмо ФНС России от 15.01.2019 N БС-4-21/292@

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 15 января 2019 г. N БС-4-21/292@

О НАПРАВЛЕНИИ

ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ НЕКРЕДИТНЫМИ

ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Направляем для сведения и руководства в работе разъяснения Минфина России от 11.01.2019 N 03-05-04-01/454 по вопросу определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, полученного (переданного) некредитной финансовой организацией в аренду.

Доведите настоящие разъяснения до сотрудников нижестоящих налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 января 2019 г. N 03-05-04-01/454

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, полученного некредитной финансовой организацией в аренду, и сообщает.

По вопросу налогообложения недвижимого имущества, полученного некредитной финансовой организацией в аренду, сообщаем, что Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России (письмо от 08.11.2018 N 17-2-1/144) сообщил, что в соответствии с требованиями Положения Банка России от 02.03.2018 N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями" (вступает в силу с 1 января 2019 года) объекты аренды некредитная финансовая организация, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, учитывает в качестве активов в форме права пользования.

В бухгалтерском балансе некредитной финансовой организации стоимость активов в форме права пользования некредитная финансовая организация отражает за вычетом сумм накопленной амортизации по строке 16 "Инвестиционное имущество" или по строке 18 "Основные средства" (приложение 1 к положению Банка России от 03.02.2016 N 532-П).

При этом объект недвижимого имущества, полученный в аренду и учтенный в качестве инвестиционного имущества, стоимость которого отражена в бухгалтерском балансе некредитной финансовой организации по строке 16 "Инвестиционное имущество", не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в силу главы 30 Кодекса.

Объект недвижимого имущества, полученный некредитной финансовой организацией в аренду и учтенный в качестве актива в форме права пользования, относящегося к группе основных средств (стоимость которого отражена в бухгалтерском балансе по строке 18 "Основные средства"), признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций.

Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.

В силу вышеназванных норм Кодекса налогообложение имущества связано с принятием актива к бухгалтерскому учету на баланс в качестве основного средства в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Поэтому налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых на балансе в качестве основных средств, признается балансодержатель недвижимого имущества, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 1 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Следовательно, если объект недвижимого имущества, полученный в аренду, учитывается в установленном для ведения бухгалтерского учета порядке на балансе арендатора в качестве основного средства, то арендатор признается налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении этого объекта недвижимого имущества, а если объект недвижимого имущества учитывается в качестве основного средства на балансе арендодателя, - то налогоплательщиком признается арендодатель, которые исчисляют налоговую базу в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса.

Вместе с тем, статьей 378.2 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, согласно которым объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса (подпункт 3 пункта 12 статьи 378.2 Кодекса).

Поэтому, если этот объект недвижимого имущества, учтенный на балансе арендатора и (или) арендодателя в качестве основного средства, подлежит налогообложению в рамках статьи 378.2 Кодекса (включен в Перечень субъекта Российской Федерации), то налогоплательщиком в отношении данного объекта недвижимого имущества признается правообладатель - собственник (организация, владеющая таким объектом на праве хозяйственного ведения), который исчисляет налоговую базу в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса исходя из кадастровой стоимости.

Директор Департамента

А.В.САЗАНОВ

Приложение

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ПИСЬМО

от 8 ноября 2018 г. N 17-2-1/144

О РАССМОТРЕНИИ ОБРАЩЕНИЯ

Банк России рассмотрел полученное обращение и сообщает, что вопросы определения налоговой базы по налогу на имущество не относятся к компетенции Банка России.

Вместе с тем считаем возможным сообщить, что объекты аренды в соответствии с требованиями Положения Банка России N 635-П "1" (вступает в силу 01.01.2019) некредитная финансовая организация, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, (далее - НФО) учитывает в качестве активов в форме права пользования.

--------------------------------

"1" Положение Банка России от 02.03.2018 N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями".

Балансовая стоимость актива в форме права пользования определяется как разница между стоимостью объекта, отраженной на балансовом счете N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду", и накопленной по объекту амортизацией на балансовом счете N 60805 "Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду".

В бухгалтерском балансе некредитной финансовой организации (приложение 1.1 к Положению Банка России N 532-П "2") стоимость активов в форме права пользования НФО отражает за вычетом сумм накопленной амортизации по строке 16 "Инвестиционное имущество" или по строке 18 "Основные средства".

--------------------------------

"2" Положение Банка России от 03.02.2016 N 532-П "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров".

Директор

Департамента регулирования

бухгалтерского учета

М.С.ВОЛОШИНА

Популярные статьи и материалы